TUO LIR - Art 37º inc q) REGLAMENTO Art 21º inc m)

SON DEDUCIBLES: Se consideran gastos de

Las efectuadas por la empresa con el
objeto de ser representada fuera de sus
Los gastos de represen- representación
oficinas.
propios de giro de
tación propios de giro de Los que permiten mantener o mejorar su
negocio:
negocio, en la parte que, en posición en el mercado.
conjunto, no exceda del Obsequios y agasajos a los clientes
medio (0.5 %) de los Los gastos de viaje.
ingresos brutos, con un No son gastos Los gastos dirigidos a la masa de consumidores reales o
límite máximo de cuarenta de potenciales.
(40) Unidades Impositivas representación Gastos de propaganda
Tributarias.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN CON EXCESO DE LÍMITES EN EL IGV Y RENTA

La empresa “El Inca S.A.”, que se dedica a la comercialización de acabados para la construcción, con la finalidad de mantener su cartera de clientes y
mantener una buena imagen en el mercado para hacer frente a sus competidores, decide obsequiar a sus 200 mejores clientes una botella de Whisky
valorizada en S/.50.00 que incluye el IGV. Dichos obsequios se entregaron en el mes de setiembre de 2015 y se cuenta con los siguientes datos de los
ingresos de enero a diciembre de 2015: (listado de ingresos Cta. 70, 75,76, 77) A efectos de la deducibilidad del gasto, el límite se determina en
función a los ingresos anuales, en vista de ello, cualquier exceso se adiciona vía declaración jurada.
& El monto del gasto realizado es de 200 unidades a un valor de venta de S/.42.37 que hace un total de S/.8,474.58.
&& Límite 1: 0.5% de los ingresos brutos = S/.1,257,795.00 Entonces S/.1,257,795.00 x 0.5% = S/.6,288.98
&&& Límite 2: 40 UIT = S/.154,000.00
Determinamos Gasto realizado: Límite: Exceso: Por lo tanto, el gasto en exceso de S/.2,185.60 no es aceptado para fines del
el exceso: 8,474.58 -6,288.98 2,185.60 Impuesto a la Renta, dicho monto debe ser adicionado en la declaración anual del IR
% El monto del gasto realizado es de 200 unidades a un valor de venta de S/.42.37 que hace un total de S/.8,474.58
%% Límite 1: 0.5% de los ingresos brutos acumulados (Valor Venta p’ IGV Cta. 70) S/.911,377 x 0.5% = S/.4,556.89
%%% Límite 2: 40 UIT = S/.154,000.00
En el presente caso, en vista que el gasto realizado por concepto de representación
Gasto IGV del
Determinamos Límite: Exceso: se excede al 0.5% del ingreso acumulado a setiembre, la adquisición de los
realizado: exceso 18%
el exceso: -4,556.89 3,917.69 obsequios genera derecho a crédito fiscal hasta el monto del 18% de S/.4,556.89,
8,474.58 705.18
por el IGV del exceso de S/.3,917.69 no hay derecho a crédito fiscal.
A tener en Asimismo, el IGV, que será asumido por la empresa, no se acepta como gasto por tratarse de retiro
cuenta: de bienes, por lo que también se adiciona vía declaración anual (art. 44º inc. k) TUO de la LIR).