BALANCE CONSTRUCTIVO – HOJA DE TRABAJO

Se denomina Balance constructivo, al estado en el cual se consignan todas las cuentas apertura
das en el Libro Mayor con sus respectivos importes, aun haya sido saldada. Contiene los saldos
acumulados de las cuentas de balance de un periodo anterior (asiento referencial de
reapertura), el movimiento anual de los mismos y nuevos saldos obtenidos al final del ejercicio
con la finalidad de mostrar los asientos de regularización patrimonial, ajustes por corrección
monetaria y de determinación de resultados, permitiendo conocer el superávit o déficit al final
del periodo.

Esta hoja de trabajo constituye el elemento básico para la elaboración anual de los estados
financieros y notas correspondientes. Esta hoja muestra tres partes: La Información
Patrimonial, la Información Presupuestaria y la Información a través de Cuentas de Control.

Al elaborar la hoja de trabajo o balance constructivo se debe tener en consideración, que

previamente se han tenido que efectuar los asientos de provisiones del ejercicio establecidos
en los instructivos y normas contables vigentes

RAYADO Y DIAGRAMACION DEL BALANCE CONSTRUCTIVO HT.

1.-Columna para el código de la cuenta del libro Mayor

2.-Columna para el Nombre de la cuenta del libro Mayor

3.-Columna para registrar el asiento de reapertura en el Debe y el Haber

4.-Columna para registrar los movimientos acumulados de las cuentas del Mayor en el Debe y
el Haber

5.-Columna para los saldos de las cuentas del Mayor registrándose los saldos:

Deudor: si el movimiento del debe es mayor que el movimiento del Haber

Acreedor: si el Movimiento del haber es mayor al movimiento del Debe

6.-Columna de Ajuste y regularización Patrimonial, tiene dos sub columnas: Debe y Haber, en
estas columnas se efectúan los asientos de:

 Regularización patrimonial de la cuenta 1601 Transferencias y remesas recibidas

dependiendo del saldo que tuviese hacia la cuenta 3201 Hacienda nacional Adicional
 Traslado de saldos de las cuentas Patrimoniales de la cuenta 3201, y 3401.01
dependiendo del saldo deudor o acreedor del ejercicio anterior (asiento de
reapertura) hacia la cuenta 3101 Hacienda Nacional

7.-Columna de Saldos ajustados, para registrar los nuevos saldos obtenidos después de
efectuar los asientos de ajuste de regularización patrimonial tanto en el Debe como en el
Haber

8.-Columna de Cuentas Patrimoniales, compuesta por la sub columna del Activo y sub
columna del Pasivo y patrimonio.
En la sub columna del Activo se consideran los saldos de las cuentas del elemento 1 ,los saldos
de la cuenta 1209,1310,y 1508 deben ir en la sub columna del Pasivo, por tener saldos
acreedores,

En la sub columna del Pasivo y Patrimonio se registraran los saldos de la cuenta con elemento
2y3

Luego de haber registrado los saldos de las cuentas del activo Pasivo y Patrimonio se suman los
importes de estas dos Sub columnas, y se compara, estableciéndose la diferencia que
representa el resultado del periodo (Superávit o Déficit)

Si el Activo es mayor que el Pasivo, se obtendrá superávit, utilidad o ganancia, pero si el Pasivo
es mayor que el Activo, se obtendrá Déficit o perdidas

9.-Columna de gestión y resultados, compuesta por dos sub columnas: gastos e ingresos.

En la sub columna de gastos se consignan o registran los saldos de las cuentas con elemento 5

En la Sub columna de ingresos se registran los saldos de las cuentas: con elemento 4

10.-Columna de cuentas presupuestarias, compuesta de dos sub columnas: Deudor y acreedor,

aquí se registrara los saldos de las cuentas con elemento 8 del saldo que tuviese, se suman
estas dos sub columnas y se obtendrá una igualdad.

Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de recursos financieros
así como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la ejecución del gasto,
deben coincidir con los saldos reflejados en el Estado de ejecución del Presupuesto de ingresos
y gastos. EP- 1