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Área

Sistema Nacional de
Tesorería y Finanzas
Públicas VI

El Sistema de Tesorería en la
Administración Pública

Informe Especial
Ficha Técnica apropiadamente para tener capacidad 3. ¿Cuáles son los objetivos de
de gasto y saber anticipadamente la Tesorería?
Autor : C.P.C. Ney Severino Cancho (*)
aplicación de los recursos en el momento
oportuno, requiriendo de un equipo líder Los objetivos del sistema de tesorería se
Título : El Sistema de Tesorería en la Administra-
ción Pública en la organización, que disponga de los co- pueden resumir en los siguientes térmi-
nos:
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 5 - Marzo
nocimientos y métodos avanzados en esta
2009 gestión. Hay pues una necesidad latente • Centralización de la recaudación y per-
de exigir conocimientos, capacitar y califi- cepción de ingresos en un sólo fondo
car a directivos, ejecutivos y técnicos, para (unidad de caja), a fin de mantener la
que cumplan adecuadamente su función liquidez necesaria para cumplir oportu-
Suma rio namente con los compromisos financie-
en condiciones de poner en marcha la de
1. Introducción dirección y gestión estratégica financiera, ros, los mismos que serán ejecutados a
2. ¿Qué entendemos por Sistema de Tesorería? que se ajuste mejor a los intereses de la través de la programación financiera.
3. ¿Cuáles son los Objetivos de Tesorería? entidad, por estas razones nos hemos • Definir y ejecutar las estrategias necesa-
4. Base Legal
propuesto a desarrollar artículos en forma rias para lograr que la programación de
5. ¿Cómo se organiza el Sistema de Tesorería?
6. Estructura orgánica a nivel institucional gradual sobre la mecánica y funcionamien- ingresos y desembolsos sean reales en
to del sistema de tesorería. contraste con lo programado, mediante
la utilización de los procedimientos ade-
2. ¿Qué entendemos por Sistema cuados, la optimización de los recursos
de Tesorería? humanos, técnicos y tecnológicos.
1. Introducción
• Focalizar la atención en el perfil riesgo
La experiencia cotidiana nos ha demos- El Sistema de Tesorería, es la organización
y liquidez, rendimiento financieros de
trado que uno de los puntos neurálgicos cuya estructura comprende el conjunto
excedentes de fondos.
y el más importante de la administración de normas, procedimientos, mecanismos
pública se encuentra en el Sistema de técnicos, personas, recursos y otros ele- • Promover la Dirección y Gestión Es-
Tesorería, un área clave para el desen- mentos orientados a canalizar directamen- tratégica, así como la medición de los
volvimiento de las finanzas públicas, por te los recursos públicos, administrarlos y resultados, a fin de lograr el equilibrio fi-
tanto, requiere de nuevos procedimientos distribuirlos racionalmente, cuya vigencia nanciero en un entorno de eficiencia de
y técnicas, así como la implementación y aplicación está orientada a regular y los recursos financieros y una intensiva
plena de la tecnología de la información, equilibrar las operaciones relacionadas regulación y supervisión de los riesgos y
siendo una ventaja competitiva para la en- con el manejo de los fondos públicos rentabilidad de los recursos financieros,
tidad que la posea y superar los próximos cualquiera sea su fuente de financiamiento, que se puede obtener de los excedentes
retos y cambios requeridos en la gestión en el marco de la ejecución presupuestal de fondos.
de tesorería, sobre todo cuando el incre- y financiera del Estado; por lo tanto, el • Administración eficiente de :
mento de recursos por los derechos de Sistema de Tesorería, como síntesis de la - Operaciones en el mercado mone-
canon y otras fuentes de financiamiento gestión financiera del Estado, es el sistema tario.
están en crecimiento; entonces no, es lo administrativo a quien se le ha encargado - Operaciones en el mercado de capi-
mismo administrar y gestionar 10 o 15 el manejo de los fondos públicos y está tales.
millones de soles que cientos de millones diseñado para regular el flujo de fondos
de soles, en consecuencia, el enfoque debe e interviene en su equilibrio monetario y - Administración de cobros y pagos.
estar orientado al desarrollo del sistema, financiero, su accionar y desenvolvimiento - Administración de fondos disponi-
mediante una plataforma de gestión fi- está relacionado estrechamente con la bles.
nanciera estratégica, a fin de satisfacer las ejecución presupuestal, siendo uno de - Administración de reservas, etc.
expectativas tanto de la entidad como de los elementos para la programación y
los usuarios de tesorería – bajo una gestión ejecución financiera. 4. Base Legal
de control de riesgos, diseñada y ejecutada
Art. 3°, Ley Nº 28693. Ley General Sistema • Ley General del Sistema Nacional de
Nacional de Tesorería. Tesorería, Ley Nº 28693.
* Consultora, asesora y auditora de Gobiernos Locales.

Actualidad Gubernamental N° 5 - Marzo 2009 VI 1


VI Informe Especial
• Directiva de Tesorería Nº 001-2007- regalías, rentas de aduana, participacio- ejecutora, entidad o pliego presupuestario
EF/77.15, aprobado por R. D N º002-2007 nes y Foncomún. dentro del marco de desconcentración de
-Ef/77.15. • R.D. Nº .013-2008-EF/77.15 Proceso de sus funciones. En cada nivel de gobierno u
• Ley Marco de la Administración Finan- Centralización Progresiva de los Fondos órganos descentralizados.
ciera del Sector Público Ley Nº 28112 del canon y sobrecanon en la cuenta a. Estructura orgánica a nivel nacional con
• R.D. Nº 037-2007-EF/77.15 Implementa- principal del T.P. un órgano Rector que es la Dirección
Nacional de Tesorería.
ción de la Cuenta Central de los Recur- • R.D. Nº 014-2008-EF/77.15. Modifican la
sos determinados: canon, sobrecanon, R.D.013-2008-EF. b. Las diferentes oficinas de tesorería a ni-
vel nacional de las entidades del sector
público.
Dinámica del Flujo de
de Tesorería c. Un plan de organización, competencias
Los generadores valor y las Etapas del Sistema y objetivos definidos.
Instrumentos o Documentos Función Etapa d. Un subsistema de autorizaciones y
de Gestión procedimiento de registro.
Etapa de e Una división de procesos ( Captación de
Flujo de Caja ingresos, desembolsos , pagos, retencio-
Se programa la Programación
captación de ingresos nes, etc.)
y la demanda de los
gastos y pagos
f. Personal idóneo y competente.
g. Políticas y procedimientos.
Documentos de
h. Documentos de gestión.
acotación, autoacotación, Se determinan los i. Políticas de tesorería, de monitoreo y
resolución de ingresos en coordinación Etapa de supervisión.
determinación y pago con el área de rentas o Determinación
ingresos j Segregación de funciones, etc.
a. Plan de organización y objetivos
definidos
Se recaudan los El Plan de organización en sí mismo
• Recibos de ingresos ingresos de las distintas está caracterizado por su orientación
• Nota de Abono Transf. fuentes de
financiamiento Etapa de Recaudacción a su visión, misión, objetivos y metas
• Doc. Emit. por donacio-
y Captación integrada por múltiples vínculos funcio-
nes
• NA por préstamos reci- nales (personas, procesos y normas) con
bido estrategias de asignación eficiente de los
Se depositan en las recursos financieros bajo la dirección y
respectivas entidades del coordinación de autoridades directivas.
sistema financiero
previamente se aperturan Conformada por el conjunto de herra-
las cuentas y sub-cuentas
Apertura de cuentas y
mientas de gestión donde se encuentran
bancarias identificando
• Cuentas corrientes el responsable para su subcuentas plasmados el conjunto de acciones con-
• Cuentas de ahorros manejo designando a cretas que permiten alcanzar los objetivos
titulares y suplentes. del Sistema de Tesorería, por lo tanto, la
organización del sistema está reflejada
en su división adecuada y racional de
Se custodian y se todos los procedimientos, operaciones y
• Cuentas corrientes da seguridad a los funciones, definiéndose en cada línea de
• Papeletas de depósitos fondos y valores Custodia responsabilidad, en los niveles de autori-
• Extractos bancarios dad y jerarquía, así como en los canales
de comunicación. Por otro lado, en el Plan
de Organización también se encuentran
Se distribuyen o
efectúan los desembolsos
incluidos los planes de Plan Estratégico,
respectivos, se desarro- así como las respectivas programaciones
• Comprob. de pago llan las etapas de giro y y el Flujo de Caja.
• Notas de cargo pago de obligaciones
• Extractos bancarios Distribución b. Un subsistema de autorización y
procedimientos de registro
Que es el conjunto de acciones interre-
lacionadas entre sí, que se ejecutan en
forma secuencial y simultánea y que
5. ¿Cómo se organiza el Sistema define también las áreas funcionales de la permite alcanzar o cumplir fines pre-
de Tesorería? administración de fondos. viamente determinados, relacionados
Por lo tanto, la dirección general del tesoro con autorizaciones y procedimientos
El Sistema de Tesorería, como órgano de registro a través del SIAF, mediante
público, es el órgano rector del sistema a tra-
ejecutivo y normativo, ha diseñado una pasos o etapas, formalidades y reglas de
vés del cual se centraliza la recaudación de
estructura dinámica y formalizada, donde observancia obligatoria, que permitan
los fondos fiscales y se ordena la ejecución
se identifican y clasifican las actividades establecer las pautas para recoger y pro-
de pagos mediante autorizaciones de giro y
relacionadas con el manejo de fondos, ducir datos, documentos e información
pago de cheques o transferencias, con cargo
se delinean las funciones, los cargos, los a sus cuentas y subcuentas corrientes de las para la toma de decisiones.
niveles de autoridad y las medidas de co- disponibilidades de recursos aprobados por Significa que todas las operaciones que
ordinación horizontal y vertical, así como el comité de caja. Forman parte del sistema realiza el sistema deben ser previamente
la departamentalización correspondiente, las oficinas de tesorería de cada unidad autorizadas en forma escrita o en forma

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virtual a través del SIAF-SP, así como su en el manejo de los recursos, con la fina- visión da lugar a que la dirección y los
registro respectivo, por lo tanto, debe lidad de darle organicidad y estructura niveles de decisión desarrollen meca-
existir la constancia respectiva de la corporativa. nismos de dirección y verificación de
autorización correspondiente. la gestión de los recursos monetarios
f. Documentos de gestión y que se encuentren de acuerdo con
c. División de procesos Son aquellos elementos normativos y los planes establecidos por el sistema,
El sistema se estructura en procesos de actuación que desarrolla el sistema. cumpliendose con las correspondientes
y actividades, tales como: la progra- • Plan estratégico (parte que corres- medidas de monitoreo y supervisión las
mación, determinación, recaudación, ponde a tesorería, se encuentra mismos que pueden ser automáticas,
depósito, custodia y distribución, por inmerso dentro del plan estratégico directas, indirectas e intermitente.
lo tanto, cada uno de ellos se define de a través de la programación de caja
una manera clara y precisa, donde la y el flujo de caja correspondiente). h. Segregación de funciones
dirección y coordinación de los mismos Significa la separación de funciones
es imprescindible para aportar una co- • Plan operativo.
que se asignan a los diferentes fun-
herencia en el manejo de los recursos y • Organigrama estructural y funcio- cionarios del sistema con la finalidad
un criterio de equilibrio financiero. nal. del buen desempeño, buena toma de
d. Personal idóneo • Manual de organización y funcio- decisiones y adecuada autorización de
nes. operaciones, el propósito es que exista
Entre los aspectos básicos para que
la gestión de fondos sea eficiente y • Manual de procedimientos. una adecuada división funcional de las
efectivo y cumpla su finalidad, está la • Cuadro de asignación de personal. actividades del sistema.
presencia del personal idóneo, respon- • Presupuesto analítico de personal. i. Líneas de responsabilidad
sable, motivado y capacitado, ya que
es el elemento donde se apoya toda la • Reglamento de organización y fun- Consiste en establecer las responsabili-
estructura funcional y organizacional de ciones. dades funcionales de todas las activida-
la entidad. des que se realizan, de conformidad con
g. Políticas de monitoreo y supervi-
las políticas establecidas en el sistema
e. Políticas y procedimientos sión
junto con el establecimiento de las
Comprenden las reglas y normas de Las políticas comprenden los principios, respectivas responsabilidades. Debe ir
actuación que desarrolla el Sistema de las bases, las reglas y las prácticas de la delegación de autoridad correspon-
Tesorería y que rigen tanto el proceso, la tesorería adoptados por la entidad. diente, por lo tanto, la responsabilidad
gestión y las actividades que se realizan Las políticas de monitoreo y la super- dual debe evitarse.

Estructura del Sistema de Tesorería

Conjunto de principios, normas, procedimientos, entidades y


organismos que conducen y ejecutan acciones técnico operativas
a la percepción o captación de los fondos públicos, cualquiera
que sea su origen o fuente de financiamiento, su colocación
y/o custodia. • Estructura orgánica.
• Programación • Depósito • Un plan de organización.
• Determinación • Custodia • Un subsistema de autorizaciones y procedi-
• Recaudación • Distribución mientos de registro.
Definición • Se divide en procesos.
• Políticas y procedimientos.
¿Cómo se • Cuenta con documentos de gestión.
• Unidad de caja Etapas
Organiza • Tiene políticas de monitoreo y supervisión.
• Legalidad • Segrega sus funciones cuenta con marco
• De lo realizado normativo.
• Universalidad e integridad
• Uso de la moneda como unidad de medida
• Prioridad en el desembolso de gastos • Administración centralizada y cuenta única
Carácter. para los recursos del Tesoro Público.
Principios • Descentralización operativa.
del Sistema
• Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y • Oportunidad en la recaudación y autoriza-
controlar las actividades del sistema; ciones de pago.
• Administrar la ejecución del Presupuesto • Transparencia en sus obligaciones.
de Caja en el marco del principio de Uni- • Integración.
dad de Caja, sobre la base de la política • Seguridad.
macroeconómica y considerando los niveles Funciones Finalidad • Utilización de medios electrónicos.
de interacción e integración de los sistemas
conformantes de la administración Financie-
ras del Estado;
• Coordinar los aspectos de la programación Objetivos • Establecer los mecanismos que aseguren la
Financiera del Gobierno Nacional orientados percepción y disponibilidad de los recursos
a optimizar el proceso de ejecución de la financieros para atender las operaciones
recaudación fiscal y la oportunidad de las financieras de la entidad, garantizando
autorizaciones de pago; • Programar el flujo de recursos financieros del Estado. la percepción oportuna, así como de su
• Articular la gestión de la Caja Fiscal con la • Captar oportunamente y eficientemente los recursos financieros. distribución o pago de obligaciones.
ejecución del presupuesto en los niveles • Asegurar el óptimo rendimiento de los recursos financieros. • Garantizar el normal desenvolvimiento de las
institucionales viabilizando la aprobación • Centralizar la recaudación fiscal y efectuar la distribución de fondos operaciones de la entidad, proporcionando
de autorizaciones de pago de acuerdo con la públicos, en el marco del principio de Unidad de Caja. los recursos financieros en su oportunidad.
programación de pagos de remuneraciones, • Autorizar la apertura de cuentas bancarias. • Evitar la asfixia financiera que pudiera tener
pensiones, el servicio de la deuda pública, la • Aprobar la normatividad procedimientos del Sistema en el marco la entidad en un horizonte previsible.
correspondiente a proveedores y contratis- del principio de la descentralización operativa.
tas, así como demás obligaciones del Estado, • Coordinar y ejecutar los aspectos de política fiscal del movimiento
según sea el caso. efectivo de los fondos programados por el Comité de Caja. Elaborar
los Estados Financieros y el Estado de Tesorería.

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VI Informe Especial
6. Estructura orgánica a nivel estructura orgánica administrativa está
Procedimientos para la Ejecución Financiera
institucional señalado en el Art. 28° estructura orgánica del Gasto
administrativa de la Ley N° 27972, “Ley
El Sistema de Tesorería, como toda estruc- Orgánica de Municipalidades” en el Art. Artículo 5º.- Registro del proceso de ejecución
tura, se organiza de la siguiente manera: del gasto
27° específicamente, habla de la “Gerencia
A la cabeza del sistema se encuentra la Municipal” cuya administración está bajo
Artículo 6º.- Información de los compromi-
Dirección General del Tesoro Público sos para la programación de la ejecución
la dirección y responsabilidad del gerente financiera
como órgano rector, dependiendo del municipal, funcionario de confianza a
viceministro de hacienda, encargado de Artículo 7º. Modificación del Registro Único del
tiempo completo y dedicación exclusiva, Contribuyente (RUC)
centralizar la disponibilidad de los fondos a su vez, la gerencia municipal tiene a su
públicos, programar y autorizar los pagos y Artículo 8°. Documentación para la fase del
cargo la gerencia de administración o, en Gasto Devengado
el movimiento de fondos con cargo a sus otros casos la gerencia financiera, en cuyo
cuentas bancarias, en función al Presupues- Artículo 9º . Formalización del Gasto Deven-
ámbito se encuentra inmerso la oficina de gado
to de Caja del Gobierno Nacional, así como tesorería como órgano de apoyo que se
custodiar los valores del Tesoro Público. Artículo 10º. El devengado con posterioridad
encarga del manejo, administración y con- al período del compromiso
Como órgano rector del Sistema Nacional trol del flujo de fondos, cuyas relaciones de
de Tesorería, dicta las normas y establece Artículo 11º. Registro del Gasto Devengado en
comunicación se basan en la coordinación Bienes y Servicios
los procedimientos relacionados con su permanente y estrecha con las diferentes
ámbito; a su vez, la Dirección General del Artículo 12º. Registro del Gasto Devengado por
áreas administrativas tales como contabili- Remuneraciones, Pensiones y Retenciones
Tesoro Público, tiene bajo su mando a las dad, presupuesto abastecimientos y SS AA;
direcciones ejecutiva, normativa, de control Artículo 13º. Autorización del devengado y
y, especialmente, con el área de rentas o oportunidad para la presentación de docu-
y administración de valores, la dirección dirección de administración tributaria quien mentos para el proceso de pagos
de control y recaudación, a la dirección de tiene a su cargo la determinación de los Artículo 14º.. Del pago
distribución de recursos, la dirección de ingresos y, como contraparte, a la oficina de
programación y, como órgano de apoyo, Artículo 15º..Tratamiento de la “mejor fecha”
tesorería para la recaudación, recepción y/o Artículo 16°.- Atención del Gasto Devengado:
tiene la oficina de contabilidad. (Art. 4°, Ley cobro de ingresos financieros definiéndose
Nº 28693, Ley General del Sistema Nacional Autorizaciones de Giro y de Pago
en cada línea de responsabilidad, en los Artículo 17º.- De la Autorización de Giro
de Tesorería). niveles de autoridad y jerarquía, así como
Artículo 18º.- Condiciones para el Gasto
A nivel institucional, el Área de Tesorería es en los canales de comunicación. Por otro Girado
un órgano de línea de la gerencia financiera; lado, en el Plan de Organización también
Artículo 19°.- Aprobación de la Autorización
funcionalmente, es el órgano responsable se encuentran incluidos los planes de Plan de Pago
del manejo y administración de fondos a Estratégico, así como las respectivas progra-
Artículo 20°.- Utilización del Tipo de Recurso
nivel institucional y el cumplimiento de las maciones, y el Flujo de Caja. en el registro. de la información de ejecución
normas de tesorería. En cuanto a la organi- de gasto
zación interna de las oficinas de tesorería, Artículo 21º.- De la fuente de financiamiento
estará condicionada al tamaño y magnitud Directiva de Tesorería N° 001-2007-EF/77.15 Recursos Directamente Recaudados
de las actividades de la entidad, unidad eje-
cutora o pliego presupuestal, lo importante 1. Objeto Procedimientos de Pagaduría
en su organización es que su estructura sea Artículo 22°.- Obligación de Unidades Ejecu-
Establecer las disposiciones y procedimientos
adecuada, sus necesidades sean dinámicas, generales relacionados con la ejecución finan- toras de pagar remuneraciones y pensiones a
sencillas y flexibles de tal modo que su ex- ciera y demás operaciones de tesorería, además través de cuentas individuales
pansión o disminución, en el cambio de las de las condiciones y plazos para el cierre de Artículo 23°.- Procedimiento para el abono
condiciones futuras imprevistas, no rompan cada Año Fiscal, a ser aplicados por las Unidades de remuneraciones y pensiones a través de
el esquema o desorganicen la dinámica de Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del cuentas bancarias individuales
la entidad. Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regiona- Artículo 24°.- Pago de otras obligaciones
les; así como por los Gobiernos Locales; en este mediante abonos en cuentas bancarias indi-
Por lo general, el área o la oficina de último caso incluye disposiciones específicas viduales
tesorería es un órgano dependiente de que, adicionalmente, deben ser cumplidas por Artículo 25°.- Acreditación de la debida percep-
la gerencia financiera y éste, a su vez, se dicho nivel de gobierno. ción de las remuneraciones y Pensiones
encuentra subordinado a la gerencia de Artículo 26º.- Obligación de pago a proveedo-
administración. 2. Alcance res con abono en sus cuentas Bancarias
Funcionalmente, es parte del sistema nacio- Están comprendidas en la presente Directiva, Artículo 27º.- Pautas para el abono en las cuen-
nal de tesorería y es el órgano responsable las Unidades Ejecutoras correspondientes a tas de los proveedores
los Pliegos Artículo 28º.- Facultad y responsabilidad para
del cumplimiento de las normas de pro-
Presupuestarios del Gobierno Nacional y de los el pago a proveedores con abono en sus
cedimiento de pagos del tesoro público
Gobiernos Regionales, en adelante Unidades cuentas
y de las normas generales del Sistema de
Ejecutoras; así como las Municipalidades Artículo 29º.- Sustentación del pago efectuado
Tesorería. Provinciales y Distritales, en adelante las Mu- mediante abonos en cuenta a proveedores
Por otro lado, la Ley Orgánica de los Gobier- nicipalidades.
nos regionales Ley Nº 27867, en su art. 12° Pago Mediante Cheques y Emisión de Cartas
señala la organización del órgano ejecutivo Ejecución Financiera de Ingresos Distintos Orden
del gobierno regional, el mismo que se de Recursos Ordinarios
Artículo 30º.- Principales condiciones para el
organiza en Gerencias Regionales, coordi- Artículo 1°.- Determinación de los ingresos giro de cheques
nados y dirigidas por una Gerencia General públicos
Artículo 31º.- Las Unidades Ejecutoras sólo pue-
y se complementa con los órganos de línea, Artículo 2°.- Percepción de los ingresos den usar cheques en forma excepcional
asesoramiento, control y apoyo que es el públicos
Artículo 32°.- Características de la carta orden
que se encuentra incluido la subgerencia Artículo 3º.- Servicios bancarios para la percep-
Artículo 33°.- Caducidad, anulación y reprogra-
de administración financiera subordinada ción o recaudación de Fondos Públicos
mación de cheques y cartas orden
a la Gerencia de Administración. Artículo 4°.- Plazo para el depósito de los Artículo 34°.- Verificación de montos pagados
Fondos Públicos
En cuanto a los Gobiernos Locales, la

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