Professional Documents
Culture Documents
Impuesto a la Renta
El artículo 61º, inciso a) de la Ley del Impuesto a la Renta, precisa
Caso N° 3
que para la conversión de operaciones en moneda extranjera
se empleará el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación2.1
El 15.05.14, la empresa Solano S.R.L. efectúa la cancelación de una
deuda con su proveedor del exterior, ascendente a 7,000 euros.
Impuesto general a las ventas
El artículo 5º, numeral 17 del Reglamento de la Ley del IGV La empresa Solano S.R.L. cuenta con dólares para efectuar la
indica que para la conversión del impuesto se empleará el cancelación de esta operación, la transacción se realiza mediante
tipo de cambio venta, publicado en la fecha de nacimiento de la el banco Comercial.
obligación tributaria. Se pide efectuar el reconocimiento contable sabiendo que:
Los tipos de cambio a considerar son: - El factor de conversión de euros a dólares utilizado en el
- Tipo de cambio compra publicado el 28.02.14 S/.2.802 banco Comercial fue de 1.421.
- Tipo de cambio promedio venta del 15.05.14 (dólares): 2.787.
- Tipo de cambio venta publicado el 28.02.14 S/.2.804
- Tipo de cambio promedio venta del 15.05.14 (euros): 3.955.
- Tipo de cambio compra vigente el 28.02.14 S/.2.799
- Tipo de cambio venta vigente el 28.02.14 S/.2.801 Solución
Moneda Moneda
El banco Comercial efectúo la conversión de 7,000 euros apli-
Descripción
extranj.
Tipo de cambio
funcional cando el factor de conversión a dólares de 1.421, representando
Venta $25,00.00 2.804 S/.70,100.00 ello el siguiente cálculo:
IGV $4,500.00 2.804 S/.12,618.00 7,000 euros x 1.421 = $9,947
Dif. de cambio -S/.147.50
Total venta $29,500.00 2.799 S/.82,570.50 El registro contable de la operación en mención implicará el uso
de las tasas de cambio emitida por las SBS. La empresa Solano
El registro contable de la venta al crédito será:. S.R.L., cancela la deuda en euros que mantiene con su proveedor
del exterior utilizando los fondos de su cuenta en dólares; por
——————————— X ——————————— DEBE HABER ende se deberá de efectuar la conversión pertinente, para ello
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC. 82,570.50 determinamos el factor de conversión de euros a dólares (t.c.
121 Fac. bol. y otros comprob.por cobrar euros/t.c. dólares = 3.955/2.787 = 1.419088626) con este
1212 Emitidas en cartera dato hallamos el importe del pasivo en dólares.
67 GASTOS FINANCIEROS 147.50
Deuda en euros 7,000.00
676 Diferencia de cambio Factor de conversión a $ 1.419088626
70 VENTAS 70,100.00 Deuda en dólares $9,933.62
701 Mercaderías
40 TRIB., contraprest. Y APOR. AL SIST. Con esta información hallamos la diferencia de cambio que esta
PRIV. DE PENS. Y SALUD por pagar 12,618.00 operación ha generado:
4011 Impuesto general a las ventas
28.02 Por el registro de la venta al crédito. Deuda contable $ 9,933.62
Deuda amortizada $ 9,947.00
Diferencia de cambio $ 13.38
El registro de la nota de débito será:
Descripción
Moneda
Tipo de cambio
Moneda El registro contable será:
extranj. funcional
Intereses $1,500.00 2.804 S/.4,206.00 ——————————— X ——————————— DEBE HABER
IGV $270.00 2.804 S/.757.08 42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 27,685.00
Dif. de cambio -S/.8.85 4212 emitidas (€7,000 x 3955)
Total Venta $1,770.00 2.799 S/.4,954.23 67 GASTOS FINANCIEROS 37.29
676 Diferencia de cambio (13.38 x 2.787)
2 El artículo 34° del Reglamento del Impuesto a la Renta, precisa que a fin de expresar en moneda nacional los
saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas del balance general, se deberá considerar lo siguiente: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,722.29
- Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra. 104 Cta. cte. en inst. financ. ($ 9,947 x 2.787)
- Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta.
A efectos de lo señalado en los párrafos anteriores se considerará la publicación que la Superintendencia 15.05 Por el registro de la compra en moneda extranjera
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones realice en su página web o en el y pago al banco.
diario oficial El Peruano.