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El siguiente es un caso de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2 El caso simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado, sin ningún activo fijo, sin
utilización de deuda y sin inventarios.
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En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos,
las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.
4 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensión
de los distintos estados financieros.
5 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar o eliminar filas o
columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación.
6 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.
Gloria Zambrano
Profesora
30 de junio de 2018
Curso Contabilidad Financiera
CENTRUM Católica
A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.
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4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
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Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42. Durante
el periodo compró 12,000 botellas y vendió las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a
$62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las ventas que
6 genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe crédito de
proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al
inicio del periodo los $10,000 están en efectivo. La empresa está sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el
periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las ventas.
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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 324,000.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administración y ventas -213,200.00
13 Gasto de administración 62,000.00 Utilidad de operación 110,800.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros 0.00
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impuestos 110,800.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -33,240.00
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 77,560.00
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19 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 504,000.00 Efectivo 87,560.00
22 Total entradas 504,000.00 Total activos 87,560.00
23 SALIDAS
24 Compras -180,000.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas -213,200.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos -33,240.00
27 Total salidas -426,440.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 77,560.00 Capital social 10,000.00
29 más saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 77,560.00
30 SALDO FINAL DE CAJA 87,560.00 Total patrimonio 87,560.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 87,560.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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34 Capital social Resu. Acumu. Total
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36 Saldo al 01.01.01 10,000.00 10,000.00
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38 Aporte de capital 0.00
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40 Util. Ejercicio 77,560.00 77,560.00
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42 Saldo al 31.12.01 10,000.00 77,560.00 87,560.00
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PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lógica del costo de ventas
En este período la empresa compra 20,000 unidades pero sólo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crédito a sus clientes por 30 dias
(asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La información a utilizar
es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro
indicado. Asuma que todavía no hay IGV.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este período la empresa compró 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias
(asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga
ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en
este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV.
En este período la empresa compró 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las
condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el costo promedio
para calcular el costo de ventas.
En este período la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le costó 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de
capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendió las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el
resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricación por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida útil de 10 años y se estima una
depreciación en línea recta. Todavía no hay IGV.