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Ejemplo de Manual de Cuentas

1.0.0.0.00. ACTIVO
1.1.0.0.00. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1.0.00. DISPONIBILIDADES

1.1.1.0.01. Caja
Concepto: Representa el dinero efectivo existente en la empresa. Consta de billetes, monedas, cheques a
la orden de la empresa, cheques al portador, giros bancarios, etc.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Comprobantes debidamente autorizados y expedidos por terceros.
Débitos: Por la existencia de efectivo al inicio del ejercicio, y por todos los ingresos en efectivo
provenientes de las operaciones propias del giro del negocio.
Créditos: Por el efectivo que se retira de la caja, debidamente autorizado.

1.1.1.0.02. Recaudaciones a Depositar


Concepto: Representa el dinero efectivo, producto de las recaudaciones, que indefectiblemente debe ser
depositado a primera hora del día hábil siguiente.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Copias de notas de ventas al contado y recibos expedidos por cobranzas.
Débitos: Por los ingresos de las ventas y cobranzas.
Créditos: Por los depósitos realizados en cuentas bancarias.

1.1.1.0.03. Fondo Fijo


Concepto: Representa el dinero efectivo existente en forma permanente para los desembolsos menores
conforme a los procedimientos establecidos.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Documento interno por el que se crea, se aumenta, se cancela o se disminuye el
fondo debidamente autorizado por la Dirección. Comprobantes de gastos menores debidamente
autorizados.
Débitos: Por la creación del fondo y por los aumentos posteriores.
Créditos: Por cancelación del fondo y por las reducciones del monto establecido.

1.1.1.0.04. Banco Cta. Cte.


Concepto: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas cuentas corrientes
bancarias, que pueden disponer en el momento.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Boletas de depósitos, Talones de cheques emitidos, Notas de crédito y Notas de
débitos bancarias.
Débitos: Por los depósitos realizados en Bancos y las Notas de crédito bancarias por otros conceptos.
Créditos: Por los cheques emitidos con cargo a dichas cuentas corrientes y las Notas de débito bancarias
por otros conceptos.

1.1.1.0.05. Banco Caja de Ahorro y a la Vista


Concepto: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas cajas de ahorro en bancos
y otras entidades financieras, que pueden disponerse en el momento.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Boletas de depósitos, Boletas de extracción, Notas de crédito y Notas de débitos
bancarias.
Débitos: Por los depósitos realizados y los créditos en cuenta realizados por el banco.
Créditos: Por los retiros realizados y los débitos en cuenta realizados por el banco.

1.1.2.0.00. INVERSIONES TEMPORARIAS

1.1.2.0.01. Certificados de Ahorro – CDA


1.1.2.0.02. Cajas de Ahorro a Plazo Fijo
1.1.2.0.03. Títulos y Acciones
Concepto: En este rubro se incluyen las cuentas que representan inversiones a corto plazo, realizables a
menos de 365 días, con el propósito de generar alguna renta.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Certificados de ahorros, Contratos de ahorro a plazo fijo, Títulos y acciones
para la venta en bolsa de valores.
Débitos: Por la realización de la inversión.
Créditos: Por la cancelación de la inversión.

1.1.3.0.00. CUENTAS POR COBRAR/CREDITOS

1.1.3.1.00. COMERCIALES

1.1.3.1.01. Clientes
Concepto: Representa las deudas de los Clientes que adquirieron mercaderías a crédito.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Copias de facturas por ventas a crédito, notas de remisión, notas de envío, Notas
de débito y Notas de crédito.
Débitos: Por el monto de las ventas a crédito, y débitos por diversos conceptos (correcciones de facturas,
fletes a cargo del cliente, etc.).
Créditos: Por el monto de las cobranzas, y créditos por diversos conceptos (correcciones de facturas,
devoluciones, descuentos, etc.).

1.1.3.1.02. (R-) Previsión para Clientes Incobrables


Concepto: Representa el monto de las cuentas de Clientes que la empresa estima incobrables.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Documento interno de la empresa debidamente autorizado.
Débitos: Por la utilización efectiva de la previsión al cancelar las cuentas de clientes comprobadas como
incobrables, por disminución de la estimación, y para cancelar las previsiones no utilizadas.
Créditos: Por la creación de la previsión y aumentos posteriores.

1.1.3.1.03. Documentos a Cobrar – Clientes


Concepto: Representa las deudas de los clientes que adquirieron mercaderías a crédito, y que se hallas
documentadas con pagarés.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Pagarés a cobrar a la orden de la empresa, además de copias de facturas por
ventas a crédito.
Débitos: Por el monto de los documentos firmados por clientes a la orden de la empresa.
Créditos: Por el monto de las cobranzas, y créditos por diversos conceptos (correcciones de facturas,
devoluciones, descuentos, etc.).

1.1.3.1.04. (R-) Previsión para Documentos a Cobrar Incobrables - Clientes


Concepto: Representa el monto de las cuentas de Clientes documentadas con pagarés, que la empresa
estima incobrables.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Documento interno de la empresa debidamente autorizado.
Débitos: Por la utilización efectiva de la previsión al cancelar los documentos a cobrar comprobadas
como incobrables, por disminución de la estimación, y para cancelar las previsiones no utilizadas.
Créditos: Por la creación de la previsión y aumentos posteriores.

1.1.3.1.05. Tarjetas de Crédito


Concepto: Representa las deudas de las entidades emisoras o pagadoras (bancos, financieras,
cooperativas) con la empresa, conforme al contrato firmado con la proveedora de Tarjetas (Visa, Cabal,
etc.)
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Cupones firmados por los usuarios, copias de facturas de venta a crédito.
Débitos: Por el monto de las ventas realizadas por el sistema de ventas con tarjetas.
Créditos: Por el cobro parcial o total.

1.1.3.2.00. FISCALES

1.1.3.2.01 IVA Crédito Fiscal 10%


1.1.3.2.02. IVA Crédito Fiscal 5%
Concepto: Estas cuentas representan el importe del IVA a favor de la empresa, que puede ser acreditado
por la misma.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Comprobantes o recibos que incluyan el desglose del IVA correspondiente.
Débitos: Por los impuestos que paga la empresa al adquirir bienes y servicios.
Créditos: Por la acreditación del impuesto en la declaración mensual.

1.1.3.3.00. SOCIALES
1.1.3.3.01. Préstamos al Personal
Concepto: Esta cuenta representa el importe de los préstamos otorgados a los empleados.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Solicitud de préstamo debidamente autorizado, documento firmado por el
empleado. Planilla de nómina.
Débitos: Por el importe de los préstamos concedidos.
Créditos: Por los cobros directos o mediante liquidaciones mensuales según planilla de nómina.

1.1.3.3.02. Préstamos a Accionistas


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los préstamos otorgados a los accionistas de una sociedad
anónima.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Carta de compromiso, recibos o pagares firmados por los accionistas
beneficiados con el préstamo.
Débitos: Por el importe de los préstamos concedidos.
Créditos: Por los cobros parciales o totales.

1.1.3.3.03. Préstamos a Socios


Concepto: Representa el monto de los préstamos otorgados a los socios de una empresa del tipo sociedad
de responsabilidad limitada, sociedad colectiva, sociedad en comandita, cooperativas, etc.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Carta de compromiso, recibos o pagares firmados por los socios beneficiados
con el préstamo.
Débitos: Por el importe de los préstamos otorgados.
Créditos: Por los cobros parciales o totales.

1.1.3.3.04. Préstamos al Propietario


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los préstamos otorgados al propietario de la empresa, o
sea al dueño. A fin de ejercicio se compensa con préstamos recibidos del propietario, y si fuere necesario
se afecta a la cuenta capital.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Recibos. Pagarés.
Débitos: Por el importe de los préstamos otorgados.
Créditos: Por los cobros parciales o totales.

1.1.3.4.00. OTRAS

1.1.3.4.01. Depósitos en Garantía Otorgados


Concepto: Esta cuenta representa los montos entregados en garantía de algún contrato.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Contrato y recibos.
Débitos: Por el pago de la garantía.
Créditos: Por el recupero de la garantía otorgada.

1.1.3.4.02. Deudores Varios


Concepto: Esta cuenta representa deudas por distintos conceptos a favor de la empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas o contratos en los que consten lo adeudado a la empresa.
Débitos: Por los importes adeudados a la empresa.
Créditos: Por los cobros parciales o totales que se realicen.

1.1.3.4.03. Dividendos a Cobrar


Concepto: Representa el monto de las utilidades que genera la inversión como socio en alguna Sociedad
Anónima, y que ha sido declarado cobrable por la Asamblea de Accionistas donde se posee la inversión.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Copia del Acta de la Asamblea de Accionistas en la que se resuelve pagar los
dividendos y liquidación emitida por la Sociedad Anónima.
Débitos: Cuando son resueltos por Asamblea de Accionistas el pago de dividendos a los socios.
Créditos: Cuando se hace efectivo el cobro de los dividendos.

1.1.3.4.04. Ganancias a Cobrar en Otras Empresas


Concepto: Representa el monto de las utilidades que genera la inversión como socio en otras empresas
que no sean Sociedad Anónima.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Acta de Asamblea o de Reunión de socios en la que se resuelve pagar las
utilidades a los socios.
Débitos: Cuando son resueltos por Asamblea o Reunión de socios el pago de las utilidades.
Créditos: Cuando se hace efectivo el cobro de las utilidades.

1.1.3.5.00. ANTICIPOS

1.1.3.5.01. Anticipo Impuesto a la Renta


Concepto: Esta cuenta representa los anticipos abonados a la Dirección General de Recaudaciones, a
cuenta del impuesto a la renta del ejercicio.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Estados contables, formularios de la DGR y los respectivos comprobantes de
pago.
Débitos: Por los anticipos abonados.
Créditos: Por la compensación con la liquidación del impuesto a la renta del ejercicio.

1.1.3.5.02. Anticipos al Personal


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los adelantos de sueldos otorgados a los empleados en el
transcurso del mes.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Solicitud de anticipo debidamente autorizado, documento firmado por el
empleado. Planilla de nómina.
Débitos: Por el importe de los anticipos concedidos.
Créditos: Por los cobros directos o mediante liquidaciones mensuales según planilla de nómina.

1.1.3.5.03. Anticipos a Proveedores


Concepto: Esta cuenta representa los pagos anticipados realizados a Proveedores a cuenta de futuras
compras de mercaderías, materias primas, materiales diversos, etc.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Recibos expedidos por el proveedor, facturas del proveedor.
Débitos: Por los importes anticipados.
Créditos: Por la compensación con el monto total de la factura del proveedor al recibirse los bienes
adquiridos, o por devolución del anticipo por parte del proveedor.

1.1.4.0.00. INVENTARIOS

1.1.4.0.01. Envases
1.1.4.0.02. Materias Primas
1.1.4.0.03. Insumos/Materiales Diversos
1.1.4.0.04. Mercaderías
1.1.4.0.06. Productos en Proceso
1.1.4.0.07. Productos Terminados
Concepto: En este rubro se incluyen las cuentas que registran el valor de las existencias en los almacenes
de la empresa, de mercaderías para la venta, materias primas, materiales diversos, insumos, para la
industrialización de nuevos productos, los productos en proceso y los productos terminados.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Comprobantes de compras expedidos por los proveedores, facturas, notas de
remisión, notas de envío, traslados de y a fábrica.
Débitos: Por las compras, las mercaderías vendidas devueltas, y los productos terminados trasladados de
fábrica.
Créditos: Por las ventas a su costo, por las devoluciones de compras, por los traslados a fábrica para su
industrialización (materias primas, insumos, materiales diversos, etc.).

1.1.4.0.05. (R-) Previsión p/Mercaderías Faltantes y Deterioradas


1.1.4.0.08. (R-) Previsión p/Productos Terminados Faltantes y Deteriorados
1.1.4.0.09. (R-) Previsión p/Obsolescencia
Concepto: Representa el monto de las mercaderías o productos terminados en almacenes, que la empresa
estima estarán deterioradas, obsoletas, o faltaran por malas entregas o robos.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Documento interno de la empresa debidamente autorizado.
Débitos: Por la utilización efectiva de la previsión al constatarse los deterioros, obsolescencias o faltantes,
por disminución de la estimación, y para cancelar la previsión no utilizada.
Créditos: Por la creación de la previsión, y aumentos posteriores.

1.1.5.0.00. GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

1.1.5.0.01. Alquileres Pagados por Adelantado


1.1.5.0.02. Seguros Pagados por Adelantado
1.1.5.0.03. Intereses Bancarios Pagados por Adelantado
1.1.5.0.04. Intereses Financieros Pagados por Adelantado
1.1.5.0.05. Intereses Pagados por Adelantado – Proveedores
1.1.5.0.06. Intereses Pagados por Adelantado – Varios
1.1.5.0.07. Papelería y Útiles en Existencia
1.1.5.0.08. Comisiones s/Ventas Pagadas por Adelantado
Concepto: Las cuentas de este rubro representan como su nombre lo indica pagos adelantados realizados
por servicios a recibir en el futuro y bienes a consumir en el futuro y que serán considerados gastos en el
momento de su devengamiento.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Contratos, liquidaciones, facturas y recibos de los proveedores de los servicios y
bienes que serán registrados como gastos en la medida de su devengamiento.
Débitos: Por el pago adelantado de algún servicio a percibir en el futuro (alquiler de bienes muebles i
inmuebles, intereses de financiaciones, seguros varios), y la compra de bienes a consumir en el futuro
(impresos y útiles de oficina, materiales de promoción, etc.).
Créditos: Por el reconocimiento periódico del gasto al ejercicio, conforme a su devengamiento.

1.2.0.0.00. ACTIVO NO CORRIENTE


1.2.1.0.00. DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS

1.2.1.0.01. Bancos Cuentas Corrientes


1.2.1.0.02. Cajas de Ahorro a la Vista
Concepto: El saldo de las cuentas de este rubro representa dinero en bancos y otras entidades financieras,
que por algún motivo judicial no se hallan disponibles. Ej. Embargos.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Comprobantes de embargos judiciales.
Débitos: Al constituirse el embargo.
Créditos: Al levantarse el embargo.

1.2.2.0.00. INVERSIONES TEMPORARIAS RESTRINGIDAS

1.2.2.0.01. Certificados de Ahorro - CDA


1.2.2.0.02. Cajas de Ahorro a Plazo Fijo
Concepto: El saldo de las cuentas de este rubro representa dinero en Bancos y otras entidades financieras,
que por algún motivo judicial no se hallas disponibles. Ej.: Embargos.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Comprobantes de embargos judiciales.
Débitos: Al constituirse el embargo.
Créditos: Al levantarse el embargo.

1.2.3.0.00. CUENTAS POR COBRAR

1.2.3.1.00. COMERCIALES

1.2.3.1.01. Clientes en Gestión Judicial


1.2.3.1.03. Documentos a Cobrar Clientes en Gestión Judicial
Concepto: Las cuentas de este rubro, representan deudas de clientes con simples facturas o pagares que se
hallan en gestión de cobro por la vía judicial.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Comprobantes internos de la gerencia debidamente autorizados y constancias de
recibo firmados por los abogados.
Débitos: Por el monto de los documentos entregados para gestión judicial.
Créditos: Por los cobros de dichos documentos.

1.2.3.1.02. (R-) Previsión p/Clientes en Gestión Judicial Incobrables


1.2.3.1.04. (R-) Previsión p/Documentos Incobrables Clientes en Gestión Judicial
Concepto: Representa el monto de las cuentas de clientes en gestión de cobro vía judicial que la empresa
estima incobrables, y que se hallan documentadas con facturas o pagarés.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Documento interno de la empresa debidamente autorizado.
Débitos: Por la utilización efectiva de la previsión al cancelar las cuentas de clientes comprobadas como
incobrables, por disminución de la estimación y para cancelar las previsiones no utilizadas.
Créditos: Por la creación de la previsión, y aumentos posteriores.
1.2.3.3.00. SOCIALES

1.2.3.3.01. Préstamos a Accionistas


Concepto: Representa el monto de los préstamos otorgados a los accionistas de una sociedad anónima.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Cartas de compromiso, Pagarés o Recibos firmados por el beneficiario del
préstamo.
Débitos: Por el monto de los préstamos otorgados.
Créditos: Por los cobros parciales y/o totales.

1.2.3.3.02. Préstamos a Socios


Concepto: Representa el monto de los préstamos otorgados a los socios de una sociedad de
responsabilidad limitada, sociedad colectiva, sociedad en comandita, cooperativas, etc.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Cartas de compromiso, pagarés o recibos firmados por el beneficiario del
préstamo.
Débitos: Por el monto de los préstamos otorgados.
Créditos: Por los cobros parciales y/o totales.

1.2.3.3.03. Préstamos al Personal


1.2.3.3.04. Préstamos al Propietario
Concepto: Los saldos de estas cuentas representan créditos a ser cobrados a más de 365 días.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Solicitud de préstamo debidamente autorizado, documento firmado por el
empleado. Planilla de nómina. Recibos. Pagarés
Débitos: Por el importe de los préstamos concedidos.
Créditos: Por los cobros parciales y/o totales, directos o mediante liquidaciones mensuales según planilla
de nómina.

1.2.3.5.00. ANTICIPOS

1.2.3.5.01. Anticipos a Proveedores de Bienes de Producción


Concepto: Esta cuenta representa los pagos anticipados realizados a proveedores de activos fijos como ser
muebles, maquinarias, elementos de transporte, etc.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Recibos expedidos por el proveedor, facturas del proveedor.
Débitos: Por los importes de anticipos realizados.
Créditos: Por la compensación con el monto total de la factura del proveedor al recibirse los bienes de
producción adquiridos, y por devolución del anticipo por parte del proveedor.

1.2.6.0.00. INVERSIONES PERMANENTES

1.2.6.1.00. MOBILIARIAS

1.2.6.1.01. Inversión en Acciones de S.A.


1.2.6.1.02. Inversión en Cuotas de Capital S.R.L.
1.2.6.1.03. Obligaciones a Cobrar – Inversiones
Concepto: Las cuentas de este rubro representan el monto de inversiones realizadas en otras empresas
como accionistas o socios, y préstamos otorgados a largo plazo, para obtener ganancias e intereses.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Acciones, Comprobantes de cuotas de capital, Títulos de crédito, Pagarés, etc.
Débitos: Por las inversiones realizadas.
Créditos: Por la cancelación de las inversiones.

1.2.6.2.00. INMOBILIARIAS

1.2.6.2.01. Edificios de Renta


1.2.6.2.03. Terrenos de Renta
Concepto: Las cuentas de este rubro representan inversiones en Inmuebles para la obtención de rentas en
concepto de alquileres.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Títulos de propiedad debidamente escriturados. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición, por las mejoras introducidas, y los revalúos practicados al edificio.
Créditos: El edificio por la venta a su valor original mejorado y revaluado, y el terreno a su valor de
adquisición mejorado.
1.2.6.2.02. (R-) Depreciación Acumulada Edificios de Renta
Concepto: Representa la cancelación o disminución del costo del edificio a lo largo de su vida útil
estimada.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Escritura de propiedad, comprobantes internos de cálculos de la depreciación
debidamente autorizados.
Débitos: Por cancelación de la depreciación al darse de baja o por venta del inmueble.
Créditos: Por la depreciación registrada en cada período contable establecido, por los ajustes y los
revalúos practicados.

1.2.7.0.00. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.2.7.1.00. BIENES DE USO

1.2.7.1.01. Edificios
Concepto: Esta cuenta representa el valor del o los edificios propiedad de la empresa, que es o son
utilizados para la gestión operativa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Títulos de propiedad debidamente escriturados. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición del edificio, por las mejoras introducidas, y los revalúos practicados.
Créditos: El edificio por la venta a su valor original mejorado y revaluado.

1.2.7.1.03. Rodados
Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en equipos de transporte, para utilización en la gestión
operativa de la empresa (auto, camionetas, camiones, etc.).
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Títulos de propiedad debidamente escriturados. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición, las mejoras incorporadas, y los revalúos practicados.
Créditos: Por la venta, o por darse de baja, a su valor original mejorado y revaluado.

1.2.7.1.05. Equipos de Aire Acondicionado


Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en equipos de aire acondicionado, para utilización en la
gestión operativa de la empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas de compra. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición, las mejoras incorporadas, y los revalúos practicados.
Créditos: Por la venta, o por darse de baja, a su valor original mejorado y revaluado.

1.2.7.1.07. Equipos de Comunicación


Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en equipos de comunicación para ser utilizados en la
empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas y demás documentos que amparan las adquisiciones.
Débitos: Por el valor de adquisición y revalúos.
Créditos: Por la venta u obsolescencia al valor de adquisición revaluado.

1.2.7.1.09. Equipos de Informática


Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en equipos de informática (computadoras y accesorios),
para su utilización en la gestión operativa de la empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas de compra. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición, las mejoras incorporadas, y los revalúos practicados.
Créditos: Por la venta, o por darse de baja, a su valor original mejorado y revaluado.

1.2.7.1.11. Maquinarias y Equipos


Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en maquinarias y equipos para la utilización en la
gestión operativa de la empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas de compra. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición, las mejoras incorporadas, y los revalúos practicados.
Créditos: Por la venta, o por darse de baja, a su valor original mejorado y revaluado.

1.2.7.1.13. Muebles y Equipos


Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en muebles y equipos, para utilización en la gestión
operativa de la empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas de compra. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición, las mejoras incorporadas, y los revalúos practicados.
Créditos: Por la venta, o por darse de baja, a su valor original mejorado y revaluado.

1.2.7.1.14. (R-) Depreciación Acumulada Bienes de Uso


Concepto: Representa la cancelación o disminución del costo de los diferentes bienes de uso a lo largo de
su vida útil estimada.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Facturas de compras y planilla de cálculo de depreciaciones debidamente
autorizadas.
Débitos: Por la cancelación de la depreciación al darse de baja o por venta. También por ajustes de
corrección.
Créditos: Por la depreciación registrada en cada período contable establecido, por los revalúos
practicados y por ajustes.

1.2.7.1.15. Terrenos
Concepto: Esta cuenta representa el valor de los terrenos propiedad de la empresa, que son utilizados para
la gestión operativa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Títulos de propiedad debidamente escriturados. Facturas por mejoras.
Débitos: Por el valor de adquisición del terreno, y por las mejoras introducidas.
Créditos: Por la venta a su valor original mejorado.

1.2.8.0.00. BIENES INTANGIBLES

Concepto: En este rubro se incluyen cuentas representativas de franquicias, privilegios y otros similares,
o que sean la expresión de un valor cuya existencia dependa de la posibilidad futura de producir
ganancias. Comprende dos grupos denominados Bienes Inmateriales y Cargos Diferidos.

1.2.8.1.00. INMATERIALES

1.2.8.1.01. Llave de Negocio


1.2.8.1.02. Marcas de Fábrica
1.2.8.1.03. Patentes de Invención
1.2.8.1.04. Licencias
1.2.8.1.05. Franquicias
Concepto: En este rubro se incluyen cuentas cuyos valores corresponden a bienes abstractos, que no son
visibles pero tienen valor económico.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Escritura de transferencia, Facturas de compra.
Débitos: Por el valor de la compra.
Créditos: Por las amortizaciones periódicas realizadas.

1.2.8.2.00. CARGOS DIFERIDOS

1.2.8.2.01. Gastos de Constitución y Organización – Diferidos


1.2.8.2.02. Gastos de Investigación y Desarrollo – Diferidos
1.2.8.2.03. Gastos de Reorganización – Diferidos
Concepto: En este rubro se incluyen cuentas que corresponde a gastos de gran volumen, cuyos servicios
ya han sido recibidos, pero se espera que sus efectos sean notados en el futuro. Su amortización se realiza
periódicamente con criterios generalmente arbitrarios, ya que es difícil identificarlo con ingresos
determinados o períodos específicos.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Las facturas por los desembolsos en esos conceptos.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por las amortizaciones periódicas realizadas.
2.0.0.0.00. PASIVO
2.1.0.0.00. PASIVO CORRIENTE
2.1.1.0.00. CUENTAS POR PAGAR

2.1.1.1.00. COMERCIALES

2.1.1.1.01. Proveedores

Concepto: Esta cuenta representa las deudas pendientes de pago por compra a crédito de mercaderías,
materias primas, materiales diversos, insumos que serán comercializados por la empresa, y que se hallan
documentada con facturas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Facturas, Notas de remisión, Notas de débito, Notas de crédito, Recibos de
proveedores.
Débitos: Por pagos parciales y/o totales.
Créditos: Por el monto de las compras a crédito o servicios contratados y por ajustes según notas de
debito de proveedores.

2.1.1.1.02. Documentos a Pagar - Proveedores


Concepto: Esta cuenta representa los adeudos pendientes de pago por compras de mercaderías, materias
primas, materiales diversos, etc., que serán comercializados por la empresa y que se hallan documentados
con pagarés.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Facturas, Notas de remisión, Notas de débito, Notas de crédito, Fotocopias de
pagarés firmados. Recibos de proveedores.
Débitos: Por pagos parciales y totales, devoluciones de mercaderías y descuentos obtenidos.
Créditos: Por el monto de las compras o servicios contratados y por ajustes según notas de débito de
proveedores.

2.1.1.1.03. Anticipos de Clientes


Concepto: Esta cuenta representa el importe que los clientes pagan anticipadamente a la facturación de
sus pedidos.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Recibos.
Débitos: Por la compensación en el momento de la facturación o por devolución.
Créditos: Por el importe recibido anticipadamente.

2.1.1.2.00. FINANCIERAS

2.1.1.2.01. Obligaciones a Pagar a Bancos


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los préstamos obtenidos y adeudados a las entidades
bancarias.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Solicitudes de préstamos, liquidación bancaria, fotocopias de pagarés firmados
a la orden de bancos.
Débitos: Por los pagos parciales o cancelación de los préstamos.
Créditos: Por la obtención de los préstamos bancarios.

2.1.1.2.02. Obligaciones a Pagar a Financieras


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los préstamos obtenidos y adeudados a las entidades
financieras.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Solicitudes de préstamos, liquidación de entidades financieras, fotocopias de
pagarés firmados a la orden de las financieras.
Débitos: Por los pagos parciales o cancelación de los préstamos.
Créditos: Por la obtención de los préstamos.

2.1.1.2.03. Sobregiros Bancarios en Cuenta Corriente


Concepto: Esta cuenta representa los montos sobregirados en cuentas corrientes. Constituye un pasivo
que debe regularizarse en un corto plazo conforme a lo acordado con las entidades bancarias.
Generalmente aparece su saldo cuando se confecciona el balance general.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Cheques emitidos. Notas de débito bancarias.
Débitos: Por la cancelación.
Créditos: Por los importes sobregirados.

2.1.1.3.00. FISCALES

2.1.1.3.01. Impuesto a la Renta a Pagar - D.G.R.


Concepto: El saldo de esta cuenta representa el impuesto a la renta adeudado al Fisco.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Estados contables. Declaraciones juradas, comprobantes de pago y de anticipos.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por el importe calculado sobre la renta neta imponible de cada ejercicio.

2.1.1.3.02. Impuestos, Tasas y Contribuciones a Pagar


Concepto: El saldo de esta cuenta representa la provisión de los impuestos, tasas y contribuciones, a ser
pagados.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Liquidaciones.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por los importes aprovisionados conforme a liquidaciones recibidas de las instituciones
beneficiadas.

2.1.1.3.03. Impuestos Retenidos a Pagar


Concepto: El saldo de esta cuenta representa los impuestos que fueron retenidos a terceras personas, y de
deben trasladarse al Fisco.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Comprobantes de retención de impuestos.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por los importes de impuestos retenidos conforme a leyes y reglamentos.

2.1.1.3.04. IVA Débito Fiscal 10%


2.1.1.3.05. IVA Débito Fiscal 5%
Concepto: El saldo de esta cuenta representa los impuestos que fueron retenidos a terceras personas, y de
deben trasladarse al Fisco.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Comprobantes de retención de impuestos.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por los importes de impuestos retenidos conforme a leyes y reglamentos.

2.1.1.4.00. SOCIALES

2.1.1.4.01. Remuneraciones a Pagar


Concepto: Esta cuenta representa el monto neto de las remuneraciones (sueldos, comisiones, honorarios,
etc.) devengado y pendiente de pago.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Planilla de sueldos, de comisiones, Facturas de honorarios.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por las remuneraciones devengadas, pendientes de pago.

2.1.1.4.02. Aguinaldos a Pagar


Concepto: Esta cuenta representa el importe acumulado de los aguinaldos que la empresa debe abonar al
31 de diciembre de cada año. Afecta a toda remuneración que realice la empresa incluyendo al Personal
Superior (Directores, Gerentes).
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Planillas de Sueldos, Honorarios, Comisiones.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por el importe mensual calculado sobre la base de las remuneraciones abonadas.

2.1.1.4.03. Vacaciones a Pagar


Concepto: Esta cuenta representa el importe que la empresa debe abonar al personal conforme a lo
establecido por las leyes laborales.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Liquidación debidamente autorizada.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por el importe calculado en este concepto

2.1.1.4.04. Aporte Patronal a Pagar al IPS


Concepto: El saldo de esta cuenta representa la deuda de la empresa con el Instituto de Previsión Social
por el aporte patronal del 16,5% sobre las remuneraciones pagadas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Planillas de remuneraciones. Recibos de sueldos, comisiones.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por la provisión de la deuda, con cada pago de sueldo o comisión.

2.1.1.4.05. Aportes y Retenciones a Pagar al IPS


Concepto: El saldo de esta cuenta representa los aportes del 9% sobre sueldos y comisiones pagadas,
retenidos a los empleados y funcionarios de la empresa.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Planillas de sueldos y comisiones. Recibos.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por las retenciones realizadas.

2.1.1.4.06. Dividendos a Pagar


Concepto: Representa las utilidades que serán distribuidas a los Accionistas de una Sociedad Anónima,
conforme a Resolución emanada de una Asamblea General de Accionistas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Acta de Asamblea de Accionistas en la que conste la resolución de la
distribución de utilidades.
Débitos: Por los pagos realizados a los accionistas.
Créditos: Por el monto de las utilidades a ser distribuidas conforme a Resolución de Asamblea General de
Accionistas.

2.1.1.4.07. Préstamos de Accionistas


Concepto: Representa el monto adeudado a los Accionistas por préstamos otorgados a la sociedad, que
deberán ser devueltos, o en su defecto podrán ser capitalizados en casos de aumentos de capital, siempre y
cuando los accionistas prestamistas suscriban las nuevas acciones emitidas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Recibos, o copias de Pagarés firmados a favor del accionista prestamista.
Débitos: Por la cancelación, pagos parciales, o integración de nuevas series de acciones.
Créditos: Por el monto del préstamo obtenido.

2.1.1.4.08. Préstamos de Socios


Concepto: Representa el monto adeudado a los socios por préstamos otorgados a la sociedad.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Recibos o copias de pagarés firmados a favor del socio prestamista.
Débitos: Por la cancelación, pagos parciales, o aumentos de capital de la sociedad.
Créditos: Por el monto del préstamo obtenido.

2.1.1.4.09. Préstamos del Propietario


Concepto: Esta cuenta representa el importe de la deuda con el propietario de la empresa.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Recibos. Pagarés.
Débitos: Por el importe de los pagos realizados, o por la capitalización del préstamo.
Créditos: Por el importe de los préstamos recibidos.

2.1.1.5.00. OTRAS

2.1.1.5.01. Acreedores por Gastos Varios


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los adeudos por servicios normales que contrata la
empresa con terceras personas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Facturas por adquisición de bienes o servicios.
Débitos: Por los pagos parciales o totales.
Créditos: Por el monto de los bienes o servicios adquiridos a crédito.

2.1.1.5.02. Acreedores por Servicios Básicos


Concepto: Esta cuenta representa el importe de los servicios de comunicación, electricidad y agua,
adeudados a Copaco S.A., Ande y Essap S.A. respectivamente.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Facturas y recibos de Copaco, Ande y Essap.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por el monto de los servicios según facturas periódicas.

2.1.1.5.03. Indemnizaciones y Pre-Avisos a Pagar


Concepto: Esta cuenta representa el importe que la empresa debe abonar al personal despedido conforme
a lo establecido por las leyes laborales.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Liquidación debidamente autorizada.
Débitos: Por los pagos realizados.
Créditos: Por el importe calculado en esos conceptos.

2.1.1.5.04. Obligaciones a Pagar - Varias


Concepto: Esta cuenta representa el importe de compromisos varios asumidos por la empresa,
documentados con pagarés.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Facturas y fotocopias de pagarés firmados, Recibos.
Débitos: Por los pagos parciales o totales.
Créditos: Por el monto de documentos firmados a favor de terceros.

2.1.2.0.00. PREVISIONES

2.1.2.0.01. Previsión para Despidos de Personal


2.1.2.0.02. Previsión para Litigios en Curso
2.1.2.0.03. Previsión para Garantías de Buen Funcionamiento
Concepto: Las cuentas de este rubro representan estimaciones calculadas para cubrir riesgos probables
que puedan ocurrir en el futuro.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Cálculos internos debidamente autorizados.
Débitos: Por la efectiva utilización de la previsión en la cancelación del gasto previsto, por ajuste y por
cancelación de las previsiones no utilizadas.
Créditos: Por la creación de la previsión y ajustes posteriores.

2.1.3.0.00. UTILIDADES DIFERIDAS

2.1.3.0.01. Intereses Cobrados por Adelantado – Clientes


2.1.3.0.02. Intereses Cobrados por Adelantado – Inversiones
2.1.3.0.03. Intereses Cobrados por Adelantado - Varios
Concepto: Estas cuentas representan el monto de intereses cobrados por adelantado a su devengamiento.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Recibos.
Débitos: Por transferencia a cuenta de ingresos en el momento de su devengamiento.
Créditos: Por los importes cobrados anticipadamente.

2.2.0.0.00. PASIVO NO CORRIENTE


2.2.1.0.00. CUENTAS POR PAGAR

2.2.1.1.00. COMERCIALES

2.2.1.1.01. Proveedores
2.2.1.1.02. Documentos a Pagar - Proveedores
Concepto: Mismo concepto descripto en el pasivo corriente, con diferencia de que son exigibles a más de
365 días.

2.2.1.2.00. FINANCIERAS

2.2.1.2.01. Obligaciones a Pagar a Bancos


2.2.1.2.02. Obligaciones a Pagar a Financieras
Concepto: Mismo concepto descripto en el pasivo corriente, con diferencia de que son exigibles a más de
365 días.
2.2.1.2.03. Sobregiros Bancarios en Cuenta Corriente
Concepto: No existen sobregiros bancarios a ser pagados a más de 365 días.
2.2.1.3.00. FISCALES
Concepto: No existen obligaciones fiscales a ser pagadas a más de 365 días, pero excepcionalmente
podría ocurrir.
2.2.1.4.00. SOCIALES
2.2.1.4.01. Préstamos de Accionistas
2.2.1.4.02. Préstamos de Socios
Concepto: Mismo concepto descripto en el pasivo corriente, con diferencia de que son exigibles a más de
365 días.

2.1.1.4.03. Préstamos del Propietario


Concepto: Mismo concepto descripto en el pasivo corriente, con diferencia de que son exigibles a más de
365 días.

2.2.2.0.00. PREVISIONES

2.2.2.0.01. Previsión para Despidos de Personal


2.2.2.0.02. Previsión para Litigios en Curso
Concepto: Mismo concepto descripto en el pasivo corriente, con diferencia de que son exigibles a más de
365 días.

3.0.0.0.00. PATRIMONIO NETO


3.1.0.0.00. CAPITAL
Empresas Unipersonales

3.1.0.0.01. Capital
Concepto: Esta cuenta representa el aporte del propietario.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Escritura, Contratos, Recibos.
Débitos: Por disminución del capital o disolución del ente.
Créditos: Por el aporte inicial y los aumentos posteriores.

Sociedades Anónimas

3.1.0.0.01. Capital Social


Concepto: Representa el monto del Capital autorizado estipulado en la Escritura de Constitución, del que
deduciendo el monto de la cuenta Acciones a Emitir, representa el Capital Emitido, deduciendo el monto
de la cuenta Acciones Emitidas representa el Capital Suscripto, y deduciendo el monto de la cuenta
Acciones Suscriptos, representa el Capital Integrado.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Escritura de Constitución de la Sociedad Anónima, Estatutos Sociales, Escritura
de Emisión de Acciones, Compromisos asumidos por Accionistas Suscriptos, Recibos de Integración.
Débitos: Por ajustes o disminución del Capital.
Créditos: Por el monto del Capital autorizado y por los aumentos posteriores.

Sociedades de Responsabilidad Limitada

3.1.0.0.01. Capital Social


Concepto: Representa el monto del Capital establecido para el funcionamiento de la sociedad y
deduciendo el monto de la cuenta Cuotas Suscriptas Socios S.R.L., representa el Capital Integrado.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Escritura de Constitución de la Sociedad de Responsabilidad Limitada,
Estatutos Sociales, Recibos de Integración.
Débitos: Por ajustes o disminución del Capital.
Créditos: Por el monto del Capital y por los aumentos posteriores.

Sociedades Colectivas

3.1.0.0.01. Capital Social


Concepto: Representa el monto del Patrimonio Social establecido para el funcionamiento de la Sociedad
Colectiva.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Escritura de Constitución de la Sociedad Colectiva, Estatutos Sociales, Recibos
de aportes.
Débitos: Por ajustes o disminución del Capital.
Créditos: Por el monto del Capital y por los aumentos posteriores.

3.2.0.0.00. RESERVAS
3.2.1.0.00. RESERVAS DE CAPITAL

3.2.1.0.01. Reservas de Revalúo

Concepto: El saldo de esta cuenta representa los revalúos aplicados a los bienes de uso, conforme a leyes
y reglamentos Tributarios, generados principalmente por la pérdida persistente del poder adquisitivo de la
moneda. Consiste en la actualización de los valores de los bienes que se hallan dentro del rubro
“Propiedad, Planta y Equipos”
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Planillas de cálculo debidamente autorizadas.
Débitos: Por ajustes.
Créditos: Por el importe de los revalúos efectuados en cada ejercicio.

3.2.2.0.00. RESERVAS DE CAPITAL

3.2.2.0.01. Reserva Legal (S.A. y S.R.L.)


Concepto: Representa el monto de la Reserva obligatoria establecida en la Ley del Comerciante, y que
surge de las utilidades del ejercicio, aplicando el porcentaje del 5%, hasta alcanzar el 20% del capital
suscripto. Esta reserva legal constituye una extensión del capital y no puede ser usada salvo para caso de
absorber pérdidas acumuladas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Estados Contables y Acta de Asamblea en la que se resuelve el cumplimiento de
lo establecido en la ley del Comerciante.
Débitos: Por los ajustes, y eventual reversión de la reserva absorbiendo pérdidas.
Créditos: Por el monto correspondiente al 5% de las utilidades netas de caja ejercicio.

3.2.2.0.02. Reservas Especiales


Concepto: Representa el monto de las Reservas creadas por decisión de la Asamblea General de
Accionistas o previstos en los Estatutos Sociales, para responder a riesgos y contingencias, etc.). A
diferencia de la Reserva Legal que solo puede utilizarse para absorber pérdidas, las Reservas Especiales o
Facultativas pueden desafectarse en cualquier momento por decisión de la Asamblea General de
Accionistas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos de soporte: Acta de Asamblea de Accionistas en la que se resuelve la creación de las
reservas o el cumplimiento de lo establecido en los Estatutos Sociales.
Débitos: Por desafectación de la reserva resuelta por Asamblea General de Accionistas.
Créditos: Por la creación de las reservas, generalmente al término del ejercicio comercial y por un
porcentaje de las utilidades.

3.3.0.0.00. RESULTADOS
3.3.1.0.01. Resultados Acumulados
Concepto: Esta cuenta representa los resultados acumulados de ejercicios anteriores, donde se compensan
utilidades y pérdidas. De acuerdo a su saldo, suma o resta al capital.
Naturaleza: Acreedora o Deudora.
Documentos de soporte: Estados financieros de ejercicios anteriores.
Débitos: Por transferencia de pérdidas de un ejercicio. Por distribución de utilidades a los propietarios.
Créditos: Por transferencia de las utilidades de un ejercicio.

3.3.1.0.02. Resultado del Ejercicio


Concepto: Esta cuenta representa el resultado de un ejercicio, que puede ser una pérdida o una ganancia.
Indistintamente se usa la cuenta “Ganancias y Pérdidas”.
Naturaleza: Acreedora o Deudora.
Documentos de soporte: Estados financieros del ejercicio.
Débitos: Por el monto de los costos y gastos del ejercicio cerrado según asiento de liquidación. Por
transferencia de las utilidades a Resultados Acumulados.
Créditos: Por el monto de los ingresos del ejercicio cerrado según asiento de liquidación. Por la
transferencia de las pérdidas a Resultados Acumulados.
4.0.0.0.00. INGRESOS
4.1.0.0.00. INGRESOS OPERATIVOS
4.1.1.0.00. VENTAS

4.1.1.0.01. Ventas de Mercaderías


4.1.1.0.02. Ventas de Servicios
Concepto: Estas cuentas representan los ingresos provenientes de las ventas de mercaderías y servicios
que constituyen la actividad principal de la empresa.
Naturaleza: Acreedoras.
Documentos de soporte: Facturas, Notas de Remisión, notas de Envío, Notas de Débito, Notas de
Crédito.
Débitos: Por ajustes, y por liquidación de fin de ejercicio.
Créditos: Por las ventas facturadas.

4.1.2.0.00. OTROS INGRESOS OPERATIVOS

4.1.2.0.01. Comisiones Cobradas a Clientes


4.1.2.0.02. Descuentos Obtenidos de Clientes
4.1.2.0.03. Descuentos Obtenidos de Proveedores
4.1.2.0.04. Fletes y Acarreos Cobrados a clientes
4.1.2.0.05. Ganancias de Cambio
4.1.2.0.06. Ganancias por Venta de Bienes de Uso
4.1.2.0.07. Intereses Cobrados - Caja de Ahorro a la Vista
4.1.2.0.08. Intereses Cobrados a Clientes
4.1.2.0.09. Clientes Incobrables Recuperados
Concepto: Las cuentas que componen este rubro son cuentas de ingresos, de carácter repetitivo, que
tienen una estrecha relación con la actividad principal de la empresa, o dicho de otra manera, ingresos que
surgen como consecuencias de la actividad principal. Las cuentas se identifican perfectamente con el tipo
de ingreso registrado.
Naturaleza: Acreedoras.
Documentos de soporte: Facturas, Recibos, Liquidaciones.
Débitos: Por ajustes y por liquidación de fin de ejercicio.
Créditos: Por el importe de los ingresos obtenidos.

4.2.0.0.00. INGRESOS ORDINARIOS


4.2.1.0.00. OTROS INGRESOS NORMALES

4.2.1.0.01. Alquileres Cobrados - Inmuebles de Renta


4.2.1.0.02. Comisiones Cobradas - Inversiones
4.2.1.0.03. Descuentos Obtenidos - Inversiones
4.2.1.0.04. Dividendos Cobrados
4.2.1.0.05. Ganancias en Otras Empresas
4.2.1.0.06. Intereses Cobrados - Inversiones
4.2.1.0.07. Intereses Cobrados Varios
4.2.1.0.08. Indemnización de Bienes Asegurados
Concepto: Las cuentas que componen este rubro son cuentas de ingresos que la empresa obtiene
paralelamente a sus actividades principales, como consecuencia de inversiones realizadas. Estos ingresos,
pese a ser de carácter repetitivo, no están relacionados con la actividad principal. Las cuentas se
identifican perfectamente con el tipo de ingreso registrado.
Naturaleza: Acreedoras.
Documentos de soporte: Contratos, Facturas, Recibos.
Débitos: Por ajustes y por liquidación de fin de ejercicio.
Créditos: Por el monto de los ingresos obtenidos.

4.3.0.0.00. INGRESOS EXTRAORDINARIOS


4.3.1.0.00. OTROS INGRESOS INUSUALES

4.3.1.0.01. Indemnizaciones por Incendio y Robo


4.3.1.0.02. Subsidio Estatal por Inundaciones
4.3.1.0.03. Donaciones Recibidas
Concepto: Las cuentas que componen este rubro son cuentas de ingresos de carácter ocasional,
provenientes de hechos infrecuentes y de naturaleza inusual, cuya repetición en el futuro son muy poco
probables.
Naturaleza: Acreedoras.
Documentos de soporte: Contratos, Facturas, Recibos.
Débitos: Por ajustes y por liquidación de fin de ejercicio.
Créditos: Por el monto de los ingresos obtenidos.

5.0.0.0.00. EGRESOS
5.1.0.0.00. EGRESOS OPERATIVOS
5.1.1.0.00. GASTOS DETERMINANTES DE VENTAS NETAS

5.1.1.0.01. Bonificaciones sobre Ventas de Mercaderías


Concepto: Esta cuenta representa el monto de las bonificaciones sobre ventas otorgadas a los clientes.
Generalmente la bonificación se realiza con unidades de productos.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Facturas de ventas.
Débitos: Por el importe de las mercaderías bonificadas a su costo.
Créditos: Por ajustes, y liquidación a fin de ejercicio.

5.1.1.0.02. Descuentos Concedidos sobre Ventas de Mercaderías


5.1.1.0.03. Descuentos Concedidos sobre Ventas de Servicios
Concepto: Estas cuentas representan los descuentos otorgados sobre las ventas realizadas a los clientes.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos de soporte: Facturas, Notas de Crédito.
Débitos: Por los importes de los descuentos otorgados.
Créditos: Por ajuste, y liquidación a fin de ejercicio.

5.1.1.0.04. Devoluciones de Mercaderías Vendidas


Concepto: Esta cuenta representa el monto de las devoluciones realizadas por clientes, de las mercaderías
que se les ha vendido.
Naturaleza: Deudora.
Documentos de soporte: Notas de Crédito, Formulario de Recepción de Mercaderías.
Débitos: Por el importe de las mercaderías devueltas al precio de venta facturado al cliente.
Créditos: Por ajustes, y por liquidación a fin de ejercicio.

5.1.2.0.00. COSTOS DETERMINANTES DE LA UTILIDAD BRUTA

5.1.2.0.01. Costo de Mercaderías Vendidas


5.1.2.0.02. Costo de Servicios Prestados
Concepto: Estas cuentas representan el costo de las mercaderías y/o servicios vendidos por la empresa.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos de soporte: Facturas de ventas, Facturas de compras. Notas de Crédito. Planillas de cálculo
de los costos por el método adoptado.
Débitos: Por las ventas a su costo.
Créditos: Por devoluciones de ventas, por ajustes, y por liquidación a fin de ejercicio.

5.2.0.0.00. GASTOS OPERATIVOS


5.2.3.1.00. GASTOS DE VENTAS

5.2.3.1.01. Aguinaldos Personal de Ventas


5.2.3.1.02. Aporte Patronal al IPS – Ventas
5.2.3.1.03. Bonificaciones y Gratificaciones al Personal de Ventas
5.2.3.1.04. Combustibles y Lubricantes
5.2.3.1.05. Comisiones sobre Ventas
5.2.3.1.06. Comisiones sobre Cobranzas
5.2.3.1.07. Depreciación Elementos de Transporte
5.2.3.1.08. Despidos Previstos - Ventas
5.2.3.1.09. Fletes y Acarreos Pagados
5.2.3.1.10. Gastos de Movilidad
5.2.3.1.11. Gastos Generales - Ventas
5.2.3.1.12. Gastos de Representación Personal Superior - Ventas
5.2.3.1.13. Gastos Publicitarios / Publicidad y Propagandas
5.2.3.1.14. Honorarios Profesionales - Ventas
5.2.3.1.15. Incobrables Previstos Clientes
5.2.3.1.16. Incobrables Previstos Documentos a Cobrar Clientes
5.2.3.1.17. Indemnización y Preaviso - Ventas
5.2.3.1.18. Mantenimiento y Reparación Elementos de Transporte
5.2.3.1.19. Pasajes y Viáticos a Vendedores
5.2.3.1.20. Promoción de Ventas
5.2.3.1.21. Remuneración Personal Superior de Ventas
5.2.3.1.22. Seguros Pagados Elementos de Transporte
5.2.3.1.23. Sueldos Personal de Ventas
5.2.3.1.24. Vacaciones Pagadas - Ventas
Concepto: En el rubro Gastos de Ventas, se presentan las cuentas de gastos que tienen una relación
directa con la gestión de ventas, o pueden ser identificados con las mismas. Los nombres de las cuentas
identifican la naturaleza del gasto.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos soporte: Facturas, Recibos, Planillas de sueldos, comisiones, etc.
Débitos: Por el importe de los gastos realizados.
Créditos: Por ajustes, y por liquidación a fin de ejercicio.

5.2.3.2.00. GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.2.3.2.01. Aguinaldos Personal Administrativo


5.2.3.2.02. Alquileres Pagados
5.2.3.2.03. Aporte Patronal al IPS – Administración
5.2.3.2.04. Bonificaciones y Gratificaciones al Personal Administrativo
5.2.3.2.05. Depreciación del Ejercicio Edificios
5.2.3.2.06. Depreciación del Ejercicio Equipos de Aire Acondicionado
5.2.3.2.07. Depreciación del Ejercicio Equipos de Comunicación
5.2.3.2.08. Depreciación del Ejercicio Equipos de Informática
5.2.3.2.09. Depreciación del Ejercicio Maquinarias y Equipos
5.2.3.2.10. Depreciación del Ejercicio Muebles y Equipos
5.2.3.2.11. Despidos Previstos - Administración
5.2.3.2.12. Faltantes y Deterioros de mercaderías previstos
5.2.3.2.13. Faltantes y Deterioros de productos terminados previstos
5.2.3.2.14. Faltantes y Deterioros en Inventarios
5.2.3.2.15. Gastos de Cafetería
5.2.3.2.16. Gastos de Representación Personal Superior - Administración
5.2.3.2.17. Gastos Generales - Administración
5.2.3.2.18. Gastos Judiciales
5.2.3.2.19. Honorarios Profesionales - Administración
5.2.3.2.20. Impuesto Inmobiliario Bienes de Uso
5.2.3.2.21. Impuestos, Tasas y Contribuciones
5.2.3.2.22. Indemnización y Preavisos - Administración
5.2.3.2.23. Mantenimiento y Reparación de Bienes de Uso
5.2.3.2.24. Papelería y Útiles Consumidos
5.2.3.2.25. Pasajes y Viáticos Personal Administrativo
5.2.3.2.26. Patentes y Tasas Municipales
5.2.3.2.27. Recargos y Multas
5.2.3.2.28. Remuneración Personal Superior Administración
5.2.3.2.29. Seguros Pagados c/Incendios y Robos
5.2.3.2.30. Servicios de Comunicación
5.2.3.2.31. Servicios de Energía y Agua / Luz, Agua y Teléfono
5.2.3.2.32. Servicios de Seguridad y Limpieza
5.2.3.2.33. Sueldos Administrativos
5.2.3.2.34. Vacaciones Pagadas Personal de Administración
Concepto: En el rubro Gastos Administrativos, se presentan las cuentas de gastos que son necesarios para
el normal funcionamiento de la empresa, o sea gastos relacionados con la gestión de administrar. Los
nombres de las cuentas identifican la naturaleza del gasto.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos soporte: Facturas, Recibos, Planillas de sueldos, comisiones, etc.
Débitos: Por el importe de los gastos realizados.
Créditos: Por ajustes, y por liquidación a fin de ejercicio.
5.2.3.3.00. GASTOS FINANCIEROS

5.2.3.3.01. Comisiones Bancarias Pagadas


5.2.3.3.02. Gastos de Cobro Tarjetas de Crédito
5.2.3.3.03. Descuentos Otorgados s/Cobros Adelantados
5.2.3.3.04. Gastos de Sobregiros Bancarios
5.2.3.3.05. Intereses Bancarios Pagados
5.2.3.3.06. Intereses Financieros Pagados
5.2.3.3.07. Intereses Pagados a Proveedores
5.2.3.3.08. Intereses Pagados - Varios
Concepto: En el rubro Gastos Financieros, se presentan las cuentas que constituyen gastos relacionados
con el financiamiento al que acude la empresa. Los nombres de las cuentas identifican la naturaleza del
gasto.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos soporte: Facturas, liquidaciones bancarias, de financieras, de proveedores, etc.
Débitos: Por el importe de los gastos devengados y/o realizados.
Créditos: Por ajustes, y liquidación a fin de ejercicio.

5.2.3.4.00. OTROS EGRESOS OPERATIVOS

5.2.3.4.01. Amortización del Ejercicio - Bienes Inmateriales


5.2.3.4.02. Amortización del Ejercicio - Cargos Diferidos
5.2.3.4.03. Clientes Incobrables / Créditos Incobrables
5.2.3.4.04. Descuentos Concedidos - Varios
5.2.3.4.05. Incobrables Previstos Clientes en Gestión Judicial
5.2.3.4.06. Incobrables Previstos Documentos a Cobrar en Gestión Judicial
5.2.3.4.07. Litigios en Curso Previstos
5.2.3.4.08. Pérdidas por Baja de Bienes de Uso
5.2.3.4.09. Pérdidas por Venta de Bienes de Uso
Concepto: Las cuentas que componen este rubro son cuentas de egresos, de carácter repetitivo, que tienen
una estrecha relación con la actividad principal de la empresa, o dicho de otra manera dichos gastos
surgen como consecuencias de la actividad principal. Las cuentas se identifican perfectamente con el tipo
de egreso registrado.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos soporte: Facturas, Recibos, Liquidaciones.
Débitos: Por el importe de los gastos devengados y/o pagados.
Créditos: Por ajustes, y liquidación a fin de ejercicio.

5.3.0.0.00. EGRESOS EXTRAORDINARIOS


5.3.1.0.00. OTROS EGRESOS INUSUALES

5.3.1.0.01. Pérdidas por Incendios y Robos


5.3.1.0.02. Pérdidas por Inundaciones
5.3.1.0.03. Donaciones Otorgadas
Concepto: Las cuentas que componen este rubro son cuentas de gastos de carácter ocasional, provenientes
de hechos infrecuentes y de naturaleza inusual, cuya repetición en el futuro son muy poco probables.
Naturaleza: Deudoras.
Documentos soporte: Contratos, Facturas, Recibos.
Débitos: Por el importe de los gastos devengados y/o pagados.
Créditos: Por ajustes, y liquidación a fin de ejercicio.

5.4.0.0.00. GASTOS DETERMINANTES DEL RESULTADO A


DISTRIBUIR
5.4.1.0.00. RESERVAS OBLIGATORIAS (S.A. y S.R.L.)

5.4.1.0.01. Reserva Legal del Ejercicio


Concepto: Esta cuenta representa el importe de la reserva legal correspondiente al ejercicio, que conforme
a la Ley del comerciante es del 5% sobre la utilidad y rige para las sociedades anónimas y las sociedades
de responsabilidad limitada.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Estados contables del ejercicio.
Débitos: Por el importe de la reserva legal calculada sobre la utilidad.
Créditos: Por ajustes, y liquidación de fin de ejercicio.

5.4.2.0.00. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

5.4.2.0.01. Impuesto a la Renta del Ejercicio


Concepto: Esta cuenta representa el importe del impuesto a la renta del ejercicio calculado sobre la renta
neta imponible conforme a leyes y reglamentos tributarios.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Estados contables del ejercicio.
Débitos: Por el importe calculado del impuesto.
Créditos: Por ajustes, y por liquidación de fin de ejercicio.