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TEMA:

RETENCIONES

DOCENTE: YUPANQUI LINARES Orlando.


CURSO: LABORATORIO INFORMATICO II
ESTUDIANTE:
 AGUILAR LLAMOGA, Wilmer
 HOYOS MONDRAGON, Victor
 HUARIPATA DIAZ, percy
 PEREZ TERAN, Leydi Roxana
 GUEVARA VAZQUES, Maria
 ROMERO MENDOZA, Richar
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DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado a cada uno de nuestros padres que nos apoyan
día a día a seguir logrando nuestros objetivos y metas, como también a nuestro
profesor que nos imparte su conocimiento para así poder ser mejores
profesionales.
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INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo vamos a dar a conocer todo lo relacionado con el régimen


de retenciones, este régimen fue dado por la resolución 037 en el 2002 por la
SUNAT.

Para dar a conocer más sobre este régimen vamos a analizar y conocer más
sobre el objetivo del régimen de retenciones así como también el ámbito de
aplicación, el porcentaje que se tiene que aplicar, las operaciones excluidas de las
retenciones entre otros.

El régimen será aplicable cuando se trate de operaciones gravadas con IGV, entre
las que destacan: la venta de bienes, la primera venta de bienes inmuebles, la
prestación de servicios y los contratos de construcción.

La finalidad de ente trabajo es dar a conocer más sobre el régimen de retenciones.


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OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

01. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran


obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación
nace a partir del 01 de junio del 2002.

Responsabilidad del Agente de Retención

El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando


se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente,
de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.

02. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN Y OPERACIONES EXCLUIDAS

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,


primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos
Soles); en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e
inafectas del impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley


27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta
operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.
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Operaciones excluidas de la retención

El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los
pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación
de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del
2002.

OPERACIÓN EXCLUIDA

 Operaciones exoneradas e inafectas


 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
 En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua,
boletos de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del
artículo del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)
 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crédito fiscal (consumidores finales)
 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación
de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago
 En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones – SPOT)
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto por
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción
del IGV, según lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N° 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5
literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
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 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de
Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo público o privado.

03. IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE RETENCIÓN

a). Importe de la operación

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención


se aplicará sobre el importe de cada pago.

Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el
último publicado.

b). Tasa de retención

La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total
de la operación gravada.

Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el


01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de
la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir
de dicha fecha.
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04. DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se


efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolución.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de
Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.

05. COMPROBANTE DE RETENCIÓN

A. COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor un


"Comprobante de Retención", el cual deberá tener obligatoriamente los siguientes
requisitos mínimos

Requisitos mínimos del comprobante de retención:

INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA

Datos de identificación del agente de Apellidos y nombres, denominación o razón social


retención: del Proveedor
Apellidos y nombres, denominación o
razón social
Domicilio fiscal
Número de RUC

Denominación del Comprobante: Número de RUC del proveedor


“Comprobante de Retención”
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Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de


Serie y número correlativo Retención”

Datos de la imprenta que realizo la Identificación de los comprobantes de pago o


impresión: notas de débito que dieron origen a la retención:
Apellidos y nombres, denominación o Tipo de documento
razón social
Numeración, serie y número correlativo
Número de RUC
Fecha de emisión
Fecha de impresión

Número de autorización de impresión Monto del pago


otorgado por la SUNAT: que debe estar
junto con los datos de la empresa gráfica

Destino del original y las copias: Importe retenido


En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de
Retención”
En la segunda copia: SUNAT, que
permanecerá en poder del Agente de
retención.
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NOTA

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes
de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha
en que opere su exclusión como tales.

2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se podrá
efectuar:
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a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816 -


"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea" y cumplir con lo
dispuesto en la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 167-2003/SUNAT, norma que
establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresión empleando
SUNAT Operaciones en Línea, así como, en lo que sea pertinente, las obligaciones
señaladas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artículo 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806
a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisión y el rango de los
comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con
los datos de la imprenta y las obligaciones señaladas en el numeral 1 del Artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como Agente


de Retención.

06. COMPROBANTE DE PAGO Y NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO

1. COMPROBANTE DE PAGO

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.

2. NOTAS DE DÉBIDO Y CRÉDITO

Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al régimen serán tomadas en cuenta a efectos de la retención, si fueron
emitidas cuando aún no se había realizado el pago corresponderá realizar la retención por
el importe total de la operación, si ya se había producido el pago sólo corresponderá realizar
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la retención por el importe de la nota de débito, aun cuando no se haya efectuado la


retención debido a que el importe original de la operación no superaba los S/. 700 soles.

Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención
no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por parte
del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto
bruto mensual en el período correspondiente.

La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo


anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.

Podemos apreciar los efectos de las notas de débito y crédito en el siguiente cuadro:

IIMPORTE
IMPORTE DEL IMPORTE DE CONDICIÓN A LA FECHA
TOTAL ¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE DE LA NOTA DE EMISIÓN DE LA NOTA
DE LA RETENCIÓN?
PAGO DE DEBITO DE DEBITO
OPERACIÓN

Se pagó el importe del


SI, por el importe de la
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Comprobante de Pago sin
Nota de Débito
retención.

No se pagó el importe del SI, por el importe total de


S/. 690 S/. 30 S/. 720
Comprobante de Pago. la operación

Se pagó el importe del


SI, por el importe de la
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago con
Nota de Débito
retención.

No se pagó el importe del


SI, por el importe total de
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago con
la operación operación
retención.

NO, el importe de la
Importe del Comprobante
operación incluida la Nota
S/. 600 S/. 30 S/. 630 pagado
de Débito, no supera el
o pendiente de pago.
monto mínimo de S/. 700
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07. FUNCIONAMIENTO - RETENCIONES DEL IGV

El agente de retención:

a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la


fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y


entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa
de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago


respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.

El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran


practicado retenciones en el periodo.

NOTA:

La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento


de sus obligaciones tributarias.
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08- DECLARACIÓN Y PAGO - AGENTE DE RETENCIÓN

El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas durante el


mes y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario
Virtual N° 626. La declaración y el pago se realizarán inclusive cuando en el período no se
hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.

09. TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL - AGENTES DE RETENCIÓN

Tipo de Cuentas y Registro de Control que debe llevar el Agente de Retención


a) El Agente de Retención:
1. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En
dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

Ejemplo:
Si en el mes de enero un Agente de Retención ha efectuado retenciones por el monto de
S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a la SUNAT, mediante
el PDT- Agente de Retención, Formulario Virtual N° 626, el registro por este mes se
efectuará de la siguiente manera:
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“Registro del Régimen de Retenciones"


En este Registro controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por
cada proveedor. Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente información
en columnas separadas:
Fecha de la transacción.
Denominación y número del documento sustentatorío.
Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la operación, pagos parciales
o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda
a la naturaleza de la transacción.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

NOTA:

El Agente de Retención que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad


podrá llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con
cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga
la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción.
El "Registro del Régimen de Retenciones" no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores. Además, le son de aplicación las disposiciones establecidas en la Resolución
de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización
de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

10. REGISTRO DE COMPROBANTES EN EL LIBRO DE COMPRAS - AGENTE DE


RETENCIÓN
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Registro de los comprobantes de pago sujetos a retención

La R.S. N° 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retención podrá abrir una columna
en el Registro de Compras en la que marcará:

1. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retención.


2. Las Notas de Débito y Crédito que modifiquen los Comprobantes de Pago
correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retención

A continuación anexamos un esquema de cómo podría llevarse el Registro de Compras


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OBLIGACIONES DEL PROVEEDOR

01. Declaración, deducción del monto retenido y devolución - Proveedor

El Proveedor utilizará el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podrá


deducir del impuesto (IGV) que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran
efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo.

02. Cuentas de control - Proveedor

El proveedor:

Abrirá en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la


cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlará las retenciones
que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.

Ejemplo:

A la empresa "A" le EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE enero del 2016 por
S/. 150, sin embargo solamente aplicó para DICHO mes S/. 50.00 arrastrando DE ESTA
MANERA para el mes de febrero DE 2016 un saldo de S/. 100 por retenciones no aplicadas.

A continuación se anexa un esquema que gráfica este supuesto:


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DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN - RÉGIMEN DE RETENCIONES

01. Devolución de las retenciones no aplicadas

El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en


la declaración del IGV, esta solicitud la debe realizar de conformidad con el procedimiento
17 del TUPA de la SUNAT, haciendo uso el formulario N° 4949.

También puede solicitar la devolución o ampliar la deducción respecto de las retenciones


indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligación de retener o las
operaciones excluidas de la retención, con la condición que el monto retenido haya sido
incluido en la declaración del Proveedor y el Agente de Retención hubiera efectuado el pago
respectivo.
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Requisitos:

 Presentar el formulario preimpreso N° 4949

 Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la última declaración (PDT


621)

 Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolución en su condición de proveedor.

 Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor, deberá tener un saldo de


retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.

 Se deberá consignar como periodo tributario, el último vencido a la fecha de


presentación de la solicitud.

Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberá presentar una carta
poder simple en la que se indique expresamente la autorización para realizar el trámite
correspondiente.

El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al art. 32° del
D.S. 126-94-EF.

02. Compensación del saldo no aplicado de retenciones

La compensación es uno de los medios de extinción de la obligación tributaria, mediante la


cual ésta puede ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con
los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente que correspondan a períodos no prescritos, sean administrados por el
mismo órgano administrador (SUNAT) y cuya recaudación constituya ingreso de una misma
entidad.
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Las retenciones realizadas al proveedor, son deducidas contra el IGV a pagar, a través de
su declaración jurada mensual; sin embargo las retenciones no aplicadas pueden
compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV, multas e intereses.

La solicitud de compensación se realiza a través del Formulario Virtual N° 1648, ingresando


a la opción OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN
LÍNEA (SOL).
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PREGUNTAS FRECUENTES - RÉGIMEN DE RETENCIONES

A) Generales

1. ¿La retención depende del tipo de actividad que realizó?

No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, será aplicable en tanto el cliente
haya sido designado agente de retención, el monto de la operación sea superior a S/.
700.00 y la operación no se encuentren dentro de los supuestos de excepción.

2. ¿Cuándo se debe efectuar la retención?

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago,


con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El
Régimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

3. ¿Para el Régimen de Retenciones el IGV, cuándo se considera que se ha realizado


el pago?

 En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo.


 En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposición la retribución.
 Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de
vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 días desde su emisión).
 Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace
efectivo el pago, lo que ocurra primero.
 En pagos realizados en especie: En el momento en que se entregue o ponga a
disposición los bienes.

4. ¿En qué momento se efectúa la retención en los pagos en especie?

Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.


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5. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por letra de


cambio?

En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que


ocurra primero.

6. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por letra de


cambio, y esta es renovada por otra letra de cambio?

En la fecha de vencimiento de la última letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago,


lo que ocurra primero.

7. ¿Cómo se efectúa la retención cuando existen pagos parciales?

Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efectúa dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A. la primera
el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/.
1,500 y S/. 2,000 respectivamente.

La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos
soles, el día 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarán
en el momento del pago.

8. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dólares?

Para efectos del cálculo del monto de la retención, la conversión a moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último publicado.

B) IMPORTE DE LA OPERACIÓN: EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO

9. ¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?

Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operación
de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
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¿SE EFECTÚA LA
IMPORTE PAGADO IMPORTE DE LA RETENCIÓN
RETENCIÓN?

Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

10. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en el caso de


la emisión de Notas de Débito?

Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta,
de errores o de omisiones en el importe de la operación.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del


Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A continuación
presentamos varios supuestos:

IMPORTE IIMPORTE CONDICIÓN A LA


IMPORTE DEL
DE LA TOTAL DE FECHA DE EMISIÓN ¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE
NOTA DE LA DE LA NOTA DE RETENCIÓN?
DE PAGO
DEBITO OPERACIÓN DEBITO

Se pagó el importe del


SI, por el importe de
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Comprobante de Pago
la Nota de Débito
sin retención.

No se pagó el importe
SI, por el importe
S/. 690 S/. 30 S/. 720 del Comprobante de
total de la operación
Pago.

Se pagó el importe del


SI, por el importe de
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago
la Nota de Débito
con retención.
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No se pagó el importe SI, por el importe


S/. 710 S/. 30 S/. 740 del Comprobante de total de la
Pago con retención. operaciónoperación

NO, el importe de la
Importe del operación incluida la
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Comprobante pagado o Nota de Débito, no
pendiente de pago. supera el monto
mínimo de S/. 700

11. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en el caso


de la emisión de Notas de Crédito?

La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las operaciones
por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución de bienes.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del


Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A continuación
presentamos varios supuestos:

IMPORTE DEL IMPORTE DE IIMPORTE CONDICIÓN A LA FECHA ¿SE EFECTÚA


COMPROBANTE LA NOTA DE TOTAL DE LA DE EMISIÓN DE LA NOTA LA
DE PAGO CRÉDITO OPERACIÓN DE CRÉDITO RETENCIÓN?

Sí, la retención
persistepor el
Se pagó el importe del
monto del
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Comprobante de Pago con
Comprobante de
retención.
Pago y no se
devuelve (1)
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NO, el importe de
la operación
No se pagó el importe del incluida la Nota
S/. 750 S/. 60 S/. 690
Comprobante de Pago. de Crédito, no
supera el monto
mínimo de S/.700

NO,el importe de
Importe del Comprobante
la operación no
S/. 630 S/. 30 S/. 600 pagado o pendiente de
supera el monto
pago.
mínimo de S/.700

En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá


deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales aún no ha operado la retención.

12. ¿Cuál es el procedimiento para deducir el importe de la retención de las Notas de


Crédito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufrió la retención?

Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su devolución
por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del
Impuesto Bruto mensual.

La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de la


retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales
aún no ha operado la retención.

Ejemplo:

El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por un


precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
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El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de la
venta citada.

En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la
adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?

Solución:

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La emisión
de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución del monto
retenido.

Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la
retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.

C) INAPLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

13. ¿Qué ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retención y el


proveedor es Buen Contribuyente?

Existen supuestos en los cuales no se aplica la retención y una de las exclusiones es


cuando el proveedor es Buen Contribuyente, en este caso no se aplicará la retención.

14. ¿Qué ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retención y el


proveedor también es agente de retención?

Existen supuestos en los cuales no se aplica la retención y una de las exclusiones es


cuando el proveedor es Agente de Retención al igual que el Cliente, en este caso no se
aplicará la retención.

15. ¿Qué ocurre cuando corresponde realizar la retención y a la vez la detracción?

En este caso no se aplica la retención, considerando que este supuesto se encuentra dentro
de las exclusiones, por tanto sólo se aplicaría la detracción.
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RETENCIONES

16. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales se emitan
documentos a que se refiere el numeral 6.1. Del Artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago?

No se efectuará la retención en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviación,


recibos por servicios públicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Ejemplo:

En caso de un banco que no es Agente de Retención y que por las operaciones que realiza
emite documentos señalados en el num.6.1 del art. 4° del Reglamento de Comprobantes
de Pago, no se procede retener.

Sin embargo, si el banco por una operación determinada, emite factura, esta operación sí
está sujeta a retención.

16. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en los retiros de bienes gravados con el
IGV?

No, al ser operaciones a título gratuito en las cuales no media pago no procede la retención.

D) APLICACIÓN DEL PORCENTAJE O ALÍCUOTA DE LA RETENCIÓN

17. ¿Se debe aplicar 3% sobre el valor de venta?

No, la retención del 3% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar
el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, por la operación
realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de venta.

18.¿Cómo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?

Tratándose de pagos parciales, el porcentaje o alícuota del 3% de la retención se aplicará


sobre el importe de cada pago.
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RETENCIONES

E) COMPROBANTE DE RETENCIÓN

19. ¿Para la impresión de Comprobantes de Retención, los agentes de retención


necesariamente tendrán que utilizar el Formulario N° 816?

No, los Agentes de Retención podrán realizar la impresión de sus Comprobantes de


Retención mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorización a la SUNAT a
través del formulario N° 806 de la serie asignada al punto de emisión y del rango de
comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deberá consignar como
código del documento, el N° 20 en el formulario N° 806.

La SUNAT le asignará un número de autorización.

Dichos comprobantes deberán cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el


artículo 8° de la R.S. 037-2002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con
excepción de los datos de la imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1 del
artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones y
denominación del comprobante, y destinos de las copias.

F) OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

20. ¿Cuándo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retención?

El Agente de Retención efectuará la retención y entregará el Comprobante de Retención


en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó
la operación gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir y


entregar el Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
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RETENCIONES

F) Declaración y pago del agente de retención

21. ¿Cómo realiza su Declaración y Pago el Agente de Retención?

El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período


y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual
N° 626.

El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran


practicado retenciones en el periodo.
La declaración y el pago se realizará de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los
pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

22. ¿Cuál es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de


Retenciones?

El Registro del Régimen de Retenciones no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores. Además, le son de aplicación las disposiciones establecidas en la Resolución
de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización
de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

G) OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y PROVEEDORES

23. ¿Cuáles son las principales obligaciones de los Agentes de Retención y


Proveedores?

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV


OBLIGACIONES
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RETENCIONES

AGENTES DE RETENCIÓN PROVEEDOR

Solicitar a la SUNAT la Aceptar la retención que efectuará el Agente de


autorización de comprobantes de Retención
retención

Diferenciar los sujetos y Emitir Comprobantes diferenciados por


operaciones a las cuales se debe operaciones gravadas y no gravadas
aplicar al retención del IGV y
efectuar la misma

Emitir los comprobantes de Abrir una subcuenta denominada “ IGV


retención al momento del pago retenido”, dentro de la cuenta IGV, donde se
controlará las retenciones que le hubieren
realizado, así como las deducciones

Abrir en su contabilidad una Deducir el importe del IGV a pagar la suma de


cuenta denominada “IGV – los comprobantes de retención, recibidos en el
Retenciones por pagar” mes.

Puede marcar en el Registro de Declarar en el PDT 621 IGV – Renta, mensual en


Compras los comprobantes el periodo al que corresponda el comprobante
sujetos a retención de retención recibido

Conservar debidamente legalizado


el Registro del Régimen de
Retenciones, el cual podrá tener
un máximo de atraso de 10 días

Declarar y pagar a la SUNAT las


retenciones efectuadas en el
periodo utilizando el PDT 626 -
Agentes de Retención
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CASOS PRACTICOS

Caso Práctico 01:


El 30 de Marzo la Empresa Los Gusanitos S.A.C Vende Mercaderías cuyo valor
asciende a s/.15,800.00 más IGV a la Empresa Camones S.A.C designado agente
de Retención.

DESARROLLO
CASO PRACTICO N°01
CONTABILIZACIÓN DE LA EMPRESA LOS GUSANITOS S.A.C

DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 18,644.00
TERCEROS
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL 2,844.00
SISTEMA.PENS.SALUD X PAG
4011 IGV
70 VENTAS 15,800.00
701 MERCADERIAS
El 30/03/16 por la provisión de la venta de mercaderías

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,084.68
101 CAJA
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD 559.32
X PAG
4011 IGV
40114 IGV-Régimen de Retenciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
El 30/03/16 por la retención efectuada de dicha venta
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CONTABILIZACIÓN DE LA EMPRESA CAMONES S.A.C (agente de retención)

DEBE HABER
60 COMPRAS 15,800.00
601 Mercaderías
TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL
40 SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 2,844.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00
421 Fact,boletas y otros comprobantes por pagar
El 30/03/16 por la provisión de la adquisición de mercaderías de la empresa Los Gusanitos
S.A.C

DEBE HABER
20 Mercaderías 15,800.00
201 Mercaderías Manufactureras
61 Variación de Existencias 15,800.00
611 Mercaderías Manufactureras
El 30/03/16 por el destino de las mercaderías al almacén de la empresa

DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00
421 Fact,boletas y otros comprobantes por pagar
TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL
40 SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 559.32
4011 IGV
40114 IGV-Régimen de Retenciones
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RETENCIONES

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,084.68


104 Cuentas corrientes en Inst. Financ.
El 30/03/16 por cancelación de la factura al proveedor más la retención del IGV del 3%

CONCLUCIONES

 El régimen de retenciones es el régimen donde el cliente que viene a ser el


agente receptor desinado por la Sunat retiene un monto del total a pagar al
proveedor.
 A partir de marzo del 2014 el importe a retener es el 3 % es aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se
efectué a partir de esa fecha.
 El agente de retención para retener parte del IGV a sus proveedores este
tendrá que abrir una cuenta de retenciones y deberá declarar y pagar
directamente a la SUNAT.

LINKOGRAFÍA

 Https: //www, régimen de retenciones del IGV 2017


 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-
del-igv/regimen-de-retenciones-informacion-general/3471-01-regimen-de-
retenciones-del-igv