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ALUNMO(a):
CRISMARK VELASCO
C.I.24611389
DOCENTE:
JAVIER SANCHEZ
La siguiente investigación se hace con la finalidad de dar a conocer los asientos, sus tipos, la hoja
de trabajo, y como está conformado, es importante saber esto porque es lo que utiliza el
contador para reducir toda la información contable de las ocupaciones hechas en la empresa,
durante un periodo definido. Además se hablaran de conceptos básicos que conforman los
asientos de cierre y ajuste así como de la hoja, siendo sus tipos, características, ejemplos etc. A
su vez se empleara una tabla donde se expresa la estructura de la hoja de trabajo. Donde se verá
la importancia de su correcta elaboración que indicara un adecuado registro además de la
veracidad que presente en los estados financieros. La importancia de los registros contables de
las operaciones que realiza una entidad económica es mantener las “cuentas claras” para que la
administración de las mismas en los registros sean eficientes. Los registros permiten, no solo
conocer el comportamiento de la empresa u organización sino también estimar el valor al que
asciende una empresa, en casos de ventas, traspaso o asociación, esta información es lo primero
que se buscara para calificarla, como buenas inversiones.
¿QUÉ SÓN ASIENTOS?
Hay que recordar que para realizar un asiento contable, primero debemos analizar la transacción
que se ha producido y además conocer las naturalezas de las cuentas que se estén afectando.
De este modo no cometer errores al momento de realizar una anotación.
TIPOS DE ASIENTOS
-ASIENTOS SIMPLES: Compuesto por una cuenta creedora o una cuenta deudora
-ASIENTO COMPUESTO: Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
-ASIENTO MIXTO: Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
CLASIFICACIÓN:
Asientos de ajuste*: asientos de cierre del ejercicio, variación de existencias,
amortizaciones, periodificaciones.
Asientos de regularización: al final del periodo se regularizan las cuentas de gastos e
ingresos pasando a la cuenta “resultado del ejercicio”
Asientos de cierre*: es el asiento que cierra todas las cuentas utilizadas durante el
ejercicio. Es igual al asiento de apertura pero con el signo contrario en los saldos.
ASIENTOS DE AJUSTE
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirán de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas
no son reales, es necesario, aumentarlos, disminuirlos o corregirlos, mediante un asiento
llamado “asiento de ajuste”. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.
Los ajustes son asientos previos a la presentación del Balance General, los cuales se hacen al
terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas. Generalmente
cuando se realizan los asientos de ajustes es porque se tienen algunas circunstancias como:
3) Que existan algunas cantidades a favor de la empresa y que no se hayan registrado, a igual si
se tienen cantidades a cargo.
OBJETIVOS:
EJEMPLO 1: EL CAJERO PAGO SERVICIOS DE CAFETERIA POR 190.000 Y NO LOS REGISTRO, HAY
UN FALTANTE POR ESE VALOR.
ASIENTO DE AJUSTE
ASIENTOS DE AJUSTE
ASIENTO DE AJUSTE
ASIENTOS DE CIERRE
Se denominan asientos de cierre, al conjunto de registros contables que tienen por finalidad
cerrar o eliminar definitivamente todas las cuentas que hayan tenido movimientos de registro
en una empresa hasta la fecha de su preparación. Es decir, a través de este procedimiento se
pretende hacer igualar numéricamente los saldos deudores con los saldos acreedores o vice-
versa todas y cada una de las cuentas debidamente apropiadas durante el ejercicio. Una vez
obtenidos los estados financieros, una de las últimas tareas a realizar, es proceder al cierre de
todos los registros contables utilizados a lo largo de ejercicio, para de esta manera preservarlos
(archivo) debidamente por espacio de 4 años, originando bajo este procedimiento habilitar un
nuevo juego de registros para el siguiente año.
Características:
DEBE HABER
600.000 1.000.000
400.000
PIRULAY LTDA
31, DICIEMBRE DE 2010
COMPROBANTE DE CIERRE
CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5.649.600
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 1.147.040
330505 RESERVA LEGAL 1.147.040
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.323.380
360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO 24.542.100
4135 COMERCIO POR MAYOR Y POR MENOR 40.000.000
4210 FINANCIEROS 20.000
421005 INTERESES 20.000
5105 GASTOS DE PERSONAL 1.00.000
510508 SUELDOS 1.000.000
5135 SERVICIOS PUBLICOS 500.000
513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 1.000.000
513530 ENERGIA ELECTRICA 300.000
513535 TELEFONO 100.000
5140 GASTOS LEGALES 900.000
514005 NOTARIALES 900.000
5395 GASTOS DIVERSOS 500.000
539595 OTROS 500.000
5805 GANANCIA Y PERDIDAS 40.020.000 40.020.000
590505 GANANCIAS Y PERDIDAS 40.020.000
6205 COMPRA DE MERCANCIA 20.000.000
SUMAS IGUALES 62920000 337.196.250 337.196.250
TIPOS DE ASIENTOS DE AJUSTE
DICIEMBRE,31 20xx
CODIGO DETALLE DEBE HABER
8001027 DEPRECIACION VEHICULOS AUTOMOTORES 8.000
4004003 DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 8.000
REGISTRO DE DEPRECIACION
DICIEMBRE,31 20xx
CODIGO DETALLE DEBE HABER
1002012 CUENTAS INCOBRABLES 10.600
ALMACENES “LUNA” 4.200
CASA LA “ESTRELLA” 2.800
ROJAS Y CIA 3.600
1002003 LETRAS POR COBRAR 4.200
ALMACENES “C”
1002005 DOCUMENTOS POR COBRAR 2.800
CASA LA “ESTRELLA”
1002001 CUENTAS POR COBRAR
ROJAS Y CIA 3.600
REGISTROS DE CREDITOS DECLARADOS IMCOBRABLES AL
CIERRE DEL EJERCICIO
DICIEMBRE,31 20xx
HOJA DE TRABAJO
CONCEPTO:
Se define como una herramienta contable considerada como un borrador, una vez terminada se
usa en la preparación de los informes financieros al cierre del periodo fiscal. Los datos en las
columnas “estado de situación” de la hoja de trabajo, se usan para preparar un estado de
situación nuevo; donde muestra el activo, pasivo y capital existente al cierre del periodo fiscal.
Los datos en las columnas “estados de ingreso” de la hoja de trabajo, se usan para preparar un
informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante
el periodo.
OBJETIVO:
ESTRUCTURA:
Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios pares de columnas
que varían en número según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se
dedique. La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Existen diferentes tipos de hojas de trabajo con finalidades específicas, que se utilizan de
acuerdo a la base de contabilidad (efectivo o devengado) como también de acuerdo a
requerimientos y necesidades de una empresa.
Como se sabe, la hoja de trabajo es un estado auxiliar muy importante que debe de seguir ciertos
pasos en su preparación, para no cometer errores al realizar el pase de estos datos a los
principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultado, el estado
de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.
Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo, queremos establecer
la secuencia de pasos a seguir los cuales son:
1- SE CREA UNA PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES DEL 2% DE LAS CUENTAS POR
COBRAR.
2- EL MOBILIARIO SE DEPRECIA EN UN 10%.
3- EL SEGURO FUE CONTRATADO Y PAGADO EL 1º DE ABRIL.
4- ESTAN PENDIENTES DE PAGO DOS MESES DE ALQUILER DEL LOCAL BS: 5.000 CADA
MES.
5- EL INVENTARIO DE MERCANCIA AL 31 DE DICIEMBRE ES DE BS. 80.000.
HOJA DE TRABAJO
COMERCIAL SABANA
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTES BALANCE AJUSTADO COSTO DE VENTAS GANANCIA Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
BANCO 70000 70000 70000
CUENTAS POR COBRAR 100000 100000 100000
INVENTARIO DE MERCANCIAS 60000 60000 60000
DEVOL. EN COMPRAS 12000 12000 12000
FLETES EN COMPRAS 5200 5200 5200
VENTAS 262000 262000 262000
GASTOS DE SEGURO 4800 1200 3600 3600
EFECTOS POR COBRAR 114000 114000 114000
MOVILIARIO 50000 50000 50000
EFECTOS POR PAGAR 50000 50000 50000
CAPITAL 200000 200000 200000
COMPRAS 130000 130000 130000
OTROS INGRESOS 10000 10000 10000
SUMAS IGUALES 534000 534000
GASTOS NO CAUSADOS
EN CUENTAS INCOBRABLES 2000 2000 2000
PROV. CTAS. INCOBRABLES 2000 2000 2000
DEPRECIACION MOBILIARIO 5000 5000 5000
DEPREC. ACUMUL. MOBIL. 5000 5000 5000
SEGURO PREPAGADO 1200 1200 1200
GASTOS DE ALQUILER 10000 10000 10000
ALQUILERES POR PAGAR 10000 10000 10000
SUMAS IGUALES 18200 18200 551000 551000
INV. FINAL DE MERCANCIA 80000 80000
SUBTOTALES 195200 92000
COSTOS DE VENTAS 103200 103200
SUBTOTAL 195200 195200 123800 272000
UTILIDAD EN EL EJERCICIO 148200 1200
SUMAS IGUALES 272000 272000 415200 415200
CONCLUSIONES
Para concluir la investigación realizada, la hoja de trabajo y los asientos, se elaboran con la
finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, para así hacer las correcciones
necesarias en el momento más oportuno, se deben llevar a cabo los asientos correspondientes
para así ordenar la información y presentar los estados financieros, los cuales son de gran
importancias para una empresa.