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INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor.
Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos
de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados
financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de
globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante
al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema
económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio
neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que
se identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad
y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar
ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los
inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el reflejo de la fidelidad de una empresa. Forman parte de
un documento o informe que recopila datos precisos sobre la contabilidad de una
compañía. Dentro de lo que es la definición de los estados financieros también tenemos
que tener en cuenta que el periodo de tiempo estipulado para calcularlos se desarrolla
anualmente.
Además, si queremos saber para qué sirven los estados financieros hemos de
comprender que el objetivo final es proporcionar una imagen fiel sobre la viabilidad y el
correcto funcionamiento de la empresa. Toda esta información será de interés para los
administradores, accionistas o propietarios.
Los estados financieros básicos o estados contables básicos los podemos definir como
un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
Más detalladamente:
Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha
utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación
financiera actual. Los tres estados financieros básicos son el balance, que muestra los
activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha establecida; (2) estado de
resultados, que muestra cómo se obtiene el ingreso neto de la empresa en un período
determinado, y (3) el estado de flujo de efectivo que muestra las entradas y salidas de
efectivo producidas durante el período.
Es una práctica estándar para las empresas presentar estados financieros que se
adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados para mantener la
continuidad de la información y la presentación a través de las fronteras internacionales.
Los estados financieros son a menudo auditados por agencias gubernamentales,
contadores, firmas, etc. para asegurar la exactitud y para propósitos de impuestos,
financiamiento o inversión.
En el caso de una empresa, como hemos comentado, los estados financieros básicos
son toda la información financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y
en una forma fácil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros
básicos, acompañados de una explicación y análisis.
Clasificación de los estados financieros
1. Estado de Situación Financiera
También denominado como Balance General, es un estado financiero estático porque
muestra la situación financiera de una organización en una determinada fecha. Presenta
las fuentes de las cuales la empresa ha obtenido recursos (Pasivo y Patrimonio), así
como los bienes y derechos en que están invertidos dichos recursos (Activos).
ACTIVOS (Recursos, bienes que la empresa posee)
PASIVOS (Obligaciones, deudas)
PATRIMONIO (Fuentes propias , aportes de los dueños)
Este Estado Financiero es relevante porque constata las fuentes de financiación
existentes en un momento dado, procedentes tanto de terceros y de los propios
accionistas de la empresa.
Es importante destacar que la forma en que se financie la empresa incide en la
rentabilidad y el riesgo financiero que asumirá, es así que hay una estrecha
correspondencia entre la estructura financiera (pasivos y patrimonio) y la económica
(conjunto de activos).
Esto significa que al margen de la identidad contable, las decisiones de financiación
condicionan a las de inversión, por lo cual, para que una empresa sea viable a largo
plazo, la rentabilidad de las inversiones debe ser mayor al costo de su financiación. En
este sentido, se recomienda que los activos no corrientes deben ser financiados con
recursos permanentes y el activo no corriente, con pasivo corriente o de corto plazo.
2. Estado de Resultados
También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas, es un estado dinámico porque
presenta los resultados financieros obtenidos por un ente económico en un periodo
determinado después de haber deducido de los ingresos, los costos de productos
vendidos, gastos de operación, gastos financieros e impuestos.
Estado de resultados
+ Ingresos por actividad (ventas)
- Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
= Utilidad Bruta
- Gasto de Ventas
- Gastos de Administración
= Utilidad Operativa
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores
= Utilidad antes de impuestos
- Impuesto a la ganancia
= Utilidad neta
- Pago de dividendos
=Utilidades retenidas
2.1Análisis de variaciones
Constata la variación del monto de una cuenta de un periodo a otro. De esta manera se
miden los resultados financieros que se obtienen, los que son consecuencia de las
decisiones generales anteriores.
2.2.Análisis de las tendencias
En primer lugar se determina el porcentaje de variación de un período con respecto al
periodo base. En segundo lugar, se calcula la tendencia, para lo cual es conveniente
seleccionar un periodo de 5 años con el fin de asumir una tendencia válida para tomar
decisiones estratégicas, en caso contrario, si se toma de un periodo bianual, las
decisiones serán únicamente correctivas.
Asimismo si fuera el caso, el ente económico informará de otros datos relativos a ells,
si estos no ha sido objeto de revelación en otra parte de la información publicada con
los estados financieros; datos como el domicilio y forma legal de la entidad, así como el
país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal
donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social), la descripción de
la naturaleza de la operación de la entidad, así como de sus principales actividades, el
nombre de la entidad controladora directa y de la controladora última del grupo; son de
vital importancia para conocer la actividad y sector en el cual se desempeña la empresa.
Clasificación de las notas a los estados financieros
Para mejor estudio, las notas a los estados financieros las clasificaremos como sigue:
Notas institucionales
Notas técnico-contable
Notas de composición de saldos
Notas institucionales
Estas notas revelan específicamente información de la empresa propiamente dicha, en
los siguientes aspectos:
Naturaleza y objeto de su creación
Modificación del instrumento jurídico de constitución
Cambios de estatus jurídico Contratos o convenios de carácter contractual que la
empresa haya suscrito con otras entidades nacionales o internacionales.
Notas técnico-contables
Estas notas revelan específicamente información referente a aplicación de los
siguientes aspectos:
Normas de contabilidad
Disposiciones de entidades fiscalizadoras del estado que emitan pronunciamientos
técnicos referidos a la actividad específica de la empresa.
Disposiciones tributarias
Disposiciones sociales