FACULTAD DE:

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE:

CONTABILIDAD

TEMA: COMENTARIO Y ANÁLISIS DE LOS LIBROS

CONTABLES AUXILIARES EN GENERAL
CURSO: LABORATORIO I

DOCENTE: MG.ANTONIO ROCHA SEGURA

INTEGRANTES DEL GRUPO:

INGA MAYORGA, JUAN ALEX

JANAMPA NUÑEZ, NELLY

LIZARBE CALLE, SIXTO

CICLO: IV

AYACUCHO - PERU

2016
 REGISTRO DE COMPRAS

FUNCIONES

El registro de compras cumple una doble función:

1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas
y la cuantía del crédito fiscal

2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes y procura reducir la evasión tributaria que se origina por el uso
indebido del crédito fiscal.

MEDIO DE PRUEBA

El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de

segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro
deben estar sustentadas siempre en algún otro tipo de documento, el cual
constituye la prueba de primer orden respecto a la realización de la operación.

La función probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser

suplida, fácilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones.

Adicionalmente, toda vez que el registro de compras es un libro auxiliar de

contabilidad cuya función es centralizar la información referida a las adquisiciones
de bienes y servicios, para demostrar las operaciones económicas anotadas en
dicho registro podría no solo recurrirse a los documentos sustenta torios, sino
también a los libros contables principales de la empresa.

INSTRUMENTO DE CONTROL

Desde la perspectiva de la Administración Tributaria, la llevanza ordenada del

registro de compras es especialmente importante porque le facilita el control del
IGV y a la vez, constituye un medio para prevenir y combatir prácticas evasivas.

Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crédito fiscal,

facilita en gran medida el control por parte de la Administración Tributaria,
reduciendo los costos de la fiscalización.

El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues

facilita los siguientes controles:

 Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales.

 Que el Crédito Fiscal haya sido calculado correctamente
 Que la sumatoria del Crédito Fiscal del periodo haya sido calculada
correctamente
  Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente operaciones gravadas
y no gravadas, el cálculo de la prorrata haya sido realizado correctamente,
de corresponder.

Como medio para prevenir y combatir prácticas evasivas, las formalidades

exigidas para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los siguientes
objetivos:

 Asegurar la anotación oportuna de todas las adquisiciones

 Proscribir la llevanza de múltiples registros para un mismo periodo
 Evitar las reconstrucciones ex -post de las anotaciones realizadas en el
registro.

REQUISITOS INTRÍNSICOS

En el Numeral 1. Del Artículo 10 del Reglamento de la Ley del IGV se dispone

que el Registro de Compras deberá observar, entre otros, los siguientes requisitos:

 Fecha de emisión del comprobante de pago.

 Tipo de documento.
 Serie y número del comprobante de pago
 Número de RUC y nombre del proveedor.
 Base imponible.
 Valor de adquisiciones no gravadas
 Monto del Impuesto.
 Importe total

Notas de Crédito / Debito.- Las N.C. y N.D. Recibidas deberán anotarse en el

Registro de Compras.

En este caso, adicionalmente se deber incluir los datos referentes al tipo, serie y
número del comprobante de pago respecto del cual se emitió la Nota de Debito
Nota de Crédito cuando corresponda a un solo comprobante.

Operaciones gravadas y no gravadas.- De acuerdo al numeral 6 del Artículo 6 del

Reglamento de la Ley del IGV, los sujetos que efectúen conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, registraron sus adquisiciones de la siguiente
forma:

 Compras destinadas exclusivamente a operaciones gravadas / exportación.

 Compras destinadas exclusivamente a operaciones no gravadas.
 Compras destinadas conjuntamente en operaciones gravadas y no
gravadas.
REGISTROS TEMPORALES

En el inciso c) del Artículo 19 de la Ley del IGV se establece como requisito

formal para gozar del derecho al crédito fiscal que los documentos sustenta torios
hayan sido anotados en el registro de compras dentro del plazo que establezca el
Reglamento.

En el inciso d) del numeral 2.1 del Artículo 6 del reglamento de la Ley del IGV se
establece que el derecho al crédito fiscal se ejercer a partir de la fecha de
anotación en el registro de compras de los documentos correspondientes.

De acuerdo a la R.S. N 078-98/SUNAT, la anotación debe realizarse hasta el

décimo día hábil del mes siguiente a aquel en que se reciba el documento
respectivo.

En el supuesto que el documento se reciba con atraso, el contribuyente podrá

ejercer el derecho al crédito fiscal en el periodo en que reciba el documento y lo
anote en su registro.

Sin embargo, en este supuesto, la anotación solo poder realizarse dentro de los
cuatro (4) periodos tributarios siguientes a la fecha de su emisión.

REGISTRO DE VENTAS

1. DEFINICIÓN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden
cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa
en el desarrollo de sus operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Deberán llevar como
Los perceptores de rentas de mínimo:
tercera categoría cuyos ingresos • Un Registro de Ventas,
RÉGIMEN
brutos anuales no superen las • Un Registro de Compras y
GENERAL
150 UIT. • Un Libro Diario de Formato
Simplificado
Los demás perceptores de Deberán llevar contabilidad
 rentas de tercera categoría completa
Deberán llevar:
Personas naturales, sociedades
RÉGIMEN • Registro de Ventas e
conyugales, sucesiones indivisas
ESPECIAL Ingresos
y personas jurídicas
• Registro de Compras
Personas naturales y sucesiones
NUEVO indivisas, así como No están obligados a llevar
RUS Personas naturales no libros y registros contables.
profesionales.

3. FORMALIDADES

a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera:

 Denominación del registro.

 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación

y/o Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en

forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o
ejercicio.

LIBROS Y
INFORMACIÓN A CONSIGNAR
REGISTROS
En todos los folios se deberá consignar:
• Denominación del libro o registro.
REGISTRO DE
• Período y/o ejercicio al que corresponde la
VENTAS E INGRESOS
información registrada.
LLEVADO EN HOJAS
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y
SUELTAS
Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
En el primer folio se deberá consignar:
REGISTRO DE • Denominación del libro o registro.
VENTAS E INGRESOS • Período y/o ejercicio al que corresponde la
LLEVADO EN FORMA información registrada.
MANUAL • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:

 En orden cronológico.

 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.

 Totalizando sus importes.

 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al

inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.

 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio

gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el

numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario1.
1 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes
que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de
acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con
el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados
Unidos de América.

 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

c) Anotación resumida de las operaciones

Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas
deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos,
existen determinados supuestos que permiten una anotación resumida de esas
operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo 10º del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:

 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas
e Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones
que no otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos, deben hacer
referencia a los documentos que acrediten las operaciones, además de
 llevar un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación
individual de cada documento

 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e
Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a
crédito fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este
caso también deben llevar un sistema de control computarizado que
mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación
individual de cada documento.

 Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas

registradoras, que no otorgan derecho a crédito fiscal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas
e Ingresos, el importe total de las operaciones realizadas por día y por
máquina registradora. Para estos efectos, deberán consignar únicamente el
número de la máquina registradora, y los números correlativos
autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.

IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener
como mínimo la información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En
estos casos, debe tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de
identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de
Pago, se deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:

• Número de documento de identidad del cliente.

• Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de

Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de
setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de
identificación del adquirente o usuario:

a) Apellidos y nombres.

b) Número de su Documento de Identidad

3. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse
que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta
de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,
salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
4. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados
desde el primer día hábil del mes siguiente de a aquél en que se emita el
comprobante de pago.

Acto o circunstancia que

Libro o Registro Máximo
determina el inicio del plazo
vinculado a Asuntos atraso
para el máximo atraso
Tributarios permitido
permitido
Desde el primer día hábil del mes
Registro de Ventas e siguiente de a aquél en que se
Diez (10) días
Ingresos emita
el comprobante de pago

5. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1

“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”, en el cual deberá incluirse en columnas
separadas, la siguiente información mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o
código único de la operación de venta
Debe tenerse en cuenta que el
artículo 6º del
Fecha de emisión del comprobante de Reglamento de Comprobantes de
pago o documento Pago regula la oportunidad en que
deben ser emitidos y entregados
estos documentos.
Esta columna sólo debe ser utilizada
Fecha de vencimiento y/o pago del
por las empresas de servicios
servicio
públicos
Para estos efectos deberá
considerarse la Tabla 10 de la
Resolución de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT, la cual establece
los diferentes códigos de los tipos de
Tipo de comprobante de pago o comprobantes de pago. Debe
documento recordarse que los códigos más
usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina
registradora
 Debe recordarse que de acuerdo al
Número de serie del comprobante de numeral 4
pago, documento o de la máquina del artículo 9º del Reglamento de
registradora, según corresponda Comprobantes de Pago, la
numeración de los comprobantes de
Pago, con excepción de los tickets o
cintas emitidas por máquinas
registradoras, consta de 10 dígitos de
los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a
Número del comprobante de pago o derecha corresponden a la serie y son
documento, en forma correlativa por empleados para identificar el punto de
serie o por número de la máquina emisión.
registradora, según corresponda b) Los siete números restantes,
corresponden al número correlativo, el
cual para cada serie establecida
comenzará sin excepción de
0000001, pudiendo omitirse la
impresión de los ceros a la izquierda.
Para estos efectos debe utilizarse la
Tabla 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, la cual incluye entre
Tipo de documento de identidad del
otros, los siguientes códigos:
cliente
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del cliente, cuando
Debe recordarse que tratándose de
cuente con éste, o número de
operaciones por las cuales se emita
documento de identidad; según
Boletas de venta (consumidores
corresponda
finales), cuando el importe total de la
Apellidos y Nombres, denominación o
boleta de venta supere S/. 700.00,
razón social del cliente.
será necesario consignar los
En caso de personas naturales se
siguientes datos de identificación del
debe consignar los datos en el
adquirente o usuario:
siguiente orden:
a) Apellidos y nombres.
• apellido paterno,
b) Número de su Documento de
• apellido materno y
Identidad.
• nombre completo
Debe tenerse en consideración que
Valor de la exportación, de acuerdo al para una operación califique como
monto total facturado exportación, debe cumplir con las
formalidades aduaneras.
Base imponible de la operación En caso de ser una operación
gravada. gravada con el Impuesto Selectivo al

Importe total de las operaciones
exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de
ser el caso
Impuesto General a las Ventas y/o
Impuesto de Promoción Municipal, de
ser el caso
Otros tributos y cargos que no forman
parte de la base imponible
Importe total del comprobante de
pago
Tipo de cambio utilizado conforme lo venta, publicado por la SBS en la
dispuesto en las normas sobre la fecha de nacimiento de la obligación
materia
Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto
Las operaciones exoneradas se
encuentran detalladas en los
Apéndices I y II de la Ley del IGV, en
tanto que las operaciones inafectas se
encuentran detalladas en el artículo 2º
de la citada ley.
El monto que se anota en esta
columna podría derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los
bienes especificados en los
Apéndices III y IV de la Ley del IGV e
ISC
b) La venta en el país por el
importador de los bienes
especificados en el literal A del
Apéndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
El monto que se anota en esta
columna, debería ser equivalente al
19% del monto consignado en la
columna “Base imponible de la
operación gravada”
Consideramos que en esta columna
podría incluirse, entre otros
conceptos, el Recargo al consumo.
Debe recordarse que de acuerdo al
numeral 17 del artículo 5º del
Reglamento de la Ley del IGV en el
caso de operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversión en
moneda nacional se efectuará al tipo
de cambio promedio ponderado
tributaria, salvo en el caso de las
importaciones en donde la conversión
a moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la mencionada
Superintendencia en la fecha de pago
del Impuesto correspondiente. En
todo caso, en los días en que no se
 publique el tipo de cambio referido se
utilizará el último publicado.

En estos casos, el monto ajustado de

la base
En el caso de las notas de débito o
imponible y/o del impuesto o valor,
las notas de crédito, adicionalmente,
según corresponda, señalado en las
se hará referencia
notas de crédito, se consignará
al comprobante de pago que se
respectivamente, en las columnas
modifica, para lo cual se deberá
utilizadas para registrar los datos
registrar la siguiente información:
vinculados al valor facturado de la
• Fecha de emisión del comprobante
exportación, base imponible de la
de pago que se modifica.
operación gravada e importe total de
• Tipo de comprobante de pago que
la operación exonerada o inafecta.
se modifica (según tabla 10).
El monto de la base imponible y/o
• Número de serie del comprobante
impuesto o valor, según corresponda,
de pago que se modifica.
señalados en las notas de débito, se
• Número del comprobante de pago
consignarán respectivamente en las
que se modifica.
columnas indicadas en el párrafo
anterior.
Totales

LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICIÓN

El libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en

caja del negocio o en las cuentas bancarias. El libro caja pertenece a la
contabilidad completa, y es obligatorio su registro para los contribuyentes sean
personas naturales y jurídicas, sujetas al régimen general del Impuesto a la Renta.

El formato del libro caja fue autorizado por SUNAT mediante la Resolución
de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT ha establecido disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales
estarán vigentes a partir del 1 de enero de 2010.

De acuerdo al código de comercio, es un libro obligatorio y principal de foliación

doble.

NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO

El registro de libro caja y bancos permite al contribuyente un mayor control sobre

los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos
fundamentales:
  Manejo eficiente del efectivo
 Anticipación a las necesidades de endeudamiento.

FORMATOS TRIBUTARIOS DEL LIBRO CAJA

Los registros deben ser los movimientos mensuales de efectivo ó equivalentes de

efectivo, clasificándolos en movimientos de dinero en efectivo y movimientos de
efectivo en cuentas bancarias. Por tal motivo el libro consta de 2 formatos:

FORMATO 1.1 “Libro caja y bancos - detalle de los movimientos en efectivo”

FORMATO 1.2 “Libro caja y bancos – detalle de los movimientos de la cuenta

corriente”

FORMATO 1.1 “Libro caja y bancos - detalle de los movimientos en efectivo”

Características:

1. Numero correlativo del registro o código único de la operación

2. Fecha de la operación

3. Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse

de saldos, inicial o final, indicarlo en la columna. En caso de operaciones que se
encuentren centralizadas en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
será necesario únicamente referenciarse.

4. Código y denominación de las cuentas contables asociadas que sean de origen

o destino de la operación, según el plan de cuentas utilizado, tratándose de libros
o registros llevados en forma manual.

5. Saldos y movimiento

FORMATO 1.2 “Libro caja y bancos - detalle de los movimientos de la cuenta

corriente”

Características:

1 Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el

literal a del artículo 6, la siguiente información:

1.1 Nombre de la entidad financiera

1.2 Código de la cuenta corriente

2. Número correlativo del registro o código único de la operación

3. Fecha de la operación

4. Medio de pago utilizado (según tabla 1)

5. Descripción de la operación, opcionalmente se podrá consignar en esta

columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será
necesario utiliza la columna señalada para registrar la información que
corresponde al inciso V.

6. Apellidos y nombres, denominación o razón social del girador o beneficiario. En

esta columna se indicaran los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones
múltiples se podrá consignar como concepto o el termino varios.

7. Número de transacción bancaria, numero de documento sustento o número de

control interno de la operación.

8. Código y denominación de las cuentas contables asociadas que sean el origen

o destino de la operación, según el plan de cuentas utilizado, tratándose de
contabilidad manual

9. Saldos y movimientos

MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

A. RESUMEN DE CAJA: Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado,
para ello se suman las cantidades del DEBE Y HABER estableciéndose así el
saldo para el próximo mes.

B. REAPERTURA DE CAJA

Una vez efectuado el cierre, al día siguiente se procede a efectuar la reapertura de

caja colocando en él debe el saldo que queda del mes anterior, el cual se
convierte en el saldo inicial para el nuevo mes.

CONCILIACIÓN BANCARIA

Es la comparación que se hace entre el estado de una cuenta corriente que envía
el Banco y el libro caja y bancos para establecer las posibilidades de diferencias
entre los registros de operaciones para:

 Establecer responsabilidades
 Corregir errores u omisiones

Es un mecanismo por el cual se relaciona el extracto bancario enviado por el

banco y el registro banco registrado por la empresa. Por ello su nombre, permite la
conciliación o comprobación de ambos documentos. Mediante la conciliación
bancaria se determinará el verdadero saldo del efectivo que posee la empresa en
la cuenta corriente del banco. La elaboración de las conciliaciones periódicas nos
conduce a una eficiente medida de control interno sobre el uso de los fondos ya
que permite entre otras cosas detectar errores en el registro de las operaciones
permitiendo su oportuna corrección.

EXTRACTO BANCARIO O ESTADO DE CUENTA

El Banco envía mensualmente a su cliente (cuenta correntista) el documento

extracto bancario el cual informa lo siguiente:

El saldo que presenta la cuenta corriente al iniciarse el mes y al finalizar el mismo

Cargos y abonos durante el mismo

La causa por la cual se hicieron esos registros