FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

ASIGNATURA

CONTROL INTERNO
TEMA

TAREA GRUPAL

ESTUDIANTE:
ALBORNOZ CAJAS MIRTHA

PERU - 2018
 1. Realizar una síntesis del material de lectura sobre el tema tratado en esta
sesión, utilizando cualquier organizador cognitivo (esquema, organigrama,
mapa conceptual, mapa semántico o gráfico).
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS,
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE
CONTROL INTERNO DE
INGRESOS POR
VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR
Los bienes remitidos y los
servicios prestados a clientes
deben ser facturados y
registrados contablemente.
Las notas de crédito a
favor de clientes por
concepto de devoluciones,
descuentos y
bonificaciones deben ser
elaborados y registrados
contablemente.
Las ventas realizadas
(cantidades, precios,
condiciones de pago, plazo
de entrega de los bienes,
etc.) deben ser
autorizadas de acuerdo a
las políticas de la empresa
al respecto.
Todas las ventas deben ser
aplicadas a cuentas por
cobrar (excepto las de
contado) y registradas
adecuadamente en el
período correspondiente
Para fines de prueba del
cumplimiento, deben
tomarse en consideración
todas las clases de
transacciones relacionada
con las ventas y cuentas
por cobrar.
PROCEDIMIENTOS CONTROL CONTABLE
Un control interno adecuado
para salvaguardar la legalidad
y veracidad las operaciones al
crédito, como facturas por
cobrar y letras por cobrar
deben iniciar con una orden de Las cuentas para un
pedido por parte del cliente. adecuado control interno
y para salvaguardar la
Los documentos
indispensables de verificación
legalidad y veracidad de
son los siguientes: orden de las operaciones de
pedido o solicitud de pedido de ventas y cuentas por
cliente, autorización o cobrar.
aprobación de crédito, guía de
remisión, facturación.
Las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y
castigos sobre ventas y
valores incobrables deben ser
aprobados debidamente por el
funcionario.
Los registros contables deben
estar legalizados para evitar
alteraciones o reemplazos.
El auditor debe verificar
Preparación y atención de cuidadosamente las
pedidos de clientes cuentas 121, 122, 123 y
solamente cuando exista la
oportuna aprobación
129 con el fin de
evaluar el sistema de
La asignación de control interno
responsabilidades y de contable.
autoridad a personas
apropiadas deben estar
establecidas de acuerdo con las
políticas de
ventas de la entidad.
Debe verificarse la segregación de
funciones en las actividades de
pedidos, aprobación de
créditos, despachos de
mercaderías, facturación, notas de
crédito,
cobranzas y contabilización.
 2. Elabore un cuestionario de Control Interno para la Cuenta
de Caja y Bancos y de Ventas y Cuentas por cobrar.
EJEMPLOS DE CUESTIONARIO
Presentación de Modelos de cuestionarios de Control Interno:
AUDITORÍA: PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS

Preparado por……………
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha…………………….
FONDOS DE CAJA Si N° NA OBS
.
1. ¿Se usa el sistema de fondo fijo?
2. ¿Es una sola persona responsable principalmente de cada fondo?
3. Justificantes de caja chica:
a) ¿Se exigen siempre en cada desembolso del fondo?
b) ¿Están numerados?
c) ¿Los firma el que recibe el efectivo desembolsado?
d) ¿Están escritos con tinta?
e) ¿Llevan el importe en cifras y en letras?
f) ¿Los aprueba una persona responsable?
g) ¿Se cancelan, juntamente con los documentos justificantes, de
forma que no puedan usarse nuevamente?
4. ¿Se extienden los cheques para renovar el fondo a la orden del cajero del
fondo?
5. El cajero del fondo:
a) ¿Tiene acceso a los ingresos en efectivo?
b) ¿Tiene acceso a los libros generales de contabilidad?
6. Cuando se cambian cheques usando el efectivo del fondo, ¿debe
primeramente aprobar el cheque alguna otra persona que no sea el
cajero de caja chica?
7. ¿Se aprueban oficialmente los adelantos hechos del fondo?
8. ¿Se depositan puntualmente en el banco los cheques pagados con
las existencias del fondo?
9. ¿Existe un buen sistema de auditoría interna para los justificantes de
caja chica, que actúe cuando se renueva el fondo?
10. ¿Es razonable el importe del fondo de caja chica?
11. ¿Hay cheques posfechados en el fondo?
12. ¿Son las erogaciones de apariencia razonable?
13. ¿Cuál es la cantidad máxima que puede pagarse con el fondo por
un justificante $ 25,00 aislado de caja chica?
14. ¿Se practica una auditoría interna de sorpresa en la caja chica y en
sus operaciones?
Preparado por……………
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha…………………….
CAJA Y BANCOS
Revisado por…………….
Si No
1. ¿Están las cuentas bancarias debidamente autorizadas por el consejo
de directores (Consejo de Administración o Gerencia?
2. ¿Abre el correo una persona distinta a la que prepara los depósitos?
3. ¿Abre el correo una persona que no tiene acceso al mayor de cuentas
por cobrar ni al mayor general?
4. El empleado que abre el correo, ¿hace también la lista en detalle de lo que
se recibe? 5. ¿Compara una persona independiente lo recibido según aparece
en la lista del correo con los libros del cajero?
6. ¿Se depositan los ingresos en el banco diariamente e intactos?
7. ¿Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a otros libros al recibimos?
8. ¿Están los ingresos de las ventas justificados con facturas, cintas de
máquina registradora, boletas de vencidas, boletas de salida de inventario, etc.
a fin de comprobar los ingresos?
9. ¿Verifica las pruebas de las ventas al contado una persona que no recibe
su importe?
10. ¿Se controlan independientemente los ingresos por concepto de
dividendos, intereses, rentas, etc.?
11. ¿Deposita el dinero en el banco la misma persona que llena el volante
de depósito?
12. ¿Son las obligaciones de la persona que hace el depósito bancario de tal
índole que tenga acceso al mayor de cuentas por cobrar o a los estados para los
clientes?
13. ¿Sella el banco y devuelve el talón duplicado de depósito a la persona
que prepara el depósito?
14. ¿Se cotejan los talones duplicados de depósito sellados por el banco con
los asientos originales en la contabilidad correspondientes a los ingresos?
15. ¿Tienen fianza las personas que manejan el efectivo?

16. Las personas en otros departamentos que podrían tomar parte en

las irregularidades que puedan afectar los ingresos, ¿tienen fianza?
17. ¿Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos?
18. ¿Se conservan en depósito los cheques posfechados?
19. ¿Se entregan los cheques devueltos de los clientes a la persona que preparó
el depósito bancario?
20. ¿Alguna vez se ha dado el caso de que un empleado rescate
cheques devueltos por falta de pago de los clientes?
21. En caso de que la respuesta a la pregunta anterior número 20 sea afirmativa,
¿tiene acceso a los ingresos, o al mayor de cuentas por cobrar, o a los estados
de los clientes el empleado que hace el rescate?
22. ¿Están los valores bursátiles negociables al cuidado de la misma
persona encargada No de los ingresos en efectivo?
23. las cobranzas de las sucursales, ¿se depositan en un banco local, donde
está situada la sucursal, pudiéndolas retirar únicamente la oficina central?
24. ¿Envía directamente el banco local los estados bancarios a la oficina central?
25. Cualquier persona en el departamento de caja:
a) ¿Prepara facturas de ventas?
b) ¿Lleva los libros de ventas?
c) ¿Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar?
d) ¿Tiene acceso a los estados de los clientes?
e) ¿Autoriza la ampliación de créditos?
f) ¿Aprueba los descuentos, devoluciones o bonificaciones?
g) ¿Firma documentos por pagar?
h) ¿Tiene alguna injerencia en las cobranzas?
i) ¿Prepara, firma o envía cheques por correo?
Egresos (exceptuando nómina):
1. ¿Están todos los cheques numerados desde la imprenta?
2. ¿Se conservan y archivan los cheques estropeados?
3. ¿Se mutilan los cheques anulados de manera que no puedan volver a usarse?
4. ¿Se expiden cheques "Al Portador"?
5. ¿Se usa un protector de cheques?
6. ¿Se controlan con cuidado los cheques en blanco?
7. ¿las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que:
a) Manejan la caja chica?
b) Aprueban las pólizas de desembolsos?
c) ¿Contabilizan los ingresos?
d) Pasan los asientos a las cuentas del mayor?
8. ¿Envía por correo los cheques cualquiera de las personas mencionadas en la
pregunta 7?
9. ¿Designa el consejo de directores las personas que firman los cheques?
10. Si se usan sellos para reproducir las firmas. ¿Está la máquina selladora
adecuadamente controlada?
11. ¿Se han dado instrucciones a los bancos para que no paguen los cheques
extendidos a la orden de la compañía?
12. ¿Se firman cheques en blanco con anticipación?
13. ¿Llevan los cheques una contrafirma?
14. Cuando los cheques se presentan a la firma, ¿se presentan juntamente con
ellos justificante s y facturas?
15. ¿Se mutilan los justificantes y las facturas al pagarlas?
16. ¿Puede presentarse una factura o justificante dos veces en demanda de
pago?
17. ¿La misma persona prepara los cheques y aprueba las facturas?
18. ¿Se reconcilian las cuentas bancarias cuando menos una vez cada mes?
19. ¿Sella el banco y entrega directamente los estados bancarios y los cheques
pagados a la persona que prepara la reconciliación?
20. La persona que prepara las reconciliaciones bancarias:
a) ¿firma los cheques?
b) ¿Contabiliza las transacciones al contado?
c) ¿Maneja efectivo?
21. La persona que reconcilia la cuenta bancaria:
a) ¿Está encargada de dar cuenta de todos los cheques por número?
b) ¿Examina las firmas?
c) ¿Examina los endosas?
d) ¿Examina el nombre del beneficiario?
e) ¿Examina las fechas?
 3. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una
empresa, ¿qué procedimientos de control adoptaría para el control
Interno del rubro de Caja y Bancos, así como las ventas y cuentas
por cobrar?

PARA EL RUBRO DE CAJA YBANCOS:

 Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja principal,

incluyendo cobranzas por depositar, sueldos y jornales no cobrados, moneda
extranjera, fondos de terceros mantenidos en custodia, etc.

 Solicitar al cajero o al responsable del fondo que confirme por escrito que los fondos
bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron devueltos intactos.

 Preparar una relación (o relaciones por separado) de los adelantos de sueldos y

jornales y gasto pagados con fondos de caja chica pendientes de rendición de cuenta.
Comprobar que se hayan cumplido las políticas vigentes en vigencia sobre el
particular, principalmente en lo que se refiere a las autorizaciones.

 Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho procedimiento
debe comprender los pasos siguientes, tanto para las cobranzas efectuadas por
cobradores como para las recibidas en mostrador

 Revisar el registro de cheques recibidos en mostrador del día del arqueo y del día
anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los recibos de cobranzas
correspondientes.

 Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se encuentren intactos y
bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones de caja y/o
cuentas corrientes.

PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS:

 Un control interno adecuado para salvaguardar la legalidad y veracidad las

operaciones al crédito, como facturas por cobrar y letras por cobrar deben iniciar con
una orden de pedido por parte del cliente, lo cual es verificado en el Departamento de
crédito y cobranzas.
 Los documentos indispensables de verificación son los siguientes: orden de pedido o
solicitud de pedido de cliente, autorización o aprobación de crédito, guía de remisión,
facturación, las letras que justifican el canje a la factura, contabilización de dichos
documentos y cobranza.
 Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y castigos sobre ventas y valores
incobrables deben ser aprobados debidamente por el funcionario responsable y
controlar separadamente la recepción de ingresos de efectivos de caja.
 Los registros contables deben estar legalizados para evitar alteraciones o reemplazos.
 Los análisis de cuentas por cobrar deben ser confrontados periódicamente para
garantizar la exactitud de registros de cuentas por cobrar.
 Comprobar que se ejerza un control contable sobre “otros ingresos”: enajenación de
activos, enajenación de intangibles, venta de inversiones a corto y a largo plazo, venta
de desecho y desperdicios, intereses y dividendos, alquileres y regalías, recuperación
de pérdidas de ejercicios anteriores.
 Todas las facturas de ventas deben ser contabilizadas en base a una copia que debe
proporcionar el departamento de facturación.
 Deben existir procedimientos para garantizar que tanto en las ventas como en las
cuentas por cobrar se registren en el período que corresponden y por los montos
totales.
 Los saldos y los movimientos de las cuentas por cobrar y ventas, deben ser
 confrontados con las respectivas cuentas de control y cualquier diferencia debe ser
investigada.