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4ta Categoría
Versión 6.0 Abril 2014
Aspectos Generales del Impuesto a las Ganancias
Norma Legal
Tributan el impuesto a las ganancias por las rentas provenientes del trabajo personal.
(4° Categoría):
Sobre las rentas del trabajo - Personal en Relación de Dependencia Resolución Gral.
(AFIP) Nº 1261 y sus complementarias:
(**) A pesar de no ser habituales se computan para el cálculo del impuesto en el mes en el que
se liquidan independientemente del período al que pertenecen.
Régimen de retención del impuesto
4. No constituye ganancia bruta
Asignaciones Familiares
Indemnizaciones por:
muerte o incapacidad
antigüedad
PRIMERA ESCALA:
Aquellos agentes que entre los meses de enero y agosto/13 no hayan percibido haberes brutos
mensuales mayores a $ 15.000 quedan exentos del presente impuesto, entendiéndose por haberes
brutos las remuneraciones mensuales, normales y habituales que correspondan a conceptos que se
hayan percibido como mínimo durante al menos 6 meses del periodo al que se hace referencia. Esta
excepción rige a partir de los haberes pagados en el mes de septiembre/13 (base de cálculo agosto/13),
por lo que el impuesto calculado hasta ése momento no se reintegra.-
SEGUNDA ESCALA:
Aquellos agentes que entre los meses de enero y agosto/13 hayan percibido haberes brutos mensuales
mayores a $ 15.001 y hasta $ 25.000 se verán beneficiados con un incremento en los valores de carga
de familia, Ganancia No Imponible y Deducción especial del 20% con relación a los que estaban
vigentes desde el 01/03/2013.
TERCERA ESCALA:
Aquellos agentes que entre los meses de enero y agosto/13 hayan percibido haberes brutos mensuales
mayores a $ 25.000 continuarán tributando con los mismos valores de carga de familia, Ganancia No
Imponible y Deducción especial que estaban vigentes desde el 01/03/2013.
Ecuación para determinar el impuesto a las ganancias
Rentas del trabajo personal en relación de dependencia.
Resolución General (AFIP) Nº1261 y sus complementarias
Pasos que deben seguirse para determinar la suma a retener o a reintegrar
Paso 1
GANANCIA BRUTA - (MENOS) DEDUCCIONES = (IGUAL) GANANCIA NETA DEL MES
MENSUAL GENERALES
MENSUALES
Paso 2
Paso 5
RETENCIONES
- (MENOS) PRACTICADAS AL MES + (MAS) DEVOLUCIONES EFECTUADAS
ANTERIOR AL MES ANTERIOR
MENOS MENOS
OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERÍODO $ 960,00 IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $0,00
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 2500 y $ 5000, que impone un monto fijo de $ 350 mas un 23%
del excedente de $ 2500 23% sobre $ 1711,84 = $ 393,72 + $ 350
MENOS
MENOS MENOS
OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERÍODO $ 12.480,00 IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $0,00
INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO $0,00 DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a,b y c) $ 89.579,52
HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y $0,00
PARAMEDICA GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $ 18.662,40
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 60.000,00 y $ 90.000,00, que impone un monto fijo de $ 11.100,00 mas un 27%
del excedente de $ 60.000,00 27% sobre $ 3.774,08 = $ 1.019,00+ $ 11.100,00 = 12.119,00
MENOS MENOS
APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERÍODO $1.760,00 CARGAS DE FAMILIA (Esposa, 2 Hijos y 1 otra carga) $ 4.104,00
OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERÍODO $ 960,00 IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $0,00
MENOS MENOS
APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERÍODO $ 22.880,00 CARGAS DE FAMILIA (Esposa, 2 Hijos y 1 Otra carga) $49.248,00
OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERÍODO $12.480,00 IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $0,00
SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERÍODO $0,00 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS $0,00
HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y $0,00 DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a,b yc) $ 89.579,52
PARAMEDICA GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $ 18.662,40
GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $0,00
EXCEDENTE SUJETO A IMPUESTO $ 6.606,08
GANANCIA NETA ACUMULADA EN EL PERIODO $164.096,00
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 0.00 a $ 10.000 que impone un monto fijo de $ 0,00 mas un 9%
del excedente de $ 0.00 9% sobre $ 6.606,08 = $ 594,54
6.¿Por qué a mi compañero, que gana el mismo sueldo que yo, le descuentan menos en concepto de
Impuesto a las Ganancias?
Porque a los fines del cálculo del impuesto también se computan otras deducciones personales como ser:
cargas de familia; cuotas médico – asistenciales; que difieren de la situación personal de cada agente.
a) Total de ingresos habituales percibidos en el mes, b) Total de ingresos no habituales percibidos, tales
incluyendo entre otros: como:
Horas extras SAC
Adicionales Plus Vacacional
Título Ajuste de haberes de años anteriores
Vacaciones Gratificaciones extraordinarias
Gratificaciones Se proporcionan entre el mes de pago y los meses que
Remuneraciones por licencias o ausencias por restan para finalizar el año fiscal –excepto liquidación
enfermedad final-
Preaviso o indemnización por falta de preaviso
Beneficios sociales
PREGUNTAS FRECUENTES
Asignaciones Familiares
Indemnizaciones por:
• muerte o incapacidad
• antigüedad
• retiro voluntario hasta el tope del cálculo por antigüedad
Ejemplo 2 : el día 20/06/2012 se informa el pago de una cuota mensual de Medicina Prepaga de $230,00.- De no
informarse una modificación al respecto (mediante la presentación de un nuevo Formulario “4C”), se
considerará que la cuota mensual no ha variado. De modificarse el valor de la cuota mensual, por ejemplo
a $250,00 por haber cambiado de Plan, debe informarse dicho importe y no la diferencia entre éste y el
anterior. Asimismo, la nueva cuota se tomará a partir de la fecha informada, por ejemplo, 15/11/2012.
Resulta fundamental en este caso marcar en el formulario con una cruz en el casillero RECTIFICATIVA.
Oportunidades de Presentación del Impuesto
4. Anualmente:
Hasta la primera semana hábil de diciembre del año que cierra, en el caso de que el G.C.B.A. pase
a ser el empleador que abone el mayor sueldo y/o en el caso de haberse realizado gastos que
correspondan informar en forma anual.-
Atento a lo establecido por resolución general AFIP N°: 3418/12 de fecha 20/12/2012, los
agentes cuyos ingresos anuales brutos superen los $250.000.- deberán presentar sus
declaraciones juradas vía web utilizando el aplicativo de la AFIP denominado “SIRADIG-
TRABAJADOR”.
4. En las Cargas de Familia se omite indicar la fecha desde que las mismas están a cargo. En el
caso de hijos debe indicarse la fecha de nacimiento de los mismos.
En el cuadro del formulario donde se indica “Desde”, se debe consignar el mes y el año
a partir del cual el familiar está a cargo.
6. Intereses por Créditos Hipotecarios informan importes sin aclarar si son mensuales
o el acumulado de los pagados hasta el momento de la presentación de la
Declaración Jurada.
Lo ideal a la hora de declarar intereses hipotecarios es presentar una Declaración Jurada
con fecha tope 10 de enero de cada año incluyendo la totalidad de los intereses hipotecarios
abonados durante el año fiscal que acaba de cerrar.
Y en Internet:
http://mibuenosairesweb.gob.ar/node/647