AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

INTEGRANTES: Elider tarrillo Valenzuela

Azabache ferre jose Daniel
Asenjo Ordoñez ander
Uriarte carranza cleiser
Pereyra verastegui Ronald
Gaona guerra jose

CURSO: Gestión Empresarial

Y
Marketing

NOMBRE DE LA EMPRESA: Distribuidora Patita Pucallpa S.A.C

PROFESOR: Martha Ivonne

FECHA: CHICLAYO, 28 de NOVIEMBRE DEL 2017

DISTRIBUIDORA PATITA PUCALLPA S.
A. C
R.U.C: 20393623846

Es una empresa que se dedica a la Distribución, Representación y comercialización

de Productos varios como alimentos, bebidas y tabaco, en la región de Ucayali. Posee
fuerza de ventas propia comercializando productos de consumo masivo y artículos de
limpieza.
Desempeña sus actividades dentro del marco de las leyes vigentes.

REPRESENTANTE LEGAL:
Nancy Elizabeth García Jiménez
SOCIOS:
Nancy Elizabeth García Jiménez
Betzy Mercedes Rojas Vargas
Herless Díaz Fasabi

PERSONAL ADMINISTRATIVO

ADMINISTRADOR : 01
CONTADOR : 01
FACTURACION : 01
ALMACENERO : 01
AUXILIARES : 08
PADRÓN DE CLIENTES : 2100

PERSONAL DE VENTAS:

● 09 Vendedores horizontales
● 03 Vendedores mayoristas
● 01 Vendedor Viajero
● 01 vendedor Institucional
● Supervisor

PERSONAL DE REPARTO: A través unidades propias (06).

Comienza sus actividades en la ciudad de Pucallpa en el mes de Setiembre del 2010.

Si bien es una empresa nueva cuenta con la amplia experiencia en el sector por parte
de su principal accionista Sra. Nancy García y quienes la acompañan. Experiencia de
15 años de labor en la Sub Gerencia de administración y Ventas en las empresas
distribuidoras del Grupo Patita en Tarapoto, Iquitos y Pucallpa.
Su atención abarca no solo la ciudad de Pucallpa sino también llega a clientes en
poblaciones aledañas como: Yarina Cocha, Campoverde, Nueva Requena, Km. 86,
San Alejandro, Aguaytía, Contamana, Orellana, Requena, Atalaya y otras.
Las ventas mensuales en las empresa son de S/. 1´700,000.00 y se proyecta a que
estas cifras sigan aumentando progresivamente.
En esta zona existe la ley de la Amazonia, en el artículo 13 señala que los
contribuyentes ubicados en esta zona gozaran de la exoneración del IGV por la venta
de bienes que se efectué en la zona y para su consumo en la misma; por lo que los
ingresos que la empresa obtiene por ventas son a valor venta, en cambio sus
proveedores no pertenecen a la zona de la Amazonía por lo tanto en sus compras la
empresa si paga IGV pero este no le sirve como beneficio de crédito fiscal, lo
contabiliza en la cuenta del gasto.
El tiempo de crédito es pactado con cada uno de nuestros proveedores a partir de
llegada la mercadería a nuestros almacenes. Para ello también se considera el tipo de
venta en nuestra zona que está en 70% de Ventas a crédito y 30% al contado, por tal
motivo los créditos de nuestros proveedores están entre 45 y 70 días.
En la mayoría de los casos el proveedor entrega la mercadría en nuestro almacén.

Entre los principales proveedores tenemos:

● UNILEVER ANDINA PERÚ SA
● INTRADEVCO INDUSTRIAL S.A.
● CLOROX PERÚ S.A.
● PROORIENTE S.A.C.
● C.N.CH. DEL PERU S.A.C
● ALICORP SAA
● OTROS
Contamos con marcas propias las cuales han tenido la aceptación esperada de los
clientes dichas marcas son : IPANEMA, BLANCO DE CAÑA, DALIA, DAYBRI
DAYBRI: Es la ultima marca propia lanzada al mercado regional en diciembre del
2015, diferenciado por su aroma y el sabor del verdadero chocolate 100% calidad.

Contamos con un sistema de facturación y contable computarizados, lo que nos

permite contar con información real y también a tener un mejor control de todo el
movimiento de nuestra empresa, además de el orden para poder brindar la
información en el tiempo razonable a entidades fiscalizadoras del estado o a las
auditoras contratadas por la empresa.
El sistema de ventas está zonificado, tenemos nueve (9) vendedores distributivos que
atienden la parte horizontal, tres (03) vendedores mayoristas que atienden el centro,
un vendedor (01) de provincias (atiende carretera y río), y un vendedor (01) de
instituciones monitoreados por un Administrador (01) y un Supervisor de Ventas para
planificación (01) y control, que se ocupa también de ventas especiales.
Las retribuciones al personal van de acuerdo rango que el mercado establece,
dependiendo del puesto que desempeñe el trabajador.

Entre las entidades financieras que trabaja distribuidora PATITA PUCALLPA S.A.C
tenemos:
BANCO DE CREDITO DEL PERU
BANCO SCOTIABANK
BBVA BANCO CONTINENTAL
Las cuentas que tenemos en los respectivos bancos son en moneda nacional, ya que
es nuestra moneda funcional por lo que nuestras operaciones comerciales se hacen en
moneda local.
Así mismo la empresa lleva un control diario de los movimientos de estas cuentas, para
de esta manera cruzar la información de cobranza de clientes con los depósitos en
dichas cuentas.
Inversiones:

La empresa en los 5 años que lleva operando ha invertido en 6 camiones de carga, los
mismos que usa para el reparto en Pucallpa y sus poblaciones aledañas, visitando a
diario un promedio de 12 clientes cada camión.
Además ha invertido en infraestructura de la empresa y mejora de los almacenes para
poder abastecer de manera rápida a los clientes, que han ido aumentando cada año.

Organigrama:

ORGANIGRAMA DISTRIBUIDORA PATITA PUCALLPA S.A.C.

Políticas contables de la empresa:

Políticas de ventas: ofrece dos modalidades al contado y al crédito, del total de las ventas tiene
establecido mensualmente que el 40% sea al contado y el 60% a crédito.

Contado.- Hacen descuento que puede ser del 1 al 3 % según el volumen de compras o
cantidad de productos y el pago en este caso se hace directamente con es transportista.

Crédito.- Ofrece tres modalidades a 7, 15 y 21 días, en este caso las cobranzas son en la
siguiente visita realizada por el vendedor.

Descripción de procesos.

FLUJO DE COMPRAS DE MERCADERÍA DE LOS PROVEEDORES

● EL encargado de compras genera una orden de compra.
● Se realiza el pedido correspondiente al proveedor.
● Verificar si la mercadería de la factura coincide con el pedido solicitado al proveedor.
● Verificar que los datos de la factura y guías de remisión estén correctamente emitidos
(Nº de RUC, razón social, dirección, etc.)
● El lugar donde se almacenará el producto debe estar limpio y con el espacio
suficiente para todos los productos del mismo proveedor.
● Verificar si existe stock del producto en nuestro almacén, en caso de que si exista
producto, separarlo y avisarle al chofer o la persona que controla la entrega del
producto.
● Controlar que solo debemos recepcionar producto en buen estado.
● Verificar que la caja recepcionadas estén con el sello de seguridad original, en caso
contrario controlar que el producto esté completo en las cajas (de ser necesario abrir
las cajas).
● En productos vulnerable como el cigarro y otros abrir las cajas para poder contar los
displey internos
● En el caso de apilamiento de productos en mayor cantidad y/o frágiles se deberá
colocar cartones de seguridad de apilamiento cada 5 filas y/o cuando sea necesario.
● Una vez terminada la recepción de la mercadería en forma ordenada se contará el
producto con el encargado del transporte a fin de dar la respectiva conformidad de la
recepción del documento con el respectivo sello, firma y hora de quien lo recepcionó
refrendada por el jefe de almacén.
● En caso de que la persona que recepcionó la mercadería no fuera el Jefe del almacén,
éste avisará al Jefe para su respectivo control.
● Si hubiera producto que está en mal estado, eso será de exclusiva responsabilidad del
transportista para que lo asuma a su cargo (pagándolo o arreglandolo por su cuenta).

Proceso de compras- Riesgos:

- Que la orden de compra no coincida con la factura.
- Que no se haga una correcta evaluación de los proveedores.
- Modificación de las unidades de las órdenes de compra.
- Almacén de mercadería sin orden de compra asociado.
- Mercadería en mal estado al momento de la recepción
- Ingreso de unidades superiores a las órdenes de pedido.

Controles:
- Aprobación de los pedidos (visto bueno) de jefe de compras.
- Aprobación previa de la mercadería que ingresa al almacén por el Encargado de
compras.
- Encargado de revisar las unidades al momento de la entrega de la mercadería.
 FLUJOGRAMA DE COMPRAS

INICIO

SOLICITUD DE COMPRA RECEPCION DE PEDIDO

NO SI
PEDIDO
¿POSEE ORDEN DE DESPACHO
SALDO?

VERIFICACION DE MERCANCIA

SI NO
FIN MERCADERIA
ORDEN PARA FACTURAR
DESPACHADA

ENTREGA FACTURA EMITIDA

POLITICAS DE ENVASADO

Del Personal
● Debe presentarse limpio (cabello corto, zapatos cerrados, gorro, guantes, mandil) previa
desinfección de manos.

Del Ambiente (Local, maquinaria y Equipo)

● Área completamente limpia tanto interior como exterior siendo ésta responsabilidad del
encargado de envasar.
● Encender el aire acondicionado 10 minutos antes de encender el equipo de envasado.
● Verificar que la maquinaria este completamente limpia y desinfectada todos los días.
Del Envasado
● Cerciorarse que el embudo de la maquinaria se encuentre limpio.
● Limpiar con un trapo la parte exterior del saco que será descocido para sacar su
contenido.
● Verificar que el producto sea de buena calidad, color, olor, humedad,
pigmentación y textura.
● Llenar el producto al embudo con sumo cuidado, evitando la entrada de basuras
propias del ambiente.
● Colocar inmediatamente la tapa de protección del embudo.
● Verificar que la bolsa del envasado se encuentre limpia y con fecha de
vencimiento acorde con la fecha del envasado.
● Proceder al llenado del producto.
● Sellar correctamente la bolsa del envasado.
● Pesar intercaladamente bolsas del producto a fin de controlar y verificar que el
peso de la misma sea exacto.
● No apilar demasiado en producto.
● Antes de empacar en las bolsas por 10Kg. Ó 25 Kg. Verificar que el contenido
del producto se encuentre sin impurezas, de ser así, el producto será separado.

Riesgos del proceso de envasado.

- Que el personal no cumpla con la indumentaria.

- Que se sobrecaliente el equipo de envasado.

Controles:

- El supervisor revisa que todos cumplan con indumentaria correcta.

- III. Riesgos y controles de los procesos de venta

Proceso de ventas:
- Despacho en el almacén de mercadería sin pedido asociado.
- Elaboración de notas de entrega sin órdenes de pedido aprobada.
- Que no se haga una correcta evaluación de los clientes.

Controles:
- Interés moratorio por día de retraso.
- Conteo diario del stock de inventario.
- El Jefe de Ventas aprueba los créditos de los clientes.
 VENDEDOR A
CLIENTE
ANALIZAR EL
PEDIDO

VENDEDOR
MUESTRA
CATALO A ENTRADA DE
CLIENTE PEDIDO

CLIENTE HACE
SU PEDIDO NO SI
VERIFICAR CRÉDITO
CREDITO

VENDEDO
R REVISA NO SE AVISA NO SI
SU LISTA AL
DE STOCK CLIENTE LIBERAR
EXPERDIR DOC.
SI DE ALMANCEN
VENDEDO
ANOTA EL
PEDIDO IMPRIMIR LISTA
DE DOCUMENTOS

SE INFORMA LA
CANTIDAD A CONFIRMAR
SER FACTURADA TRANSPORTE

SI NO
NO SE EXPEDIR
¿DESEA ALGO MERCADERIA
MÁS? AGRADECE FACTURA DESPACHADA
Y SE RETIRA

SI
DOCUMENTO
EXPEDIDO
SE VUELVE A
ANOTAR EL
PEDIDO

FIN FACTURA
IV. Riesgos del Negocio.

- Huelgas que se realizan constantemente en las carreteras, lo cual detiene u obstruye el

camino para ser llevada la mercadería a su destino.
- Lluvias constantes que dificulten el transporte de la mercadería hacia el cliente, lo cual
significa un retraso en el pedido.

Riesgos de cada cuenta

Caja:
- Dinero en efectivo robado o perdido.
- Robo de empleados a las caja chica de la empresa.
- Perdida del dinero en el trayecto del cliente a la empresa.
- Que existan ventas sin facturas.

Controles:
- Dinero obtenido se deposite a la cuenta bancaria.
- El Contador realiza las coniliaciones bancarias de forma mensual.
- Arqueo diario y revisado por un jefe.

Mercaderías:
- Que se robe la mercadería o no llegue completa al almacén.
- Que la mercadería se pierda en almacén.
- Envío sin autorizaciones de la mercadería a los clientes.
- Valuación de los inventarios.

Controles:
- Registro de entradas y salidas diario de la mercadería.
- Se realizan inventarios físicos de forma annual o mensual como uno de los controles.
- Comparar precios con el de la competencia y actualizarlo al valor del mercado.

Cuentas por cobrar:

- Que los clients no cancelen la mercaderia vendidas en las fechas establecidas.
- No llevar control del anticuamiento de cuentas por cobrar.
- Modificación de los descuentos correspondientes a los clientes

Controles:
- Que existan clausulas en los contratos sobre las fechas establecidas de pago.

IME:
- Que los vehículos no tengan rutas establecidas
- Averías de los vehículos

Controles:
- Instalación de GPS en las unidades.
- Rutas establecidas.
 - HOrarios de entradas y salidas de las unidades de transporte.

Cuentas por pagar comerciales:

- Que no se pague a tiempo y los proveedores ya no otorguen créditos.

- Modificación de los descuentos correspondientes a los proveedores.
- Que no se contabilicen los pagos en el periodo adecuado

Controles:
- Seguimientos de cuentas por pagar

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
Para determinar la materialidad hemos hecho una evaluación de posibles Benchmarks que
posee la compañía:

Benchmark Monto IR
Fecha Moneda
seleccionado actual seleccionada
Total Activo
4,281,872 31/12/2015 S/. SI
Corrientes
Total
1,254,570 31/12/2015 S/. X
Patrimonio
Utilidad
antes de 213,165 31/12/2015 S/. X
Impuestos

Se ha realizado un análisis de cada ítem y se ha seleccionado el total de activos

corrientes, debido a que la compañía en sus Estados Financieros muestra cuentas
de activos corrientes poco inestables, lo que nos lleva a pensar que no habría riesgo
potencial al tomar esta partida como medida para evaluar nuestras partidas en la
etapa de ejecución. Además, el monto total de los Activos son una parte
representativa del ESF.
Por otro lado al hacer el análisis tomando como base el Patrimonio Total o la
Utilidad antes de Impuestos, para la determinación de la materialidad, estos criterios
permitían analizar cuentas que a nuestro criterio o juicio no eran significativas
cualitativamente, aunque cuantitativamente lo eran. No representan un buen
parametro de revision, debido a que a pesar de que la empresa tiene utilidad, ésta
es muy pequeña.
Determinación de Materialidad (MP), Error Tolerable (ET):

TASA S/
Materialidad 9.5% 538,643
Error Tolerable 75% 403,982

Hemos tomado el 9.5 % del 10% de la materialidad debido a que Distribuidora Patita
Pucallpa SAC es una empresa poco riesgosa, pues es la única distribuidora en dicha ciudad.
Además la compañía presenta operaciones no complejas, su utilización no distorciona los
objetivos de revision y nos permite incluir las cuentas mas significativas o relevantes que
necesitan revision.
Partimos además del concepto costo beneficio. Es decir, utilizar el 9.5% nos permite
realizar una revision importante y razonable de los Estados Financieros de manera óptima
y más práctica para nosotros como auditores.
ENFOQUE DE AUDITORÍA: SUSTANTIVO

Después de haber hecho el proceso de planeación hemos identificado el enfoque que

seguiremos en la parte de la ejecución teniendo en cuenta los siguientes factore

Se ha convenido realizer un Enfoque Sustantivo debido a las siguientes razones :

1. La compañía mantiene operaciones de compra y venta de mercadería, por lo que

decimos que sus operaciones no tienen mucha complejidad, y por ende no merece
relevar controles en los distintos ciclos de la compañía.

CONTROLES
CONFIABLES NO
CONFIABLES
ALTO
RIESGOS INHERENTES
BAJO X

2. Consideramos que la evaluación del control interno de la compañía es fuerte, y que la

genrencia está enfocada y comprometida con el mismo. Es decir deducimos de la
reunion con la gerencia que se tienen implementados controles Fuertes y que además
éstos se llevan a cabo de manera optima
Se relevará en controles solo los ciclos de ventas y de compras porque son los mas
importantes de esta distribuidora.
3. Respecto al riesgo inherente la empresa se encuentra favorecida ya que el sector en
el que se encuentra no presenta problemas y sus activos fijos más importantes son
sus existencias e Inmuebles, maquinarias y equipos.

Cuentas significativas a evaluar.

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja: S/ 327,381
Cuentas por cobrar comerciales: S/ 1, 143,995
Cuentas por cobrar diversas a terceros: S/ 479,859
Mercaderías: S/ 1, 157,060
Existencias por recibir: S/ 485,286
 ACTIVO NO CORRIENTE
IME: S/ 1,549,298

PASIVO

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales: S/ 3,061,360
Cuentas por pagar diversas: S/ 886,117

PATRIMONIO

PATRIMONIO
Capital: S/976,395
Determinación de las cuentas significativas
Expresados en nuevos soles

Cuenta
Cuenta Cuenta no
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA CONTABLE Al 31.12.15 Significativas al
Significativa? significativa
Mayor al ET

D
V/ M
E/ O

D&

P&
I
ASEVERACIONES
1000
BALANCE GENERAL al 31.12.15

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 327.381 SI X X X X

Cuentas por cobrar com erciales a terceros 1.143.995 SI X X X X

X
Cuentas por cobrar personal, accionistas , socios, director
387.852 SI X X

Cuentas por cobrar diversas – terceros 479.859 SI X X

Servicios y otros contratados por

anticipados 60.834 no X

Mercaderías 1.157.060 SI X X X

Existencias por recibir 485.287 SI X X X

Otros Activos 239.604 SI X

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4.281.872

ACTIVO NO CORRIENTE

Inm uebles, m aquinaria y equipo, neto 1.306.817 SI X X X

Inmuebles, maquinaria y equipo 1.549.298

(242.481)

Intangibles, neto 81.240 no X

Intangibles 100.887
Amortización acumulada (19.647)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.388.057

TOTAL ACTIVO 5.669.929

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas netas o ingresos por servicios 18.165.029

descuentos, rebajas y bonificaciones
concebidas (50.749)
Ventas netas 18.114.280 SI X X X X

Costo de venta (15.686.097) SI X X

Utilidad Bruta 2.428.183

Gasto de ventas (1.107.288) SI X X X X

Gastos de administración (992.506) SI X X X
Utilidad de operación 328.389

Otros ingresos (gastos)

Ingresos financieros 12.334 SI X X
Gastos financieros (127.558) SI X X X
otros ingresos -
(115.224)

Utilidad antes de im puesto a la renta 213.165

participacion de los trabajadores (25.018) NO X
Impuesto a la renta (81.294) NO X
Utilidad del ejercicio. 106.853

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 106.853

 RATIOS 2015 2014

1.0382 0.9377

Liquidez
La empresa se muestra liquida para afrontar sus obligaciones y puede cubrir sus
Corriente obligaciones en una razón de 1.03 sobre 1. Además. la liquidez es mayor que la del año
anterior

0.7430 0.6133
Tenemos la misma tendencia que la liquidez corriente, para este año la empresa está
siendo mas liquida con sus activos realizables de forma pronta y es capaz de cubrir el
Prueba Ácida 70% de sus deudas en el corto plazo

13.5569 11.3195
Rotación de
existencias Aquí las existencias rotan a una razón de 13 dias que permanecen en almacen , y que
es comprenssible debido al giro de negocio que se tiene ( la distribución)

3.2037 3.1973
Rotación de Se determina la eficiencia de la empresa para generar ventas con los activos totales que se tienen,
activos totales mientras mayor sea el ratio es mejor.

Días de 26.5548 31.8034

existencia Representa el número de días que en promedio demoran en ser vendidas las existencias o
también significa que se tiene en el almacén inventarios suficientes para vender durante 27 días.

1.2841 1.2013
De la inversión total el 12.84% se está financiando con deuda

Endeudamiento
del activo

Utilidad neta 0.0059 0.0061

sobre ventas Es la utilidad obtenida por la unidad monetaria vendida, es decir, que por cada sol que venden la
empresa, tiene de ganancia 0.059%

ROE 0.0852 0.0815

El retorno que esperan los accionistas es una tasa considerable y casi superior a la que
entrega en mercado 8%

0.0376 0.0195
ROI
Se muestra el potencial básico de generación de utilidades de los activos de la empresa, antes del
efecto del pago de impuestos.

1
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Se procederá a presentar los programas de auditoria que se efectuarán en Distribuidora

Patita Pucallpa S.A.C para llevar acabo la Auditoría Financiera por el ejercicio económico
2015.
Finalidad:

 Identificar los riesgos de auditoria, analizando las cuentas más críticas de la

empresa.
 Analizar los procesos en sus distintas áreas, operaciones y la revisión de sus
controles.

Partidas a ser evaluadas

CUENTAS DEL ACTIVO

CAJA Y BANCOS

1. Objetivos :

 Validar la razonabilidad del saldo del rubro Efectivo y equivalente de

efectivo registrado por la Compañía.
 Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados
durante el año 2015.
 Revisar que la cuenta caja y bancos este correctamente valuada.

2
 2. Programa de Auditoría:

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento Ref

de auditoría

Que el monto Revisar los

Existencia registrado por la Estados de
empresa no cuenta emitidos
exista por los bancos C-1
comparándolos
con los
registros
Caja y Bancos contables
Que el monto Revisar las
Exactitud registrado por la conciliaciones
empresa no sea bancarias C-1
exacto de realizadas por
manera la empresa.
razonable.
Se hayan Revisar los
registrado conceptos de 4
Integridad salidas de facturas por
dinero, no compras que se C-2
correspondientes hayan
al giro del registrado en la
negocio de la empresa.
empresa.

3
MERCADERIAS

I. Objetivos de auditoría

Determinar si:
1. Las bases para la presentación de los saldos de las cuentas de Inventarios son
razonables, se ajustan a las Normas Internacionales de Información Financiera.

2. Las compras hechas en el periodo constituyen incrementos del saldo y las salidas
reflejan su consumo, su movimiento anual permite identificar el stock disponible
a una fecha determinada, como también identificar si el consumo ha sido cargado
al costo de venta.

3. Las transacciones realizadas son razonables con el monto registrado en los

Estados Financieras de la empresa.

4. Que los inventarios se encuentren correctamente valuados.

I. Programa de Auditoría:

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoria

- Que la Se harán inventarios

existencia mercadería se físicos de manera
pierda en periódica.
almacén.
- Envío sin Que la guía de remisión de
autorizaciones salida de mercadería, se
de la encuentre aprobada y
Mercadería mercadería a
existencia firmada por un superior,
los clientes. para su posterior
despacho.
- Valuación de Se realizara una prueba de
Valuación los costo unitario : se
inventarios. selecionara una muestra de
productos de los cuales se
pedirá las ultimas compras,
se promediara su costo y se
comparara con los que se
tienen en kardex

4
 EXISTENCIA POR RECIBIR

II. Objetivos de auditoría

Determinar si:
1. Las bases para la presentación de los saldos de las cuentas de Inventarios son
razonables, se ajustan a las Normas Internacionales de Información Financiera.

2. Las transacciones realizadas son razonables con el monto registrado en los Estados
Financieras de la empresa.

3. Las Existencias por recibir se encuentren correctamente valuados.

II. Programa de Auditoría.

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de auditoría

Existencia - Que la Verificar que el número de mercadería

cantidad entrante sea igual al numero de
solicitada no existencias solicitadas
coincida con la
mercadería
recibida
- Que una sola Verificar que sean dos personas las
persona reciba encargadas de recibir e ingresar
e ingrese mercaderías
Existencia Existencia mercadería al
por recibir almacén

Integridad / Valuación - La mercadería Seleccionamos una muestra de

no se encuentre existencia por recibir y solictamos su
como entrada posterior(documentación) al
Mercadería por 31.12.2015 para verificar que
recibir
realmente se encuentren como
existencias por recibir al 31.12.2015

5
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

4. Objetivos de auditoría

Determinar si:
5. Las bases para la presentación de los saldos de las cuentas de Inmueble
Maquinaria y Equipo, se ajustan a las Normas Internacionales de Información
Financiera.

6. Las compras de activos fijos hechas en el periodo constituyen incrementos del

saldo y la depreciación refleja su desgaste, el movimiento anual nos permite
conocer el valor neto del activo fijo.

7. Además nos sirve para identificar el importe depreciado anual de la suma de todos
activos fijos.

III. Programa de Auditoría.

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoría

- Sobrevaluación de Recalcular el valor

los activos que del activo según el
Valuación posee la empresa. precio del mercado,
mediante peritos
especializados.
Inmueble,
- Que no se muestre Revisar
maquinaria y
Integridad en los EE.FF los analíticamente los
equipo.
montos correctos. registros de
periodos anteriores
y posteriores a la
fecha del inventario
físico haciendo
énfasis en las fechas
y cantidades.
Valuación - Que la vida útil Recalcular la
estimada no sea depreciación
la adecuada

6
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES:
Las siguientes cuentas por cobrar evaluadas que hemos tomado como significativa son:
 Cuentas por cobrar comerciales-terceros: 1 143 995
Esta cuenta es significativa porque es mayor al error tolerable se compone por las
operaciones de creditos comerciales a los principales clientes como mayoristas
con razon social tales como REYES E.I.R.L , COMERCIAL SAN JUAN,
EMAUS E.I.R.L , COMERCIAL SANDOVAL entre otros. Clientes con un
historial en pagos puntual que hace que la empresa pueda darles credito con bajo
riesgo, entre los documentos sustentatorios tenemos facturas y letras por cobrar.

 Cuentas por cobrar a personal, accionistas, director: 387 852

En esta cuenta se detallan los préstamos a personal en casos de urgencias o a los
accionistas cuando piden adelantos de dividendos, pues según hay años
consecutivos hay una seguridad razonable de la rentabilidad de la empresa

 Cuentas por cobrar diversas-tercero: 479 859

Son las cuentas extraordinarias que tiene la empresa por operaciones no ordinarias
como garantías por préstamos, adelantos a trabajadores a independientes además
los reclamos que se han hecho por mercaderías no conforme y que ya se ha
pagado, dichas devoluciones que aún no son efectivas reflejan una cuenta por
cobrar.
 Todas las cuentas mencionadas son mayores al error tolerable, e influyen en la
toma de decisiones ya que por su naturaleza la empresa gira en torno a la compra
y venta, y un porcentaje considerable de las ventas son a crédito.
LAS ASEVERACIONES:
Estas cuentas por cobrar están bien valuadas, las ventas solo se realizan en moneda
nacional por lo que en las cuentas por cobrar comerciales no hay moneda extranjera,
Sin embargo en las cuentas por cobrar a personal y accionistas si hay prestamos tanto en
moneda nacional como extranjera.
Integridad: todas las cuentas deben estar introducidos en el detalle
Anticuamiento y cuentas por cobrar: es verificar como están distribuidas las cuentas por
cobrar en el tiempo, es decir las facturas a vencimiento (días).

7
 1. Objetivos :
 Analizar si se realizan los cobros a los clientes de acuerdo a las fechas
establecidas; revisando las entradas de dinero en dichas fechas.
 Revisar la aplicación de la escala de descuentos que realizan con sus
clientes.
 Verificar si las cuentas se encuentran registradas en el periodo correspiente
al año 2015.
 Evaluar la razonabilidad de los saldos presentados y revelados al
31.12.2015.

2. Programa de auditoria :

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento

de auditoría

Modificación de los Revisar las

descuentos facturas otorgadas
correspondientes a los a los clientes por
clientes la venta de los
productos y
verificar
efectivamente que
Cuentas se realicen los
por cobrar Valuación descuentos.
comerciales
No llevar control del Realizar un
anticuamiento de cuentas estudio de las
por cobrar cuentas de
estimación de
cobranza dudosa ,
y los castigos que
se tuvieron que
realizar
Las cuentas se registren en Tomar una
Revelacion un ejercicio contable muestra del último
incorrecto. mes y cotejar que
estas se
encuentren
anotadas en el
registro de
compras.
8
 CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.

En esta cuenta subclasificamos tres partidas que son facturas emitidas por pagar en moneda
nacional terceros, facturas emitidas por pagar en moneda extranjera y honorarios por pagar
en moneda nacional, nos centraremos la primera mencionada, ya que a nuestro criterio es
la más importante de acuerdo al monto.

Obligaciones financieras.

IV. Objetivos de auditoría

Determinar si:
1. La cuenta por obligaciones comerciales se encuentran correctamente descritas,
clasificadas y expuestas en los estados financieros.
2. Las bases de presentación de los saldos de sub-cuentas por cada obligación
con las distintas entidades son razonables y se ajustan a Normas
Internacionales de Información Financiera.
3. Se han revelado adecuadamente todas las obligaciones que han dado origen a
esta cuenta por parte de la empresa con sus respectivos proveedores.
4. Evaluar la razonabilidad de los saldos de obligaciones financieras al
31.12.2014
V. Programa de Auditoría.

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoría

Que no se registren en el Cotejar la muestra

periodo correspondiente correspondiente con
Cuentas por pagar Exactitud las cuentas por pagar el registro de
comerciales comerciales. compras.

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

9
 En esta cuenta subclasificamos tres partidas que son cuentas por pagar diversas a
terceros, cuentas por pagar a relacionadas y obligaciones financieras, nos centraremos en
esta última ya que a nuestro criterio es la más importante de acuerdo al monto.

Obligaciones financieras.

VI. Objetivos de auditoría

Determinar si:
5. La cuenta por obligaciones financieras se encuentran correctamente descritas,
clasificadas y expuestas en los estados financieros.
6. Las bases de presentación de los saldos de sub-cuentas por cada obligación
con las distintas entidades financieras son razonables y se ajustan a Normas
Internacionales de Información Financiera.
7. Se han revelado adecuadamente todos los derechos y obligaciones que han
dado origen a esta obligación por parte de la empresa con las entidades
financieras.
8. Evaluar la razonabilidad de los saldos de obligaciones financieras al
31.12.2014
VII. Programa de Auditoría.

Cuenta Asevera Riesgo Procedimiento de Auditoria

ción
Las Obligaciones
financieras no están
Revisión de los contratos que tiene la
Integrida correctamente
entidad por préstamos con entidades
Obligaciones d clasificadas de
financieras.
Financieras acuerdo al corto y
largo plazo.
Las obligaciones
Revisar los documentos de soporte que
Existenci financieras no
sustente las obligaciones financieras que
a existen.
tiene la entidad.
Las obligaciones Recalcular el monto de los préstamos
con las entidades bancarios, de los intereses y
Valuació financieras no están amortizaciones correspondientes a los
n correctamente mismos y compararlo con lo registrado
valuadas. por la entidad.

10
 CUENTAS DEL PATRIMONIO

CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.

VENTAS

8. Objetivos de auditoría

Determinar si:
1. Las ventas han sido reconocidas y registradas en el momento correcto de acuerdo
a lo establecido en la NIC 18.

2. La razonabilidad de los saldos de ventas

VIII. Programa de Auditoría.

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoría

- Que no se Revisar la
realice el documentación de
descargo de las descargos por parte del
cuentas por cliente y verificar que
cobrar después sea después de que se
de que el cliente haya realizado el pago.
haya realizado el
pago
Integridad

Ventas

- Que la empresa haya - Se ha realizado un

registrado ventas, antes voucheo de ventas a
Valuación de que se hayan través de una
transferido todos los
riesgos y beneficios al muestra en la que se
comprador o cliente. reviso su
documentacion.

11
COSTO DE VENTAS

9. Objetivos de auditoría

Determinar si:
10. Evaluar la razonabilidad del saldo de costo de ventas al 31.12.2014

IX. Programa de Auditoría.

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoría

Exactitud Revisar el Libro

Que el costo de
Mayor y el registro
ventas esté
contable y corroborar
subvaluado, es decir
que se esté
se esté reconociendo
reconociendo el
el Costo de Ventas
monto de acuerdo a
menor al Real.
las NIC2.
Integridad Revisar el Libro
Costo de ventas Que se esté Mayor y el registro
registrando como contable y corroborar
costo de venta que se esté
partidas que son reconociendo el
gasto. monto de acuerdo a
las NIC2.

12
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS

I. Objetivos de auditoría

Determinar si:
1. Los gastos de administración y de ventas representan todos los importes
incurridos por Inkaterra SAC, por las operaciones del periodo contable en
mención y están registrados de manera adecuada.

2. Evaluar la razonabilidad de saldo de gastos al 31.12.2014.

II. Programa de auditoría.

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoría

Exactitud Que no se esté

Revisar el registro de
reconociendo un
gastos
Gastos gasto administrativo
administrativos y de
Administrativos y o de ventas
ventas que tiene la
de Ventas adecuadamente para
entidad
la entidad..
Gastos Administrativos y de Ventas

13
GASTOS FINANCIEROS
I. Objetivos de auditoría
Determinar si:
1. Los gastos financieros representan todos los importes incurridos por
Inkaterra SAC, por las operaciones del periodo contable en mención y están
registrados de manera adecuada.

2. Evaluar la razonabilidad de saldo de gastos al 31.12.2014.

3. Evaluar la razonabilidad de saldo de gastos financieros al 31.12.2014.

II. Programa de auditoría

Cuenta Aseveración Riesgo Procedimiento de

auditoría

Revisar los
Que se esté
documentos por
Corte reconociendo un
préstamos
gasto por intereses
financieros y
financieros en el
verificar el periodo al
periodo incorrecto.
que corresponden
Solicitar la
Costo de ventas documentación
sustento del
préstamo financiero
y las tasas aplicadas,
recalcular el monto
Valuación Que los montos estén correspondiente de
subvaluados gastos financieros
según NICS y de
acuerdo al préstamo
las tasas y
Comparar con los
registrado por la
compañía.

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15