RENTA ANUAL

 Ley :
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF y modificatorias.

 Reglamento :
Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias

 IR :
Impuesto a la Renta

 Ejercicio Gravable :
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017.

 Unidad Impositiva Tributaria (UIT) :

Cuatro Mil Cincuenta y 00/100 Soles (S/ 4,050) hasta el 2017
Cuatro Mil Ciento Cincuenta y 00/100 soles (S/. 4,150.00) 2018

 PDT Nº 705– Renta Anual 2017 – :

Formulario Virtual N.° 705 – Renta Anual 2017 – Persona Natural.

1. RENTA ANUAL

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler),
enajenación u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones y
demás valores mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente.
Para la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales (Artículo 14°
de la Ley)
que no realizan actividad empresarial, se han separado las rentas de la siguiente
manera:

1. Rentas de Capital - Primera Categoría

Son las rentas generadas por arrendamiento, subarrendamiento u otro tipo de
cesión de bienes inmuebles y muebles. Tributan de manera independiente y la tasa
aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta determinada.
2. Rentas de Capital - Segunda Categoría
Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del Impuesto
es de 6.25% sobre la Renta Neta de Segunda Categoría originadas por la
enajenación de acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a)
del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. Se incluye en esta categoría la
Renta de Fuente Extranjera obtenida por la enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto
a la Renta, que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo párrafo del
artículo 51º de la misma Ley.

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3. Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente
Extranjera
Las Rentas del Trabajo se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. Se
considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun
cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie, es decir, no se exige la
percepción efectiva, sino que basta la disponibilidad a favor del contribuyente.
Tributan con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%, es
decir, a mayor ingreso en el año, mayor será la tasa que resulte a aplicar.
Cabe indicar que a la Renta de Trabajo se le adicionara la Renta de Fuente
Extranjera generada por el contribuyente domiciliado, siempre que dicha renta no se
encuentre en alguno de los supuestos del segundo párrafo del artículo 51º de la
enunciada Ley.
La forma de cálculo se detalla más adelante, según el respectivo tipo de renta.

 Deducción adicional de 3 UIT – Cuarta y/o Quinta Categoría

Los contribuyentes que perciban rentas de Cuarta y/o Quinta Categoría deducen
anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT las que no requieren ser
sustentadas.
Adicionalmente a partir del año 2017, se podrá deducir como gastos hasta 3 UIT,
las que requieren ser sustentadas, por concepto de:

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.

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 2. Obligados a Declarar

(Artículo 79° de la Ley y artículos 47° y 49° del Reglamento) Los contribuyentes del
IR (personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país) que obtengan rentas computables deberán presentar una declaración
jurada por las rentas obtenidas en el Ejercicio Gravable, conforme a las
disposiciones establecidas por la SUNAT. En consideración a ello, mediante
Resolución de Superintendencia Nº 011-2018/SUNAT4 y su modificatoria
establecida mediante Resolución de Superintendencia Nº 069-2018/SUNAT y N°
077-2018/SUNAT5 se ha establecido lo siguiente:

A. Obligados a presentar Declaración Jurada Anual .-

Están obligados a presentar la declaración jurada anual del IR por el ejercicio

gravable 2017, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país, que se encuentren en alguno de los siguientes
casos:

1. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría,
siempre que por dicho ejercicio:

1.1.Determinen un saldo a favor del fisco en alguna de las casillas del

Formulario Virtual N° 705. Según el tipo de renta a declarar deberán verificar:

• Casilla 161 (rentas de primera categoría) y/o

• Casilla 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o
• Casilla 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas)

1.2. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el

Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra los pagos
a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio 2017.

1.3 Determinen un saldo a su favor, como perceptores de:

• Rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías.
• Rentas de cuarta y/o quinta categorías y rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas.
1.4. Los que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que
determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual N° 705
– Renta Anual 2017 – Persona Natural, por la deducción de intereses de
créditos hipotecarios para primera vivienda distintos a los créditos
MIVIVIENDA y Techo Propio otorgados por entidades del sistema financiero.

2. No deben presentar la declaración los contribuyentes no domiciliados en el país

que obtengan rentas de fuente peruana.

B. Medio para presentar la declaración jurada anual

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El Formulario Virtual Nº 7056 es el único medio para presentar la declaración jurada
anual correspondiente al Ejercicio Gravable 2017. La mencionada presentación se
realizará únicamente por Internet en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe, para lo cual
se debe contar con Clave SOL7.
El Formulario Virtual Nº 705 contiene información personalizada que se carga, de
corresponder, de manera automática en el mismo. Esta información referencial
comprende las rentas, gastos, retenciones y pagos directos efectuados por las
rentas de capital o de trabajo, así como de las retenciones y pagos del ITF, dicha
información debe ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por el
declarante antes de presentar su Declaración a la SUNAT.

C. Plazo para presentar la declaración y efectuar el pago de regularización del

impuesto.

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 3. MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y PAGO

a. FORMULARIO VIRTUAL N° 705:

Aquellos que generen Rentas de Personas Naturales presentarán la declaración a

través del Formulario Virtual N° 705 – Renta Anual 2017 – Personas Naturales.
El formulario puede contener información personalizada del contribuyente que se
cargará automáticamente, dicha información comprende las rentas, gastos,
retenciones y pagos del impuesto, será usada de manera referencial y debe ser
verificada y modificada de corresponder. Esta información estará actualizada al 31
de enero del 2018.

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Importante
Para presentar y pagar su declaración por Internet deberá contar con su Clave SOL,
de no contar con ella, deberás tomar en cuenta lo siguiente:
Si cuenta con RUC:

 Puedes recuperar la Clave SOL a través de la opción "Recupera tu Clave

SOL" ubicada en el segmento "Personas" de las "Opciones sin Clave SOL",
esto siempre que hayas respondido la pregunta secreta.
 Si no respondió la pregunta secreta, tendrá que acercarse al centro de
servicios al contribuyente más cercano a su domicilio, llenar y presentar la
Solicitud de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea, para lo cual
deberá presentar su DNI o documento de identidad.

Si cuenta con RUC:

 En caso esté exceptuado de inscribirse en el RUC, y cuente con DNI, podrá

obtener directamente la clave SOL desde el portal SUNAT en la
opción "Obtención de CLAVE SOL para gastos deducibles o DL
1264" ubicada en el segmento "Personas" de las opciones sin clave SOL.


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 b. FORMAS DE PAGO:

Si en tu Formulario Virtual determinas un importe por pagar, podrás efectuar el

pago vía Internet. Para ello, deberás ingresar con tu Clave SOL al módulo SUNAT
Operaciones en Línea, en SUNAT Virtual y, luego de confirmar el envío de tu
declaración, elegir unas de las siguientes opciones de pago:
1. Con tarjeta de crédito o débito visa
Disponible para tarjetas afiliadas a Verified by Visa.
2. Con cargo en cuenta
Previamente, deberá acercarse a su banco y afiliar una cuenta para el pago
de tributos.
3. Con cargo a la cuenta de detracciones
No requiere afiliación previa, solo que cuente con fondos en su cuenta de
detracciones.
4. Número de pago sunat - NPS
Genere un NPS en SUNAT Virtual y podrá realizar el pago en cualquiera de
las oficinas de los Bancos Autorizados, en ventanilla tendrá que dictar el NPS
generado.
Finalmente, luego de haber realizado el pago, el sistema le emitirá la
"Constancia de Presentación y Pago" la cual constituye el único comprobante
de la declaración y pago de esta declaración.

5. En forma presencial declaración con pago

En las sucursales o agencias bancarias autorizadas para efectuar el pago de las
obligaciones tributarias, utilizando la boleta de pago 1662.

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 TIPOS DE RENTA
Rentas de Primera categoría
Rentas de Segunda categoría
Rentas del Trabajo
CÓDIGOS DE TRIBUTO
3072 – Regularización Rentas de Primera
Categoría
3074 – Regularización Rentas de Segunda
Categoría y/o Fuente Extranjera
3073 – Regularización Rentas del Trabajo y/o
Fuente Extranjera
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 Conclusiones

 En un solo deudor tributario puede converger más de un ingreso afecto a impuesto

a la renta, el cual tiene el derecho y la obligación de cumplir con declarar estos
ingresos anualmente. Es por eso que la SUNAT atendiendo a el cumplimiento de
su misión la cual es: “Servir al país proporcionando los recursos necesarios para
la sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el
bien común, la competitividad y la protección de la sociedad, mediante la
administración y el fomento de una tributación justa y un comercio exterior
legítimo”, y su visión, la cual persigue: “Convertirse en la administración
tributaria y aduanera más exitosa, moderna y respetada de la región”, trata de
brindar la mayores facilidades para que el deudor tributario pueda cumplir y de
forma fácil y sencilla con su obligación tributara.

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ANEXOS

A. Guia de pago de declaración de renta anual.

B. Triptico informativo
C. Ejercicios

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2017/140-2017.pdf
 http://orientacion.sunat.gob.pe/images/Renta2017/Personas/Cartilla_PPNN_201
7.pdf

VIDEOS

 https://www.youtube.com/watch?v=dmyf3_sjy7U
 https://www.youtube.com/watch?v=OrZNPwppgJ4

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12
EJEMPLO:

1. Ejercicio:

El Sr. Augusto Montoya Manrique, con RUC N° 10254644475, con teléfono 564-
4596, de profesión economista, es casado y su esposa es ama de casa, tiene dos
bienes inmuebles que son bienes propios. Un departamento ubicado en Manco
Cápac 576, Pueblo Libre, en el cual vive y otra casa ubicada en Los Rosales 1432
- Surco, valorizada según autoavalúo en S/. 400,000, la cual alquiló con una renta
de S/. 1,800 mensuales durante el año 2016. Por dicha renta, efectuó pagos a
cuenta mensuales por Impuesto a la Renta de Primera Categoría que totalizaron
en el año S/. 2,592.
Como consultor en Inversiones La Poderosa S.A.C. y Asesores Financieros
S.A.C., percibió Rentas de Cuarta Categoría por S/. 200,000 durante el año 2016.
Dichas empresas le retuvieron por el año en total 20000 por Impuesto a la Renta.
Adicionalmente, en su oficina particular ha percibido ingresos por S/. 50,000 en
el año 2016, por los cuales efectuó pagos directos mensuales del Impuesto a la
Renta por S/. 5,000. En consecuencia, sus ingresos totales por Rentas de Cuarta
Categoría ascendieron a S/. 250,000. Tomar en cuenta que la UIT es de 4050
¿El señor Augusto necesita regularizar?

DESARROLLO

Datos:

Ingreso por alquiler mensual: 1800

Autoevaluó: 400000
Pago a cuenta mensual por renta de primera categoría: 2592
Ingreso por total anual por renta de 4 categorías: 2500000
Total de la retención realizada por la empresa por concepto de renta de 4 categoría:
20000
Pago directo a cuenta por renta de cuarta categoría: 5000

Renta de primera categoría:

Renta bruta anual = 12 meses x ingreso mensual = 1800 x 12 = 21600

Renta presunta = 6% del autovaluo = 400000 x 6% = 240000
(Se elige el mayor)
Deducción del 20% = 24000 x 20% = 4800
Renta neta = 24000 – 4800 = 19200
Impuesto a la renta = 6.25% de la renta neta = 19200 x 6.25% = 1200

Renta de 4 categoría:

Renta bruta recibido en el año = 250000

Deducción = 20% de la renta bruta anual = 50000
Renta neta = renta bruta menos deducción = 2500000 – 50000 = 200000
Renta imponible = renta neta – 7 UIT = 200000 – 28350 = 171650

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( a superado los 36312) se le aplica las tasa progresiva hasta el 20% ya que no
supera las 45 UIT.

Primer tramo:

5 UIT = 20250
8% de la 5UIT = 1620

Segundo tramo:

20UIT= 81000
Pero como ya se sacó las 5 UIT se resta: 20 UIT – 5 UIT = 60750
A este monto se le aplica la tasa del 14%:

60750 X 14% = 8505

Tercer tramo:

35 UIT = 141750
A este se le restas los anteriores: 35 UIT – 20 UIT - 5 UIT = 60750
A este monto se le aplica la tasa del 17%:

60750 x 17% = 10327.5

Cuarto tramo:

Renta imponible – 5 UIT – 20 UIT – 35 UIT = 171650 – (20250 + 60750 + 60750)

= 29900
A esto se le aplica la tasa del 20% = 29900 x 20% = 5980

La renta total anual es de: primer 1 + tramo 2 + tramo 3 + tramo 4

Renta anual = 1620 + 8505 + 10327.5 + 5980 = 26432.5

Regularización:

(Renta de primera + renta de cuarta) – (pagos directos y retenciones realizadas)

(1200 + 26432.5) – (2592 + 20000 + 5000) = 40.5
Tiene que regularizar 40.5

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