MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

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Simple,
Smart &
Sexy

• Impactos del incremento de la RMV

• Lector dni electrónico – Firma digital

• Libros electrónicos – Liquidación de compra

• Cdr sunat – Constancia de recepción

N° 24 MAZO 2018

• Precios de transferencias cambios tributarios

• 8 aplicaciones para leer libros en tu smartphone

EDICIÓN N° 22 2018 ENERO

REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Marzo 2018. Edición 24

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES
SECCIÓN LEGAL DISEÑO GRAFICO

06
BRYAN TORRES
NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA FOTOGRAFÍA
MELISSA HUAMAN
SECCIÓN LABORAL REDACCIÓN

10 LOS IMPACTOS DEL INCREMENTO DE LA RE-

MUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVÍA
JORGE VILLÓN
LECTOR DNI ELECTRÓNICO PERÚ – FIRMA
ALEJANDRA LEAL
DIGITAL
ROOSWELTH ZAVALETA
FORMATO LABORAL
MANUEL ELIAS
WILLIAMS ILIZARBE
SECCIÓN TRIBUTARIO
ILUSTRACIONES

16 LIBROS ELECTRÓNICOS – LIQUIDACIÓN DE

COMPRA
FABRO GRAPHIKS

CONTACTO COMERCIAL
¿QUÉ ES EL DAOT SUNAT – 2017?
PLE 5.1 ¿QUÉ SON LOS ARCHIVOS XPLE?
revista@noticierocontable.com
CDR SUNAT – CONSTANCIA DE RECEPCIÓN
FORMATO TRIBUTARIO Revista Contable MISHA pertenece a:

NOTICIERO DEL CONTADOR SAC

SECCIÓN MISCELANEA
Calle Joaquín Capello 547 – Miraflores

21 DESCUENTO POR PRONTO PAGO

PRECIOS DE TRANSFERENCIAS A PROPÓSITO DE
LOS CAMBIOS TRIBUTARIOS 2017-2018
8 APLICACIONES PARA LEER LIBROS EN TU
SMARTPHONE
INDICADORES TRIBUTARIOS
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

27 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES

- EJERCICIO 2018
DESCARGUE LA
APLICACIÓN MISHA
INFORMES SUNAT

02 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL

La Armadura de Dios

La muerte de un ser querido, una enfermedad, el divorcio de un matrimonio, los problemas

económicos, un sueño que no se cumple … son circunstancias por las que muchas personas
pasan hoy en día.

Ante estas situaciones, solo existen dos opciones:

• Ser derrotados.
• Salir vencedores.

Esta claro que todos deseamos salir vencedores, pero lamentablemente, no es tan sencillo
lograrlo.
Por Miguel Torres
Mi coach siempre me repetía una frase cuando hablamos sobre la vida:
@migueltch
“No existe una vida dura, sino momentos difíciles”

Lo complementaba diciendo, escucha esto cachorrito y grábalo en tu corazón: Las situaciones

difíciles son una oportunidad para crecer y aumentar tu potencial.

¿Por qué dice eso, no entiendo?

Solo atinaba a decir: algún día lo entenderás.

Pero, coach dígame para estar preparado (yo insistía).

Si realmente deseas estar preparado, ponte la armadura de Dios.

….. me quede pensando, ahora resulta que tengo que ir a la iglesia.

Se ve que eres un ignorante de la historia de las cruzadas.

La armadura de Dios

La armadura de Dios esta conformada por seis piezas. Cuenta la historia que la persona que
vista la armadura de dios tendrá el poder para conquistar el mundo.

> El casco de la creatividad

Existen problemas que no tendrán solución, muchas veces es mejor transformar un problema
en algo hermoso.

En otras palabras, de lo repugnante, saca lo precioso.

> El cinturón del optimismo

Luego de la tormenta llega la calma, no olvides. Por pésimo que sea un día, recuerda que
mañana será otro, y que puede ser uno mejor.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR

 EDITORIAL

Siempre esfuérzate por ver los aspectos positivos de un problema, es tu oportunidad para crecer como
Creatividad, optimismo, autoconocImiento,
persona.

> La coraza de autoconocimiento

Para enfrentar a un enemigo, tienes que conocerte primero, saber cuales son tus fortalezas,
habilidades y debilidades.

Solo conociéndote sabrás que puedes hacer, te sentirás seguro de lograrlo, pero también sabrás
cuando es necesario pedir ayuda.

> La espada de la oportunidad

conciencia y humor

Te robaron el carro ¿Qué puedes aprender de este suceso? …

A lo largo de la vida enfrentarás situaciones difíciles, inclusive muy dolorosas, pero aprovéchalas como
una oportunidad para realizar algunos cambios, aprender y crecer.

Preguntante siempre: ¿Qué puedo aprender de este problema?

> El escudo de la conciencia

El pasado es parte del ayer, ya no puedes cambiarlo, acéptalo. El futuro es desconocido, porque
preocuparse. Vive tu presente, y adáptate a los cambios rápidamente.

No olvides: “No sobrevive el más fuerte sino el que mejor se adapta”.

> Las sandalias del humor

La sonrisa es el idioma universal (también es la primera técnica del conquistador – recuerdas – claro
las tengo apuntadas).

La risa será tu mejor compañero de batalla, te ayudará a no abrumarte por el pesimismo, todo lo con-
trario, veras el lado positivo y te mantendrás optimista.

No será sencillo obtener la armadura de Dios, quien te habla aun no consigue todas sus piezas, pero
no te desanimes: el alumno siempre debe superar a su maestro.

Soy consiente de que nunca podre conseguir todas las piezas de la armadura de dios, pero al menos
trabajare por conseguir la mayor cantidad de piezas.

¡Te animas hacerlo!

REVISTA CONTABLE MISHA

5
 NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolución de Superintendencia N° 069-2018/SUNAT.
– Se modifican sujetos obligados a presentar la Declara-
ción Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gravable 2017.
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta
Tributos Internos N° 013-2018. - Aplican la facultad dis-
crecional en la administración de sanciones por infraccio-
nes relacionadas con el SPOT con el Gobierno Central.
Decreto Supremo N° 045-2018-EF. – Se modifica el úl-
timo párrafo del numeral 1.1 del inciso s.1) del artículo 21
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT.
– Se modifica la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT que aprueba normas para la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de
variar el porcentaje aplicable a determinados servicios
NORMAS LABORALES
Decreto Supremo N° 002-2018-TR. – Se aprueban
Reglamento de la Ley N.° 30709, Ley que prohíbe la dis-
criminación remunerativa entre varones y mujeres.
Decreto Supremo N° 004-2018-TR. - Decreto Supremo
que incrementa la Remuneración Mínima Vital de los traba-
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
comprendidos en dicho sistema.
Resolución de Superintendencia N° 073-2018/SUNAT.
– Se asignan contribuyentes de la Intendencia de PRI-
COS Nacionales a Unidades Orgánicas dependientes de
dicha intendencia.
Resolución de Superintendencia N° 077-2018/SUNAT.
– Se modifican sujetos obligados a presentar la Declara-
ción Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gravable 2017.
Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SU-
NAT. – Modifican la Resolución N° 183-2004/SUNAT que
aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias a fin de incorporar bienes en
dicho sistema, así como la Tercera Disposición Comple-
mentaria Final de la Resolución N.° 158-2012/SUNAT
para excluir a los agentes generales.
jadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
Resoluciones de Intendencia N° 024-2018-SUNAFIL.
- Solo se podrá aplicar el agravante de la multa en un
accidente de trabajo, cuando el trabajador afectado sea
declarado con una invalidez permanente total o parcial.

JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Reducción de base imponible del Impuesto Predial [RTF N°
1779-7-2018]. - El beneficio previsto por el artículo 19º del Tex-
to Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aproba-
do por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF, es aplicable a todo
aquel contribuyente que se encuentre comprendido en el su-
puesto de la norma, sin necesidad de acto administrativo que
lo conceda ni plazo para solicitarlo, pues la ley no ha previsto
ello como requisito para su goce, por lo que la resolución que
declara procedente dicha solicitud tiene sólo efecto declarativo
y no constitutivo de derechos”.
Naturaleza del Saldo a Favor Materia de Beneficio [RTF N°
03217-4-2017]. - El Tribunal Fiscal afirmó que el Saldo a Favor
Materia de Beneficio (SFMB) es la diferencia que se obtiene lu-
ego de aplicar el Saldo a favor por Exportación contra Impuesto
Bruto del IGV a cargo del exportador, siendo que el SFMB pu-
ede ser utilizado contra los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
Recargo al consumo afecto a renta de quinta categoría [RTF
N° 03669-3-2015]. - Se considera que el recargo al consumo
es renta de quinta categoría, sin embargo, el empleador no es
agente de retención por dicho concepto.
JURISPRUDENCIA LABORAL
No procederá la reposición del trabajador al cobrarse la indemni-
zación [Casación Laboral N° 12737-2016-Lima]. - La Corte Suprema
estableció si el trabajador cobró la indemnización por despido, acepta
la protección que le brinda la norma señalada, sin que pueda luego
pretender la tutela restitutoria.
Procede la tercerización de las actividades principales de una em-
presa, siempre que se cumplan con los requisitos establecidos
legalmente [Casación N° 20724-2016-Lambayeque]. - La Corte Su-
prema de la República rechazó el recurso interpuesto por el deman-
dante, al verificar que la tercerización bajo análisis cumplió con los
requisitos establecidos legalmente, es decir: (i) que la contratista
asumía los servicios prestados por su cuenta y riesgo; (ii) que contaba
con sus propios recurso financieros, técnicos o materiales; (iii) que
JURISPRUDENCIA
La venta de activos fijos antes de los dos años de puesta en
funcionamiento genera el reintegro del IGV [RTF N° 09942-4-
2016]. - El Tribunal Fiscal precisa que la lógica del reintegro es
generar un equilibrio entre el crédito fiscal aplicado sobre los bi-
enes de inversión y el débito fiscal que se genera después. Este
equilibro se logra en función al tiempo de uso mínimo que fija
la ley y en función al valor de venta, ya que si es mayor no hab-
ría obligación de reintegrar al mantenerse el equilibrio. Y si es
menor, sí habría obligación de reintegrar por la diferencia. En el
caso, la recurrente vendió bienes del activo fijo antes que trans-
currieran dos años de haber sido puestos en funcionamiento y
por un monto menor al de su adquisición; por eso, correspondía
reintegrar el crédito fiscal en el mes en que se produjo la venta.
Contribuyentes deben conservar los documentos relacio-
nados con ejercicios prescritos [RTF N° 00383-10-2017]. - El
Tribunal Fiscal, la administración tributaria puede revisar perío-
dos prescritos, no con la finalidad de determinar la deuda en
dichos períodos, sino a fin de derivar consecuencias tributarias
para períodos no prescritos susceptibles de ser fiscalizados. En
este sentido, el contribuyente debe conservar toda documen-
tación relacionada con períodos ya prescritos. Este criterio fue
establecido en las RTF 100-5-2004 y 322-1-2004.
era responsable por los resultados de sus actividades y; (iv) que sus
trabajadores estaban bajo su exclusiva subordinación.
Causal de inhabilitación no justifica despido de trabajador enfermo
[Casación N° 19709-2015-Lima]. - La inhabilitación prevista en el
inciso c) del artículo 24 del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
aprobado por Decreto Supremo N° 003-97-TR, tiene que guardar
relación con la conducta del trabajador. En el caso concreto, no se
presenta dicha situación, debido a que en la carta de preaviso y en
las de despido la demandada invoca la inhabilitación de la actora
para ejercer el cargo de tripulante de cabina como consecuencia del
examen médico practicado, que concluye en una calificación de «no
apto definitivo».
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7
 PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS MISCELÁNEA
PREGUNTA 01: ASIGNACIÓN FAMILIAR
¿Los trabajadores que laboran en una empresa acreditada
como microempresa, les corresponde el beneficio de la asig-
nación familiar?
Respuesta:
Los trabajadores que laboran en una empresa acreditada
como microempresa no les corresponden el beneficio de la
asignación familiar.
Adicionalmente, tampoco aplica este beneficio para traba-
jadores que laboran en una pequeña empresa.
Finalmente, la empresa puede otorgar este beneficio si lo de-
sea (liberalidad).
PREGUNTA 02: SUBSIDIO DE MATERNIDAD
¿Una trabajadora que labora en una pequeña, se le paga la
mitad del subsidio de maternidad?
Respuesta:
Independientemente sea una empresa acreditada como RE-
MYPE o cualquier otro régimen laboral el cálculo se realiza en
base a su remuneración percibida (la trabajadora goza el 100%
del beneficio).
PREGUNTA 03: REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Si me inscribo en el Régimen Especial de Renta y no presentó
la declaración mensual ni el tributo paso al Régimen General o
8 NOTICIERO DEL CONTADOR
al Régimen Mype Tributario.
Respuesta:
Para poder acogerte por primera vez al Régimen Especial de
Renta se tiene que pagar el impuesto renta de dicho periodo.
Si no cumples con tus obligaciones tributarias dentro de las
fechas establecidas de acuerdo con el último digito del Ruc, se
pasara automáticamente al Régimen General.
PREGUNTA 04: NUEVO RUS
Como puede hacer una persona que está en el Nuevo Rus y
que paga mensualmente S/ 20 soles, si pago por equivocación
dos veces el mismo mes, ¿Puede pedir devolución? o ¿Qué
debo hacer?
Respuesta:
En este caso se tendría que solicitar la devolución del pago en
exceso mediante el Formulario Nª 4949 y un escrito explicativo.
Dichos documentos se dejan en mesa de partes y en un plazo
no mayor a 45 días llegara a tu buzón electrónico vía clave sol
la respuesta de la SUNAT.
PREGUNTA 05: DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIÓN
Deseo pedir devolución de una percepción del año pasado,
¿Qué requisitos debería de contar?
Repuesta:
Para pedir la devolución lo primero que tienes que presentar
es el formulario Nº 4949 adjuntando el último PDT, copia del
DNI y una carta sencilla solicitando la devolución y acercarte a
mesa de partes. Luego hay que esperar dentro de los 45 días
la respuesta por parte de la SUNAT.

PREGUNTA 06: EMISIÓN DE FACTURA
¿Es posible emitir una factura con ítems grabados e ítems
exonerados todo junto en una sola factura?
Respuesta:
Si es posible emitir una factura con ítems grabados e
ítems exonerados.
Base Legal: Artículo 8 de la Resolución de Superinten-
dencia Nª 007-99/ SUNAT
PREGUNTA 07: GASTOS POR ALQUILER
Se firmó un contrato de alquiler donde las mejoras y con-
strucción adicional no serán reembolsables, ¿Se podrá
deducir dichos gastos y que requisitos tendría que tener
el contrato?
Respuesta:
Para que el arrendatario asuma los desembolsos por me-
joras en inmuebles arrendados no sujetas a reembolsos
por el arrendador, estas condiciones deberían aparecer
en el contrato de arrendamiento, el cual debería estar le-
galizado.
Respecto del tratamiento, debería considerar como activo
y luego depreciarse con la tasa del 5% anual, y única-
mente en el ejercicio en que se devuelva el inmueble, la
parte no depreciada se considerará como parte de dicho
ejercicio.
Base Legal: Inciso h) del artículo 22 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
PREGUNTA 08: CONTRATO DE TRABAJO
Las empresas que presentan contratos de trabajo (Mo-
PREGUNTAS DEL MES
dales) están obligados a presentar contratos de trabajo
ante el Ministerio de trabajo?
Respuesta:
Ya no es obligatorio presentar los contratos de trabajo al
Ministerio de Trabajo, solo queda a disposición que el em-
pleador guarde para control interno de la empresa.
PREGUNTA 09: EMISION DE FACTURA A EXTRANJERO
Una microempresa tiene 2 actividades restaurante y
hospedaje, al emitir una factura a un cliente extranjero le
corresponde emitir con IGV?
Respuesta:
El Extranjero con Documento Migratorio y con estadía de
90 días de acuerdo a Ley se le debe Girar solo Factura
Exonerada del I.G.V. e indicar número de pasaporte, co-
locar el sello de exonerado “ Exportación de Servicio De-
creto Legislativo Nº 919”.
Esta exoneración también Incluye a las empresas peru-
anas que se dedican al rubro de turismo, cualquier otro
concepto por consumo bebidas almuerzos que se le ven-
da se tendrá que girar una Boleta de Venta. Estos con-
sumos NO se Incluyen en la Factura Exonerada.
PREGUNTA 10: UNIFORME DEL TRABAJADOR
El uniforme que se da al trabajador esta afecta a AFP u
ONP renta 5ta y a beneficios sociales.
Respuesta:
Los uniformes de trabajo tienen una connotación de
“condición de trabajo”, por ende no generan concepto re-
munerativo, es decir, no ingresa al cálculo de beneficios
sociales ni se tributa.
REVISTA CONTABLE MISHA
9
REMUNERACIÓN MINIMA VITAL

Los impactos del incremento de

la Remuneración Mínima Vital

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cuáles son los impactos del incremento de Cuantía: 1 RMV

la Remuneración Mínima Vital? Nuevo monto: S/ 930.00

En primer lugar, el bolsillo de las empresas que incremen- 4. Remuneración mínima del sector minero
taran sus costos laborales. Cuantía: RMV más el 25%
Nuevo monto: S/ 1,162.50
También, otros beneficios laborales sufrirán un incremento.
5. Remuneración mínima por trabajo nocturno
El día de hoy 22 de marzo de 2018, se promulgo el De-
creto Supremo 004-2018-TR, por el cual, se incrementa la Cuantía: RMV más el 35%
RMV a S/ 930 soles a partir del 01 de Abril de 2018. Nuevo monto: S/ 1,255.5

En el caso de las microempresas inscritas en el REMYPE 6. Topes aplicables para el otorgamiento de presta-
aplicara a partir del 01 de Mayo de 2018. ciones alimentarias (Ley Nº 28051)

Notar que las pequeñas empresas registradas en el RE- Cuantía: 2 RMV

MYPE, tendrán que acatar el aumento de la remuneración Nuevo monto: S/ 1,860
mínima vital a partir del 01 de abril de 2018.
7. Remuneración mínima de los periodistas
Incremento de la Remuneración Mínima Vital
Cuantía: 3 RMV
Con el incremento de la remuneración mínima vital, otros Nuevo monto: S/ 2,790
benéficos laborales aumentaran en valor, por ejemplo:
8. Planilla de Movilidad, limite diario por trabajador
1. Asignación Familiar
Cuantía: 4% RMV
Cuantía: 10% de la RMV Nuevo monto: S/ 37.20
Nuevo monto: S/ 93.00
9. Aporte mínimo ONP
2. Aporte mínimo al seguro social de salud (EsSalud)
Cuantía: 13% RMV
Cuantía: 9% de la RMV Nuevo monto: S/ 120.90
Nuevo monto: S/ 83.70
Finalmente, los trabajadores el sector agrario también re-
3. Subvención mínima para modalidades formativas cibirán un aumento en su jornal diario a S/ 36.28 soles.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

 REMUNERACIÓN MINIMA VITAL

Preguntas Frecuentes sobre la RMV = S/ 930
1. Miguel ¿Tengo que renovar mis contratos laborales
realizados a trabajadores que ganan una remuner-
ación de 850 soles?
la remuneración de los trabajadores que ganan S/ 850
soles?
Si es correcto, puedes realizar una adenda indicando el
alza de la remuneración del trabajador.

No es necesario, los contratos de trabajo siguen siendo 5. Miguel, si un trabajador ceso el 04 de abril de 2018
válidos, solo necesitas realizar la actualización de la remu- ¿Con que remuneración debo realizar su liquidación
neración en la boleta de haberes. de beneficios laborales?

2. Miguel ¿Tengo que actualizar la remuneración del Depende, si trabajas en una microempresa, realizas la liq-
trabajador en el T-Registro? uidación bajo la RMV S/ 850 soles.

Tampoco es necesario, recuerda que la remuneración
que se coloca en el T-Registro es remuneración inicial (no
piden la remuneración actual).
3. Miguel ¿Voy a realizar nuevos contratos de trabajo
a partir del 01 de Abril de 2018, debo indicar la nueva
RMV S/ 930 soles?
Por otra parte, si trabajas en una pequeña empresa o no
Mype, la liquidación lo realizas bajo la RMV S/ 930 soles.
6. Miguel, actualmente gano S/ 1000 soles en una em-
presa no Mype ¿Recibiré algún aumento de sueldo?
No, dado que ganas mas de la RMV actual S/ 930 soles.

Depende, si la empresa donde laboras es una microem- 7. Miguel, una trabajadora va a salir de vacaciones el
presa acreditada en el REMYPE, tendrías que realizar tus 10 de abril de 2018 ¿Con que remuneración le hago su
contratos con la remuneración de S/ 850 soles. pago de vacaciones?

Luego, a partir del 01 de mayo de 2018 se actualizaría la El pago de las vacaciones debe realizarse con la remu-
remuneración en la boleta de haberes. neración que habitualmente el trabajador percibe, en este
caso tendría que realizarse con el aumento de la RMV,
4. Miguel ¿Puede realizar una adenda para actualizar salvo que labore en una microempresa.

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CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 14 May. 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 12 Jul. 13 Jul. 16 Jul. 17 Jul. 18 Jul. 19 Jul. 20 Jul.

REVISTA CONTABLE MISHA

11
DNI ELECTRONICO
Lector DNI Electrónico Perú –
Firma Digital
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel, el día de ayer me enviaste una cotización de servi-
cios contables con una firma digital ¿Cómo lo has hecho?
Para realizar una firma digital solo necesitas dos herra-
mientas:
• DNI Electrónico Perú
• Lector DNI Electrónico
Adicionalmente, se tiene que instalar unos driver y pro-
gramas para el funcionamiento.
Miguel ¿Qué valor tiene esa firma digital?
Es tan igual como una firma manuscrita, como si firmaras
un documento personalmente.
Miguel ¿Para qué te sirve firmar digitalmente?
Un ejemplo, cuando envían documentos que debo firmar,
lo realizo mediante la firma digital, ya no tengo que impri-
mir, firmar y luego escanear.
También es de mucha utilidad en el ámbito laboral.
Facilidades de la Firma Digital
El 30 de diciembre de 2016, se publicó el Decreto Legis-
lativo 1310, el cual estableció una serie de modificaciones
que implementan la firma digital en material laboral.
Documentos Laborales
En todo tipo de documentos laborales, el empleador pue-
de sustituir su firma ológrafa y el sellado manual por su
firma digital, conforme a lo regulado por el artículo 141-A
12 NOTICIERO DEL CONTADOR
del Código Civil; o, su firma electrónica, emitida conforme
a lo regulado por la Ley N° 27269, Ley de Firmas y Cer-
tificados Digitales; así como hacer uso de microformas,
conforme a lo regulado por el Decreto Legislativo N° 681.
Por lo tanto, es válido firmar amonestaciones, contratos,
memorándum, permisos, licencias y boletas de haberes
con una firma digital.
Boletas de Haberes
Cuando el pago de las obligaciones laborales económi-
cas se deposite en cuenta por medio de empresas del
sistema financiero, el empleador puede sustituir la impre-
sión y entrega física de las boletas o constancias de pago
por la puesta a disposición al trabajador de dichos docu-
mentos mediante el uso de tecnologías de la información
y comunicación, siempre que el medio utilizado garantice
la constancia de su emisión por parte del empleador y un
adecuado y razonable acceso por parte del trabajador.
En este supuesto, no se requiere firma de recepción del trabajador.
Finalmente, la entrega de boletas de haberes se convierte
en un procedimiento digital.
Procedimiento Digital Boletas de Haberes
En primer lugar, se firma digitalmente las boletas de ha-
beres, para culminar se envían por correo electrónico a
cada trabajador.
No se requiere que las boletas de haberes tengan firma
de recepción, el único requisito es que el pago se realice
mediante el sistema financiero.
 DNI ELECTRONICO

Lector de DNI Electrónico Perú
Si deseas implementar la firma digital en tu empresa solo
debes seguir el siguiente tutorial.
DNI Electrónico Perú
El primer paso es contar un DNI Electrónico, para obten-
erlo solo debemos realizar los siguientes pasos:
• Pago de 41 soles en el banco de la nación con el código: 00521
• Foto tamaño pasaporte
Con los requisitos antes mencionados nos dirigimos a un
centro de RENIEC.
PIN DNI Electrónico
Si estas interesado en adquirir el lector de DNI Electrónico,
me envían un WhatsApp – 913010599 y les ayudo con la
compra.
Instalación de Lector DNI Electrónico
Lo primero que necesitamos es instalar la última versión
de Java.
Posteriormente, instalaremos el driver del lector de DNI
Electrónico.
Finalmente, instalamos dos aplicativos de la página de la
RENIEC.
• Middleware del DNI electrónico
• Software de Firma Digital

Cuando obtengas tú DNI Electrónico te pedirán que ingre- En el siguiente enlace podrás descargar los aplicativos re-
ses un número de PIN de 6 dígitos. spectivos >> ver enlaces de la RENIEC.

Es importante que apuntes dicho número. Cuando realices Y eso es todo.

la firma digital de documentos te pedirá que ingreses el
PIN. Ya estás listo para empezar a firmar digitalmente los docu-
mentos.
Lector DNI Electrónico
Video de Instalación del Software de Firma Digital
En mi caso lo compre en una empresa de EEUU, el cos-
to es S/ 99 soles, incluye entrega gratuita en San Isidro,
Barranco, Surquillo, San Borja, Miraflores, Jesus Maria y
Surco.

Si vives en otro distrito, tendrías que venir a Miraflores a

comprarlo presencialmente.

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FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ABRIL 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May. 23 May.

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13
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

CARTA DE PREAVISO DE DESPIDO

Lima, 20 de Marzo de 2018

Señor:
Miguel Torres Chauca
Presente.-

Hemos tomado conocimiento que usted ha incurrido en causa justa de despido relacionado con la conducta del traba-
jador, como es el acoso sexual laboral a una compañera de trabajo contemplado en el inciso g) del artículo Nº 30 del TUO
del Decreto Legislativo 728, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.

En cumplimiento del artículo 31º del TUO del Decreto Legislativo 728, aprobado por Decreto Supremo 003-97-TR le
otorgamos un plazo de 6 días para que efectúe su descargo. De no justificar su falta dentro del plazo establecido nos
veremos en la necesidad de despedirlo.

Atentamente,

--------------------------
Representante Legal

CARTA DE DESPIDO POR CAUSA JUSTA

Lima, 30 de Marzo de 2018

Señor:
Miguel Torres Chauca
Presente.-

No habiendo desvirtuado la falta grave que se le imputa en la Carta de Preaviso de Despido notificado el 20 de marzo de
2018, lamentamos comunicarle que a partir del 30 de marzo de 2018 quedará extinguido el contrato de trabajo, en virtud
del inciso a) del artículo 24 del Decreto Supremo Nº 003-97-TR, TUO del Decreto Legislativo Nº 728.

La liquidación de sus beneficios sociales podrá solicitarlo en la oficina de Recursos Humanos.

Atentamente,

--------------------------
Representante Legal

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

 HUMOR CONTABLE

REVISTA CONTABLE MISHA

15
 PLE 5.1 SUNAT

Libros Electrónicos – Liquidación

de Compra

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cómo se registran una liquidación de compra Registro de Compras Electrónico

en los libros electrónico?
Depende, si es una liquidación de compra emitida válida-
mente o una liquidación de compra anulada o revertida.
Liquidación de Compra Valida
No olvides marcar el campo 33 del registro de compra
electrónico (Formato 8.1).
En dicho campo estas detallando que la liquidación de
compra esta sujeta a retención:

Si la liquidación de compra es emitida válidamente se an- • IGV

otará en el registro de compras electrónico. • Impuesto Renta

Liquidación de Compra Anulada Crédito Fiscal – Liquidación de Compra

Si la liquidación de compra esta anulada (revertida – elec-
trónico), deberá anotarse en el registro de ventas elec-
trónico.
> Video explicativo QR
Finalmente, el derecho al crédito fiscal se ejercerá con el
documento donde conste el pago del Impuesto respectivo.
Para ello deberá presentar el PDT 617.
Liquidación de Compra Electrónica

A partir del 01 de Julio de 2018 se deberá emitir liquidación

de compra electrónica.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 14 May. 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 12 Jul. 13 Jul. 16 Jul. 17 Jul. 18 Jul. 19 Jul. 20 Jul.

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


Errores Más Comunes de las
Empresas en el Aspecto
Laboral
¿Qué es el DAOT Sunat – 2017?
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Que es el DAOT Sunat?
El DAOT Sunat es una declaración anual de categoría informativa,
que cada año las empresas que están obligadas a presentar in-
formando las operaciones que realizan (proveedores y clientes).
Empresas obligadas – DAOT Sunat
• Que al 31 de diciembre del 2017, hubiesen tenido la cate-goría
de Principales Contribuyentes.
• Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración
mensual del IGV durante el ejercicio 2017.
• El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.
• El monto de sus adquisiciones haya superado las 75 UIT.
• Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o
entidades religiosas que hayan realizado sólo ope-raciones ina-
fectas del IGV en el 2017, que se encuentren obligadas a pre-
sentar el PDT 601 cuyo número de trabajadores que deben ser
declarados en el PDT 601 / PDT PLAME en el período tributario
noviembre de 2012 sea superior a diez (10).
Operaciones a Informar DAOT Sunat
Dichas empresa declaran a sus clientes y proveedores uno por
uno, cuyas operaciones sean mayores a 2 UIT, quiere decir que
las operaciones menores a 2 UIT no se declaran.
Para el ejercicio 2017 el valor de la UIT es de S/ 4,050
2 UIT del 2017 = S/ 8,100
Ojo!
Operaciones que no se declaran en el DAOT
• La exportación de bienes y/o servicios, considerados como
tales por las normas que regulan el Impuesto General a las
Ventas (IGV).
• La utilización en el país de servicios prestados por no domicili-
ados.
• La importación de bienes.
• Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del
IGV.
• Aquéllas por las que no exista la obligación de consignar el
número de RUC o el número del documento de identidad del
adquirente o usuario; salvo que los comprobantes de pago
DAOT SUNAT
contengan dicha información.
• Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante
hubiera pertenecido al Nuevo RUS.
• Las adquisiciones que hubieran sido informadas a la SUNAT por
las entidades del Sector Público en cumplimiento de la oblig-
ación establecida mediante Decreto Supremo N° 027-2001-EF.
• Las que hubieran sido informadas a la SUNAT por la obligación
prevista en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables,
siempre que se hayan informado las transacciones realizadas
en los doce meses del ejercicio.
Aclaraciones sobre el DAOT Sunat
Puede ocurrir que una empresa este obligada a presentar el
DAOT Sunat porque supera las 75 UIT en ventas anuales y/o
compras anuales, pero las operaciones con sus clientes y/o prov-
eedores no supere las 2 UIT (S/ 8,100).
En dicho caso solo deberá informar mediante clave sol, gene-
rando una “Constancia de no tener información a declarar”.
Miguel ¿Cómo generar la constancia de no tener información
a declarar?
Primero que nada nos dirigimos a la página de SUNAT, e ingresa-
mos a Operaciones Online y llenamos los datos que nos solicite.
Luego nos dirigimos al menú Mis declaraciones informativas e
ingresamos a la opción Constancia de No presentación de DAOT.
Finalmente, obtendremos nuestra CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIÓN A DECLARAR
DAOT Sunat vs Libros Electrónicos
Una empresa que presenta sus libros electrónicos, solo deberá
presentar la constancia de no tener información a declarar.
Miguel ¿Tengo multa si no he presentado el DAOT Sunat?
En primer lugar, el no cumplir con presentar el DAOT dentro del
plazo establecido cometes una infracción tributaria.
Por otra parte, si lo subsanas la gradualidad es del 100%.
REVISTA CONTABLE MISHA
17
 ARCHIVOS XPLE

PLE 5.1 ¿Qué son los Archivos

XPLE?
Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel, Sunat me ha solicitado unos archivos XPLE ¿Qué
son los archivos XPLE?
Los archivos XPLE son las constancias de envió de los libros
electrónicos.
Miguel ¿Cómo recuperar los archivos txt en caso de pérdida?
Esa pregunta ya la respondí en un artículo anterior:
• Recupera los archivos txt de los libros electrónicos

Por otra parte, cuando la Sunat te pide sustentar la presentación
de un libro electrónico, debes adjuntar los siguientes archivos:
• Archivos TXTs
• Archivos XPLE (constancia de envió)
Descargar archivos XPLE
Verificación de los Libros Electrónicos
Miguel, quiero verifivar los libros electrónicos, pero me sale el
siguiente mensaje:
No se encontraron algunos archivos del libro o registro (extensión
.txt) en el mismo directorio.

Para descargar los archivos XPLE es muy sencillo, solo Es correcto, para realizar la verificación de los libros electrónicos
debes ingresar con tu clave sol al PLE 5.1. es necesario contar con los archivos XPLE y TXT.

En primer lugar, ingresamos a la opción Historial. Buscamos el
rango del periodo del libro que deseas obtener.
Finalmente, procedes a descargar los archivos que requieras.
Miguel ¿Cómo recuperar archivos XPLE?
Es muy sencillo, lo puedes recuperar en cualquier momento des-
de el PLE 5.1, solo tienes que seguir el paso antes mencionado.
Ambos archivos deben estar juntos en una carpeta o directorio.
Recomendación
1. Si deseas saber mucho más sobre los Libros Electrónicos
PLE 5.1 – 2018, invitarlos para el Sábado 05 de Mayo al taller
full práctico (cada alumno con su computadora) donde veremos
como se realiza las anotaciones, correcciones, reportes, etc, más
información del taller aquí.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ABRIL 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May. 23 May.

18 NOTICIERO DEL CONTADOR


CDR Sunat – Constancia de
Recepción
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Qué es el CDR Sunat?, un cliente me lo está
solicitando.
El CDR Sunat es la constancia de recepción de la factura
electrónica remitida a la Sunat.
En otras palabras, el CDR garantiza que la factura electróni-
ca ha sido recepcionada por la Sunat.
También, el cliente podrá verificar, si la factura electrónica
fue enviada con alguna observación.
Miguel, no entiendo ¿Explica que significa Factura
Electrónica con observación?
Te voy a explicar por partes, como dice jack el destripador.
CDR Sunat
En primer lugar, el CDR Sunat es la constancia de recpecion
de un comprobante electronico recibido por la Sunat.
El CDR Sunat puedes tener tres tipos de estados:
CDR – Aceptado
Si el comprobante de pago electrónico cumple con las vali-
daciones establecidas.
CDR – Aceptado con Observaciones
Cuando el comprobante de pago electrónico cumple con
las validaciones establecidas, pero hay datos en el compro-
bante que, producto de una auditoría, podrían ser reparados.
Rechazado
Si no cumple con las condiciones establecidas, no tiene vali-
dez tributaria.
CDR SUNAT
> Video explicativo QR
No olvides suscríbirte al canal de youtube aquí.
Importancia del CDR Sunat
Miguel ¿Por qué es importante el CDR Sunat?
Principalmente, porque le da la seguridad al adquirente de
un servicio que el comprobante de pago electrónico ha sido
recepcionada por la Sunat.
Adicionalmente, poder verificar que un comprobante de
pago electrónico es valido, sin observaciones.
Finalmente, no existe riesgo de recibir un comprobante de
pago electrónico no enviado a la Sunat.
Por lo tanto, es recomendable que las empresas siempre
soliciten:
• Archivo XML – CPE
• Representación Impresa
• Archivo CDR
Recomendación
1. Si deseas saber mucho más sobre los Comprobantes de
Pago Electrónicos – Facturador, invitarlos para el Domingo
06 de Mayo al taller full práctico, donde analizaremos todo
lo referente a comprobantes electrónicos, obligaciones, emi-
sión, validación, y recomendaciones de implementación,
más información del taller aquí.
REVISTA CONTABLE MISHA
19
 FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO tributario

COMUNICACIÓN DE ROBO O EXTRAVÍO DE DOCUMENTOS EMITIDOS

.............................., ............. de ............................. del 201...

Señores:
SUNAT
Presente.-

Yo ................................................................................................. identificado con DNI° ....................................., (Apellidos y nombres)

………………………………., ………. Representante legal de .................................................................., con RUC N° ...................................

Comunico el robo o extravío de los siguientes documentos emitidos :

Fecha de emisi’on del

Serie N° del N° al N° ...
último emitido

Factura

Recibo por Honorarios

Boleta de Venta

Liquidación de Compra

Carta de Porta Aéreo

Nota de Crédito

Nota de Débito

Guía de Remisión

Otros

Fecha del robo o extravío Se adjunta copia de denuncia policial

SI ....... NO ........

Observaciones:....................................................................................................................................................................................................

Para los fines pertinentes.

Atentamente,
...................................................................
Firma del Titular o Representante Legal
DNI N° ........................

20 NOTICIERO DEL CONTADOR


DESCUENTO POR PRONTO PAGO
Escrito por: Joel Ilizarbe Tolentino
Con el fin de poder incentivar la venta de los productos o servi-
cios, muchas empresas optan por descontar un monto del total
facturado.
En el medio se ha vuelto rutinario este tipo de estrategias, gene-
rando así al cliente un beneficio económico, y al proveedor un
plus para poder fidelizar su cartera de consumidores.
Es así que entre empresas pactan una fecha de pago, y si el cli-
ente realiza la cancelación anticipada gozará de un porcentaje
de descuento.
1. BENEFICIOS DE LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
1.1. Para el proveedor:
• Elimina la realización de la estimación de cobranza dudosa.
• Mantiene liquidez constante en la empresa.
• Motiva el expendo de sus productos y servicios.
• Fideliza a sus clientes.
1.2. Para el cliente:
• Mantiene una mayor línea de crédito.
• La disminución le genera un ingreso adicional.
• Genera una confianza con su proveedor.
2. DESCUENTO DENTRO Y FUERA DE LA FACTURA
2.1. Descuento dentro de la factura
Llamado también descuento al pie de factura, se da al momento
de realizar la operación comercial.
No se reconoce contablemente, ni está sujeto a la emisión de
algún comprobante de pago adicional.
Se da por el volumen de la compra o por tener relaciones de comercio.
2.2. Descuento fuera de la factura
Es producto de un pago al contado o pago anticipado.
Se da cuando el descuento se realiza a una fecha posterior de
la operación comercial, en donde se emitirá el comprobante de
pago respectivo y se efectuará la contabilización.
3. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
3.1. Para el cliente
DESCUENTO PRONTO PAGO
IR: Para el cliente, el ingreso obtenido consecuencia del descuen-
to, será base para cálculo de los pagos a cuenta mensuales. Tam-
bién será computable para la determinación de la renta anual.
3.2. Para el proveedor
Impuesto a la Renta: Para la empresa que otorgue el descuento,
este será gasto deducible conforme al artículo 37° de la Ley del IR.
Impuesto general a las ventas: Los descuentos que se concedan
no forman parte la base imponible siempre que:
• Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan
a determinadas circunstancias tales como pago anticipado,
monto, volumen y otros.
• Se otorguen con carácter general en todos los casos en que
ocurra en iguales condiciones, es decir los descuentos deben
ser efectuados para todos los clientes que cumplan el supues-
to que origina el establecimiento de dicho descuento.
• No constituyan retiro de bienes.
•Conste en el comprobante de pago
4. TRATAMIENTO CONTABLE
4.1. Descuento dentro de la factura
Cuando se trate de ingresos, estas se reconocen reduciendo el
costo de adquisición de los bienes.
Cuando se trate del vendedor, se reconoce un gasto en el estado
de resultados cuando ha surgido un decremento en los benefi-
cios económicos futuros.
4.2. Descuento fuera de la factura
Cuando se trate de ingresos, se afectará al estado de resultados.
Al igual que en el punto anterior, se reconoce un gasto en el
estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los
beneficios económicos futuros.
5. CASO PRACTICO
DESCUENTO POR PRONTO PAGO
La empresa MISHA S.A.C. vende mercaderías por el monto de S/
5,000.00 a su cliente fiel HAMIS S.A.C., y le otorga un descuento
del 10% por pronto pago.
Realizar los asientos contables del Proveedor y del Cliente.
REVISTA CONTABLE MISHA
21
DESCUENTO PRONTO PAGO

Asiento contable – MISHA S.A.C. (Proveedor)

----------------------------------x-------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 4,237.29
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 762.71
401 IGV
4011 IGV - Cuenta propia
x/x Por la venta de mercaderías.
-----------------------------------x-------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 423.73
675 Descuentos concedidos por pronto pago
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 76.27
401 IGV
4011 IGV - Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de la venta.
-----------------------------------x-------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,500.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 4,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20/02 Por el destino del gasto
-----------------------------------x-------------------------------------
Asiento contable – HAMIS S.A.C. (Cliente)
----------------------------------x-------------------------------------
60 COMPRAS 4237.29
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 762.71
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
401 IGV
4011 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 5,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderías.
-----------------------------------x-------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 76.27
401 IGV
4011 IGV - Cuenta propia
77 INGRESOS FINANCIEROS 423.73
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
x/x Por el descuento obtenido.
-----------------------------------x-------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,500.00
101 Caja
x/x Por el pago de la compra de mercaderías.
-----------------------------------x-------------------------------------

22 NOTICIERO DEL CONTADOR


Precios de transferencias a propósito
de los cambios tributarios 2017-2018
Escrito por: Sonia Jackeline, Miranda Avalos
Fiscalidad Internacional
Cuando abarcamos el tema de fiscalidad internacional
implica la relación entre la facultad de fiscalización de la
Administración Fiscal Peruana regulada en el Art. 62º de
nuestro Código Tributario DS. 133-2013-EF y el contribu-
yente que realiza operaciones con un no domiciliado.
Los precios de transferencia buscan que entre vinculadasno
exista juegos de precios a sus preferencias o ventajas ya sea
mediante el traslado de ingresos a territorios de menor im-
posición o baja o nula imposición, por ello se regula a precio de
valor de mercado bajo el principio de plena concurrencia, tal
como señala Ricardo Fenochietto: “En las mismas, la OCDE
estudió el fenómeno desde el aspecto tributario y consagró
el principio de “plena competencia”, también denominado
“arm´s length” (haciendo referencia a lo que dicha expresión
inglesa significa, o sea “la distancia de un brazo”, simbolizan-
do la necesaria distancia que dos partes contratantes deben
tener al momento de negociar libremente).”
En referencia a los Precios de Transferencia tenemos que
tener en consideración nuestro artículo 32º de la Ley del
Impuesto a la Renta DS. 179-2004-EF; nos indica que
las operaciones se deben realizar a un precio a valor de
mercado es decir a un precio entre partes independientes
y cuando vamos a trabajar con vinculadas o paraísos fis-
cales entonces debemos aplicar el Art. 32º numeral 4) de
nuestra Ley del Impuesto a la renta que indica: “Para las
transacciones entre partes vinculadas o que se re-
alicen desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición, los precios y monto de
las contraprestaciones que hubieran sido acordados
con o entre partes independientes en transacciones
comparables, en condiciones iguales o similares, de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 32°-A.” y cu-
ando nos remitimos al Art. 32º-A nos señala: “la deter-
minación del valor de mercado de las transacciones
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
a que se refiere el numeral 4) del artículo 32°, deberá
tenerse en cuenta las siguientes disposiciones a) Ám-
bito de aplicación, b) Partes vinculadas, c) Ajustes, d)
Análisis de comparabilidad, e) Métodos utilizados”:
El resaltado es nuestro; tal como lo señalado tiene como
ámbito de aplicación operaciones que realiza el contribuy-
ente con sus vinculadas regulado en nuestro artículo 24º
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la renta, o con
paraísos de baja o nula imposición más conocidos como
paraísos fiscales regulado en nuestro Art. 86º del regla-
mento de la Ley del Impuesto a la Renta DS. 179-2004-EF
es pertinente señalar la modificatoria al mismo mediante el
DS. 007-2018-EF donde establece que no se considerará
como país o territorio de baja o nula imposición, a aquellos
países miembros de la Organización para la Cooperación
y el Desarrollo Económicos – OCDE el cual tiene vigencia
a partir del 01/01/2019.
Y en qué momento procedemos al ajuste del valor de
mercado!! respuesta que encontraremos en el Art. 32º-A
numeral c) indicando: “Solo procederá ajustar el valor con-
venido por las partes cuando este determine en el país un
menor impuesto del que correspondería por aplicación de
las normas de precios de transferencia. La SUNAT podrá
ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con
el supuesto anterior, si dicho ajuste incide en la determi-
nación de un mayor impuesto en el país respecto de trans-
acciones con otras partes vinculadas”.
Es decir si la administración al evaluar que a
pesar de la presentación y sustentación del mé-
todo de valoración aplicado no corresponde el pre-
cio aplicado y determinar que se ha aplicado un
precio menor al valor de mercado procederá al ajuste, es
decir incrementar precio y pagar el impuesto a la renta.
Tenemos 7 métodos de valorización de precio a valor de
mercado tal como señalo en el siguiente print.
REVISTA CONTABLE MISHA
23
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS

METODO DE VALORACIÓN MAS APROPIADO: reporte local mediante el formulario virtual Nº 3560 co-
rrespondiente al ejercicio 2016 que vence este mes de
a) El que mejor compatilice con el giro del negocio, la es- abril procedimiento regulado en la Resolución de Super-
tructura empresarial o comercial de la empresa o entidad. Intendencia Nº 014-2018/SUNAT. Cabe precisar que en
Entre los criterios relevantes que pueden considerarse se lo sucesivo deben publicar la R/S para reporte maestro y
encuentran, entre otros: país por país. Estos cambios tienen como finalidad adec-
uar la Legislación Peruana de Precios de Transferencias
a los estándares de la Organización para la Cooperación
1. Método del precio 2. Método del precio
comparable no controlado reventa y Desarrollo Económicos. Finalmente señalamos que la
infracción por no presentar el reporte local corresponde
al 0.6% de los ingresos netos con un tope máximo de 25
UIT (UIT del periodo 2016) Base Legal: nota 14) tabla 1)
3. Método del costo 4. Método de la partición
correspondiente a la infracción tipificada en el Art. 176º
incrementado de utilidades
numeral 2) del Código tributario.

5. Método residual de 6. Método del margen Contribuyentes presentarán el Reporte Local

partición de utilidades neto transaccional R/S N° 014-2018/SUNAT

7. OTROS MÉTODOS
Cuando sus ingresos devengados superan las 2,300 UIT-
Luego de lo señalado respecto a los requisitos sustan- Decreto N° 1312
ciales pasamos a los requisitos formales, para ello se
modificó el Art. 32º-A inciso g) de la Ley del impuesto a la
renta mediante Decreto Legislativo Nº 1312 incorporando y además el monto de sus operaciones con partes
los reporte local, maestro y país por país dejando de lado vinculadas y paraísos fiscales superen las 100 UIT.
el re-quisito del Estudio Técnico de Precios de Transfer-
encias, lo cual conllevo a la modificación del Reglamento
de la Ley del impuesto a la renta mediante DS. 333-2017
Cuando el monto de las operaciones supere las
donde nos define los conceptos de grupo, grupo multina-
400UIT, la información a presentar se tornará más
cional, incumplimiento sistemático; además de la norma
detallada y compleja.
que nos regula el procedimiento para la presentación del

24 NOTICIERO DEL CONTADOR

 APLICACIONES PARA LEER

8 Aplicaciones para leer libros en

tu smartphone

Te encanta leer libros, si la respuesta es afirmativa, te comparto 8 aplicaciones para que puedas leer
libros desde tu smartphone:

1.
Wattpad
Esta aplicación da a sus usuarios una biblioteca mun-
dial ilimitada y en constante expansión de libros e his-
torias gratuitas.

2.
Google Play Books
Esta aplicación pone a tu disposición millones de li-
bros. Con ella puedes modificar el tamaño de la letra y
personalizar al máximo tu experiencia de lectura.

3.
Kindle
Esta aplicación permite a sus usuarios leer libros Kin-
dle en una interfaz sencilla y fácil de usar.

4.
Cool Reader
Esta aplicación soporta los formatos de ePub, FB2, doc,
txt, rtf, html, chm, tcr, pdb, prc, mobi, formatos de LMP
(DRM no).

REVISTA CONTABLE MISHA

25
APLICACIONES PARA LEER

5.
Moon+ Reader
Esta aplicación permite leer miles de libros electróni-
cos de forma gratuita y es compatible con las bibliote-
cas en línea de libros electrónicos.

6.
Audible
Esta aplicación no es una aplicación propiamente de
lectura, sino de escucha de libros que dispone de más
de 180.000 audiolibros.

7.
iBooks
Permite leer muestras gratuitas antes de comprar el
libro, además tiene una buena variedad de tipos de
letras disponibles y colores de página para facilitar la
lectura.

8.
Nubico
Esta aplicación permite leer miles de ebooks y revistar
en la nube bajo el modelo de suscripción.

26 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9

Enero 2018 14.02.2018 15.02.2018 16.02.2018 19.02.2018 20.02.2018 21.02.2018 22.02.2018

Febrero 2018 14.03.2018 15.03.2018 16.03.2018 19.03.2018 20.03.2018 21.03.2018 22.03.2018

Marzo 2018 13.04.2018 16.04.2018 17.04.2018 18.04.2018 19.04.2018 20.04.2018 23.04.2018

Abril 2018 15.05.2018 16.05.2018 17.05.2018 18.05.2018 21.05.2018 22.05.2018 23.05.2018

Mayo 2018 14.06.2018 15.06.2018 18.06.2018 19.06.2018 20.06.2018 21.06.2018 22.06.2018

Junio 2018 13.07.2018 16.07.2018 17.07.2018 18.07.2018 19.07.2018 20.07.2018 23.07.2018

Julio 2018 14.08.2018 15.08.2018 16.08.2018 17.08.2018 20.08.2018 21.08.2018 22.08.2018

Agosto 2018 14.09.2018 17.09.2018 18.09.2018 19.09.2018 20.09.2018 21.09.2018 24.09.2018

Setiembre 2018 15.10.2018 16.10.2018 17.10.2018 18.10.2018 19.10.2018 22.10.2018 23.10.2018

Octubre 2018 15.11.2018 16.11.2018 19.11.2018 20.11.2018 21.11.2018 22.11.2018 23.11.2018

Noviembre 2018 14.12.2018 17.12.2018 18.12.2018 19.12.2018 20.12.2018 21.12.2018 24.12.2018

Diciembre 2018 15.01.2019 16.01.2019 17.01.2019 18.01.2019 21.01.2019 22.01.2019 23.01.2019

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N° 940 - R.S. N° 183-2004/Sunat) TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018
CÓDIGO DEFINICIÓN % DEPRECIACIÓN
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV ANUAL

004 Recursos Hidrobiológicos 4%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
005 Maíz Amarillo Duro 4%

009 Arena y piedra 10 %

2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 %
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
010 15 %
formas primarias derivadas de los mismos

014 Carnes y despojos comestibles 4% Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);

3 20 %
hornos en general.
Harina, polvo y “pellets” de pescado crustáceos, moluscos y
017 4%
demás invertebrados acuáticos
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
008 Madera 4% 4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 %
equipos de oficina.
031 Oro gravado con el IGV 10 %

034 Minerales metálicos no auríferos 10 %

5 Equipos de procesamiento de datos 25 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 %
039 Minerales no metálicos 10 %

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

040 4%
los mismo 7 Otros bienes del activo fijo 10 %
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

012 Intermediación laboral y tercerización 10 %

8 Gallinas (**) 75 %
019 Arrendamiento de bienes 10 %

020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusivamente
021 Movimiento de carga 10 % para desarrollo empresarial, que iniciaron la construcción
9 (***)20 %
el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % al 31 de
022 Otros servicios empresariales 10 % dciembre de 2016

024 Comisión mercantil 10 %

(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009).
025 Fabricación de bienes por encargo 10 %

026 Servicio de transporte de personas 10 % Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1

(**)
830/01/2001).
030 Contrato de Construcción 4%
(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 10 %

REVISTA CONTABLE MISHA

27
INDICADORES TRIBUTARIOS

TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
Primera categoría - Cuenta
3011 2011 Combustible - Apendice lll
propia
6011 .... No inscripción en los registros de la Administración
Segunda categoría - Cuenta Productos afectados a la
3021 2021
propia tasa del 10% - Apendice lV
6013 .... Inscripción con datos falsos
Segunda categoría - Productos afectados a la
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Tercera categoría - Cuenta Productos afectados a la
3031 2034
propia tasa del 20% - Apendice lV
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - 6021 ....
3041 2041 corresponda al régimen o al tipo de operación
propia cigarrillos - Apendice IV

Cervezas - sistema espe- 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051
cifico - Apendice IV
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Productos afectos a la tasa 6033 ....
3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
del 30% . Apendice IV

3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas 6035 .... Llevar con atraso los libros y registros

3311 Amazonia ITF

No conservar libros y registros y documentación
6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención
dividendos No exhibir los libros y registros que la Administración
6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790

Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo

3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario
categorías Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.

ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.

4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos

4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
7011 Impuesto al rodaje 6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos

Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables
7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos
Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 Impuesto a las acciones del establecidos
Retenciones 7101
Estado

Régimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten-
ciones
Utilización de servicios
1041
prestados no domiciliados
7111 Impuesto a los casinos Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
tragamonedas

1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

28 NOTICIERO DEL CONTADOR


INFORMES SUNAT
Informe N° 031-2018-SUNAT/7T0000
La deuda tributaria no aduanera, contenida en órdenes de
Pago emitidas por cuotas vencidas de un fraccionamiento
general (incluida la Orden de Pago emitida por el saldo, en
aquellos casos en que ellas se emitan), o en una Resolu-
ción de pérdida de un aplazamiento y/o fraccionamiento
particular, podrá ser declarada de recuperación onerosa
por la Administración Tributaria.
Informe N° 030-2018-SUNAT/7T0000
En el supuesto de una empresa (matriz) que es accionista
de otra empresa (filial), ambas domiciliadas en el país, que
acuerdan realizar una fusión inversa y que, para efectos
fiscales, han optado por el régimen previsto en el numeral
3 del artículo 104º de la LIR; y en el que, con ocasión de
la entrada en vigencia de la fusión, la diferencia entre el
patrimonio consolidado de las dos empresas y el patrimo-
nio de la empresa absorbente se registra en la cuenta de-
nominada capital adicional; para efectos del impuesto a la
renta, la restitución directa de dicha diferencia, a favor de
los accionistas no domiciliados de la empresa absorbida,
por su condición de tales, califica como una distribución de
dividendos u otra forma de distribución de utilidades, con-
forme a lo establecido en el inciso a) del artículo 24º-A de
la LIR, en la parte que no corresponda a una devolución de
aportes que representen el capital de la empresa.
Informe N° 028-2018-SUNAT/7T0000
1. La exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV)
señalada en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de
la Amazonía y en su Reglamento, se encuentra vigente y
es aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona,
comprendidos en los alcances de la mencionada Ley. Asi-
mismo, se encuentra vigente la exoneración del referido
INFORMES SUNAT
impuesto a la importación de bienes que realicen las em-
presas ubicadas en la citada zona para el consumo en esta
establecida en la Tercera Disposición Complementaria de
la Ley de Amazonía; siendo que, respecto de la aplicación
de tales exoneraciones, actualmente, no existe disposición
alguna que establezca trato diferenciado entre las zonas
geográficas que conforman la Amazonía.
2. Las empresas ubicadas en los departamentos de Lo-
reto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas
del IGV aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados,
según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.
3. El crédito fiscal especial del IGV a que se refieren el nu-
meral 13.2 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía y su
Reglamento, se encuentra vigente y es aplicable para los
contribuyentes ubicados en la Amazonía, salvo el departa-
mento de San Martín, con la tasa del 25% (veinticinco por
ciento) del Impuesto Bruto Mensual; siendo que en el caso
de los contribuyentes ubicados en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de
la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
y Purús del departamento de Ucayali, la tasa es del 50%
(cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
Informe N° 016-2018-SUNAT/7T0000
En el caso de la transferencia definitiva de la posesión de
un bien inmueble, el cual no es de propiedad de la socie-
dad anónima cerrada que lo transfiere:
1) Los ingresos obtenidos se encuentran afectos al im-
puesto a la renta.
2) Dicha transferencia se encuentra gravada con el IGV
como venta de bien mueble.
REVISTA CONTABLE MISHA
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