KAS

 Uang kertas,logam,cek,tabungan,deposito
yang dpt dicairkan sewaktu2.
 tidak ada pembatasan untuk tujuan tertentu
 tidak termasuk kas: perangko, meterai, cek
mundur, dana2 untuk tujuan tertentu

Pengendalian Intern Kas

Tujuan:
 melindungi aktiva kas
 keakuratan dan keandalan pencatatan kas

Pengendalian kas

Penerimaan Pengeluaran
Kas Kas

 Cash register  Voucher system

 Bank  Kas kecil (imprest
petty cash system)
 Bank

1
Contoh:
Cash register menunjukkan $3,150
Actual cash on hand $3,142
Selisih $ 8

D. Kas 3,142
Kelebihan/kekurangan kas 8
K. Penjualan 3,150

 Jika sebaliknya:
Cash register menunjukkan $3,142
Actual cash on hand $3,150
Selisih $ 8

D. Kas 3,150
K. Penjualan 3,142
Kelebihan/kekurangan kas 8

2
 KAS KECIL

 Pembentukan DKK pertama kali:

Perusahaan membentuk dana kas kecil
sebesar $300:

D. Dana kas kecil 300

K. Kas/Bank 300

 Pengeluaran melalui Dana Kas Kecil

Pemegang kas kecil membayar biaya2
berikut dengan menggunakan DKK:

- pembelian perlengkapan kantor: $42

- biaya pengiriman : $53
- Beban iklan : $76
Total $171

→ tidak ada jurnal

3
 Pengisian kembali DKK
Perusahaan mengisi kembali DKK. Sisa
DKK yang masih ada: $127

D. Perlengkapan kantor 42
Beban pengiriman 53
Beban iklan 76
Kelebihan/kekurangan kas 2
K. Kas/Bank 173

 Jika plafon DKK dinaikkan menjadi $400

D. Dana kas kecil 100
K. Kas/Bank 100

4
 REKONSILIASI BANK

Menurut Menurut
Buku Perusahaan Laporan Bank

1. Deposit in Sudah dicatat. Belum dicatat.

transit (setoran Ditambahkan ke
dlm perjalanan) saldo mnrt Bank

2. Outstanding Sudah dicatat. Belum dicatat.

checks (cek yg Dikurangkan
masih beredar) dr saldo mnrt
Bank.

5
3. Pembebanan Belum dicatat. Sudah dicatat.
oleh bank (bank Dikurangkan
charges) dr saldo mnrt
buku
perusahaan.

4. Penerimaan Belum dicatat. Sudah dicatat.

melalui bank Dikurangkan
(bank credit) dr saldo mnrt
buku
perusahaan.

5. Cek kosong (Not Belum dicatat. Sudah dicatat.

Sufficient Fund) Dikurangkan
yg dikembalikan dr saldo mnrt
oleh bank buku
perusahaan

6. Kesalahan Ditambah/ Ditambah/

pencatatan oleh dikurangkan dikurangkan
bank atau ke saldo mnrt ke saldo mnrt
perusahaan buku Bank
perusahaan

6
 Tahap-tahap Rekonsiliasi Bank

1. Tentukan saldo menurut laporan bank dan menurut buku

perusahaan.

2. Koreksi saldo menurut laporan bank:

 Tambah: setoran dalam perjalanan (deposit in transit)
 Kurang: cek dalam perjalanan (checks in
transit/outstanding checks)
 Tambah/kurang: koreksi kesalahan yang dilakukan
oleh bank

3. Koreksi saldo menurut buku perusahaan:

 Tambah:
 Penerimaan melalui bank yang belum dicatat
perusahaan
 Pendapatan bunga/jasa giro

 Kurang:
 Biaya administrasi bank
 Biaya pencetakan cek
 Cek kosong (Not Sufficient Fund)

 Tambah/kurang: koreksi kesalahan yang dilakukan

oleh perusahaan.

4. Hitung saldo menurut bank dan perusahaan yang telah

disesuaikan. Jumlah kedua saldo tersebut harus sama.

5. Buat jurnal hanya untuk setiap koreksi pada nomor 3

(koreksi untuk saldo menurut buku perusahaan).

7
 PT X
REKONSILIASI BANK
PER TANGGAL XX XXX XXX

Saldo menurut laporan xxxx Saldo menurut buku xxxx

bank perusahaan
Tambah: Tambah:
Setoran dlm perjalanan xxxx Penerimaan mll bank
Koreksi kesalahan bank xxxx (trmsk pdptn bunga) xxxx
xxxx Koreksi kesalahan
Kurang: pembukuan xxxx
Cek dalam perjalanan xxxx xxxx
Koreksi kesalahan bank xxxx Kurang:
Pembebanan oleh bank
(trmsk b. adm. bank) xxxx
Koreksi kesalahan
pembukuan xxxx

8
Saldo yg sudah disesuaikan xxxx Saldo yg sudah disesuaikan Xxxx

9
Contoh
Berikut ini adalah data Nugget Mining Co. per 30
November 2001:
 Saldo akun “Bank” : $20,502
 Saldo menurut Laporan Bank : $22,190

Informasi lainnya yang tersedia per 30 Nov. 2001:

1. Setoran yang belum dicatat oleh Bank: $3,680

2. Cek yang masih beredar:

a. No. 7327 : $ 150
b.No. 7348 : $4,820
c. No. 7349 : $ 31
Total $5,001

3. Pendapatan bunga $600 diterima melalui Bank dan

belum dicatat oleh perusahaan.

4. Biaya administrasi bank $18, belum dicatat

perusahaan.

5. Cek dr pelanggan $220 dikembalikan oleh Bank

karena dananya tidak cukup.

6. Pengeluaran cek untuk pelunasan hutang sebesar

$131 telah dicatat oleh perusahaan sebesar $311

7. Cek Nugent Oil Co. sebesar $175 dibebankan oleh

Bank ke dalam rekening Nugget Mining.

10
 Nugget Mining Co.
Rekonsiliasi Bank
Denver National Bank
30 November 2001

Saldo menurut Lap. Bank $22,190

Tambah:
Setoran dalam perjalanan $3,680
Kesalahan bank 175 3,855
Kurang:
Cek yang masih beredar (5,001)
Saldo yg sudah dikoreksi $21,044

Saldo menurut perusahaan $20,502

Tambah:
Pendapatan bunga 600
Kesalahan pencatatan 180 780
Kurang:
Biaya adm. Bank 18
Cek kosong 220 (238)
Saldo yang sudah dikoreksi $21,044

Jurnal penyesuaian
1. D. Bank 600
K. Pendapatan bunga 600
2. D. Bank 180
K. Hutang dagang 180
3. D. Beban adm bank 18
K. Bank 18
4. D. Piutang dagang 220
K. Bank 220

11
 Rekonsiliasi Bank

1. Rekonsiliasi dua kolom

 Untuk mencari saldo akhir yang benar
 Saldo menurut buku perusahaan dikoreksi ke
saldo yang benar
 Saldo menurut laporan bank dikoreksi ke saldo
yang benar

2. Rekonsiliasi empat kolom

 Saldo menurut laporan bank dikoreksi ke saldo
menurut buku perusahaan
 Saldo menurut buku perusahaan tidak dikoreksi

3. Rekonsiliasi delapan kolom

 Rekonsiliasi ke angka yang benar
 Rekonsiliasi saldo awal menurut Perusahaan
dan menurut Bank.
 Rekonsiliasi penerimaan selama periode
menurut Perusahaan dan menurut Bank.
 Rekonsiliasi pengeluaran selama periode
menurut Perusahaan dan menurut Bank.
 Rekonsiliasi saldo akhir menurut Perusahaan
dan menurut Bank.

12
Contoh
Nugget Mining Company. (Seperti contoh sebelumnya)
Tambahan informasi lain:

1. Saldo kas 31 Okt 2001 mnrt Laporan Bank: $17,520

2. Saldo kas 31 Okt 2001 mnrt buku perushn: $18,020

3. Berdasarkan Laporan Bank:

a. Total setoran bulan Nov : $96,450 (termasuk
setoran dalam perjalanan pd tgl 31 Okt: $4,200)
b.Total pengeluaran bulan Nov: $91,780 (termsk
cek yg masih beredar pd tgl 31 Okt: $3,700)

4. Berdasarkan buku perusahaan:

a. Total setoran ke Bank bulan Nov: $95,330
b.Total pengeluaran bulan Nov: $92,848

13
 Nugget Mining Co.
Rekonsiliasi Bank 4 Kolom
Denver National Bank
Bulan November 2001

Saldo Penerimaan Pengeluaran Saldo

31 Okt 30 Nov
Saldo menurut Laporan Bank $17,520 $96,450 $91,780 $22,190
Setoran dalam perjalanan
31 Oktober 4,200 (4,200)
30 November 3,680 3,680
Cek yang masih beredar
31 Oktober (3,700) (3,700)
30 November 5,001 (5,001)
Pendapatan bunga (600) (600)
Biaya administrasi bank (18) 18
Cek kosong (220) 220
Kesalahan perusahaan 180 (180)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo menurut Buku Perusahaan $18,020 $95,330 $92,848 $20,502

14
 Nugget Mining Co.
Rekonsiliasi Bank 8 Kolom
Denver National Bank - Bulan November 2001

Saldo 31 Okt Penerimaan Pengeluaran Saldo 30 Nov

Saldo menurut Laporan Bank $17,520 $96,450 $91,780 $22,190
Setoran dalam perjalanan
31 Oktober 4,200 (4,200)
30 November 3,680 3,680
Cek yang masih beredar
31 Oktober (3,700) (3,700)
30 November 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang sudah dikoreksi $18,020 $95,930 $92,906 $21,044

Saldo menurut buku perusahaan $18,020 $95,330 $92,848 $20,502

Pendapatan bunga 600 600
Biaya adminitrasi 18 (18)
Cek kosong 220 (220)
Kesalahan pencatatan (180) 180
$18,020 $95,930 $92,906 $21,044
15
16