F A C U LTA D DE CIENCIAS SOCIALES Y HUMANÍSTICAS

Introducción a la Teoría
General de la
Tributación
G E S T I Ó N T R I B U TA R I A

E CO. G ONZALO V ACA

 Sistema Tributario

  Un   sistema   tributario   es   un   instrumento   de   polí3ca   económica   que   permite   que   las   polí3cas  
fiscales  doten  de  ingresos  permanentes  al  Estado  para  el  cumplimiento  de  sus  funciones  y  para  
fomentar   la   producción   y   la   generación   de   empleo;   así     como   la   inversión,   el   ahorro   y   la  
redistribución  de  la  riqueza.  

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 Principios del Régimen Tributario

•  Las  leyes  tributarias  son  expedidas  para  la  generalidad  de  casos;  por  lo  que  
están  dirigidas  a  los  contribuyentes  sin  dis3nción.    
Generalidad   •  Las  normas  tributarias  3enen  que  ser  generales  y  abstractas;  de  tal  manera  
que  no  pueden  referirse  a  determinadas  personas  o  grupo  de  personas.  

•  Conforme   aumenta   la   capacidad   económica   del   contribuyente,   debe  

Progresividad   aumentarse  de  manera  progresiva    el  gravamen  en  el  pago  de  sus  tributos.    

•  Hace   referencia   a   la   op3mización   de   los   recursos   públicos   para   obtener   el  

Eficiencia   máximo  resultado  posible  (ingreso)  al  mínimo  costo.  

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 Principios del Régimen Tributario

Simplicidad   •  La   Administración   Tributaria   ha   de   establecer   mecanismos   de   fácil   comprensión  

Administra3va   y   acceso   para   los   contribuyentes,   rela3vos   a   los   tributos   y   a   las   consecuencias  
derivadas  de  ellos.  

•  Las   leyes   tributarias,   reglamentos   y   circulares   de   carácter   general   rigen  

Irretroac3vidad   exclusivamente  para  el  futuro.  

•  Consiste  en  distribuir  las  cargas  y  los  beneficios  de  la  imposición  entre  los  
Equidad   contribuyentes  de  acuerdo  a  la  capacidad  contribu3va  de  los  sujetos  pasivos  
para  evitar  que  haya  cargas  excesivas  o  beneficios  exagerados.  

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 Principios del Régimen Tributario

•  La   información   de   la   ges3ón   realizada   por   la   Administración   Tributaria   debe   ser  

Transparencia   transparente.   Esta   información   es   de   carácter   público   y   debe   ser   puesta   en  
conocimiento  de  todas  las  personas.    

Suficiencia  
•  El   Estado   debe   asegurarse   que   la   recaudación   de   los   tributos   será   suficiente  
Recaudatoria   para  financiar  el  gasto  público.  

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 Fuentes de Derecho Tributario
   Se  define  como  fuentes  de  derecho  aquellas  que  originan  la  existencia  de  una  norma  jurídica  tributaria,  esto  
significa  que  el  derecho  como  fenómeno  social  surge  a  través  de  diversos  procesos.  En  el  ámbito  tributario  
iden3ficamos  las  siguientes  fuentes  formales:  
•  En  la  aplicación  del  principio  de  legalidad  nullum  tributum  sine  lege  
(no  hay  tributo  son  ley),  la  principal  fuente  del  derecho  tributario  
Ley   en   nuestro   país   es   la   ley;   sin   embargo   se   hace   una   dis3nción   entre  
norma  cons3tucional  y  leyes.  

•  Se   define   como   la   interpretación   que   hacen   los   jueces   de   la   ley,  

cuando  es  some3da  a  su  conocimiento.    Para  que  la  jurisprudencia  
Jurisprudencia   sea   fuente   de   derecho   tributario   es   necesaria   que   sea   uniforme,  
no  contradictoria  y  ajustada  a  la  ley.  

•  Cons3tuye  criterios  y  opiniones  que  emiten  los  juristas  respecto  a  

un   punto   de   derecho.   Es   una   importante   fuente   del   derecho,   sin  
Doctrina   embargo   la   existencia   del   principio   de   legalidad   y   la   reserva   de   ley  
hacen  que  no  sea  posible  la  aplicación  en  materia  tributaria.  

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 Normativa

Cons3tución   Código  Tributario  

•  Es   el   cuerpo   polí3co   y   jurídico   rector   •  Tiene  cuatro  partes:  

del  sistema  norma3vo  del  país,  ya  que   •  Libro   І:   disposiciones   rela3vas   al  
establece   los   derechos   y   garan\as     tributo,  a  la  obligación  tributaria    y  a  
cons3tucionales   de   las   personas   y   los   sujetos   de   la   relación   que   nace  
dictamina   los   principios   que   rigen   el   en  virtud  de  aquella.  
ordenamiento  jurídico  y  su  aplicación   •  El   Libro   II   y   el   :   se   base   en     el  
procedimiento   administra3vo   y   el  
c o n t e n c i o s o   t r i b u t a r i o  
respec3vamente  
•  El   Libro   IV:   se   refiere   al   régimen  
sancionador  tributario.  

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 Normativa
Ley  de  Reformatoria  para   Ley  de  Fomento  
Ley  de  Régimen  
la  Equidad  Tributaria  del   Ambiental  y  Op3mización  
Tributario  LRTI  
Ecuador   de  Ingresos  del  Estado  
•  E s t a   l e y   c o n t e m p l a   v a r i o s   •  Esta  ley  contempla  varios   •  Esta  ley  contempla  varios  
impuestos:   impuestos:   impuestos:  
•  Impuesto  a  la  Renta   •  Impuesto  a  la  Salida  de  Divisas   •  Impuesto  Ambiental  a  la  
•  Impuesto  al  Valor  Agregado   •  Impuesto  a  las  Tierras  Rurales   Contaminación  
•  Impuesto  a  los  Consumos   •  Impuesto  a  los  Ingresos   •  Impuesto  Redimible  a  las  Botellas  
Especiales   Extraordinario   Plás3cas  Retornables  
•  Régimen  Imposi3vo  Simplificado  
•  Determina   todos   los   aspectos  
rela3vos   a   estos:   hecho   generador,  
base  imponible,  cuan\a  del  tributo,  
cuándo   y   cómo   deben   pagarse,  
deducciones,   exenciones;   entre  
otras.  

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 Normativa
:  
Ley  de  Creación  del  
Ley  del  Registro  Único  de   Ley  para  la  Reforma  de  las  
Servicio  de  Rentas  
Contribuyentes   Finanzas  Públicas  
Internas  

•  Es   una   ley   que   establece   la   •  Una  reforma  importante  que  se  dio   •  Determina  los  principales  deberes  y  
obligatoriedad   de   todos   los   con   esta   Ley,   es   la   regulación   del   atribuciones  del  SRI  y  sus  miembros,  
c i u d a d a n o s   q u e   3 e n e n   u n a   procedimiento  para  la  aplicación  de   así   como   también   regula   su  
ac3vidad   económica   de   inscribirse   la  figura  jurídica  de  la  “clausura”,    es   organización  interna.  
en   el   catastro   y   de   atender   a   los   considerada   como   una   de   las  
derechos   y   obligaciones   que   son   sanciones   más   efec3vas   y   más  
consecuencia  de  esta  inscripción.   usadas   por   la   Administración  
Tributaria   cuando   se   dan   las  
condiciones  para  aplicarla.  

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 Normativa

Reglamento  para  la   Reglamento  de  

Ley  Orgánica  de  Empresas   Aplicación  de  la  Ley  de   Comprobantes  de  Venta,  
Públicas   Régimen  Tributario   Retención  y  Documentos  
Interno   Complementarios  
•  Establece   qué   son   empresas   •  Como   su   nombre   lo   indica,   •  Cuerpo   norma3vo   reglamentario,  
públicas   y   la   regulación   exclusiva   r e g l a m e n t a   o   r e g u l a   l a s   que  regula  todo  lo  relacionado  con  
para  este  3po  de  empresas.   disposiciones   de   la   ley,   más   no   los   Comprobantes   de   Venta,  
•  Establece   un   proceso   de   transición   puede   contradecirla   ni   permi3rse   R e t e n c i ó n   y   D o c u m e n t o s  
para   aquellas   empresas   en   las   atribuciones   propias   de   ésta,   como   Complementarios:   qué   3pos   de  
cuales   el   Estado   es   accionista   la   creación,   modificación,   o   documentos   existen,   para   qué  
mayoritario   y   que   3enen   la   forma   e x 3 n c i ó n   d e   t r i b u t o s   o   l a   sirven,   cuándo   deben   usarse   o   qué  
jurídica   de   compañías   anónimas,   imposición  de  sanciones.   requisitos   deben   contener   para   su  
para   que   pasen   a   formar   parte   del   validez.    
sector  público.   •  La   violación   de   sus   normas   se  
sanciona   como   falta   reglamentaria,  
cuya   multa   oscila   entre   $   30   y                        
$  1000.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 10  

 Normativa

Resoluciones  y  Circulares  de  Carácter  

General  

•  Son   normas   de   carácter   secundario   y   de   cumplimiento  

obligatorio,   las   dicta   el   Director   General   de   la  
Administración   Tributaria   para   regular   ciertas  
obligaciones  de  los  contribuyentes.      
•  Conforme   lo   señala   el   Código   Tributario,   deben   ser  
publicadas   en   el   Registro   Oficial   para   encontrarse  
vigentes  y  poder  exigir  su  cumplimiento.  Su  violación  es  
sancionada  como  falta  reglamentaria.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 11  

 Obligación Tributaria
Los  tributos  son  cargas  públicas,  que  se  traducen  para  el  Fisco  en  recursos  obtenidos  por  un  ente  público  
(SRI),  3tular  de  un  derecho  de  crédito  frente  al  contribuyente  obligado,  como  consecuencia  de  la  aplicación  
de  la  ley  a  un  hecho  indica3vo  de  capacidad  económica.  Su  obje3vo  principal  es  financiar  el  presupuesto  
general  del  Estado.  

Impuesto  

Clasificación  
Tasas  
de  los  Tributos  

Contribuciones  
especiales  

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 Impuestos
Son  aquellos  tributos  exigidos  por  el  Estado  en  virtud  de  su  potestad  de  imperio,  sin  que  exista  una  
contraprestación  y  que  el  contribuyente  se  ve  obligado  a  pagar  por  encontrarse  en  el  caso  previsto  por  la  
disposición  legal  que  configura  la  existencia  del  tributo.    
 
Clasificación  de  impuestos:  
 
 
Impuestos   Impuestos   Impuestos  
Directos  e   Reales  y   Internos  y  
Indirectos.   Personales.   Externos.  

Impuestos   Impuestos  
Ordinarios  y   Proporcionales  
Extraordinarios.   y  Progresivos  

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 Impuestos: clasificación

•  Son  aquellos  en  los  que  el  contribuyente  establecido  en  la  ley  recibe  la  carga  del  impuesto,  siendo  
imposible  trasladarlo  a  una  tercera  persona.    
•  Ejemplo:  Impuesto  a  la  Renta  
Directos  

•  Son  aquellos  en  los  cuales  el  contribuyente  establecido  en  la  ley  puede  trasladar  el  pago  del  impuesto  a  
una  tercera  persona.  Aquí  todos  3enen  el  mismo  tratamiento  cualesquiera  que  sea  su  situación  
económica  par3cular.  
•  Ejemplo:  el  impuesto  al  valor  agregado  (IVA)  3ene  una  tarifa  general  del  12%  que  se  3ene  que  pagar  
Indirectos   cuando  se  realiza  el  hecho  imponible,  es  decir  la  compra  del  bien  o  servicio.  

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 Impuestos: clasificación

•  Son   aquellos   que   operan   dentro   de   una   determinada   circunscripción   territorial   y   sirven   especialmente  
para  medir  y  controlar  el  comercio  de  un  país  y,  en  general,  su  ac3vidad  económica.    
•  Ejemplo:  IVA,  ICE.  
Internos  

•  Son   los   que   se   establecen   a   nivel   de   frontera   de   un   país,   y   sirven   para   controlar   el   comercio  
internacional.  
•    En   general   son   aquellos   que   se   ob3enen   en   todos   los   lugares   en   donde   se   verifican   operaciones   de  
comercio  exterior.  
Externos   •  Ejemplo:  Los  impuestos  a  las  importaciones  y  a  las  exportaciones,  llamados  también  aranceles  

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 Impuestos: clasificación

•  Son  aquellos  que  siempre  y  en  forma  normal  constan  en  los  Presupuestos  Generales  del  Estado,  que  
periódicamente  se  los  recauda  (año  tras  año),  y  que  sirven  para  financiar  las  necesidades  de  la  población  
y  3enen  el  carácter  de  regulares.  
•  Ejemplo:  Impuestos  a  la  Renta,  IVA,  ICE.  
Ordinarios  

•  Son  aquellos  que  se  establecen  por  excepción,  debido  a  mo3vos  de  orden  público  y  en  casos  de  
emergencia  nacional.  
Extraordinarios   •  Ejemplo:    Impuesto  a  la  Solidaridad.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 16  

 Impuestos: clasificación

•  Son  aquellos  en  los  que  la  cuota  representa  siempre  la  misma  proporción  de  la  base  imposi3va.  
•  Ejemplo:  el  12%  del  impuesto  al  valor  agregado,  o  el  22%  de  impuesto  que  pagan  las  sociedades.  

Proporcionales  

•  Son  aquellos  en  los  que  la  cuota  del  impuesto  aumenta  cuando  la  base  imponible  incrementa.    
•  Ejemplo:  el  impuesto  a  la  renta  que  se  aplica  a  las  personas  naturales  viene  determinado  por  una  tabla  
progresiva   de   acuerdo   al   intervalo   de   renta   que   le   corresponda,   con   un   mínimo   exento   para   rentas  
Progresivos   inferiores  a  11290  USD  y  un  máximo  del  35%  para  rentas  superiores  a  115140  USD  en  el  año  2017.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 17  

 Recaudación de Impuestos

SRI  

En3dades  que  
MUNICIPIOS  
recaudan  impuestos  

SENAE  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 18  

 Recaudación de Impuestos

SRI  
Impuesto  Redimible  a  las  
Impuesto  al  Valor   Impuesto  a  los  Consumos   Botellas  Plás3cas  no   Impuesto  a  la  Salida  de   Impuesto  a  las  Tierras  
Impuesto  a  la  Renta   Agregado   Especiales   Divisas   Rurales  
Retornables  

Impuesto  a  la   Impuesto  a  Vehículos   Impuesto  a  los  Ingresos   impuestos  a  los  Ac3vos   Impuesto  a  las  Bebidas  
Contaminación  Vehicular   Motorizados   Extraordinarios   en  el  Exterior   Impuesto  a  la  Herencia  
Azucaradas  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 19  

 Tasa y Contribución Especial
•  Tributo  generado  por  la  prestación  de  un  servicio  efec3vo  o  potencial,  dado  de  manera  directa  por  el  
Estado.  
•   Se  paga  por  la  u3lización  de  un  servicio  público  y  en  este  caso,  no  porque  se  tenga  mayor  o  menor  
capacidad  económica.  Si  no  hay  ac3vidad  administra3va,  no  puede  haber  tasa.  
•  Ejemplo:   el   valor   que   se   paga   por   obtener   una   cédula   de   ciudadanía,   una   par3da   de   nacimiento,   par3da  
Tasas   de  matrimonio.  

•  Tributo   cuyo   hecho   imponible   consiste   en   la   obtención   por   parte   del   sujeto   pasivo,   de   un   beneficio   o   de  
un   aumento   de   valor   de   sus   bienes,   como   consecuencia   de   la   realización   de   obras   públicas   o   del  
establecimiento  o  ampliación  de  servicios  públicos  y  cuyo  producto  no  debe  tener  un  des3no  ajeno  a  la  
financiación  de  las  obras  o  de  las  ac3vidades  que  cons3tuyen  el  presupuesto  de  la  obligación.  
Contribución   •  Ejemplo:  Son  contribuciones  especiales  de  mejora:  la  apertura,  pavimentación,  ensanche  y  construcción  
de  vías  de  toda  clase;  obras  de  alcantarillado;  alumbrado  público;  construcción  y  ampliación  de  obras  y  
Especial   sistemas  de  agua  potable.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 20  

 Elementos de la Obligación Tributaria
“Obligación  tributaria  es  el  vínculo  jurídico  personal,  existente  entre  el  Estado  o  las  en<dades  acreedoras  de  tributos  y  los  
contribuyentes   o   responsables   de   aquellos,   en   virtud   del   cual   debe   sa<sfacerse   una   prestación   en   dinero,   especies   o  
servicios  apreciables  en  dinero,  al  verificarse  el  hecho  generador  previsto  por  la  ley”  .  Código  Tributario  Art.  15  
Es  el  presupuesto  establecido  en  la  Ley  para  la  configuración  
del  tributo;  es  decir,  aquel  hecho  descrito  por  la  norma  cuyo  
Hecho  Generador  
acontecimiento   da   lugar   al   nacimiento   de   la   obligación  
tributaria  y  sus  consecuencias.  

Es   el   ente   acreedor   de   los   tributos   (el   Estado),   que   son  

Sujeto  Ac3vo   administrados  a  través  del  Servicio  de  Rentas  Internas.  
Elementos  de  la  
Obligación  
Tributaria  

Contribuyente:  Es  toda  persona  natural  

o   jurídica   sobre   quien   recae   la  
Es  la  persona  natural  o  jurídica   obligación  tributaria.  
que   está   obligada   al   pago   de  
Sujeto  Pasivo  
los   tributos,   y   puede   ser   de  
varias  clases   Responsable:  Es  la  persona  natural  que  
sin   tener   el   carácter   de   contribuyente,  
debe   cumplir   con   las   obligaciones  
Contribuyente:  Compañía  jurídica  –  “Automóviles  Ecuatorianos  S.A.”   tributarias  de  este.    
Responsable:  Representante  legal  -­‐  “Ing.  Juan  Pérez  –  Gerente  
General”  
I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 21  
 Nacimiento, Exigibilidad y Exención de la Obligación
Tributaria

Nacimiento  de  la  Obligación   Exigibilidad  de  la  Obligación   Exención  de  la  Obligación  
Tributaria   Tributaria     Tributaria  
•  La   obligación   tributaria   nace   •  La  obligación  tributaria  es  exigible   •  Exención  o  exoneración  tributaria  
cuando   se   realiza   el   presupuesto   a   par3r   de   la   fecha   que   la   Ley   es  la  exclusión  o  la  dispensa  legal  
establecido   por   la   ley   para   señale   para   el   efecto.   A   falta   de   de   la   obligación   tributaria,  
configurar   el   tributo,   es   decir,   en   fecha,  regirán  las  normas:   establecida  por  razones  de  orden  
el   momento   en   que   se   verifica   el   •  Cuando   la   liquidación   debe   público,  económico  o  social.  
hecho   generador   establecido   en   efectuarla   el   contribuyente   o  
la  ley.   r e s p o n s a b l e ,   d e s d e   e l  
vencimiento  del  plazo  fijado  
•  Cuando   la   liquidación   debe  
efectuar   la   Administración  
T r i b u t a r i a ,   d e s d e   e l   d í a  
siguiente  al  de  su  no3ficación  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 22  

 Modos de extinción de la Obligación Tributaria

Solución  o  Pago   Compensación   Confusión  

•  Es  la  prestación  de  lo  que   •  Las   deudas   tributarias   se   •  Es   un   modo   de   ex3nguir  
se   debe;   en   este   caso,   la   compensarán   total   o   obligaciones,   cuando  
entrega   que   hace   el   parcialmente,   de   oficio   o   concurren   en   la   misma  
sujeto   pasivo   de   una   a   pe3ción   de   parte,   con   persona   las   calidades   de  
determinada   can3dad   de   créditos   líquidos,   por   acreedor  y  deudor,  por  lo  
dinero  al  sujeto  ac3vo.   tributos   pagados   en   cual   de   puro   derecho  
exceso   o   indebidamente,   o p e r a   l a   c o n f u s i ó n  
r e c o n o c i d o s   p o r   l a   ex3nguiendo  la  deuda.  
Autoridad  Administra3va.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 23  

 Modos de extinción de la Obligación Tributaria
Remisión   Prescripción  

•  Las   deudas   tributarias   sólo   pueden   •  La   prescripción   debe   ser   alegada  

condonarse   en   virtud   de   una   ley   expresamente   por   quien   pretende  
expresa,   en   la   cuan\a   y   con   los   beneficiarse  de  ella,  el  Juez  o  autoridad  
requisitos  que  en  ella  se  señalen.   administra3va   no   podrá   declararla   de  
•  Los   intereses   y   multas   provenientes   de   oficio.  
obligaciones   tributarias,   pueden   •  La   acción   de   cobro   de   los   créditos  
condonarse   por   resolución   de   la   tributarios   y   sus   intereses,     prescribirá  
m á x i m a   a u t o r i d a d   t r i b u t a r i a   en   el   plazo   de   cinco   años,   contados  
correspondiente,   en   la   cuan\a   y   con   los   desde  la  fecha  en  que  fueron  exigibles;  
requisitos  que  la  ley  establezca.   y   en   siete   años,   desde   aquella   en   que  
debió   presentarse   la   correspondiente  
d e c l a r a c i ó n ,   s i   é s t a   r e s u l t a r e  
incompleta   o   si   no   se   la   hubiere  
presentado.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 24  

 Deberes Formales de los Contribuyentes o
Responsables
Inscribirse   en   los   registros   per3nentes,   proporcionando   los  
datos   necesarios   rela3vos   a   su   ac3vidad   y,   comunicar  
oportunamente  los  cambios  que  se  operen  

Solicitar  los  permisos  previos  que  fueren  del  caso  

1.-­‐   Cuando   lo   exijan   las   leyes,   ordenanzas,   reglamentos   o   las  

disposiciones   de   la   respec3va   autoridad   de   la   administración  
tributaria:   Llevar   los   libros   y   registros   contables   relacionados   con   la  
Deberes  Formales  

correspondiente  ac3vidad  económica  

2.-­‐   Facilitar   a   los   funcionarios   autorizados   las   inspecciones   o  
verificaciones,   tendientes   al   control   o   a   la   determinación   del  
tributo.  
Presentar  las  declaraciones  que  correspondan  

3.-­‐   Exhibir   a   los   funcionarios   respec3vos,   las   declaraciones,  

informes,   libros   y   documentos   relacionados   con   los   hechos   Cumplir   con   los   deberes   específicos   que   la   respec3va   ley  
generadores   de   obligaciones   tributarias   y   formular   las   tributaria  establezca  
aclaraciones  que  les  fueren  solicitadas.  

4.-­‐   Concurrir   a   las   oficinas   de   la   administración   tributaria,   cuando  

su  presencia  sea  requerida  por  autoridad  competente.  

El  incumplimiento  de  un  deber  formal,  configura  una  contravención  y  será  sancionado  con  una  multa  entre  US$30  y  US$1500.  

I NTRODUCCIÓN A LA T EORÍA G ENERAL DE LA T RIBUTACIÓN 25  

 Deberes Formales de la Administración Tributaria
1.-­‐   Ejercer   sus   potestades   con   arreglo   a   las   disposiciones   de   este   Código   y   a  
las  normas  tributarias  aplicables.  

Deberes  Formales   2.-­‐   Expedir   los   actos   determina3vos   de   obligación   tributaria,   debidamente  
mo3vados,   con   expresión   de   la   documentación   que   los   respalde,   y  
consignar   por   escrito   los   resultados   favorables   o   desfavorables   de   las  
verificaciones  que  realice.  

3.-­‐   Recibir   toda   pe3ción   o   reclamo,   inclusive   el   de   pago   indebido,   que  

presenten   los   contribuyentes,   responsables   o   terceros   que   tengan   interés  
en  la  aplicación  de  la  ley  tributaria  y  tramitarlo  de  acuerdo  a  la  ley  y  a  los  
reglamentos.  

4.-­‐   Recibir,   inves3gar   y   tramitar   las   denuncias   que   se   le   presenten   sobre  

fraudes  tributarios  o  infracciones  de  leyes  imposi3vas  de  su  jurisdicción.  

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 Deberes Formales de la Administración Tributaria
5.-­‐   Expedir   resolución   mo3vada   en   el   3empo   que   corresponda,   en   las   pe3ciones,  
reclamos,  recursos  o  consultas  que  presenten  los  sujetos  pasivos  de  tributos  o  quienes  
se  consideren  afectados  por  un  acto  de  la  administración  

Deberes  Formales   6.-­‐  No3ficar  los  actos  y  las  resoluciones  que  expida,  en  el  3empo  y  con  las  formalidades  
establecidas  en  la  ley  a  los  sujetos  pasivos  de  la  obligación  tributaria  y  a  los  afectados  
con  ella;  ya  que  si  no  se  prac3ca  la  no3ficación  el  acto  respec3vo  no  surte  los  efectos  
jurídicos  esperados,  ya  que  no  llega  a  ser  conocido  por  el  contribuyente.  

7.-­‐  Fundamentar  y  defender  ante  el  Tribunal  Distrital  de  lo  Fiscal  la  legalidad  y  validez  
de   las   resoluciones   que   se   controviertan   y   aportar   a   este   órgano   jurisdiccional   todos  
los   elementos   de   juicio   necesarios   para   establecer   o   esclarecer   el   derecho   de   las  
partes.  

8.-­‐  Revisar  de  oficio  sus  propios  actos  o  resoluciones,  dentro  del  3empo  y  en  los  casos  
que  el  Código  Tributario  establezca.  

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 Deberes Formales de la Administración Tributaria

9.-­‐  Cumplir  sus  propias  decisiones  ejecutoriadas.  

Deberes  Formales  

10.-­‐   Acatar   y   hacer   cumplir   por   los   funcionarios   respec3vos,   los   decretos,  
autos  y  sentencias,  expedidos  por  el  Tribunal  Distrital  de  lo  Fiscal  

11.-­‐  Los  demás  que  la  ley  establezca.  

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