PRESUPUESTO OPERATIVO

PRESUPUESTO DE VENTAS
El Presupuesto de Ventas (PV) constituye el punto de partida de todo el sistema presupuestario
de la empresa. Un mal PV invalida absolutamente toda la tarea de presupuestación posterior.
Sirve de regulador de toda la actividad de la empresa, por lo que el mismo debe ser
confeccionado con criterio profesional y con el mayor realismo posible. El PV debe entenderse
como la fiel expresión de lo que se espera vender.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El Presupuesto de
producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de las unidades
que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las
siguientes preguntas: a. ¿Qué deberá producirse? b. ¿Cuándo deberá producirse? c. ¿Qué
cantidad deberá producirse? d. ¿En qué forma deberá producirse?

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades
necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto
de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo
determinado.
Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la subdivisión
tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos.
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y económicamente determinado y
valuado en cada unidad de producto, de allí que se le considere como un costo variable.
El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difíciles de identificar en el producto; ya por
que en definitiva no formen parte de él o porque tal identificación resultaría problemática.
En cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que:
a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para
que planifique y controle las adquisiciones de las mismas
b. Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de
materiales
c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de
efectivo para su compra
d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de
costo, en la producción presupuestada
e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de

producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario
para realizar la manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y
demás retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para
producir las clases y cantidades de productos presupuestados.

CONSTA DE DOS PARTES:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa.

Lo elabora el gerente de producción, asistido por los encargados de los Departamentos de

Contabilidad de costos y de Personal.

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS

Los costos indirectos de fabricación CIF, a diferencia de los materiales directos y de la mano
de obra directa, no están asociados directamente a las unidades producidas, su asociación se
hace de manera indirecta. Se prepara el presupuesto para cada centro de responsabilidad de
la planta (área de producción) y en él se incluyen: materiales indirectos, mano de obra
indirecta y los demás costos varios tales como: seguros, depreciación, impuestos,
suministros, energía, mantenimiento, etc.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

La estimación de los gastos administrativos en el presupuesto correspondiente se hace,

por lo general, con base en el análisis de los renglones de los gastos del año anterior y los
planes previstos para el año presupuestado. Esta estimación ha de ajustarse teniendo
en cuenta los criterios fijados por la política de la dirección respecto a aumentos o
disminuciones en las diferentes partidas. Dentro de las partidas integrantes de los gastos de
administración podemos mencionar las siguientes:
 Sueldos
 Impuestos
 Seguros
 Depreciaciones
 Mantenimiento de oficinas
 Papelería y artículos de oficina, entre otros

El presupuesto de gastos de ventas Como su nombre lo sugiere son los costos vinculados con
las ventas de tu negocio, lo cual incluiría el pago de salario a tu personal de ventas,
ejecutivos de publicidad, traslados por motivos de esas ventas, es decir, todo aquello que se
invierte en producir una venta, excluyendo los gastos financieros, los impuestos sobre las
ganancias y los generados por estudios y análisis previos.

En cierta medida son incrementables al ser directamente atribuibles a la venta de activos de

la empresa, y en los que la misma no habría incurrido si no se hubiera producido la venta.
Por consiguiente, el dinero invertido en traer la materia prima con la que elaboraste el
producto que vendiste no puedes considerarlo un gasto de venta.
Una característica de este tipo de gastos es que suelen ser costos variables para la empresa,
por cuanto pueden implicar comisiones por ventas y en la medida que las ventas varían
naturalmente estos gastos también variarán.

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y

el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del
presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado
son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo
vendido.

ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO

El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes presupuestos que

forman el presupuesto de operación. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa
prevé lograr al cabo de un año (o por periodos).

• Presupuesto de ventas

• Presupuesto de Producción

• Presupuesto de Materiales

• Presupuesto de mano de obra.

• Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

• Presupuesto de Gastos de operación (Ventas y Administración)

• Presupuesto de costo de producción y costo de ventas.