GENESIS, IMPORTANCIA, OBJETIVOS, ENFOQUE Y

RELACIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y

CUALIDADES DEL AUDITOR

CURSO:

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

DOCENTE:

MANOLI HEIDDY, OCHOA SIMON

INTEGRANTES:
1. BARRUETA ENCARNACION, DAVID
JOEL
2. PÉREZ SANTIAGO, THALÍA VENUS
3. TRUJILLO DIEGO, JUVENCIA JUANA
4. USHIÑAHUA USHIÑAHUA, ROYER

HUÁNUCO-PERÚ

2018
 GENESIS, IMPORTANCIA, OBJETIVOS, ENFOQUE Y RELACIÓN DE
LA AUDITORIA OPERATIVA Y CUALIDADES DEL AUDITOR
1. GENESIS, IMPORTANCIA, OBJETIVOS, ENFOQUE Y RELACIÓN DE LA AUDITORIA
OPERATIVA
 Génesis de La Auditoría Operativa
De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría del Grupo Océano: La Auditoría Operativa nació por la necesidad
que la dirección tenía de ella y por la habilidad del auditor interno para satisfacer dicha necesidad. Las
empresas crecieron. El trabajo de los directivos ejecutivos fue trasladándose desde las actividades no
financieras de las que provenían hacia sectores concretos de los registros contables, pues necesitan estar de
acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes operativos como de los informes financieros. La
fuente más real y objetiva de seguridad o de advertencia era el auditor interno; un profesional entrenado y
observador que era independiente de las actividades que auditaba. El término “operaciones” como
designación de las actividades y funciones no financieras apareció en la Declaración de las Responsabilidades
de los Auditores Internos, publicada por el IIA. La declaración de 1947 decía que la auditoría interna “se
ocupaba principalmente de asuntos contables y financieros, pero que también sería apropiado que tratara con
asuntos de naturaleza operativa.

La Declaración de 1957 orientó este concepto hacia una auditoría más amplia expresando: “La auditoría
interna es una actividad de valoración independiente dentro de una organización, para la revisión de las
actividades contables, financieras, así como otras operaciones”. La versión de 1971 adoptó el concepto final
cuando mencionó que el auditor interno simplemente es responsable de “la revisión de operaciones como un
servicio a la dirección”.

 Importancia de la Auditoría Operativa

La Auditoría Operativa es importante debido a los objetivos alcanzados, y también porque:

Es la herramienta de control posterior sobre la administración en general. Permite dar a conocer a la gerencia
las deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economía y efectividad; para
la toma de decisiones oportunas y eficaces
 Origina confiabilidad en la reformulación de enmendar deficiencias a la administración.
 Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua.
 Genera necesidad de su aplicación por los inversionistas al informarles la situación real en que se
encuentran los negocios que ellos han confiado a terceras personas
 Objetivos de la Auditoría Operativa
De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría grupo océano los objetivos de la auditoría operativa varía entre las
organizaciones; pueden establecerse por el grado de aceptación de la dirección, por el historial, por el
entrenamiento y educación de los auditores o por la filosofíafundamental de la organización de la auditoría.

En la misma organización, los objetivos pueden cambiar en función de cómo los auditores entiendan y se
familiaricen con las operaciones y de cómo desarrollen su competencia técnica para tratar los asuntos
operativos tal y como tratan los financieros. Especificando algunos objetivos, se menciona:

a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el desarrollo de su trabajo y el

comportamiento dentro de la empresa o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas así
como las sanciones al personal incurso en falta.
b) Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las disposiciones legales vigentes.
c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas de la empresa o entidad.

d) Determinar el grado de confiabilidad de la administración en su ejercicio de control directo de los recursos

humanos materiales y financieros.
e) Verificar el logro de las metas programadas.

f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y los gastos se efectuaron
de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.

g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujeción a las normas estatutarias
legales, reglamentos y acuerdos del directorio.

h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la Empresa han sido cobrados y
adecuadamente contabilizados.

 Enfoques de Auditoría Operativa

Para el plan de auditoría operativa existen dos enfoques básicos:

 De la Organización Los auditores se ocupan de la administración de un departamento u otra unidad de

mando. Examinan además de las funciones o actividades dentro de una organización, la administración
de la misma unidad. Consideran su sistema, personal, métodos de información, sus métodos de
evaluación de personal, presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Pueden
realizar también una descripción microeconómica de la estructura de la empresa, y estudiar su forma
desde numerosos ángulos. Los auditores tenderán a gravitar hacia los problemas de la administración
y podrán proporcionar asistencia al director del departamento sobre la administración de éste. Aún
cuando no deben olvidar la forma en que el producto de la organización se utiliza en otras unidades de
la empresa, su interés principal se encamina hacia la administración de una sola unidad de ésta.
 Funcional Los auditores se ocupan del seguimiento de una o varias actividades desde el principio hasta
su conclusión. Hacen referencia a todas las funciones que revisan a través de las unidades implicadas.
Donde la función sea suficientemente significativa, podrá ser de gran ayuda para la dirección general
una visión amplia, ya que ésta, pocas veces pueda hacer un seguimiento de ella a través de la masa
organizativa, mientras que el auditor normalmente si puede.
 Profesionales en Auditoría Operativa
La auditoría operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas según la situación
a presentarse. La mayoría de estos miembros deben ser Contadores Públicos Colegiados (CPC), en el Perú la
Ley del Contador Público Nº 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de auditoría,
corresponde a los Contadores Públicos. La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la empresa,
o por personas ajenas; el trabajo en equipo está conformado por auditores, contadores públicos profesionales,
profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión contable, sumándose a este equipo polivalente
de auditoría personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas,
matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es
responsable de colaborar en su área de competencia o pericia.

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la haría un gerente si dispusiera de tiempo,
también deben suponer que ellos son dueños del negocio, que son dueños de los beneficios y antes de criticar
un cambio o criticar una operación deben
preguntarse que harían sí el negocio fuese realmente suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la dirección operativa como a la general,
a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones. Los auditores tienen la responsabilidad de
observar las normas internacionales de auditoría ( NIAS), principios de contabilidad generalmente
aceptados(PCGA), etc. de sus revisiones y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuación y ejecución
del trabajo para elaboración del informe respectivo.

 Relación con la Auditoría Interna

En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano menciona:

La auditoría operativa no es diferente de la interna; es una mera aplicación de la técnicas modernas de auditoría
interna a todas las actividades de una empresa, y se caracteriza (en ambas áreas, financieras y operativas) por
el enfoque y la orientación auditora.

La auditoría operativa lógicamente evoluciona de la empresa hacia el auditor por la delegación inicial de la
responsabilidad de la protección de los intereses de la empresa. Esto se aproxima a la aplicación de técnicas
de análisis y evaluación de actividades no financieras por parte de los auditores internos. Dado que éstos
empiezan a poder evaluar los controles de cualquier segmento de una entidad, se van profesionalizando en la
elaboración de información no financiera, basándose en formas y métodos a los que están acostumbrados,
examinando los resultados desde el punto de vista de la dirección. Este conocimiento puede volverse a utilizar
luego en las áreas financieras tradicionales, pudiendo así la dirección general estudiar directamente los
controles financieros, sin necesidad de hacerlo a través de los auditores.

La auditoría operativa se define por las reglas: Primera, los auditores deben realizar sus trabajos
personalmemente como lo haría un gerente si dispusiera de tiempo. Segunda, los auditores deben suponer
que ellos son los dueños del negocio, que son los dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio
o criticar una operación, deben preguntarse que harían si el negocio fuese realmente suyo.

La auditoría operacional es, por lo tanto, una forma a través de la cual los auditores internos enfocan sus
trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los resultados. Para ello deben adoptar las
técnicas y enfoques desde la perspectiva de un director.

 Contraste con la Auditoría Financiera

En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano específica: El modelo clásico de auditoría financiera se
interesa principalmente en la verificación de los estados financieros. Trata de la veracidad de ciertas cuentas,
pues está restringida a los controles contables. Se practica mayormente en las áreas financieras de la empresa.
Se interesa esencialmente en el historial de la información financiera.

En cambio la operativa se interesa en los controles operativos (administrativos). Puede aplicarse a todas las
partes de la empresa. Es igual que para las áreas financieras que para las que no lo son. Interpreta tanto los
usos operativos como la información financiera. Analiza el historial de la información como medio para
encontrar caminos que conduzcan a mejorar las operaciones futuras del negocio

 Actividades Financieras y Auditoría Operativa

La Enciclopedia de la Auditoría Grupo Océano considera que la auditoría operativa solamente se ocupa de
áreas no financieras, pero no es cierto; está mucho más introducida en el campo de la actividad financiera que
en el de la no financiera. Es más un método de enfoque que un sistema separado de reglas y programas, y
puede ser más aplicable en la auditoría de caja y bancos que en la auditoría de los controles de producción. A
continuación se muestran algunos ejemplos:
 Auditoría de cuentas bancarias.
 Auditoría de cuentas por cobrar.
 2. CUALIDADES DEL AUDITOR

El auditor dispone de Título Profesional de Contador Público, para el ejercicio de Auditoría Financiera, así
como la de Licenciado en Administración para el ejercicio de la Auditoría Administrativa; demostrarán su
preparación académica y de experiencia profesional en la especialidad de Auditoría. Cabe el enfatizar que
existen directivos y empresarios que desconocen las disposiciones legales sobre funciones y acción de los
profesionales cometiendo el error de considerar al Bachiller así como al Colegiado en Economía para cubrir
el puesto de auditor.
Todo auditor debe reunir las siguientes cualidades:

 Actividad Profesional:
El auditor debe ser activo en su profesión, perteneciendo a su colegio y a otras organizaciones (a excepción
de partidos políticos), participando en ellos, así como en el desarrollo de su especialidad.

 Ética Profesional:
El auditor en todos los actos públicos administrativos, guardará observancia de las normas de ética profesional.
En el Perú, dichas normas se encuentran expresadas en el Código de Ética Profesional de los respectivos
colegios profesionales.
El auditor no debe propalar críticas destructivas y negativos de las actividades de sus colegas, que se
encuentran desarrollando las acciones propias de la especialidad. No debe ser juez y parte a la vez, en los actos
administrativos en donde comprometan su calidad profesional.

 Comportamiento Profesional:
La conducta tanto en su vida personal como en su ejercicio funcional profesional, debe presentar una buena
imagen en la práctica de la honradez, decoro y moralidad.
La naturaleza del trabajo del auditor demanda un nivel de comportamiento adecuado que se refleja en las
consideraciones y diferencias del personal.

 Carácter y Personalidad:
El don de gente y el poder de ascendencia que pueda tener una persona, demuestran características
diferenciales de su personalidad con aptitudes positivas practicadas, que sustentan su actuación personal.

El auditor no debe ser débil ni fuerte en su carácter, debe presentar una adecuada propiedad en su forma de
actuar sin demostrarse despótico, neurasténico; pero tampoco complaciente o indiferente frente a los actos
anormales. La pericia que demuestre será factor gravitante para poder alternar sus comunicaciones de amistad
para con los auditados y ser aceptada su función. La personalidad es el conjunto de caracteres positivos que
hacen resaltar su persona, diferenciadas de las demás.

 Prudencia:
Tiene relación directa con la templanza o moderación en las palabras o en las acciones. “Haz de tu lengua una
balanza para que peses tus palabras”

 Presentación Personal:
El auditor en su presentación personal debe ser impecable, no quiere decir que necesite estrenar todos los días
ni que use la ropa de la marca de moda, sino como decían las abuelas: “Usado pero limpio”. En el caso de las
damas, su vestimenta debe ser ropa de oficina, decente y recatada.
  Relaciones Interpersonales:
Es la habilidad que tiene el ser humano para comunicarse y crear un ambiente de sana convivencia en los
conglomerados donde le toque actuar. El auditor debe tener buenas relaciones interpersonales con todas las
personas que tenga que abordar por razón de su trabajo, las cuales deben estar regidas por principios tales
como respeto, cordialidad, sinceridad, responsabilidad y siempre conservando las debidas distancias por razón
de su cargo.

 Cuidado Y Diligencia Profesional:

El auditor en el desarrollo de su trabajo debe colocar y demostrar el más alto interés y disposición para resolver
con la mayor rapidez las situaciones que se presentan en el examen de la información contable, financiera,
tributaria y comercial de su cliente.

 Capacidad De Análisis Y Observación:

El auditor debe tener la habilidad para descomponer las partes de un todo, para lo cual requiere examinar las
cosas con mucha atención

 Experiencia:
La experiencia es base fundamental del conocimiento y conjuntamente con los estudios garantiza el ser un
excelente profesional. La experiencia en el campo laboral es la acumulación de conocimientos que un auditor
logra en el transcurso del tiempo.

 Cumplimiento De Las Normas De Auditoria:

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son los principios fundamentales de auditoría a los
que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Clasificación De Las Nagas:

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor
DEFINICIÓN DE LAS NORMAS
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con
la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como Auditor.

CONCLUSIÓN
El trabajo profesional de un contador público como auditor es muy grande, la responsabilidad de emitir una
opinión sobre la información financiera de una empresa y orgullosamente el único profesionista para
hacerlo, obliga al auditor a estar actualizado y con el continuo reto de ofrecer un servicio de calidad, con
ética y profesionalismo mediante la generación de valor agregado y estrategias que permitan a la sociedad y
las empresas a cumplir con sus objetivos.