FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LOS ACTIVOS: EL ACTIVO INMOVILIZADO, DINÁMICA DE CUENTAS (30-39),

APLICACIÓN PRÁCTICA”

NOMBRE DEL GRUPO: ”LOS CONTADORES”

ASIGNATURA : CONTABILIDAD

INTEGRANTES : ANYOSA AYQUIPA, Kelly Estefany

: MORALES CHUCO, Franklin

: OCHANTE FERNANDEZ, Lizandro

: QUIHUI YARANGA, Wagner

: TALAVERA GODOY, Joel

DOCENTE : ALCAHUAMÁN VILLANUEVA, Yeny

CICLO : “2”

GRUPO : “C”

AYACUCHO – PRÚ

2017
 INTRODUCCIÓN

La contabilidad es el órgano del sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte
de sus atribuciones, el estudio análisis y opinión sobre las propuestas de normas relativas
a la contabilidad de los sectores públicos y privados, como la aprobación de las normas
de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que
emite este Plan Contable General para Empresas (PCGE), contempla los aspectos
normativas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF). El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida
en el año 1984, vigente desde el año 1985,por la comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores –CONASEV; y sus posteriores modificaciones o ampliatorias; con
la finalidad de facilitar el tránsito hacia la aplicación completa de este nuevo PCGE. Este
plan contable tiene como propósito establecer medidas de control ni políticas contables.
En el caso de los controles, estos obedecen a la identificación de riesgos por parte de la
empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las
políticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas
por las entidades para el registro de sus operaciones y la preparación de sus estados
financieros. Ambos, controles y políticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo
a las transacciones que realizan las empresas y a las características que le son propias. El
PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la
presentación y revelación de información. En la parte final de la descripción y dinámica
contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al
modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican
políticas contables. También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la
CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera, de tal manera
de hacerlo compatible.

Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información

financiera, en armonía con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene como ámbito
de supervisión a las empresas que cotizan valores en mercados públicos, es una referencia
para la generalidad de las empresas que deben presentar información financiera a distintos
usuarios. El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se
identifican cuatro secciones: la Sección A referida a los objetivos; la Sección B, en la que
se establece las disposiciones generales para su uso; la Sección C, en la que se indica los
procedimientos de actualización y vigencia; y la Sección D, en que se mencionan los
aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la base teórica, una breve
descripción de las NIIF y la referencia para la Preparación y Presentación de los Estados
Financieros. La segunda parte, incluye un cuadro de clasificación, que separa las cuentas
por elementos de los estados financieros, y el catálogo de cuentas. Este catálogo se o, el
usuario encontrará precisiones acerca del uso de definiciones y términos en este PCGE.
DINÁMICA DE LA CUENTA 30
Es debitada por:
 El costo de adquisición de los instrumentos financieros.
 El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades, o como pago de
deudores.
 La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate
de instrumentos financieros representativos de deuda.
 La recuperación de valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método
de la tasa de interés efectiva, o por el método de participación patrimonial.
Es acreditada por:
 El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos.
 La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio, en el caso de
instrumentos financieros representativos de deuda.
 La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de
la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación
patrimonial.
 Los dividendos recibidos correspondientes a períodos anteriores a la fecha de
adquisición.

APLICACIÓN PRÁCTICA
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
Se adquieren 200 bonos a 3 años, emitidos por el Tesoro de Estados Unidos a un valor de
S/. 10,000 cada bono, los cuales devengan un interés anual de S/. 1,000. Se sabe que la
empresa tiene la intención así como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.

SOLUCIÓN:
Considerado que los bonos que adquieren serán mantenidos hasta su vencimiento, los mismos
se contabilizarán como “Inversiones mantenidas hasta el vencimiento”, debiéndose realizar los
siguientes registros contables:
 DINÁMICA DE LA CUENTA 31

Es debitada por:
 El costo de adquisición o de construcción, acondicionamiento o
Equipamiento.
 La transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles,
Maquinaria y equipo, cuyo propósito de negocio se cambia al de este tipo de
Activo.
 La transferencia del costo de construcción incurrido (mantenido como parte
de inmuebles, maquinaria y equipo durante el periodo de construcción).
 Los costos de financiación en el caso de activos calificados, acumulados
Durante la etapa de construcción.
  Las mejoras y renovaciones capitalizables.
Contabilidad Básica II
 Los incrementos de valor por medición al valor razonable.

Es acreditada por:
 El costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas a la cuenta de
Activos no corrientes disponibles para la venta.
 La transferencia a la cuenta Inmuebles, maquinaria y equipo para uso del
Ente económico.
 Las disminuciones de valor por medición al valor razonable.
APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa “INVERSIONES INMOBILIARIAS” S.A.C. ha adquirido un

inmueble para destinarlo al alquiler de oficinas. El valor del inmueble es de S/.
250,000 de los cuales se asume que el valor del terreno es de S/. 88,000 en tanto
que el valor de la construcción es de S/. 162,000.

DINÁMICA DE LA CUENTA 32

Es debitada por:

 El costo de adquisición y otros directamente relacionados.

 Véase también la dinámica de las cuentas 31 y 33.
Es acreditada por:
 Véase también la dinámica de las cuentas 31 y 33.

 La desapropiación o devolución del bien.

 El traslado a la cuenta de inversiones inmobiliarias e inmuebles,
maquinaria y equipo, según sea el caso, al finalizar el contrato de
Arrendamiento financiero al ejercer la opción de compra.

APLICACIÓN PRÁCTICA
INVERSIONES INMOBILIARIAS
La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de
Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000
(Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su
arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/.
42,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses.
SOLUCIÓN:
 DINÁMICA DE LA CUENTA 33

Es debitada por:

 El costo de adquisición, de las construcciones, instalaciones,

equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de
ser utilizados.
 El valor de los activos, convenido o determinado mediante tasación de los
inmuebles, y avalúo técnico de los otros bienes, recibidos por cesión,
donación o aporte otorgado.
 Las mejoras capitalizables.
 La revaluación de activos.
 Las transferencias de cuentas de inversión inmobiliaria.
 Los costos de financiación, con abono a la subcuenta 725.
 Las reclasificaciones entre cuentas en lo que hace a unidades por recibir,
y entre cuentas o inversiones inmobiliarias en lo que hace a
construcciones en proceso

Es acreditada por:

 El valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja.

 El costo de los bienes devueltos a los proveedores.
 Las transferencias a cuentas de inversión inmobiliaria y activos no
Corrientes disponibles para la venta.
 La desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo hasta por el monto
Revaluado previamente.
 Las reclasificaciones entre cuentas en lo que hace a unidades por recibir,
y entre cuentas o inversiones inmobiliarias en lo que hace a
Construcciones.
APLICACIÓN Y PRÁCTICA
CASO Nº 1: ADQUISICIÓN DE INMUEBLE
Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo como local administrativo. Se
estima que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el valor de la construcción es de S/.
670,000.
SOLUCIÓN:
 DINÁMICA DE LA CUENTA 34

Es debitada por:

 El costo de adquisición de los activos intangibles.

 El valor asignado a los intangibles recibidos como donación o aporte.
 La revaluación de activos intangibles.

Es acreditada por:

 El costo de los intangibles vendidos o retirados.

 La desvalorización de intangibles hasta por el monto revaluado
Previamente.
APLICACIÓN PRÁCTICA

PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 más IGV
SOLUCIÓN:

DINÁMICA DE LA CUENTA 35

Es debitada por:
 La adquisición del activo biológico.
 Incrementos por medición a valor razonable.

Es acreditada por:
 El retiro o venta de los activos biológicos.
 Reducción por medición a valor razonable.

APLICACIÓN PRÁCTICA

ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN

 Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales serán
destinados a la reproducción.
 SOLUCIÓN

DINÁMICA DE LA CUENTA 36
Es debitada por:
 La reversión de pérdidas reconocidas previamente.
 El importe del deterioro de los bienes retirados o vendidos.
 El monto del deterioro de los bienes transferidos a Activos no corrientes
Disponibles para la venta.
Es acreditada por:
 El valor estimado de la desvalorización de activos inmovilizados.

APLICACIÓN PRÁCTICA
DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2010 uno de los inmuebles
que se posee y que es destinado al alquiler, está deteriorado. De acuerdo a las
estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,000.

SOLUCIÓN:
 
DINÁMICA DE LA CUENTA 37

Es debitada por:
 El importe del activo por diferencias temporales deducibles o por pérdidas
Tributarias arrastrarles, o por cambios en la legislación, originadas en el
ejercicio.
 El importe del activo que surja de una transacción reconocida directamente en el
Patrimonio neto.
 Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento recibido de
Instituciones financieras y otras entidades.
Es acreditada por:
 Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron
En el ejercicio o por cambios en la legislación.
 Las reducciones de activos por reversión de las diferencias temporales
deducibles,
reconocidas directamente en el patrimonio neto.
 Los intereses devengados por el financiamiento recibido.
 APLICACIÓN PRÁCTICA

ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Con fecha 14.02.2010 la empresa “LOS CAMIONEROS” S.A.C. sufrió el robo
de S/. 20,000 de sus instalaciones, habiéndose contabilizado inmediatamente
dicha pérdida como un gasto del ejercicio. No obstante, hasta el 31.12.2010,
esta pérdida todavía no cumple con los requisitos para su deducción tributaria,
por lo que será adicionada a través de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta. Sobre el particular, nos piden reconocer el efecto contable
del citado gasto.

SOLUCIÓN:

DINÁMICA DE LA CUENTA 38

Es debitado por:
 El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura y otros similares que
se registran en otros activos.

Es acreditado por:
 El costo de adquisición de activos vendidos o retirados.

APLICACIÓN PRÁCTICA

ADQUISICIÓN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA

 Como parte de su política social, se adquiere un cuadro por un valor de S/.
200,000 el que será destinado al museo que posee la empresa. Nos piden su
contabilización.
 SOLUCIÓN:

DINÁMICA DE LA CUENTA 39

Es debitada por:
 La reducción o anulación de la depreciación, amortización o agotamiento
Acumulados correspondiente a activos vendidos, retirados o transferidos a
disponibles para la venta.
 La disminución de la depreciación acumulada y de la amortización
Acumulada, cuando los valores de revaluación son menores que el valor
en libros y se sigue el método de reajuste proporcional de la depreciación y
Amortización, o cuando se sigue el método de eliminación de la
Depreciación.
Es acreditada por:

 La depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio.

 El incremento en la depreciación y amortización por la revaluación de los
Activos relacionados, cuando se sigue el método de reajuste proporcional
de la depreciación y amortización.

APLICACIÓN PRÁCTICA
RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación
del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre
el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.
SOLUCIÓN: