Professional Documents
Culture Documents
Manual de importaciones
Bienes culturales
Dirección de Regulación y Control
29/01/2010
El Manual de Importaciones de Bienes Culturales, fue elaborado por la asesora Dra. Olga Lucía González Parra para la
Subdirección de Regulación y Control de la Secretaria Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, en el marco del
contrato de prestación de servicios No. 000222 del 30 de junio de 2009.
Tabla de contenido
Introducción........................................................................................................................................ 4
Requisitos previos a la Importación................................................................................................... 5
Trámites y requisitos para la Importación…………………………………………………………………………………. 9
Preguntas y respuestas…………………………………………………………………………………………………………….21
2
El Manual de Importación de bienes culturales tiene como objetivo principal aportar a los artistas
y a los gestores culturales en general, los elementos básicos aduaneros, a fin que conozcan los
requisitos y trámites que se deben cumplir para efectuar el ingreso de este tipo de bienes del
exterior al territorio nacional, así como las etapas del procedimiento y términos que se debe
seguir ante las autoridades competentes; contiene las herramientas legales necesarias que le
permiten familiarizarse con la terminología técnica de forma que puedan realizar sus operaciones
de comercio internacional directamente o puedan interactuar con los intermediarios aduaneros,
constatando que éstos, presenten información veraz sobre las gestiones efectuadas ante los
organismos públicos encargados de expedir los permisos, vistos buenos y autorizaciones de
ingreso de los bienes culturales.
El contenido, estructura y diseño del Manual se definieron para facilitar, a quienes se encuentran
interesados en promover y realizar actividades tendientes a la circulación internacional de los
bienes culturales, las tareas administrativas y legales que ello implica, entregándoles una
herramienta con los temas esenciales que en materia de importación se requieren conocer.
Contiene cinco (5) capítulos: I. introducción, en la que se presentan los conceptos básicos de
importación y clasificación arancelaria; II. Requisitos previos a la importación; III.- Los trámites
para la importación, se enumera y explica cada uno de los pasos requeridos para llevar a cabo la
importación; IV.- Flujograma de una importación, en el cual se esquematiza las diferentes etapas
del proceso de una importación; V.- Preguntas y respuestas, se presentan un banco de treinta y
cuatro interrogantes y sus correspondientes respuestas; interrogantes que se recogieron de las
inquietudes que el sector cultural surgidas en el marco de los talleres realizados por la Secretaría
de Cultura.
En el Manual se citan las principales las normas vigentes que apoyan el contenido, a las cuales se
tiene acceso directo mediante el enlace al banco normativo. Como complemento, y teniendo en
cuenta que se dirige a un sector no especializado, los términos técnicos utilizados en el texto del
Manual, son explicados en lenguaje común en el Glosario, al cual se accede directamente desde
éste mediante enlace. De esta forma, se busca que artistas y gestores efectúen las operaciones de
comercio internacional de obras culturales con el cumplimiento de la normatividad y evite las
sanciones económicas o la pérdida de los bienes, por el decomiso que se prevé por el
incumplimiento de estas.
3
I. INTRODUCCION
La legislación aduanera no tiene una definición expresa de “bien cultural”, por lo que las
importaciones de estos bienes deben cumplir la normatividad prevista para la importación de
cualquier <mercancía>, entendida ésta como todo bien susceptible de ser transportado.
Todo bien o mercancía procedente del exterior o de una zona franca que vaya a ser ingresado al
resto del territorio nacional, debe ser declarado en importación, y para el efecto, es indispensable
clasificarlo arancelariamente, es decir, asignarle la codificación de conformidad con la
<nomenclatura arancelaria>, el cual en Colombia está regulado en el Decreto 4589 de 2006 y en
los decretos que lo han modificado, conocidos como el Arancel de Aduanas de Colombia.
El Decreto 4589 de 2006 prevé en la sección XXI, capitulo 97, la clasificación arancelaria de los
objeto de arte o colección y antigüedades, otorgando codificación arancelaria para las pinturas y
dibujos hechos totalmente a mano, los collages y cuadros, para los grabados, estampas y
litografías originales, para la obras originales de estatuaria o escultura de cualquier materia, para
los sellos (estampillas) de correo, timbres fiscales, marcas postales, sobres primer día, enteros
postales y demás artículos franqueados y análogos, así como para las colecciones y especímenes
para colecciones de zoología, botánica, mineralogía o anatomía o que tengan interés histórico,
arqueológico, paleontológico, etnográfico o numismático y para las antigüedades de más de cien
años.
Debe tenerse en cuenta que los lienzos pintados para decorados de teatro, fondos de estudio o
usos análogos se clasifican arancelariamente por la partida 59.07, a menos que puedan
clasificarse como antigüedades de más de cien años.
Igualmente deben tenerse en cuenta que las esculturas que presenten carácter comercial, por
ejemplo reproducciones en serie, vaciados, obras de artesanía, aunque hayan sido concebidas o
creadas por artistas no se clasifican en el capítulo 97.
Todo bien cultural que no se pueda clasificar arancelariamente por algunas de las subpartidas del
capítulo 97, deberá clasificarse en la subpartida del arancel de aduanas que le corresponda de
acuerdo a su naturaleza, características físicas y funcionales, de conformidad con las reglas de
clasificación arancelaria.
4
II. REQUISITOS PREVIOS A LA IMPORTACION
Para realizar una importación se debe cumplir previamente unos requisitos, el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo (cuando la mercancía que se va importar se encuentra sometida a
licencia o registro) y ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-. Estos
requisitos se detallan en el aparte III de este Manual en las respuestas a las preguntas planteadas.
Sin embargo, destacamos en este aparte los principales aspectos que se deben definir previa a la
realización de una importación. Así:
- Cuando el valor de las mercancías a importar no supere el valor de mil dólares de los
Estados Unidos de Norteamérica (US$1.000) independientemente que lo importe una
persona natural o una persona jurídica; Art. 11 numeral 3 y 5 del decreto 2685 de
1999
- Así mismo pueden importar directamente los <viajeros> en el despacho de sus
equipajes. Art. 11 numeral 9 del Decreto 2685 de 1.999
5
- Cuando la importación la realice la Nación, las entidades territoriales (municipios,
distritos y departamentos) y las entidades descentralizadas.
- La importación efectuada por los agentes diplomáticos y consulares y los organismos
internacionales acreditados en el país. Así mismo los diplomáticos colombianos
cuando regresan al término de su misión en el exterior.
En los demás casos, los trámites deben realizarse a través de una <agencia de aduanas>
quien actúa a nombre del importador, a menos que el importador tenga la categoría de
<usuario aduanero permanente UAP> o <usuario altamente exportador ALTEX>, quienes
pueden importar directamente o a través de una agencia de aduanas.
E. También se requiere que el importador este inscrito ante la DIAN en el <Registro Único
Tributario- RUT> y si se actúa a través de un <agencia de aduanas>, que ésta se
encuentre autorizada por la DIAN mediante resolución e inscrita en el RUT.
En la ley por la cual se dictan normas sobre patrimonio cultural, fomentos y estímulos a la
cultura, Ley 397 de l.997 artículo 19, se contempla como criterios generales del régimen
aduanero para el intercambio cultural, la supresión de aranceles al ingreso temporal de
bienes culturales y la adopción de medidas que faciliten su entrada al país y la exención de
impuestos de aduanas y nacionalización para los bienes de interés cultural que sean
6
adquiridos a cualquier título o recuperados por una entidad públicas, sin embargo debe
tenerse en cuenta que el régimen aduanero está regulado expresamente por las normas
especiales que sobre la materia dicta el Gobierno Nacional y que para el efectos
detallamos a continuación.
La tarifa general del arancel se encuentra en el Decreto 4589 de 2006 y en los decretos
que lo han modificado, conocidos como el Arancel de Aduanas de Colombia. La tarifa del
IVA está regulada en el Estatuto Tributario.
Señalamos que por regla general se debe pagar en las importaciones los impuestos de
arancel e IVA, porque existen algunas excepciones a esta regla del pago de los dos
impuestos, toda vez que algunas mercancías que se importan no deben pagar impuestos
ya sea porque se encuentra previsto expresamente en la legislación colombiana dada la
modalidad de importación que se declara, como en el caso de la <importación temporal
de corto plazo> o por la calidad del importador, o bien porque Colombia tenga suscrito
acuerdo comercial con el país de donde es originaria la mercancía, acuerdos en los cuales
se prevén <preferencias arancelarias>, es decir, tarifa -0- o una tarifa menor a la tarifa
general establecida en el arancel de aduanas de Colombia
Cuando se pretende realizar una importación con tarifa de gravamen arancelario de -0- o
con una tarifa especial aduciendo <preferencia arancelaria> debe presentarse con la
declaración de importación un <Certificado de Origen>, que es el documento expedido
por la autoridad competente en el país de donde es originario el bien, en el cual la entidad
certifica que el bien cumple los requisitos para considerarlo de <origen aduanero> del
país con el que Colombia tiene el acuerdo comercial o tratado que establece la tarifa
preferencial. En el evento que no se obtenga el <Certificado de origen> no puede
aplicarse la tarifa preferencial, lo cual implica entonces, que se deben cancelar los
impuestos a la tarifa general que le corresponda a la subpartida en la que se debe
clasificar el bien a importar.
La tarifa del arancel se debe aplicar a una <base gravable>, para así establecer el valor
del arancel a pagar; la base gravable está constituida por el <valor aduanero> de la
mercancía que se establece con fundamento en las normas de <valoración aduanera> esta
base se expresa en dólares de Estados Unidos de Norteamérica y luego se convierte a
pesos colombianos de acuerdo a la tasa de cambio representativa del mercado –TRM-
informada por la Superintendencia Bancaria para el último día hábil de la semana anterior
a la fecha de presentación y aceptación de la declaración de importación. A su vez, la
7
base gravable sobre la cual se debe aplicar la tarifa del IVA está conformada por el valor
aduanero del bien a importar adicionada con el valor del arancel.
Ejemplo:
Importación de una pintura hecha totalmente a mano, obra de origen italiano procedente
de Italia con un valor aduanero de US$10.000
Como para esa subpartida se contempla una tarifa general de gravamen arancelario de
20%, el arancel a cancelar al momento de la importación será:
Como la tarifa general del IVA es del 16% y la base gravable del IVA es igual a la base
gravable del arancel más el arancel a pagar, el IVA se determina así:
Base Gravable Arancel + Arancel = Base Gravable del IVA X tarifa IVA = IVA a pagar
Arancel = $3.948.260
IVA= $ 3.790.329
Tributos Aduaneros $7.738.589
Como el valor a pagar por concepto de cada uno de los tributos aduaneros deben
aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano, la declaración debe diligenciarse así:
Arancel $3.948.000
IVA $3.790.000
Total tributos $7.738.000
8
III. TRAMITES Y REQUISITOS PARA LA IMPORTACION
Los trámites de una importación se inician con el cumplimiento de los requisitos a la llegada de la
mercancía.
En primer lugar, la mercancía de procedencia extranjera que llegue al territorio colombiano, debe
llegar en un medio de transporte que ingrese por <lugar habilitado> por la DIAN, de lo contrario,
la mercancía puede ser aprehendida y decomisada. Artículo 502 numeral 1.2 del decreto 2685 de
l.999.
El bien que se importa debe venir amparado en un <documento de transporte> y este documento
estar relacionado en el <manifiesto de carga>
El transportador debe dar aviso al momento de la llegada del medio de transporte, para que la
DIAN autorice el descargue de la mercancía. En la fecha en que la Aduana acuse recibo del aviso de
llegada se entiende como fecha de llegada de la mercancía al territorio aduanero nacional, fecha
fundamental porque a partir de ésta se cuenta el término de un (1) mes, término en el cual la
mercancía puede ser almacenada en un <deposito habilitado> y en el que se deben realizar los
trámites para nacionalizar la mercancía y obtener el <levante>. El término de un mes se puede
prorrogar por otro mes, previa autorización de la Aduana.
De no obtenerse el <levante> dentro del término señalado contado a partir de la fecha de llegada
de la mercancía, la mercancía cae en <abandono legal> es decir la propiedad de la mercancía pasa
a propiedad de la Nación. Artículo 115 del Decreto 2685 de l.999
Existen varias <modalidad de importación>, cada una de las cuales tiene sus particularidades, sus
requisitos, trámites especiales y consecuencias legales diferentes; sin embargo las normas que
regulan la <importación ordinaria> se aplica a las demás modalidades de importación con las
excepciones que se señalan en cada caso, por lo que a continuación señalaremos los pasos para
llevar a cabo una <importación ordinaria> entendida esta como el ingreso del <territorio
aduanero nacional> con el fin de permanecer en él de manera indefinida y más adelante se
presentan las particularidades de las demás modalidades de exportación.
Los pasos para la importación que se describen a continuación, son posteriores al cumplimiento de
los requisitos previos, como son las obligaciones del transportador a la llegada de la mercancía al
9
territorio, así como la obtención de los vistos buenos o autorizaciones, en el evento en que se
requieren.
Pasos:
3. La declaración de importación se debe presentar dentro del término del un (1) mes
contados a partir de la fecha de la llegada de la mercancía, es decir de la fecha en
que la Aduana acuse recibo del aviso de llegada transmitido por el transportador. El
importador puede solicitar prórroga de este término antes que se venza y si es
autorizada la prorroga (máximo otro mes), la declaración de importación puede
presentarse hasta el vencimiento del segundo mes. Durante el término que la
mercancía no ha sido declarada, debe permanecer almacenada en un <depósito
habilitado>.
10
pero este requisito no aplica para los bienes culturales, por lo que estos siguen la regla
general, es decir, que puede declararse dentro del término de un mes o dos (cuando
se ha solicitado y autorizado prorroga) contados a partir de la fecha de la llegada de la
mercancía o también puede, si el importador así lo decide, presentar en forma
anticipada con una antelación no superior de 15 días de la llegada de la mercancía.
6. Los documentos soporte son: .- el registro o licencia cuando haya lugar a ello
(señalábamos que los bienes culturales clasificables por el capitulo 97 no requieren
la expedición de registro ni licencia previa, por pertenecer al régimen de libre
importación sin registro; .- la factura comercial; .-Documento de transporte (es decir
el contrato de transporte con el que la mercancía fue transportada del exterior al
territorio colombiano, y que de conformidad con lo señalado anteriormente debió
ser transmitida electrónicamente por el transportador a la aduana); .- el certificado
de origen, cuando se va a aplicar tratamientos arancelarios preferenciales a efectos
de comprobar que el bien a importar es originario del país con el que se tiene el
acuerdo comercial o tratado en el que se consagre la exención del arancel o la tarifa
especial; .- el mandato, cuando la declaración se va a presentar a través de la
agencia de aduanas. El mandato puede ser reemplazado mediante el <endoso
aduanero> del documento de transporte; .- la <declaración andina de valor> que
es el documento que contiene la información técnica de los elementos de hecho y
circunstancias relativos a la transacción comercial de la mercancía importada y que
determinan el valor declarado como base gravable para la aplicación de las tarifa.
Solo es obligatorio diligenciar la declaración andina cuando el valor FOB de la
mercancía a importar sea igual o superior a cinco mil dólares de los Estados Unidos
de América (US$5.000). La declaración andina de valor esta contendía en el formato
No. 560 (ver anexo 4). Existen excepciones a la obligación de anexar la declaración
andina de valor, entre las cuales destacamos las importaciones temporales de corto
plazo.
11
aceptación y la fecha correspondiente; sin embargo, el sistema informático de la
aduana puede NO aceptar la declaración, cuando se presenta alguna de las causales
para la no aceptación, las cuales están expresamente contempladas en el Artículo
122 del Decreto 2685 de l.999 y son: a) cuando se presente por fuera del término de
almacenamiento, 1 mes o dos meses si la Aduana ha autorizado la prorroga contados
a partir de la fecha de la llegada de la mercancía al país. b) cuando la declaración de
importación se presente ante una administración de aduanas diferente a la que tiene
jurisdicción en el lugar donde se encuentra almacenada la mercancía. c) cuando la
liquidación de los tributos aduaneros (arancel e IVA) que se efectúo en la
declaración sean diferentes a los que liquide la aduana a través del sistema
informático. d) cuando en la declaración de importación no se diligenciaron los
datos relativos a: la modalidad e importación; NIT del importador y del declarante;
país de origen de la mercancía; la subpartida arancelaria; la descripción de la
mercancía, la cantidad, el valor, los tributos aduaneros y las tarifas preferenciales si
hubiere lugar a ello. e) cuando se infiera, dada la información relacionada en el
formulario de declaración, que la mercancía no cuenta con los documentos
soportes. f) si el declarante es diferente al <consignatario del documento de
transporte> y no hay <endoso aduanero> ni poder o mandato. g) si el bien que se
declara está sometido a un precio oficial y se declara por un valor inferior y
finalmente cuando se declara por una agencia de aduanas que no tenga autorización
para actuar ante la jurisdicción aduanera en la que se está presentando la
declaración de importación.
A fin que el declarante cuente con la información veraz y directa sobre la cantidad,
estado, naturaleza y demás características de la mercancía y pueda declarar
correctamente, la norma aduanera le otorga la facultad para que realice un
reconocimiento físico de la mercancía previo al diligenciamiento de la declaración de
importación, artículo 27-3 del Decreto 2685 de l.999 reconocimiento que se conoce en
el medio aduanero como la pre inspección de las mercancías y que se constituye en
una herramienta útil para no cometer errores en el diligenciamiento de los datos
exigidos en el formulario de declaración de importación.
12
9. Efectuado y acreditado el pago de los tributos aduaneros, se procede a someter la
declaración al modulo de selectividad, lo que implica que se determina si se otorga
<levante automático> o si la mercancía debe ser sometida a <inspección
aduanera>. La selección de someter o no la mercancía a inspección obedece a
criterios técnicos de análisis de riesgo, ya sea por el tipo de mercancía, valor,
cantidad, país de procedencia, de origen, declarante o en forma aleatoria o por
solicitud escrita del declarante.
12. Teniendo en cuenta que no solo las autoridades aduaneras deben inspeccionar la
mercancía a importar, sino que también otra autoridades como autoridades de
control que son, (Dirección Antinarcóticos, el INVIMA, las entidades territoriales de
salud, el ICA) deben inspeccionar la mercancía, se ha establecido en la normatividad
Artículo 1 y 2 del Decreto 1520 de 2008, la <inspección simultánea>, a efectos que
mediante una actuación conjunta, coordinada y concurrente se realice todas las
autoridades de control ejerzan su función y examinen la mercancía, los embalajes y
os medios o unidades de carga.
13. Si realizada la inspección aduanera se establece que existe coincidencia entre los
documentos soportes y los datos consignados en la declaración de importación, o
13
entre estos y la mercancía, según el tipo de inspección realizada (documental o
física), el inspector de aduanas procede a otorgar el <levante> de la mercancía, con
lo cual la mercancía queda nacionalizada y puede ser objeto de transacciones
comerciales (compra-venta, permuta, donación, préstamo, etc).
14
18. La declaración de importación con el levante, ya sea el levante automático otorgado
por el sistema o el otorgado por el inspector de aduanas, queda en firme
transcurridos tres (3) años contados a partir de la fecha de la presentación y
aceptación, a menos que se notifique <requerimiento especial aduanero>, caso en
el cual no adquiere firmeza y la autoridad aduanera puede cuestionar el contenido
mismo de la declaración.
15
cancelándose los tributos aduaneros exonerados inicialmente, liquidados a la tarifa y a la
tasa de cambio vigentes a la fecha de la modificación, en este último caso no requiere
autorización de la DIAN.
A esta modalidad se debe acudir a fin de no pagar tributos aduaneros sobre el valor total
del bien; un ejemplo que ilustrar claramente el beneficio de esta figura en el ámbito de
importaciones de bienes culturales, sería el caso en el cual una escultura cuyo valor es de
US$100.000 debe ser exportada para que en el exterior le efectúen una reparación (cuyo
costo incluyendo material y reparación es de US$5.000) a fin de devolverla al país. Si no se
declara bajo la modalidad de <reimportación por perfeccionamiento pasivo>, a su
regreso a Colombia, se tendría que pagar tributos aduaneros por su importación a
Colombia, los cuales se tendrían que liquidar sobre el valor total de la escultura
US$105.000. Si acudimos a la modalidad de importación en estudio, los tributos
aduaneros a pagar se deben liquidar sobre solo US$5.000 que es el valor agregado por la
reparación efectuada en el exterior y no sobre el total del valor de la escultura.
16
A esta modalidad debe acudirse para ingresar al territorio aduanero nacional, bienes
culturales que salieron al exterior a una exposición temporal, o a un intercambio, toda vez
que no exige el pago de tributos aduaneros. Si no se cumplen los requisitos y plazos
establecidos en la norma aduanera, el reingreso a Colombia se deberá hacer por
modalidad de importación ordinaria causándose los tributos aduaneros respectivos y
haciendo más costosa la operación.
Debe tenerse en cuenta igualmente que la norma que regula la exportación temporal para
la reimportación en el mismo estado de los bienes que formen parte del Patrimonio
Cultural de la Nación -artículo 297 del Decreto 2685 de l.999 en concordancia con lo
dispuesto en la Ley 397 de l.997, prevé un término de permanencia en el exterior hasta
por tres (3) años, por lo que se debe entender que en estos casos la reimportación puede
realizarse dentro de ese término.
La importación temporal de corto plazo para aquellas cuyo plazo es de seis (6) meses
prorrogables tres (3) meses más. En este tipo de importación se liquidan los tributos
aduaneros pero no se cancelan; se debe constituir una garantía del 150% del valor de los
tributos aduaneros liquidados.
La reglamentación aduanera lista las mercancías que pueden ser declaradas bajo esta
modalidad de importación, de las cuales destacamos: .- mercancías destinadas a ser
exhibidas o utilizadas para acondicionar aquéllas, en exposiciones, ferias o actos
culturales, sin que puedan ser vendidas en el transcurso del evento; .- el material que se
traiga con el fin exclusivo de ser usado en conferencias, seminarios, foros y eventos
académicos o culturales; .- el vestuario, decoraciones, maquinas, útiles, instrumentos
musicales, vehículos y animales para espectáculos teatrales, circenses u otros de
entretenimiento público; .- los animales vivos destinados a participar en demostraciones
eventos deportivos, culturales o científicos. Artículo 94 de la resolución 4240 de 2000.
17
La importación temporal de largo plazo, es aquella por la cual se permite ingresar
mercancía por un periodo de hasta cinco (5) años y aplica solo para los bienes de capital,
sus piezas y accesorios. Igualmente se contempla la importación temporal de mercancías
en arrendamiento con o sin opción de compra, la cual se aplica también para los bienes
de capital, sus piezas y accesorios.
Las labores de recepción y entrega de este tipo de envíos, se efectúa por la sociedad de
servicios postales nacionales o por quien haga sus veces o por las empresas autorizadas
por ésta, quienes actúan como intermediarios. El gravamen arancelario que se deben
cancelar en esta modalidad de importación son los correspondientes a la subpartida
arancelaria 98.03.00.00.00 del Arancel de Aduanas Decreto 4589 de 2006 que es el 10%,
salvo cuando el remitente haya indicado expresamente la subpartida especifica de la
mercancía que despacha, caso en el cual se pagara el gravamen establecido para la
subpartida indicada. El IVA que se debe cancelar corresponde al impuesto previsto según
la descripción de la mercancía.
18
Viajeros
Esta modalidad de importación solo es aplicable para aquellas mercancías que no
constituyan expedición comercial y que sean introducidas por los viajeros. Define la
legislación aduanera que no se consideran expediciones comerciales aquellas mercancías
que se introduzcan de manera ocasional y consistan exclusivamente en bienes reservados
al uso personal o familiar, o bienes que están destinados a ser ofrecidos como regalo, sin
que su naturaleza o cantidad reflejen intención alguna de carácter comercial.
Todo viajero que ingresa al país tiene derecho (personal e intransferible) a traer equipaje
acompañado hasta por mil quinientos dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
(US$1.500) o su equivalente; no requiere ni licencia, ni registro y no paga ningún tributo,
por lo que se denomina <Equipaje con franquicia>. Adicionalmente a este cupo de
US1.500, el viajero tiene derecho a traer como equipaje acompañado y no acompañado
hasta dos mil quinientos dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$2.500) o su
equivalente.
El cupo de los US$2.500, adicionales a los US$1.500, tiene las siguientes cinco
condiciones:
- El viajero tiene que haber permanecido mínimo cinco (5) días en el exterior
- Sobre el valor importado se debe cancelar un tributo único equivalente al 15% del valor
de los bienes importados. Se denomina <equipaje con pago de tributo único>, los cuales
se deben pagar en los bancos o entidades autorizados ubicados en los puertos y
aeropuertos.
- Solo se puede efectuar una introducción por una misma persona una sola vez cada año.
- No se puede ingresar como equipaje con pago de tributo único material de transporte,
salvo algunos bienes que se encuentran en el capítulo de material de transporte, pero que
dadas sus características es permitido ingresar bajo esta modalidad, ejemplo de ellos, son
bicicletas para niños, las demás bicicletas, los demás velocípedos, sillones de rueda y
demás vehículos para inválidos, sin mecanismo de propulsión, coches, sillas y vehículos
similares para transporte de niños.
19
viajero tiene treinta (30) días calendario para pagar y retirar las mercancías, vencido este
término sin que se efectúe el pago, la mercancía cae en <abandono legal>, es decir pasa a
ser de propiedad de la Nación. Igualmente se consideran abandonadas a favor de la
Nación, si dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes al pago, no son retiradas
del lugar de almacenamiento.
Los menores de edad tienen derecho a importar hasta un valor equivalente al 50% de los
cupos de equipaje con franquicia y del equipaje con pago de tributo único.
Los <efectos personales> del viajero no se tienen en cuenta para la determinación de los
cupos señalados, (US$1.500 de equipaje con franquicia y US$ 2.500 de equipaje con pago
de tributo único). Así, la normatividad aduanera diferencia a los viajeros residentes en el
país de los viajeros residentes en el exterior; los viajeros residentes en el exterior tiene
derecho a importar temporalmente con franquicia los artículos necesarios para su uso
personal o profesional, durante el tiempo que dure la estadía y con la obligación de
reexportarlos dentro de los seis meses contados a partir de la fecha de ingreso
prorrogables otros seis y siempre que lo declaren al ingreso.
Por su parte, los viajeros residentes en el país, tiene derecho a reimportar sin el pago de
tributos, los artículos que exportaron temporalmente a la salida del país, siempre que los
hubiera declarado al momento de la salida y que se encuentren en el mismo estado.
Menaje doméstico
Es la modalidad de importación mediante la cual los residentes en el exterior que van a
fijar la residencia en el territorio aduanero nacional, introducen los efectos personales y el
conjunto de muebles, aparatos y demás accesorios necesarios que normalmente se
utilizan en una vivienda familiar. No requieren licencia ni registro de importación, pero
cancelan un tributo único del 15% ad-valorem, es decir 15% sobre el valor de los bienes
que constituya el menaje.
El menaje debe llegar o un mes antes o cuatro meses después de la fecha de arribo del
propietario y se debe declarar una vez llegue el propietario y no antes. El derecho a
introducir un nuevo menaje doméstico solo se puede ejercer pasados cinco (5) años,
contados a partir de la fecha del levante del menaje anterior.
20
IV. FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE IMPORTACION
Esquematización de los pasos que se deben agotar para llevar a cabo una importación.
Ver anexo 5.
V. PREGUNTAS Y RESPUESTAS
5. ¿La mercancía importada temporalmente debe regresar al exterior con las mismas
características que tenía al momento de ser importada?
21
No, pueda que la mercancía importada temporalmente no experimente modificación
alguna, a excepción del deterioro normal por su uso, caso en el cual nos encontramos
frente a una <importación temporal para reexportación en el mismo estado> como en el
caso de las mercancías que ingresan al país para una exhibición y posteriormente es
exportada (artículo 142 del Decreto 2685 de l.999). Pero puede que la mercancía
importada temporalmente sea transformada o reparada, o sirva para elaborar otra
mercancía y en este evento nos encontramos frente a la <importación temporal para
perfeccionamiento activo>. En cada uno de estos casos debe declararse por modalidad
de importación temporal diferente y cumplir requisitos distintos.
8. ¿La mercancía que ha sido importada con el fin de permanecer de manera indefinida en el
país puede ser exportada posteriormente?
Si, la mercancía importada con el fin de permanecer de manera indefinida en el país que
ha sido declarada como una importación ordinaria y que ha pagado los tributos
aduaneros, puede ser posteriormente exportada cumpliendo los requisitos para una
exportación en iguales condiciones a una mercancía nacional.
22
9. ¿Puede ingresar mercancía de procedencia extranjera por cualquier lugar del territorio
nacional?
El ingreso de los bienes que van a ser importados debe hacerse por los lugares habilitados
para realizar las operaciones aduaneras; para el efecto, se encuentran habilitados los
puertos públicos y privados, aeropuertos con operación internacional y los cruces de
frontera. Entre Colombia y Venezuela se habilitan los cruces de Paraguachón y el Puente
internacional de San Antonio-Cúcuta; entre Colombia y Ecuador Puente Rumichaca y
Puente San Miguel. Decisión de la Comunidad Andina de Naciones No. 271.
La DIAN tiene facultad para disponer que determinadas mercancías solo puedan ingresar
por aduanas especialmente designadas para el efecto y señalar las rutas para realizar el
transporte cuando así se disponga. Ejemplo de ello, las importaciones de azúcar que solo
pueden ingresar por determinados puertos y no por todos.
Sin embargo, para la importación de las obras de arte, colecciones, antigüedades y demás
bienes que pudieran entenderse como bienes culturales no se encuentran establecida
restricción respecto del lugar por el cual deba importar, por lo que estos bienes pueden
ingresar al país por cualquiera de los lugares habilitados anteriormente listados.
23
menso que se configure un <arribo forzoso (numeral 1.2. del artículo 502 del Decreto
2685 de l.999)
13. ¿Se exige un mínimo -en cantidad de artículos o en valor- para importar?
No se exige legalmente un mínimo, ni en número ni en el valor de las mercancías a
importar.
24
15. ¿Los trámites para realizar una importación se pueden realizar directamente por quien
pretenda importar o requiere un intermediario para ello?
La regla general es que las declaraciones y trámites necesarios para llevar a cabo una
importación se deben realizar a través de intermediarios denominados <agencias de
aduanas> quienes son los encargados de representar al importador ante las autoridades
aduaneras. Sin embargo se prevé expresamente algunos eventos en los cuales el
importador puede presentar las declaraciones y efectuar todos los trámites en forma
personal y directa o a través de un apoderado sin necesidad de acudir a una agencia de
aduana, los cuales son:
16. ¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir para importar una mercancía?
Para importar una mercancía se deben presentar ante la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales una <declaración de importación>, pero previo a ello se deben
cumplir unos requisitos ante diferentes entidades del Estado, los cuales fueron
enunciados en el aparte II y III de este Manual.
17. ¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir previo a la presentación de la declaración
de importación?
Previo al cumplimiento de los requisitos y trámites aduaneros para importar, es necesario
que quien tenga interés de importar realice una serie de actividades tendientes a obtener
la información necesaria del bien que va a importar (valor, naturaleza, características,
funciones), así como el valor de los costos en que debe incurrir anexos a la importación
(transporte, embalajes, almacenamiento, entre otros) los cuales dependen de los términos
<incoterms> en los cuales se realiza la negociación con el vendedor en el exterior.
Así mismo deberá establecer si para la introducción del bien a Colombia se exige registro
o licencia, puesto que dada la política de ingreso de mercancía al país, existen tres (3)
regímenes de importación: .- Prohibida importación, es decir bienes que no pueden ser
introducidos al territorio colombiano; .-Licencia Previa, que son los bienes para cuya
importación se requiere un permiso previo al ingreso de la mercancía al territorio
colombiano otorgado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, la cual se tramita
a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior VUCE, en la www.vuce.gov.co, para lo
25
cual el importador debe encontrarse previamente registrado. Los bienes sometidos a
licencia previa están listados por diferentes entidades así como las contempladas en el
artículo 3 del Decreto 3803 de 2006; el tercer régimen se denomina de libre importación y
dentro de éste se encuentran los de libre importación con registro y de libre importación
sin registro.
Igualmente debe tenerse en cuenta que como requisito indispensable para importar y
previo a iniciar los trámites de una importación, se exige que se obtenga el <Número de
identificación tributaria –NIT> y el <Registro Único Tributario – RUT> ante la Dirección de
Impuestos y Aduana Nacionales DIAN, www.dian.gov.co diligenciando en las casillas
correspondiente los códigos asignados a la actividad del importador.
18. ¿Cuáles son los trámites para la presentación de una declaración de importación ordinaria?
Una vez obtenido el registro o la licencia previa y los vistos buenos, si hay lugar a ellos
según la mercancía a importar, el importador o el agente de aduanas debe presentar la
declaración de importación en el formato que la DIAN No. 500 (anexo 2) a través del
sistema informático de la aduana. La Aduana a través del sistema efectúa una verificación
de los datos diligenciados en el formulario y acepta o no la declaración. Si la acepta,
otorga un número de aceptación. Las causales para la no aceptación de la declaración se
encuentran expresamente contempladas en el artículo 122 del Decreto 2685 de l.999 y se
encuentran referidas en el numeral 7 del aparte III de este Manual.
26
o mercancías diferentes a las declaradas ordena la aprehensión de la mercancía. Artículo
502 número 1.11 del Decreto 2685 de l.999. También puede el inspector devolver la
declaración de importación para que se subsanen errores u omisiones en la descripción de
la mercancía (series o números), en los valores declarados, subpartidas, tarifas, tasas,
operaciones aritméticas, tratamientos preferenciales, entre otros.
A fin de liquidar los tributos aduaneros debe tenerse en cuenta dos elementos: la tarifa y
la base gravable.
La tarifa del arancel se fija por cada <subpartida arancelaria>, por lo que es necesario en
primer lugar clasificar la mercancía para identificar claramente la subpartida que le
corresponde y establecer la tarifa que le a la subpartida. La tarifa para cada subpartida se
encuentra establecida en el Decreto 4589 de 2006 conocido como Arancel de Aduanas y
se denomina tarifa general. Existen tarifas especiales, que dependen de los acuerdos,
convenios y tratados suscritos por Colombia con terceros países y que se aplican solo a las
mercancías de origen del país con el que se suscribió el acuerdo, convenio o tratado.
La tarifa del IVA se encuentra establecida en el Estatuto Tributario, siendo la tarifa general
del 16% y existiendo algunas tarifas especiales para determinadas mercancías allí
señaladas.
La base gravable, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para así determinar el tributo a
pagar. La base gravable para determinar el arancel a pagar, es el valor de la mercancía,
determinado según las normas de <valoración aduanera>, que se explican en las
respuestas a las preguntas No. 21 y 22.
27
El valor en aduanas de la mercancía se debe diligenciar en dólares de los Estados Unidos
de Norteamérica, independientemente de la moneda en la cual se realizó la operación
comercial y se debe convertir a pesos colombianos multiplicándola por la tasa de cambio
representativa del mercado –TRM- que informe la Superintendencia Bancaria para el
último día hábil de la semana anterior a la fecha en la que se presenta y se acepta la
declaración de importación.
La base gravable del IVA es la suma de la base gravable del arancel, es decir, el valor
aduanero de la mercancía convertido a pesos con la tasa de cambio anteriormente
indicada, adicionada con el valor del arancel liquidado.
La tarifa general de arancel para los bienes culturales clasificables por las subpartidas
arancelarias del capítulo 97 es del 20%. Pero debe tenerse en cuenta que el Arancel de
Aduanas asigna una tarifa del 0% a la subpatida 9806.00.00.00 que son los Objetos de arte
clasificados por las partidas 97.01, 97.02 y 97.03 del Arancel de Aduanas, cuya importación
se realice por el autor de la obra. Igualmente debe tenerse en cuenta que existen tarifas
especiales señaladas en acuerdos, convenios o tratados suscritos por Colombia con otros
países o en el marco de acuerdos internacionales, las cuales se relacionan en el cuadro
incluido en el anexo 1.
Es necesario contar con información suficiente que permita conocer los elementos
relativos a la transacción comercial de las mercancías importadas, a efectos de la
determinación del valor en aduana, toda vez que en el concepto de valor en aduanas se
incorporan los gastos de transporte de las mercancías importadas y gastos conexos al
transporte de dichas mercancías hasta el puerto o lugar de importación, los gastos de
carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías
importadas hasta el puerto o lugar de importación y el costo del seguro, formarán parte
del valor en aduana.
No forma parte del valor en aduana los gastos de descarga y manipulación en el lugar de
importación del Territorio Aduanero, siempre que se distingan de los gastos totales de
transporte. La Decisión 571 señala que cuando alguno de dichos elementos le resulte
gratuito al comprador o al importador, se efectúe por los medios o servicios propios del
mismo, no se hubiera causado o no estuviera debidamente soportado documentalmente,
se incluirán en el valor en aduana los gastos de entrega hasta el lugar de importación,
calculados según los procedimientos y las tarifas o primas habitualmente aplicables para la
misma modalidad del gasto de que se trate.
28
Existen seis métodos de valoración aduanera.
29
El importador puede optar por presentar la declaración de importación en forma anticipada,
en este caso lo debe hacer con una antelación no superior a 15 días de la llegada de la
mercancía al territorio nacional. Para algunas mercancías la norma aduanera exige que se
presente anticipadamente la declaración, dejando en estos casos de ser una opción para el
importador y convirtiéndose en una obligación que de incumplirla causa la aprehensión de la
mercancía, en este caso la declaración se debe presentar con una antelación no superior a
quince (15) días calendario y no inferior a cinco (5) días calendario a la llegada de la misma;
esta obligación no se prevé para los bienes culturales clasificables por el capitulo 97.
24. ¿La autoridad aduanera puede inspeccionar la mercancía que va a ser importada?
Si, la autoridad aduanera tiene facultad para realizar inspección aduanera a la mercancía
que es declarada en importada, cuando es seleccionada para el efecto. Artículo 126 del
Decreto 2685 de l.999 y 83 y 84 de la Resolución 4240 de 2000. No en todas las
importaciones se ordena la inspección.
30
26. ¿Cuándo se importa temporalmente una mercancía se debe cumplir el mismo trámite que
cuando se realiza una importación ordinaria?
Los pasos o trámites que deben realizarse para llevar a cabo una importación temporal
son los mismos que se efectúan para la importación ordinaria; la diferencia de estas
modalidades fundamentalmente radica en que la importación ordinaria el bien queda en
libre disposición, mientras que en las importaciones temporales, el bien queda con
disposición restringida, esto es, que se limita el cambio de titular, su destinación o
ubicación geográfica según la importación temporal de que se trate.
a.- Obtener el registro o la licencia previa si el bien a importar así lo requiere ante el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
b.- Obtener en las entidades competentes los vistos buenos o autorizaciones que se
exigen, a través de la Ventanilla Única de comercio exterior VUCE en la página web
www.vuce.gov.co
e.- Pagar los tributos aduaneros a que haya lugar en los bancos o entidades financieras
autorizadas para ello.
31
27. ¿Qué tipos de importación temporal existen?
Debe diferenciarse dos grandes clases de importación temporal: la <importación temporal
para reimportación en el mismo estado> es decir, cuando el bien ingresa al territorio
nacional temporalmente y no va a sufrir ninguna modificación en el país, es decir, no va a
sufrir ninguna transformación, reparación o elaboración en Colombia; en esta modalidad
no puede declararse mercancías fungibles ni aquellas que no puedan ser plenamente
identificables; a excepción de lo contemplado para los equipos, aparatos , materiales y
accesorios fungibles necesarios para la producción y realización cinematográfica
autorizados por el Ministerio de Cultura. Esta modalidad de importación a su vez tiene a
su vez dos clases, la de corto plazo, cuyo término es de 6 meses prorrogables otros 3 y la
de largo tiempo que es de 5 años.
29. ¿Los viajeros que ingresan al país pueden llevar consigo bienes diferentes a sus efectos
personales?
Si, los viajeros que ingresan al país pueden traer además de sus efectos personales,
(artículos nuevos o usados que necesita para su uso personal) otros bienes en el equipaje.
32
30. ¿Cuáles son las obligaciones que surgen por la importación de una mercancía?
Las obligaciones aduaneras que surgen por importar una mercancía son: presentar la
declaración de importación; pago de los tributos aduaneros; obtener y conservar por un
periodo de cinco (5) años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración
los <documentos soportes> y presentarlos ante la autoridad aduanera cuando así lo
requiera; atender todas las solicitudes de información y pruebas que exijan las normas.
32. ¿La mercancía puede ser almacenada en cualquier lugar mientras se presenta la
declaración de importación?
No, la mercancía debe ser almacenada, mientras se realiza el proceso de importación y
hasta que obtenga el <levante> en un lugar autorizado para el efecto por la Aduana, el
cual se denomina deposito habilitado.
El responsable por las sanciones pecuniarias por el incumplimiento de las obligaciones por
el ingreso de la mercancía al territorio nacional es únicamente el transportador, sin
embargo, cuando se ingresa por lugar no habilitado o cuando el transportador no da aviso
de la llegada del medio de transporte, la mercancía puede ser objeto de aprehensión y
decomiso lo cual afecta los intereses económicos del importador pues pierde la propiedad
sobre la misma.
34. ¿Qué consecuencia conlleva el tener mercancía extranjera dentro del territorio aduanero
nacional que no se encuentre debidamente nacionalizada?
Toda mercancía extranjera que no se encuentre amparada en una declaración de
importación en la que conste el levante puede ser objeto de aprehensión y decomiso,
independientemente de la fecha en la cual ingreso al territorio aduanero colombiano.
33