Guia 2008 2da Parte

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
Guía de Trabajos Prácticos – Parte II
CURSO 17
PROFESORES:
Alberto Veiras
Javier Pazos
Damián Pellegrini
www.tecnicasdevaluacion.com.ar
CONTABILIDAD PATRIMONIAL PARTE II
Índice
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.........................................................................................................3

CASO N° 1.......................................................................................................................................................3
CASO N° 2.......................................................................................................................................................4
CASO N° 3.......................................................................................................................................................5
CASO N° 4.......................................................................................................................................................7
CASO N° 5.......................................................................................................................................................9
CASO N° 6.....................................................................................................................................................10
CASO N° 7.....................................................................................................................................................12
CASO N° 8.....................................................................................................................................................14
CASO N° 9.....................................................................................................................................................16
CASO N° 10...................................................................................................................................................18
CASO N° 11...................................................................................................................................................20
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL............................................................................................21
CASO S.V.R. S.A...........................................................................................................................................21
CASO PINK F. S.A.........................................................................................................................................22
CASO B.B.K. S.A..........................................................................................................................................23
CASO METRÓPOLI S.A..................................................................................................................................24
CASO INDEPENDENCIA S.A...........................................................................................................................25
CASO BRUCE S.A..........................................................................................................................................26
CASO INVERSORA S.A..................................................................................................................................27
CASO MAFIO S.A..........................................................................................................................................28
CASO DIVIDIDOS S.A....................................................................................................................................29
CASO IMPERIO S.A........................................................................................................................................30
CASO DRIXHEN S.A......................................................................................................................................31
CASO BAD MILK S.A....................................................................................................................................32
CONSOLIDACIÓN.....................................................................................................................................33
CASO N° A-1.................................................................................................................................................33
CASO N° A-2.................................................................................................................................................34
CASO N° A-3.................................................................................................................................................35
CASO N° B-1.................................................................................................................................................36
CASO N° B-2.................................................................................................................................................37
CASO N° B-3.................................................................................................................................................38
CASO N° B-4.................................................................................................................................................39
CASO N° C-1.................................................................................................................................................40
CASO N° C-2.................................................................................................................................................41
CASO N° C-3.................................................................................................................................................42
CASO N° C-4.................................................................................................................................................44
IMPUESTO DIFERIDO..............................................................................................................................46
CASO N° 1.....................................................................................................................................................46
CASO N° 2.....................................................................................................................................................47
CASO N° 3.....................................................................................................................................................50
CASO N° 4.....................................................................................................................................................53
CASO N° 5.....................................................................................................................................................56
Caso N° 6...................................................................................................................................................59
2
Estado de Flujo de Efectivo

Caso N° 1
31/12/2005 Debe Haber 31/12/2006

Caja y Bancos 10.000 154.000 -148.000 16.000
Cuentas por cobrar 12.000 150.000 -142.000 20.000
Bienes de cambio 5.000 80.000 -70.000 15.000
Bienes de uso 9.000 18.000 -9.000 18.000
Total activo 36.000 402.000 -369.000 69.000
Cuentas por pagar -10.000 78.000 -80.000 -12.000
Total Pasivo -10.000 78.000 -80.000 -12.000
Capital -10.000 -10.000
Rdos no asignados -16.000 131.000 -162.000 -47.000
Patrimonio neto -26.000 131.000 -162.000 -57.000
Pasivo + Pat neto -36.000 209.000 -242.000 -69.000
Debe Haber 31/12/2006
Ventas -150.000 -150.000

Costo de ventas 70.000 70.000
Utilidad bruta -80.000
Gastos 50.000 50.000
Depreciaciones 2.000 2.000
Ventas de maquinas -12.000 -12.000
Costo Venta maquinas 9.000 9.000
Resultado final 131.000 -162.000 -31.000
 Las ventas ascienden a $ 150,000 al cierre quedan $ 20,000 pendientes de cobro

 Se compraron mercaderías por $ 80,000 , quedan $ 12,000 pendientes de pago y un stock de $
15,000
 Gastos en efectivo $ 50,000
 En bienes de uso existe una maquina valuada en $ 10,000 y depreciaciones acumulada $ 1,000
 Venta de maquina por $ 12,000 en efectivo, se compra una nueva en efectivo por $ 20,000
 Depreciación 10%
 Al comienzo del ejercicio se abonan todos los saldos a cobrar y a pagar del ejercicio anterior
3

Caso N° 2
Estado de situación patrimonial
2006 2005
Caja 33.000 35.000
Créditos 45.000 25.000
(Incobrables) -1.000 0
Mercaderías 10.000 20.000
Terrenos 48.000 0
Rodados 16.000 18.000
Total 151.000 98.000
Proveedores 50.000 40.000

Gastos a pagar 8.000 3.000
Préstamos bancarios 8.000 0
Dividendos a pagar 5.000 0
Capital 40.000 20.000
RNA 40.000 35.000
P + PN 151.000 98.000
Estado de resultados
Ventas 178.000
CMV -120.000
Utilidad bruta 58.000
Gastos -30.000
Incobrables -1.000
Depreciaciones -2.000
Resultado 25.000
Estado de evolución del patrimonio neto
Capital RNA Total

Saldo inicial 20.000 35.000 55.000
Aportes 15.000 15.000
Div. en efectivo -15.000 -15.000
Div. en acciones 5.000 -5.000 0
Resultado del ejercicio 25.000 25.000
Saldo final 40.000 40.000 80.000
4

Caso N° 3
Estado de situación patrimonial
Reexpresado
2005 2006 2005 2006
Caja 35.000 35.000 52.500 35.000

Créditos 25.000 45.000 37.500 45.000
Mercaderías 20.000 10.000 30.000 15.000
Terrenos - 48.000 - 57.600
Rodados 18.000 16.000 27.000 24.000
Total activos 98.000 154.000 147.000 176.600
Proveedores 40.000 50.000 60.000 50.000

Gastos a pagar 3.000 8.000 4.500 8.000
Préstamos bancarios - 8.000 - 8.000
Dividendos a pagar - 5.000 - 5.000
Capital más ajuste 20.000 40.000 30.000 57.000
RNA 35.000 15.000 52.500 22.500
Resultado - 28.000 - 26.100
P + PN 98.000 154.000 147.000 176.600
Ventas 180.000 1,20 216.000

CMV -120.000 -150.000
Utilidad bruta 60.000 66.000
Gastos -30.000 -37.000
Depreciaciones -2.000 -3.000
RECPAM -2.900
Resultados por tenencia 3.000
Resultado final 28.000 26.100
Costo de las mercaderías

Existencia inicial 20.000 1,50 30.000
Compras 110.000 1,20 132.000
Existencia final -10.000 1,20 -12.000
Costo de ventas 120.000 150.000
Valor de reposición del costo de ventas $ 150.000

Valor de reposición de los bienes de cambio $ 15.000 Resultado por tenencia $ 3.000
5
Gastos
Marzo 10.000 1,30 13.000
Junio 20.000 1,20 24.000
30.000 37.000
Capital
Saldo inicial 20.000 1,50 30.000
Dividendos acciones 5.000 1,50 7.500
Aportes 15.000 1,30 19.500
Saldo final 40.000 57.000
Resultados
Saldo inicial 35.000 1,50 52.500
Dividendos acciones -5.000 1,50 -7.500
Dividendos en efectivo -15.000 1,50 -22.500
Saldo final 15.000 22.500
RECPAM
Mercaderías 2.000
Terrenos 9.600
Rodados 9.000
Capital 17.000
RNA 7.500
Ventas 36.000
Costo de ventas 30.000
Gastos 7.000
60.500 57.600
Saldo 2.900
1) Los estados contable del 2005 se encuentran expresados en moneda de esa fecha
2) Aumentos del capital: en marzo de 2005 se suscriben y aportan $ 15.000
3) Distribución de utilidades en junio de 2005: $ 5.000 dividendos en acciones, $ 15.000
dividendos en efectivo, al cierre se mantienen $ 5.000 impagos
4) En junio se compra un terreno en efectivo por $ 48.000, los rodados se deprecian en un 10%
anual
5) Las compras de mercaderías son de junio de 2006. Descarga PEPS. Costo de reposición al cierre
$ 15.000
5) En diciembre de 2006 se recibe un préstamo bancario por $ 8.000
6) Las ventas de mercaderías son de junio de 2006
7) Los gastos son $ 20.000 de marzo y $ 10.000 junio
8) Coeficientes de inflación: 12/05: 1.5 , 03/06: 1.30 , 06/06: 1.20
6

Caso N° 4
Dic-2002 Dic-2003
1 Caja y Bancos 3.000 10.500
2 Inversiones 4.000 6.500
3 Créditos no corrient 1.500 3.500
4 Bs Uso 8.000 3.000
16.500 23.500
5 Proveedores 2.000 2.500
Capital 8.000 8.000

6 RNA 6.500 13.000
16.500 23.500
Ventas 25.000
Costo (15.000)
Gs Administración (2.500)
Rdo. Vta. Bs. Uso (1.000)
Intereses inversiones 1.200
Diferencia de cambio Créditos 2.000
Resultado 9.700
1 Caja
Saldo Inicio 3.000
Ventas 25.000
Vta. Rodado 2.000
Pago a Prov. (15.000)
Dividendos (3.200)
Inversión (1.300)
Saldo 10.500
2 Inversiones a 6 meses
Saldo Inicio 1.500
Interés 1.200
Nueva Inv. 1.300
Saldo 4.000
3 Créditos a no corr
7
Deposito en Garantía
Inicial 1.500 1500 dólares a $ 1
Incremento 2.000 diferencia de cambio
Saldo 3.500 1500 dólares a $ 2,333
4 Bienes de uso
Saldo inicial 8.000
Baja vta. (3.000)
Depreciaciones (2.000)
Saldo 3.000
5 Proveedores
Saldo Inicio (2.000)
Gastos (13.500)
Gastos (2.000)
Pagos 15.000
Saldo (2.500)
6 Resultados no asignados
Inicio 16.500
Div Efectivo (3.200)
Rdo. del ejercicio 9.700
Saldo 23.000
Costo de servicios - CMV

Depreciaciones 1.500
otros 13.500
15.000
Gastos
Depreciaciones 2.000
otros 500
2.500
Resultado x Vta.
Venta 2.000
Costo de venta (3.000)
(1.000)
8

Caso N° 5
Dic-2002 Dic-2003
Caja y Bancos 35.000 15.000
Créditos Ctes 48.600 71.000
Bienes de Cambio 120.000 200.000
Bs Uso 280.000 430.000
Deprec. Acum. BU (80.000) (107.500)
Inv. No Cte 62.000 75.800
465.600 684.300

Deudas No Ctes 215.000 325.000
370.600 529.300
Capital 25.000 40.000

Rdo. Ej anteriores 70.000 55.000
Rdo. Ej 60.000
95.000 155.000
Ventas 900.000
Costo (585.000)
315.000
Gs Administración (258.800)
Interés deuda no corr (10.000)
Rdo. Inv. VPP 13.800
60.000
9

Caso N° 6
Dic-2002 Dic-2003
Caja y Bancos 4.000 6.100

1 Créditos Ctes 8.440 8.400
2 Bs Uso - Valor Residual 161.620 200.620
3 Inv. No Cte 24.800 30.320
247.860 315.440
2/4 Deudas Ctes 42.410 58.570

5 Deudas No Ctes 186.000 230.000
6 Capital 12.000 13.100

7 Reservas 350 400
7 RNA 7.100 6.650
Rdo. Ej 6.720
247.860 315.440
1 Ventas 35.300
8 Costo (19.700)
15.600
8 Gs Administración (10.400)
3 Intereses x deuda no corriente (4.000)
5 Rdo. Inv. VPP 5.520
6.720
1 Por ventas
2 Saldo inicial BU 161.620

Compras 50.000
depreciaciones (11.000)
Saldo 200.620
El saldo de proveedores al cierre incluye $ 27,500 por la compra de bienes de uso
3 Inversión VPP al inicio 24.800

Rdo. Inversión VPP 5.520
Inversión VPP al cierre 30.320
10
4 Proveedores Inicio Cierre

Por compra mercaderías 42.410 31.070
Por compra bienes de uso 27.500
42.410 58.570
5 Deudas No Ctes al inicio 186.000

Nuevas deudas 40.000
Intereses devengados 4.000
Deudas No Ctes al cierre 230.000
6 Capital al inicio 12.000

Aportes de capital en efvo 1.100
Capital al cierre 13.100
7
RNA al inicio 7.100
Dividendos en Efvo (400)
Incremento de reservas (50)
RNA al cierre 6.650
8 Incluye las depreciaciones del ejercicio

Gastos 5.000
11.000
11

Caso N° 7
31/12/2004 31/12/2005
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 1.000 1.621
Créditos por ventas (1) 800 1.000
Inversiones (2) 500 450
Bienes de cambio (3) 400 200
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (4) 1.000 1.800
TOTAL DEL ACTIVO 3.700 5.071
PASIVO
Proveedores 600 400
Deudas bancarias ctes.(5) - 1.000
Deudas Fiscales (6) 50 55
TOTAL DEL PASIVO 650 1.455
PATRIMONIO NETO
Capital 2.000 2.000
Reserva Legal 400 400
Resultados Acumulados 650 650
Resultado del Ejercicio 566
TOTAL DEL P.N. 3.050 3.616
TOTAL DEL PASIVO + P.N. 3.700 5.071
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas (1) 1.700
C.M.V. -800
Utilidad Bruta 900
Gastos de Administración (7) -50
Gastos de Comercialización (7) -50
Gastos Financieros (8) y (5) -289
Intereses punitorios a Morosos (9) 100
Intereses por P.F. (10) 10
Impuesto a las Ganancias (6) -55
RESULTADO DEL EJERCICIO 566
12
(1) No se incluyen en los saldos intereses financieros implícitos.
(2) Se trata de plazos fijos a corto plazo.
(3) Se realizaron compras en el periodo por $600,-
(4) Durante el ejercicio se devengaron $100,- en concepto de depreciaciones y se realizó una

compra el 30/12/2005 de maquinaria abonándose $ 900.- al contado en el acto.
(5) El 30/11/2005 se solicitó un préstamo al Banco Nación para fines varios, pactándose la
devolución del capital en 6 meses, a partir de marzo de 2006, y el pago de intereses del 10%
mensual cada 30 días. El 30/12/2005 se abonó $100.- en concepto de intereses según lo pactado.
(6) Se trata de Impuesto a las ganancias, el saldo inicial corresponde al impuesto devengado en
2004, que se abonó en 2005, mientras que el saldo al cierre es el generado en el 2005.
(7) Para el presente ejercicio se crea la ficción de que los únicos gastos son las depreciaciones del
periodo.
(8) Durante el periodo se pagaron intereses por créditos de corto plazo, para capital operativo, por
$189,-, que fueron generados también dentro del periodo.
(9) Durante el periodo se generaron y cobraron intereses por mora a los clientes por $100.-
(10) Se cobro por colocaciones en plazo fijo durante el periodo $10 en concepto de intereses.
13

Caso N° 8
31/12/2004 31/12/2005
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 1000,00 2400,00
Créditos por ventas (1) 500,00 200,00
Inversiones (2) 0,00
Bienes de cambio (3) 500,00 700,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (4) 500,00 180,00
TOTAL DEL ACTIVO 2500,00 3480,00
PASIVO
Proveedores 100,00 300,00
Deudas bancarias ctes.(5) 800,00 0,00
Deudas Fiscales (6) 0,00 30,00
TOTAL DEL PASIVO 900,00 330,00
PATRIMONIO NETO
Capital 1000,00 1000,00
Aportes Irrevocables (10) 1000,00
Reserva Legal 200,00 200,00
Resultados
Acumulados 400,00 400,00
Resultado del Ejercicio 550,00
TOTAL DEL P.N. 1600,00 3150,00
TOTAL DEL PASIVO + P.N. 2500,00 3480,00
Ventas (1) 4700,00
C.M.V. (2500,00)
Utilidad Bruta 2200,00
Gastos de Administración (7) (720,00)
Gastos de Comercialización (7) (800,00)
Gastos Financieros (8) y (5) (300,00)
Intereses punitorios a Morosos (9) 100,00
Rdo. Vta. bienes de Uso (4) b) 100,00
Impuesto a las Ganancias (6) (30,00)
RESULTADO DEL EJERCICIO 550,00
14
(1) No se incluyen en los saldos intereses financieros implícitos.
(2) No hubo movimientos en el periodo.
(3) Se realizaron compras en el periodo por $2700,-
(4) Durante el ejercicio se devengaron $20,- en concepto de depreciaciones y se realizaron:

a) una compra el 30/11/2005 de maquinaria abonándose $ 200.- al contado en el acto, la
depreciación corresponde a esta.
b) la venta de un camión que la empresa utilizaba para reparto por $600.- cuyo valor residual era de
$500,- y se depreciaba por año de alta (componía el saldo inicial de Bienes de Uso).
(5) El saldo inicial corresponde a un préstamo bancario que fue cancelado en el 2005 por $1000.-,
que incluye los intereses generados en el ejercicio 2005 por $200.-
(7) Los gastos de administración corresponden a $700 de sueldos y cargas sociales generados y
pagados en el 2005 y $20.- de la depreciación del pto (4). Los gastos de comercialización son
$800.- que se devengaron y pagaron en el 2005 en concepto de sueldos y cargas sociales.
(8) Durante el periodo se pagaron intereses por créditos de corto plazo, para capital operativo, por
$100,-, que fueron generados también dentro del periodo.
(9) Durante el periodo se generaron y cobraron intereses por mora a los clientes por $100.-
(10) Los accionistas realizaron un Aporte Irrevocable para futura suscripción de acciones
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Caso N° 9
31/12/2004 31/12/2005
ACTIVO
Caja y bancos 3.000 2.400
Créditos por ventas 800 1.800
Inversiones (2) - 1.300
Bienes de cambio (3) 500 700
Bienes de Uso (4) 500 15.300
TOTAL DEL ACTIVO 4.800 21.500
PASIVO
Proveedores (5) 100 1.100
Sueldos y cargas sociales a pagar (6) 700 800
Deudas Fiscales (7) 200 230
TOTAL DEL PASIVO 1.000 2.130
PATRIMONIO NETO
Capital 3.000 3.000
Reserva Legal 400 400
Resultados Acumulados 400 400
Resultado del Ejercicio 15.570
TOTAL DEL P.N. 3.800 19.370
TOTAL DEL PASIVO + P.N. 4.800 21.500
Ventas (1) 17.000
C.M.V. (10.800)
Utilidad Bruta 6.200
Gastos de Administración (8) (2.100)
Gastos de Comercialización (8) (3.200)
Intereses generados por Plazo Fijo (9) 100
Impuestos Internos (10) (200)
Impuesto a las Ganancias (7) (230)
Rdo. extraordinario cobro juicio (11) 15.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 15.570
(1) no hubo inflación durante el periodo
16
(2) Se coloco $1200.- en plazo fijo a cobrar en 2006, este plazo fijo generó durante el 2005 los
intereses del punto (9).
(3) En el CMV solo se incluyen los bienes de cambio que se vendieron durante el periodo
(4) Las depreciaciones del periodo 2005 ascendieron a $200.- que están incluidas en los Gastos de
Comercialización.
(5) Las compras del ejercicio fueron de $11000.-
(6) Durante el ejercicio se devengaron Sueldos y Cargas sociales por $ 5100.
(8)
a) los Gtos de Adm incluyen solo Sueldos y cargas sociales por $2100.-
b) los Gtos de Com. Incluyen Sueldos y cargas soc. por $3000.- y la depreciación del ejercicio
(9) ver Pto (2)
(10) Impuestos internos generados y pagados en 2005
(11) Se trata de un juicio por uso indebido de marca que la empresa ganó en el 2005 y cobro
también en el mismo ejercicio.
17

Caso N° 10
2006 2005
Caja 38.000 27.000

1 Créditos 28.000 24.000
2 Mercaderías 17.000 20.000
3 Terrenos 17.000
4 Rodados 27.000 18.000
Total activos 127.000 89.000

4 Maquinas a pagar 5.000 2.000
Gastos a pagar 5.000 3.000
5 Provisión ganancias 12.250 9.000
5 Anticipos ganancias -9.250 -3.000
3 Préstamos bancarios 12.000 -
6 Dividendos a pagar 1.500
6 Capital más ajuste 20.000 10.000
6 Ganancias reservadas 1.000
6 Rdos no asignados 15.500 35.000
Rdos 23.750
Pasivos mas Pat. Neto 127.000 89.000
Ventas 183.000
CMV -123.000
Gastos -25.000
Depreciaciones -3.000
Rdo. vta. rodado 4.000
Incobrables -1.000
Intereses prestamos -2.000
Resultados por tenencia 3.000
Resultado final a / impuestos 36.000
Impuesto a las ganancias -12.250
Resultado final d / impuestos 23.750
2.006
18
1 Deudores por ventas 32.000

incobrables -4.000
28.000
2 Costo de las mercaderías
Existencia inicial 20.000
Compras 117.000
Existencia final -15.000
Valor de reposición del costo de ventas $ 123.000. RxT 1.000

Valor de reposición de los bienes de cambio $ 17.000 RxT 2000
3 Se compra con préstamo bancario :
Préstamo original 17.000

Pagos capital -6.500
Intereses devengados 2.000
Pago de intereses -500
12.000
4 Venta en $ 22.000, de esta maquinaria se debían $ 2000

Compra en $ 30.000, se adeudan al vendedor $ 5.000
Dep 10%
5 Saldo inicial 6.000

Pagos DDJJ -6.000
Pagos anticipos -9.250
Provisión ejercicio 12.250
6 Capital inicio 10.000

Aportes en efectivo 5.000
Dividendos en acciones 5.000
Al cierre 20.000
6 RNA INICIO 35.000

Div acciones -5.000
Reserva legal -1.000
Div efectivo -13.500
RNA cierre 15.500
19

Caso N° 11
 El 01/01/06 se constituye Rufián S.A., los accionistas suscriben el capital por $ 50.000. En esa
fecha los accionistas integran los siguientes importes:
- Títulos Públicos V.N. U$S 10000 a $ 3 c/u. Gastos de Compra $ 1500. Gastos de Venta $ 1000.
- $ 16.000,- en efectivo.
 El 31/01/06 se abonan en efectivo $ 1.500,- por los honorarios de los profesionales que
intervinieron en la constitución de la sociedad.
 El 15/02/06 se adquieren en efectivo 300 ganzúas a un valor de $ 30,- por unidad.
 El 31/03/06 se abonan en efectivo $ 750,- por gastos devengados en el mes.
 El 30/04/06 se venden 200 ganzúas a $ 50,- cada una, en cuenta corriente a 60 días. Rufián S.A.
ofrece un descuento por pago al contado del 10 %.
Nuestro proveedor nos informa que el costo de reposición de las ganzúas es de $ 35,- cada una.
 El 20/05/06 se venden Títulos Públicos V.N. U$S 1.000,- a 3,05 cada uno, en efectivo. Los
gastos de la operación ascienden a $ 50,-.
 El 25/05/06 los accionistas integran el saldo pendiente en efectivo.
 El 30/06/06 se cobra el crédito por ventas.
La empresa cierra ejercicio económico el día 30 de Junio de cada año.
Valores al cierre:
Bienes de Cambio:
Costo de reposición $ 45,- cada unidad.
Precio de venta: $ 64,- c/u. Gastos de venta $ 2,- c/u.
Títulos Públicos:
V.N.R.: $ 3,10 cada uno.
Índices de precios: (redondear en dos decimales)
01/2006 1100,00 04/2006 1250,76

02/2006 1145,83 05/2006 1309,52
03/2006 1195,65 06/2006 1375,00
Tarea a realizar: Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial, el Estado de Resultados y el

Estado de flujo de efectivo para un modelo contable definido por Capital a mantener: Financiero;
Unidad de medida: Moneda homogénea; Criterio de Valuación: Valores corrientes.
20
Valor Patrimonial Proporcional

Caso S.V.R. S.A.
- La empresa posee fábrica de guitarras. Cierra ejercicio el 31 de Marzo de cada año.
- El 31/03/06 adquiere 800 acciones de FENDER S.A., que también cierra ejercicio el 31/03 y
cuyo último patrimonio neto al 31/03/06 respondía al siguiente detalle:
- Capital Social (1.000 acciones VAN 1 c/u) 1.000

- Ajuste del Capital 11.500
- Ganancias Reservadas 200
- Resultados no Asignados 3.300
TOTAL 16.000
- El precio se pacta en $ 30.000 al contado, para cuya fijación se consideraron los siguientes
elementos de juicio:
El inmueble en el que FENDER S.A. desarrolla su actividad comercial está valuado contablemente
en $ 3.000, siendo su valor corriente de $ 14.000. La mitad de este mayor valor corresponde al
edificio, estimándose que se extinguirá en los 10 años de vida útil que le restan al mismo.
- La Asamblea General de Accionistas de FENDER S.A. reunida el 15/07/06 decide la distribución

de un dividendo en efectivo de $ 2.000. Reserva Legal $ 100 Div Acciones 100 %
- S.V.R. S.A. deprecia sus bienes inmateriales en 5 años.
21

Caso Pink F. S.A.
- PINK F. S.A. es una empresa agrícola - ganadera que cierra su ejercicio el 31 de Diciembre de
cada año.
- El 02/01/05 adquiere 6.000 acciones de LA PARED S.A., pagando en tal concepto $ 20.000.
- El estado de situación patrimonial de LA PARED S.A. al 31/12/04 arroja el siguiente patrimonio

neto:
- Capital (10.000 acciones)V.N. $ 0,10 c/u 1.000

- Ajuste de capital 9.000
- Ganancias reservas 500
- Resultados no asignados 1.500
TOTAL 12.000
- En el momento de la compra se tuvo en cuenta que el inmueble donde LA PARED S.A. tiene su
administración central está valuado contablemente en $ 5.000, siendo su valor corriente de $
25.000, correspondiéndole el 35 % al terreno. Vida útil restante 10 años.
- La Asamblea de Accionistas celebrada el 25/04/05 aprueba la siguiente distribución de utilidades:
- Dividendo en acciones 20 %
- Dividendos en efectivo $ 200 (pagados el 30/05/05)
- El Resultado de LA PARED S.A. por el ejercicio 95 fue de $ 1.500.-
- Con fecha 31/01/06 PINK F. S.A. vende 100 acciones que tenía en LA PARED S.A. en la suma
de $ 1.500.-, al contado.
PINK F. S.A. tiene el criterio de depreciar sus intangibles en 5 años.
22

Caso B.B.K. S.A.
- B.B.K. S.A. cierra sus ejercicios comerciales el 31 de diciembre de cada año
- El 01/01/08 adquiere 8.000 acciones de la empresa GIBSON S.A., pagando en tal concepto $
10.000.
- Patrimonio Neto de GIBSON S.A. al 31/12/07:
- Capital (10.000 acciones V.N. $ 0,10 c/u) 1.000

- Ajuste de Capital 4.000
- Resultados No Asignados 750
_____
6.000
- Al momento de su adquisición poseía la siguiente situación: Maquinaria contabilizada a $ 2.500 de

valor residual, y cuyo valor emergente de un revalúo técnico resulta $ 12.500. Vida útil restante: 10
años. Fecha de adquisición: 01/01/03.
- Se reúne la Asamblea de Accionistas el 24/02/08 y aprueba la siguiente distribución de utilidades:
a) Dividendos en acciones: 20 %
b) Reserva Legal: incremento de $ 50,00
c) Dividendos en efectivo: $ 300,00
d) Honorarios a Directores y Síndicos: $ 100,00 (los cuales ya se encuentran contabilizados)
- Al 31/12/08 GIBSON S.A. obtuvo una utilidad de $ 2.000 que incluye $ 12.000 de utilidad por la
venta de la máquina indicada.
23

Caso Metrópoli S.A.
- El 02/01/05 METROPOLI S.A. adquiere 500 acciones de PERIFERIA abonando $ 4.000.
- Patrimonio neto de PERIFERIA al 31/12/04:
- Capital (1.000 acciones V/N $ 1) 1.000

- Ajustes al patrimonio 2.000
- Ganancias reservadas 500
5.000
- En el activo hay un terreno valuado en $ 2.000 cuyo valor de mercado es de $ 4.000.
- El 05/05/05 PERIFERIA realiza la siguiente distribución de utilidades:
- Dividendos en acciones 50 %
- Dividendos en efectivo 50 %
- Reserva legal $ 100
- Patrimonio neto de PERIFERIA al 31/12/05 $ 15.000.-
- Intangibles 5 años.
24

Caso Independencia S.A.
- INDEPENDENCIA S.A. cierra sus ejercicios el 31 de Diciembre de cada año.
- El 01/01/06 adquiere 800 acciones de la empresa JUSTICIA S.A. pagando en tal concepto $
30.000.
- Patrimonio neto de JUSTICIA al 31/12/05 ajustado por inflación:
- Capital (1.000 acciones V/N $ 0,30) 3.000

- Ajustes de capital 12.000
TOTAL 18.000
- Al momento de su adquisición poseía la siguiente situación:
Maquinaria contabilizada a $ 7.500 y cuyo valor emergente de un revalúo técnico resulta $ 37.500.
Vida útil restante 10 años.
- La Asamblea de Accionista el 24/02/06 aprueba la siguiente distribución de utilidades:
a) Dividendos en acciones: 20 %
b) Reserva legal: incremento $ 150
c) Dividendos en efectivo: $ 900
- Al 31/12/06 JUSTICIA vende la maquinaria de referencia obteniendo una utilidad neta de $

15.000
- Resultado del ejercicio $ 10.000.
- Criterio de depreciación de intangibles de INDEPENDENCIA: 5 años
25

Caso Bruce S.A.
- El 01/01/05 se compran 500 acciones de AMERICA S.A. en $ 15.000.
- En el activo de AMERICA S.A. existe un terreno valuado en $ 11.000, valor de mercado $ 15.000.
- El patrimonio neto de AMERICA S.A. al 31/12/04 ajustado por inflación era el siguiente:
- Capital (1.000 acciones VN $ 1) 1.000

- Aportes no capitalizados 2.000
- Ajustes al capital 10.000
- Ganancias reservadas 2.000
TOTAL 20.000
- El 05/05 la Asamblea decide:
a) Distribuir:
-Dividendos en acciones 100 %

- Reserva legal 1.000
b) Capitalizar $ 1.000 de aportes no capitalizados.
- El 06/05 se abonan dividendos en efectivo.
- Al 31/12/05 AMERICA S.A. presenta en su balance un resultado positivo de $ 2.000
- Depreciación intangibles: 10 años.
26

Caso Inversora S.A.
A) PLANTEO
- El 15/01/07 INVERSORA S.A. adquiere 12.000 acciones (VN 1) de EMISORA S.A. en efectivo
por A 20.000.
- El Estado de Evolución de Patrimonio Neto de EMISORA al 31/12/07 era el siguiente:
CONCEPTO CAPITAL RESERVA LEGAL RES. NO ASIG. TOTAL
Sdo. inic. 31/12/06 20.000 2.000 8.000 30.000
Dist. de utilidades:
Reserva legal -------- 1.000 (1.000) --------
Div. en efectivo -------- -------- (4.000) (4.000)
Resul. del Ejerc. ------- -------- (2.000) (2.000)
TOTAL 20.000 3.000 1.000 24.000
- El 17/02/08 INVERSORA vende 1.800 acciones de EMISORA en efectivo por A 2.500.
B) ACLARACIONES
1) Los cierres de los ejercicios contables de INVERSORA y EMISORA se producen al 31/12 de

cada año.
2) El valor llave se deprecia en 5 años.
27

Caso Mafio S.A.
El 5 de enero de 2007 Mafio S.A. compra 10 acciones de Casarro S.A. en $ 300,00.

El patrimonio neto de Casarro S.A. a esa fecha ascendía a $ 28.000 (Capital $ 1.000)
El 30/6/07 Casarro S.A. abona dividendos en efectivo por $ 1.000.-
El resultado del ejercicio 1997 de Casarro S.A. fue de $ 20.000.-
El resultado del ejercicio 1998 de Casarro S.A. fue de $ 30.000.-
El 31/12/ 08 Mafio S.A. adquiere 500 acciones de Casarro S.A. en $ 40.000.
El Patrimonio Neto de Casarro S.A. al 31/12/08 era de $ 77.000.-
Mafio S.A. registró lo siguiente:
Enero 2007
Acciones 300
a Caja 300
Junio 2008
Caja 10
a Dividendos ganados 10
28

Caso Divididos S.A.
 El 05/02/06 DIVIDIDOS compra 100 acciones de SUMO en $ 1400 (gastos

incluidos). Patrimonio Neto de SUMO al 31/12/05: $ 8.000
 El 20/04/06 DIVIDIDOS percibe de SUMO $ 200 en concepto de dividendos en
efectivo.
 Al 31/12/06 las acciones de SUMO cotizaban a $ 17,00 cada una. Gastos de venta $
0,33 por acción
 El 02/01/07 DIVIDIDOS S.A. compra 600 acciones de SUMO S.A. en $ 10.000 que
al 31/12/06 presenta el siguiente patrimonio neto:
$
- Capital (1.000 acciones V/N A 1) 1.000
- Aportes no capitalizados 2.000
- Ajustes al capital 2.000
- Ganancias reservadas 1.000
TOTAL 10.000
 DIVIDIDOS estima que SUMO obtendrá súper utilidades futuras

 En el activo de SUMO existe un terreno valuado en $ 10.000, valor de mercado $
15.000, que fue comprado en octubre del 2006.
 El 05/05/07 la Asamblea de Accionistas de SUMO decide
a) Distribución de utilidades
Reserva legal 600
Dividendos en acciones 50 %
Dividendos en efectivo c) 150 %
b) Capitalizar el 50 % de los Aportes no Capitalizados.
c) Los dividendos se abonaron el 06/06/07.
 El resultado del ejercicio 1997 es de $ 2.250, el que

contiene $ 7.000 de ganancia producto de la venta del terreno mencionado precedentemente.
 El 05/01/08 DIVIDIDOS vende 175 acciones de
SUMO en $ 2.000
 Intangibles: depreciación 20 % anual.
SE PIDE:
a) Registre y valúe la presente inversión al 31/12/06, 31/12/07 y 05/01/08

b) Indique la cantidad de acciones que posee DIVIDIDOS al 05/01/08.
29

Caso Imperio S.A.
- El 05/01/05 IMPERIO S.A. adquiere 500 acciones de PERIFAMA S.A. abonando $ 3.000.
- El patrimonio de PERIFAMA al 31/12/04 era el siguiente:
$
- Capital (1.000 acciones VN $ 1) 1.000
- Ajuste al patrimonio 2.000
- Resultados acumulados 900
TOTAL 4.000
- PERIFAMA obtiene utilidades superiores a las normales por 5 años.
- El 15/06/05 PERIFAMA realiza la siguiente distribución de utilidades:
- Reserva legal 100
- Dividendos en acciones 20 %
- Al 31/12/05 PERIFAMA presenta la siguiente información:
- Capital 1.200
- Ajuste al patrimonio 4.240
- Resultados acumulados 1.510 (1)
TOTAL 7.290
(1) Incluye $ 1.000 de resultados del ejercicio 2005.
30

Caso Drixhen S.A.
DRIXHEN S.A. cierra ejercicio el 31/12/07 y presenta los siguientes saldos finales en el estado de
evolución del patrimonio neto:
Aportes Ajuste
Movimientos Capital Reservas RNA Total
Irr cap
Saldo 31/12/07 1000 4000 5000 2000 8000 20000
El 02/01/08 TONCLAP S.A. adquiere 750 acciones V/N A 1 de DRIXHEN abonando en efectivo $
20.000. En el activo de DRIXHEN existe un terreno cuyo valor de mercado es de $ 30.000 y que
está contabilizado en $ 26.000. DRIXHEN es una empresa altamente rentable.
En 5/08 la Asamblea de accionistas de DRIXHEN decide:
1- Distribuir:
a) 100 % dividendos en acciones.

b) Dividendos en efectivo 300 %.
c) Reserva Legal $ 1.000.
Los dividendos se pagan el 06/08.
2- Capitalizar el 50 % de los aportes irrevocables.
Al 31/12/08 fecha de cierre de ambas empresas.
DRIXHEN presenta el siguiente Estado de Evolución del Patrimonio Neto ajustado por inflación.
Aportes Ajuste
Movimientos Capital Reservas RNA Total
Irr cap
Saldo 31/12/07 1000 12000 17000 6000 24000 60000
Distr Utilidad. 1000 2000 3000 -15000 -9000
Capi. Ap. Irr. 2000 -6000 4000 0
Rdo. ejercicio 20000 20000
Total 4000 6000 23000 9000 29000 71000
El 31/01/09 TONCLAP vende 750 acciones en $ 15.000 en efectivo.
- Intangibles 5 años
31

Caso Bad Milk S.A.
- BAD MILK S.A. es una sociedad que se dedica a venta y fabricación de leche de alta calidad a
nivel internacional.
- El 01/01/06 compra 80 acciones de EL SECRETARIO S.A. abonando por esta operación $ 4.000.
- EL SECRETARIO presenta en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/05 los

siguientes saldos finales:
Movimientos Capital Ajust cap Ap Irr Reservas RNA Total

Saldo 31/12/05 100 1.000 1.000 400 2.500 5.000
- En el activo de EL SECRETARIO existe un terreno valuado contablemente en $ 2.500, valor

corriente $ 3.000.
- Al 31/12/06 EL SECRETARIO presenta el siguiente Estado de Evolución del Patrimonio Neto

ajustado por inflación:
Movimientos Capital Ajust cap Ap Irr Reservas RNA Total

Saldo 31/12/05 100 3.200 3.000 1.200 7.500 15.000
Capit 03/05 500 1.000 -1.500 -
Distribución 06/05
Reserva 1.200 -1.200 -
Div efect -3.000 -3.000
Div acc 200 400 -600 -
Rdo. ejercicio -2.500 -2.500
Saldo 31/12/06 800 4.600 1.500 2.400 200 9.500
- El 05/01/07 se venden 128 acciones en $ 2.000.
- BAD MILK deprecia sus intangibles en un 20 % anual.
32
Consolidación
Caso N° A-1
A compra el 90 % de B en $ 7.200,-.
El ESP de A luego de la compra y el ESP de B son los siguientes:
A B Elim / Ajus Consolidado

Activo
Caja 2.800 1.000
Créditos 4.000
Inversiones 7.200 -
20.000 17.000
Pasivo - 9.000
Part 3ros
Patrimonio Neto
Capital 5.000 1.000
Resultados no asignados 15.000 7.000
20.000 8.000
P + Part + PN 20.000 17.000
33
Consolidación
Caso N° A-2

Activo
Caja 2.600 1.000
Créditos 4.000
Inversiones 7.400
Llave
20.000 17.000
Pasivo - 9.000
Part 3ros
Patrimonio Neto
Capital 5.000 1.000
20.000 8.000
P + Part + PN 20.000 17.000
34
Consolidación
Caso N° A-3

Activo
Caja 3.100 1.000
Créditos 4.000
Inversiones 6.900
Llave
20.000 17.000
Pasivo - 9.000
Part 3ros
Patrimonio Neto
Capital 5.000 1.000
20.000 8.000
P + Part + PN 20.000 17.000
35
Consolidación
Caso N° B-1
Controlante posee el 80% de Controlada.
Controlante Controlada Elim / Ajus Consolidado
Caja 20.000 18.000

Cred (1) 23.000 14.000
Inv. VPP 17.600
BU 14.000 8.000
74.600 40.000
Pasivos (1) 19.000 18.000
Part 3ros
Capital 10.000 10.000

RNA 14.800 1.000
Rdo. 30.800 11.000
55.600 22.000
P + Part + PN 74.600 40.000
Ingresos 50.000 30.000

Egresos -28.000 -19.000
Rdo. VPP 8.800
Part 3ros
Rdo. final 30.800 11.000
(1) Incluye $ 15000 adeudados por controlada
No hay otras operaciones entre las compañías
EEPN Controlada
Cap RNA Total
Inicio 10.000 6.000 16.000
Dividendos - 5.000 - 5.000
Rdo. 11.000 11.000
Cierre 10.000 12.000 22.000
36
Consolidación
Caso N° B-2
Controlante tiene el 80% de controlada

Controlante vende el 100% de sus mercaderías a Controlada
Controlada vendió el 100% de sus mercaderías
Varios act. 15.000 25.000
Inv. VPP 12.000
27.000 25.000
Pasivos 11.000 10.000
Part 3ros
Capital 8.000 10.000
Rdo. 8.000 5.000
16.000 15.000
P + Part + PN 27.000 25.000
Ventas 30.000 40.000
CMV -25.000 -30.000
Gastos -1.000 -5.000
Rdo. VPP 4.000
Part 3ros
Rdo. final 8.000 5.000
37
Consolidación
Caso N° B-3

Controlada tiene el 100% de sus mercaderías en stock
Controlante Ajuste Controlante Controlada Elim Consolidado
Varios 15.000 5.000
B. de Cambio 30.000
Inv. VPP 12.000
27.000 35.000
Pasivos 13.000 20.000
Part 3ros
Capital 10.000 15.000
Rdo. 4.000 0
14.000 15.000
P + Part + PN 27.000 35.000
Ventas 30.000 -
CMV -25.000 -
Gastos -1.000 -
Rdo. VPP -
Part 3ros -
Rdo. final 4.000 -
38
Consolidación
Caso N° B-4

Controlada tiene el 40% de sus mercaderías en stock
Controlante Ajuste Controlante Controlada Elim Consolidado
Varios act 15.000 9.000
B. de Cambio 12.000
Inv. 7.200
22.200 21.000
Pasivos 11.000 10.000
Part 3ros
Capital 8.000 10.000
Rdo. 0 0
8.000 10.000
P + Part + PN 19.000 20.000
Ventas 30.000 24.000
CMV -25.000 -18.000
Gastos -1.000 -5.000
Rdo. VPP -800
Part 3ros
Rdo. final 3.200 1.000
39
Consolidación
Caso N° C-1
1) A posee el 100 % de B. El patrimonio neto de B en el momento de la compra era de $ 5.500,-

2) Durante el periodo analizado B realizó ventas a A por $ 6.500, obteniendo una ganancia de un
10%. Al cierre del ejercicio A tiene en existencia dicha compra. Tasa impuesto a las ganancias 30%
3) A realizó un préstamo a B por $ 10.000,-.
4) Los estados contables de A y B al momento de la consolidación son:
Caja 1.500 5.000

Créditos 10.000 3.000
Act. por ID
B. de Cambio 2.600 18.000
Inv. VPP 15.545
29.645 26.000
Pasivos 0 10.000
Part 3ros
Capital 5.000 2.000

RNA 6.120 3.500
Rdo. 18.525 10.500
29.645 16.000
P + Part + PN 29.645 26.000
Ventas 100.000 85.500

CMV -58.000 -55.000
Gastos -30.500 -17.200
Rdo. VPP 10.045
Imp gan -3.020 -2.800
Part 3ros 0
Rdo. final 18.525 10.500
40
Consolidación
Caso N° C-2
1) A posee el 70 % de B. El patrimonio neto de B en el momento de la compra era de $ 5.500,-

2) Durante el periodo analizado B realizó ventas a A por $ 6.500, obteniendo una ganancia de un
10%. Al cierre del ejercicio A tiene en existencia dicha compra. Tasa impuesto a las ganancias 30%
3) A realizó un préstamo a B por $ 10.000,-.
4) Los estados contables de A y B al momento de la consolidación son:
Caja 1.500 5.000

Créditos 10.000 3.000
Act. por ID
B. de Cambio 2.600 18.000
Inv. VPP 10.745
24.845 26.000
Pasivos 0 10.000
Part 3ros
Capital 5.000 2.000

RNA 4.470 3.500
Rdo. 15.375 10.500
24.845 16.000
P + Part + PN 24.845 26.000
Ventas 100.000 85.500

CMV -58.000 -55.000
Gastos -30.500 -17.200
Rdo. VPP 6.895
Imp gan -3.020 -2.800
Part 3ros 0
Rdo. final 15.375 10.500
41
Consolidación
Caso N° C-3
ALFA S.A. realizó una inversión con carácter permanente en BETA S.A. Participa en el 60 % del
paquete accionario de esta empresa. El capital social de Beta está compuesto por acciones
ordinarias con derecho a un voto cada una. Alfa valúa la inversión de acuerdo con el método del
valor patrimonial proporcional.
Ambas sociedades cierran sus ejercicios económicos al 30 de Junio de cada año.

Ambas sociedades utilizan similares criterios de valuación para sus activos y pasivos.
El objeto social de ambas empresas es la fabricación de insumos industriales.
Alfa adquirió en el período a Beta bienes de cambio por $ 3.000. El costo de reposición
correspondiente de Beta para esa venta fue de $ 1.800. Al cierre Alfa posee en stock el 75 % de
dicha compra. La incidencia impositiva sobre el resultado de la operación es de un 35 %.
El importe correspondiente a la compra de bienes de cambio de Alfa a Beta se encuentra impago al
cierre del periodo.
Caja 8.250 9.000

Créditos 441.750 173.700
Act. por ID 0 0
Créd por prést. 40.200 0
B. de Cambio 187.500 652.800
Inv. VPP 908.865 0
B. de Uso 1.977.600 1.541.700
3.564.165 2.377.200
Comerciales 1.419.000 750.000

Otras corriente 224.400 32.250
Préstamo 40.200
Otras no corr 72.000 39.000
1.715.400 861.450
Part 3ros
Capital 750.000 600.000

Ajuste 600.000 420.000
42
Reserva 37.500 24.000

RNA 117.600 262.350
Rdo. 343.665 209.400
1.848.765 1.515.750
P + Part + PN 3.564.165 2.377.200
Ventas 2.010.360 1.020.300

CMV -1.676.400 -675.750
G com -112.500 -69.000
G adm -72.750 -46.200
RFyT 217.500 63.000
Rdo. VPP 125.055
Imp gan -147.600 -82.950
Part 3ros 0
Rdo. final 343.665 209.400
43
Consolidación
Caso N° C-4
ALFA S.A. realizó una inversión con carácter permanente en BETA S.A. Participa en el 60 % del
paquete accionario de esta empresa. El capital social de Beta está compuesto por acciones
ordinarias con derecho a un voto cada una. Alfa valúa la inversión de acuerdo con el método del
valor patrimonial proporcional.
Como consecuencia de menores valores pagados en el momento de la compra de la inversión, se

determinó un intangible negativo en Beta, basado en una contingencia existente por un juicio
laboral, que según los abogados se encontraba en un estado incierto y estaba perfectamente
expuesto en las notas a los estados contables de Beta. El valor del intangible negativo contabilizado
por Alfa, como regularizador de la inversión fue de $ 475.
Ambas sociedades cierran sus ejercicios económicos al 30 de Junio de cada año.

Ambas sociedades utilizan similares criterios de valuación para sus activos y pasivos.
El objeto social de ambas empresas es la fabricación de insumos industriales.
Alfa adquirió en el período a Beta bienes de cambio por $ 3.000. El costo de reposición
correspondiente de Beta para esa venta fue de $ 1.800. Al cierre Alfa posee en stock el 30 % de
dicha compra. La incidencia impositiva sobre el resultado de la operación es de un 35 %.
El importe correspondiente a la compra de bienes de cambio de Alfa a Beta se encuentra impago al
cierre del periodo.
Controlante Ajustes Controlante Controlada Elim Consolidado
Caja 700 1.200

Créditos 1.900 5.800
Act. por ID 0 0
B. de cambio 3.000 2.500
Inv. 5.525 0
B. de uso 2.300 2.705
Llave
13.425 0 12.205
Comerciales 4.000 1.198

Otras 309 302
4.309 0 1.500
Part 3ros
Controlante Ajustes Controlante Controlada Elim Consolidado
44
Capital 2.000 3.000

Ajuste 4.500 3.810
Reserva 380 620
RNA 1.846 2.570
Rdo. 390 705
9.116 0 10.705
P + Part + PN 13.425 0 12.205
Ventas 18.600 17.590

CMV -12.150 -14.095
G com -2.878 -1.870
G adm -3.070 -705
RFyT 197 87
Rdo. VPP 0
Imp gan -309 -302
Part 3ros 0 0
Rdo. final 390 0 705
45
Impuesto Diferido
Caso N° 1
Caja 1.000
Dep en el exterior 1 2.000
Mercaderías 2 2.000
Rodados 3 4.000
Total activo 9.000
Proveedores 5.000
Capital 1.000
Resultados 3.000
Total pasivo + pat. Neto 9.000
Ventas 10.000
CMV -4.000
Depreciaciones 3 -1.000
diferencia de cambio 1 1.000
RxT 2 400
Gastos no deducibles 4 -600
Gastos deducibles -2.800
Rdo. antes de impuesto 3.000
Imp a las ganancias
Resultado del ejercicio 3.000
1 Caja moneda extranjera

Depósitos en el exterior, la diferencia de cambio está gravada con la disposición de fondos
2 Mercaderías
Valuadas a reposición, impositivamente a última compra
3 Rodados
Valor de origen $ 5,000, depreciación contable $ 1,000, impositiva $ 2,500
4 Gastos no deducibles
Existen $ 600 de gastos no deducibles impositivamente
Se trata del primer ejercicio
Se pide: calcular el impuesto diferido por el método del balance y el del resultado
46
Impuesto Diferido
Caso N° 2
EECC 2006 EECC 2007

Caja y Bcos 25.000 14.000 1
Ctas Cobrar 18.000 14.700 2
Mercaderías 48.000 57.000 3
Maquinas 12.000 10.500 4
Inversiones 27.000 - 5
Intangibles 4.000 3.000 6
Llave 7.000 6.000 7
141.000 105.200
Pasivo 45.000 24.200
Patrimonio neto 96.000 81.000
141.000 105.200
Vtas 410.000 460.000

Cmv -250.000 -230.000
160.000 230.000
Gs adm. -120.000 -140.000 8
Gs Comerc -35.000 -45.000 9
Otros gastos -27.000 -32.000 10
R tenencia 8.500 6.000 11
Rdo. cia cont 6.000 -8.000 12
Rdo. vta. acc 1.000 13
Rdo. a/ imp -7.500 12.000
Imp gcias
R Final -7.500 12.000
2006 2007
Contab Impuestos Contab Impuestos
1) Caja y Bancos 25.000 25.000 14.000 14.000
2) Ctas a cobrar 19.500 19.500 16.500 16.500
Incobrables -1.500 -300 -1.800 -1.700
Saldo 18.000 19.200 14.700 14.800
3) Mercaderías
Costo 39.500 42.500 51.000 51.000
RXT 8.500 3.500 6.000 4.800
Cierre 48.000 46.000 57.000 55.800
2006 2007
47
Contab Impuestos Contab Impuestos

4) Maquinas
Costo 15.000 10.000 15.000 10.000
Dep acum -3.000 -2.000 -4.500 -3.000
Cierre 12.000 8.000 10.500 7.000
5) Inversiones en acciones
Costo 21.000 21.000 - -
Rdo. cia controlada 6.000 - - -
Cierre 27.000 21.000 - -
6) Gs. Organización
Costo 5.000 5.000 5.000 5.000
Dep acum -1.000 -5.000 -2.000 -5.000
Cierre 4.000 - 3.000 -
7) Llave no es deducible
impositivamente
Costo 10.000 10.000 10.000 10.000
Dep acum -3.000 -4.000
Cierre 7.000 10.000 6.000 10.000
8) Gs administración
Incluye dep maquinas 1.500 1.000 1.500 1.000
9) Gs. Comercializac
Incluye incobrables 1.500 300 300 1.400
Incluye representación 1.800 1.100 2.100 1.300
10)Otros Gastos
Incluye honorarios Dir 15.000 12.000 17.000 12.000
Incluye dep gs org 1.000 5.000 1.000 -
Incluye dep llave 1.000 - 1.000 -
11)Rdos tenencia
Incluye Mercaderías 8.500 3.500 6.000 4.800
12)Rdos CC 6.000 - - -
13)Rdos vtas acciones -
Venta 28.000 28.000
Costo -27.000 -21.000
Rdo. vta. acciones 1.000 7.000
Liquidación Impuesto a las ganancias ejercicio 2006

Resultado Cble 7500
Dep Cbles 1500
Dep impositivas 1000
Incob contabilidad 1500
Incob ded impuestos 300
Gastos de repesent cont 1800
Gastos de repesent imp 1100
Honorarios contabilidad 15000
48
Honorarios impuestos 12000

Dep gs org contabilidad 1000
Dep gs org impuestos 5000
Dep llave 1000
Bienes de cambio conta 48000
Bienes de cambio impu 46000
RCC 6000
Rdo. impositivo 80900 67800
Quebranto 13100
Quebrantos anteriores 14000
Total quebrantos 27100
35%
9485
Da quebranto y por el método tradicional no se registra nada
Liquidación Impuesto a las ganancias ejercicio 2007

Resultado 12000
Dep Cbles 1500
Dep impositivas 1000
Incob contabilidad 300
Incob ded impuestos 1400
Gastos de repesent cont 2100
Gastos de repesent imp 1300
Honorarios contabilidad 17000
Honorarios impuestos 12000
Dep gs org contabilidad 1000
Dep gs org impuestos 0
Dep llave 1000
Bienes de cambio conta 57000
Bienes de cambio impu 55800
Reversión saldo inicial 48000
Reversión saldo inicial 46000
Rdo. venta acc cont 1000
Rdo. venta acc imp 7000
Subtotal 119700 145700
Rdo. impositivo -26000 35% -9100
Quebranto acumulado 27100 35% 9485
Saldo quebranto acumulado 1100
35% 385
49
Impuesto Diferido
Caso N° 3
2005 2006
Caja 15.000 18.000
Deudores por venta (1) 48.000 96.000
Mercaderías (2) 75.000 83.000
Rodados (3) 20.000 10.000
Maquinas (4) 90.000 -
Activo 248.000 207.000
Pasivos diversos 55.000 60.000
Provisión Ganancias 16.800
Pasivo + PN 248.000 207.000
Ventas 500.000 600.000

CV - 300.000 - 350.000
UB 200.000 250.000
Gastos (5) - 150.000 - 140.000
Otros ingresos (6) 18.000
RxT (3) 20.000 15.000
Resultado a/ Impuestos 70.000 143.000
Impuesto a las ganancias - 16.800
Resultado Final 53.200 143.000

Incobrables - 5.000 - 8.000
48.000 96.000
Incobrables para Imp Gcias 2.000 4.000
Mercaderías (2)
Costo 55.000 68.000
Reposición 75.000 83.000
RT (3) 20.000 15.000
Valor al precio de ultima compra 77.000 80.000
Rodados (4)
Valor de origen 50.000 50.000
Deprecación acumulada - 20.000 - 30.000
Neto inicio 30.000 20.000
Depreciacion del ejercicio - 10.000 - 10.000
Neto al cierre 20.000 10.000
Valores impositivos
50

Neto inicio 15.000 10.000
Depreciación del ejercicio - 5.000 - 5.000
Neto al cierre 10.000 5.000
Maquinas (5)
Valor de origen 100.000
Deprecación acumulada/ ejercicio - 10.000
90.000
Resultado ventas de maquinas (6) 18.000
Valores impositivos
Valor de origen 100.000
Deprecación acumulada/ ejercicio - 50.000
50.000
Resultado ventas de maquinas (6) 58.000

Gastos (5)
Incluye:
Depreciaciones rodados 10.000 10.000
Depreciaciones maquinas 10.000
Incobrables 5.000 3.000
Honorarios directores 20.000 30.000
Otros 105.000 97.000
150.000 140.000
Honorarios directores impositivos 12.000 17.000
Calculo de la provisión del Impuesto a las ganancias 2005

Resultado contable 70.000
Valuación de bienes de cambio 75.000 77.000
Depreciaciones maquinas 50.000 10.000
144.000 192.000
Resultado impositivo 48.000
Impuesto determinado 35% 16.800

Reversión ejercicio anterior 77.000 75.000
Rdo. vta. maquinas 18.000 58.000
51

202.000 399.000
Se pide:
Registre el Impuesto a las ganancias por el método del impuesto diferido
Exponga los estados contables al 31/12/2006
52
Impuesto Diferido
Caso N° 4
2005 2006
Caja 16.000 18.000
Crédito por quebranto 700 700
Mercaderías (2) 43.000 38.000
Rodados (3) 30.000 20.000
Llave 9.000 8.000
Activo 112.700 101.700
Pasivos diversos 55.000 60.000
Pasivo por Impuesto diferido 2.100 2.100
Pasivo + PN 112.700 101.700
Ventas 500.000 600.000

CV - 300.000 - 350.000
UB 200.000 250.000
Gastos (5) - 199.000 - 183.000
Otros ingresos (6)
RT (3) 4.000 5.000
Resultado a/ Impuestos 5.000 72.000
Resultado Final 3.600 72.000

Incobrables - 3.000 - 8.000
14.000 17.000
Incobrables para Imp Gcias 2.000 4.000
Mercaderías (2)
Reposición 43.000 38.000
Valor al precio de ultima compra 41.000 35.000
Rodados (4)
Neto cierre 30.000 20.000
53
Se deprecia en cinco años

Valores impositivos
Neto cierre 25.000 -
Se deprecia en dos años
Llave (5)
Deprecación acumulada/ ejercicio - 1.000 - 2.000
Neto cierre 9.000 8.000
Se deprecia en diez años
Valores impositivos
No se admite la depreciación es una diferencia permanente
Gastos (5) 2005 2006

Incluye:
Depreciaciones llave 1.000 1.000
Otros 165.000 137.000
199.000 183.000
Honorarios directores impositivos 12.000 17.000

Depreciaciones llaves 1.000
82.000 80.000
Resultado impositivo quebranto - 2.000
Impuesto determinado 35% - 700
54

Reversión ejercicio anterior 41.000 43.000
Depreciaciones llaves - 1.000
123.000 196.000
Quebranto acumulado - 2.000
Sujeto a impuesto 71.000
Se pide:
Registre el Impuesto a las ganancias por el método del impuesto diferido
Exponga los estados contables al 31/12/2006
55
Impuesto Diferido
Caso N° 5
2005 2006
Caja 4.700 49.700
Inversiones en acciones (1) 6.000 8.000
Crédito por quebranto (3) 7.000 7.000
Mercaderías (4) 100.000 90.000
Maquinas (5) 90.000 -
Llave (6) 9.000 8.000
Activo 262.700 253.700
Pasivos 72.700 22.000
Cap 100.000 100.000
RNA 90.000 131.700
Pasivo + PN 262.700 253.700
2005 2006
Ventas 421.000 500.000
CV (7) - 300.000 - 350.000
UB 121.000 150.000
Gastos (8) - 150.000 - 140.000
Otros ingresos (9) 18.000
RxT (10) 19.000 18.000
Resultado /a imp - 10.000 46.000
Quebranto 5.180
Res final - 4.820
Calculo de la provisión de ganancias ejercicio 2005

Valuación mercaderías 100.000 98.000
Resultado por tenencia acciones 1.000
Depreciación maquinas 30.000 10.000
Depreciación llave - 1.000
148.800 134.000
Resultado impositivo 14.800 35% 5.180
Quebranto ejercicios anteriores 5.200 35% 1.820
Total acumulados 20.000 7.000
35%
7.000
56
31/12/2005 31/12/2006
Contable Impositivo Contable Impositivo
Inversiones en acciones (1) 6.000 7.000 8.000 7.000
Deudores por venta (2) 50.000 50.000 96.000 96.000

Incobrables - 4.000 - 2.800 - 5.000 - 4.000
46.000 47.200 91.000 92.000
Crédito por quebranto (3)

La compañía a pesar de no utilizar el método del impuesto diferido contabiliza los quebrantos del
impuesto a las ganancias. El saldo se arma de la siguiente forma
al 31/12/2004 1.820
Quebranto del 2005 5.180
Saldo al 31/12/2005 7.000
Mercaderías (4) 100.000 98.000 90.000 86.000
Maquinas (5)
Valor de origen 100.000 100.000 -
Deprecación del ejercicios - 10.000 - 30.000
90.000 70.000
Llave (6) 9.000,00 10.000,00 8.000,00 10.000,00
No puede deducirse impositivamente
Costo de ventas (7) 300.000 300.000 350.000 348.000
Gastos (8)
Incluye:
Depreciaciones maquinas 10.000 30.000 - -
Depreciaciones llave 1.000 - 1.000 -
Incobrables 4.000 2.800 1.000 1.200
Honorarios directores 20.000 6.000 14.000 8.000
Otros 115.000 115.000 124.000 124.000
150.000 153.800 140.000 133.200
Otros ingresos (9)
En el ejercicio 2006se vende la máquina en $ 108.000
Res Tenencia (10)

Mercaderías 20.000 18.000 16.000 12.000
Acciones - 1.000 - 2.000 -
Total 19.000 18.000 18.000 12.000
Calculo de la provisión de ganancias ejercicio 2006
57

Valuación mercadería inicio 98.000 100.000
Valuación mercadería cierre 90.000 86.000
Resultado por tenencia acciones 2.000
Rdo. venta maquinas 18.000 38.000
Depreciación llave - 1.000
217.200 286.000
Resultado impositivo 68.800 35% 24.080
Quebranto ejercicios anteriores - 20.000 35% - 7.000
Sujeto a impuesto 48.800 35% 17.080
35%
17.080
58
Impuesto Diferido
Caso N° 6
Activo 2005 2006

Caja 5.000 50.000
Depósitos en moneda extranjera 30.000 -
Deudores por venta 50.000 96.000
Crédito por quebranto 1.400 1.400
Mercaderías 100.000 70.000
Maquinas 90.000
Llave 9.000
Activo 276.400 226.400
Pasivos Varios 55.000 6.000
Impuesto diferido 4.900 4.900
Pasivo + PN 276.400 226.400
Ventas 425.000 466.000
CV - 300.000 - 350.000
UB 125.000 116.000
Gastos - 150.000 - 140.000
Otros ingresos 18.000
Diferencias de cambio 2.000 1.000
RT 18.000 - 5.000
Resultado antes de impuestos - 5.000 - 10.000
Resultado final - 8.500 - 10.000
Contables Impositivos
2005 2006 2005 2006
1 Depósitos en el exterior 30.000 28.000
2 Deudores por venta 55.000 102.000 55.000 102.000

Incobrables - 5.000 - 6.000 - 2.000 - 4.500
50.000 96.000 53.000 97.500
2005 2006 2005 2006
3 Mercaderías 100.000 70.000 95.000 77.000
59
4 Maquinas 2005 2006 2005 2006

Depreciación acumuladas - 10.000 - 20.000
90.000 80.000
Se vende en el ejercicio 2006 en 108.000 108.000
Resultado ventas de maquinas 18.000 28.000
5 Llave
Depreciación acumuladas - 1.000
9.000 10.000
6 Gastos Contables Impositivos

Incluye: 2005 2006 2005 2006
Depreciaciones maquinas 10.000 - 20.000 -
Depreciaciones llave 1.000
Incobrables 5.000 1.000 2.000 2.500
Honorarios directores 20.000 30.000 10.000 18.000
Otros 115.000 108.000 115.000 108.000
150.000 140.000 147.000 128.500
Provisión ganancias 2006
Columna 1 Columna 2
Diferencia de cambio 1.000 3.000
Depreciaciones llave 1.000
Valuación de mercaderías 70.000 77.000
Reversión mercaderías 95.000 100.000
Rdo. vta. maquinas 18.000 28.000
Honorarios Directores 18.000 30.000
Total 214.500 240.000
Quebrantos al inicio 4.000
La AFIP solo admite la deducción en concepto de honorarios directores la suma de $ 18.000

La AFIP no admite la deducción de la llave
Impuesto a las ganancias 35%
Se pide: calcular el ID al 31/12/2006 por el método del balance y comprobar el cargo a resultado
por el método del resultado
60

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UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Guía de Trabajos Prácticos – Parte II

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.........................................................................................................3

Estado de Flujo de Efectivo

31/12/2005 Debe Haber 31/12/2006

Debe Haber 31/12/2006

Ventas -150.000 -150.000

 Las ventas ascienden a $ 150,000 al cierre quedan $ 20,000 pendientes de cobro

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de situación patrimonial

Proveedores 50.000 40.000

Estado de evolución del patrimonio neto

Capital RNA Total

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de situación patrimonial

Caja 35.000 35.000 52.500 35.000

Proveedores 40.000 50.000 60.000 50.000

Ventas 180.000 1,20 216.000

Costo de las mercaderías

Valor de reposición del costo de ventas $ 150.000

Estado de Flujo de Efectivo

5 Proveedores 2.000 2.500

Capital 8.000 8.000

Costo de servicios - CMV

Estado de Flujo de Efectivo

Proveedores 155.600 204.300

Capital 25.000 40.000

Estado de Flujo de Efectivo

Caja y Bancos 4.000 6.100

2/4 Deudas Ctes 42.410 58.570

6 Capital 12.000 13.100

2 Saldo inicial BU 161.620

El saldo de proveedores al cierre incluye $ 27,500 por la compra de bienes de uso

3 Inversión VPP al inicio 24.800

4 Proveedores Inicio Cierre

5 Deudas No Ctes al inicio 186.000

6 Capital al inicio 12.000

8 Incluye las depreciaciones del ejercicio

Estado de Flujo de Efectivo

(1) No se incluyen en los saldos intereses financieros implícitos.

(2) Se trata de plazos fijos a corto plazo.

(3) Se realizaron compras en el periodo por $600,-

(4) Durante el ejercicio se devengaron $100,- en concepto de depreciaciones y se realizó una

Estado de Flujo de Efectivo

(1) No se incluyen en los saldos intereses financieros implícitos.

(2) No hubo movimientos en el periodo.

(3) Se realizaron compras en el periodo por $2700,-

(4) Durante el ejercicio se devengaron $20,- en concepto de depreciaciones y se realizaron:

Estado de Flujo de Efectivo

(1) no hubo inflación durante el periodo

(5) Las compras del ejercicio fueron de $11000.-

(6) Durante el ejercicio se devengaron Sueldos y Cargas sociales por $ 5100.

(9) ver Pto (2)

(10) Impuestos internos generados y pagados en 2005

Estado de Flujo de Efectivo

Caja 38.000 27.000

Proveedores 40.250 33.000

1 Deudores por ventas 32.000

Valor de reposición del costo de ventas $ 123.000. RxT 1.000

3 Se compra con préstamo bancario :

Préstamo original 17.000

4 Venta en $ 22.000, de esta maquinaria se debían $ 2000

5 Saldo inicial 6.000