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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AYACUCHO – PERÙ
2018
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INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la
organización desde su inicio hasta el término de sus operaciones. De esta manera
nos planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los aspectos conceptuales más
importantes de los estados financieros en la toma de decisiones de una empresa?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por ello
hemos creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir
los elementos y cualidades más importantes de los estados financieros; así como
describir su respectiva la clasificación.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera de toda
empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores deben
contar con una técnica de aplicación y de métodos que se utilizan en cada uno de
ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la contabilidad y porque
ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el rendimiento de una organización.
El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contador pueda tomar
decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada los diferentes
estados financieros. Por lo tanto, se logre que la información contable expuesta se
ajuste a la realidad y necesidad que redunde en el desarrollo y crecimiento de una
empresa. Asimismo servirá de mucha ayuda en nuestra formación académica y
personas que traten el tema.
El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo tratará acerca de los
elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque detallado de
los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos autores; así también se
describirá a los usuarios que participan en la información contable y a las notas
explicativas empleadas. Finalmente, en el segundo capítulo se detalla la
clasificación de los estados financieros tomando como estados financieros básicos
al balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; éstos ayudarán a comprender diversos
aspectos de la gestión financiera de una empresa.
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Contenido
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 2
CAPITULO I .............................................................................................................................. 5
ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................................... 5
1.1. Definiciones ................................................................................................................. 5
1.2. Objetivos...................................................................................................................... 5
1.3. Cualidades ................................................................................................................... 6
1.4. Elementos .................................................................................................................... 8
1.5. Reconocimiento y medición de los elementos............................................................ 9
1.6. Usuarios de la información financiera ....................................................................... 10
1.7. Importancia ............................................................................................................... 11
1.8. Notas explicativas ...................................................................................................... 11
CAPITULO II ........................................................................................................................... 13
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................. 13
2.1. Estados Financieros de propósito general................................................................. 13
2.2. Estados Financieros de Propósito especial ................................................................ 14
2.3. Balance general ......................................................................................................... 14
2.3.1. Definiciones ........................................................................................................ 14
2.3.2. Partes .................................................................................................................. 15
2.3.3. Grupos Componentes ......................................................................................... 15
2.3.4. Formas de presentación ..................................................................................... 18
2.4. Estado de Ganancias y Pérdidas ................................................................................ 18
2.4.1. Definición ............................................................................................................ 18
2.4.2. Importancia ........................................................................................................ 18
2.4.3. Representación de la utilidad ............................................................................. 19
2.4.4. Objetivos ............................................................................................................. 19
2.4.5. Clases .................................................................................................................. 20
2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto ................................................................. 21
2.5.1. Definición ............................................................................................................ 21
2.5.2. Objetivos ............................................................................................................. 21
2.5.3. Partidas ............................................................................................................... 21
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2.5.4. Importancia ........................................................................................................ 22
2.6. Estado de flujo en efectivo ........................................................................................ 22
2.6.1. Definición ............................................................................................................ 22
2 .6.2. Objetivos ............................................................................................................ 22
2.6.3. Términos utilizados............................................................................................. 23
CONCLUSIONES .................................................................................................................... 25
Bibliografía ............................................................................................................................ 26
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CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes que conciernen
a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades, elementos,
reconocimiento y medición de los elementos, importancia, usuarios de la
información financiera y notas explicativas que ayudarán a comprender mejor
diversos aspectos de la situación financiera.
1.1. Definiciones
Los estados financieros son cuadros sistemáticos que presentan en forma razonable,
diversos aspectos de la situación financiera de la gestión de una empresa, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados. Son el informe final que al
terminar el período contable debe presentar la administración de la empresa. Los
estados financieros son el objetivo terminal de los registros contables. Conjunto de
resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan la
historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de funcionamiento”.
1.2. Objetivos
El Art. 3º del Reglamento de Información Financiera, citado por (Flores, 2008) y
(Calderón, 2008) señalan que los estados financieros tienen fundamentalmente, los
siguientes objetivos:
Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
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Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de
los negocios, sostenido también por.
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.
Asimismo, en forma general (Calderón, 2008, p.2) tiene como objetivo primordial
1.3. Cualidades
El Art. 4º del Reglamento de Información Financiera, citado nuevamente por (Flores,
2008) y (Calderón, 2008) mencionan ciertos atributos o cualidades que deben exhibir
los estados financieros, las cuales son:
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Relevancia: la información es relevante cuando influye en las decisiones
económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes,
pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas. La
cualidad de relevancia está en concordancia con lo manifestado por (Rueda y Rueda,
2009).
Confiabilidad: es cuando la información se encuentra libre de errores
importantes y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe ser:
Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la situación
financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante
demostraciones que la acreditan y confirman.
Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de cierto eventos
debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos
y los gastos.
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Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a través del
tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
empresa con el objeto de evaluar la situación financiera, resultados y cambios. En
cuanto a este punto (Rueda y Rueda, 2009) añaden que la información comparable
permite al usuario observar la evolución de la empresa, e inclusive pueda ser
comparada con información de otras.
Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a comprender al
usuario acerca de negocios y actividades contables, además de ser confiables
reflejando la realidad de las transacciones independientemente de su forma legal,
teniendo como finalidad que los usuarios deben ser capaces de comparar los estados
financieros de una empresa con otra, para que se pueda evaluar la situación
financiera y los cambios que ocurren en ella.
1.4. Elementos
Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación financiera
son:
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Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o
disminución de los pasivos.
Gastos. Disminuciones en los beneficios, en el periodo contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.
En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo,
activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de la empresa,
deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente. Los cuales debemos
conocerlos para llevar a cabo una buena realización de nuestra información
financiera.
Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a,
o salga de la empresa.
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Al mismo tiempo señala las bases de medición en los que reconoce los elementos de
los estados financieros, las cuales son:
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Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se incurriría
en reponer un activo por compra o producción.
Valor de realización: es el valor recuperable de los activos, en el curso normal
de las operaciones que represente el importe en efectivo para que sea
convertido a un activo o liquidado un pasivo.
Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas
netas de efectivo que generaría un activo o un pasivo.
En base a lo anterior, decimos que las bases de medición de los estados financieros
son: costo histórico que representa el importe original de un hecho económico y
financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo por compra; valor de
realización que es un valor recuperable y valor presente que representa el importe
actual de entradas o salidas netas.
Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman
decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios, los
estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de reglamento;
más bien, reportan información de acuerdo a necesidades específicas como planear y
tomar decisiones.
En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que están dentro de la
empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los usuarios externos
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(Personas, empresas, instituciones).
1.7. Importancia
La necesidad de conocer la situación contable de un ente es común a los
administradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera los estados
financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad.
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Situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados
financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la
situación o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta nota de
los estados financieros.
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CAPITULO II
Este capítulo complementa los estados financieros, con temas como su clasificación,
balance general, partes, grupos componentes, formas de presentación, estado de
ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, y estado de flujo en
efectivo que ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de
una empresa.
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2.2. Estados Financieros de Propósito especial
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos específicos.
Como señala para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la
información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas operaciones. Se consideran dentro de esta
clase a:
Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y presentar una
empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de
recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos.
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refleja en forma clara la situación financiera de una la empresa en una cierta
fecha. A su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio,
componentes esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones
económicas que se han originado en el negocio.
2.3.2. Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre de la
empresa, razón social o denominación del ente; nombre del estado
financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que esta
expresado.
Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.
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Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas
futuras.
Activo no corriente: se relaciona con los bienes y derechos que tiene
la empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año.
Tenemos:
Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar
de la empresa con sus clientes.
Inversión en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
mantenerlos a largo plazo.
Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados
como elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean
utilizados por la empresa en la producción de otros bienes.
Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de
fábrica, gastos de investigación, etc.
Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con
terceros.
Clasificarse en:
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Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos,
provisiones, etc.
Pasivo no corriente: representa las obligaciones que debe cumplir la
empresa en un término mayor a un año. Se encuentran:
Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtención de bonos,
créditos hipotecarios y otros.
Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a
largo plazo.
Contingencias: Es una posible obligación futura que surgen de
acciones pasadas.
Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compañía. Se encuentran:
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tiempo. El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, está
constituido por pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente
deudas a corto plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas
palabras es el aporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.
2.4.2. Importancia
Según este estado financiero bien elaborado, permite proporcionar
información relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la
empresa. Es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentro de la
organización, en términos de la gestión administrativa. Este reporte contable
complementa el balance general, al generar la información referente a la
utilidad o pérdida del período.
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En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el estado
de ganancias y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un
periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo
utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar
su situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de su empresa.
2.4.4. Objetivos
Mediante la determinación de la utilidad, referido por se mide el resultado
de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad durante el período
consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de resultado pretende:
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- Medir riesgos y repartir dividendos.
2.4.5. Clases
De acuerdo con lo que explica el estado de resultados se clasifica por:
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2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto
2.5.1. Definición
Es un estado de cambios en el patrimonio en el que muestra los movimientos
de las cuentas del patrimonio durante un periodo determinado.
2.5.2. Objetivos
Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004) son
mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto comparar
los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un
periodo contable.
2.5.3. Partidas
Cabe señalar, porque este estado financiero solo es emitido en el Perú en
forma obligatoria. De acuerdo a su formato de presentación, las siguientes
partidas deberán mostrarse en forma separada:
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- Los saldos de las partidas patrimoniales al final de período.
2.5.4. Importancia
En palabras de este estado financiero es importante porque brinda
información sobre la situación patrimonial de la empresa (el capital, acciones
de inversión, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas), para que
la información sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son:
Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores tienen
un punto en común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas
y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.
2 .6.2. Objetivos
- Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo
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- Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa
para que puedan implementar políticas de operación y de financiamiento
adecuadas - Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus
transacciones de inversión y financiamiento que requieren o no defectivo.
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Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios
en tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados
por parte de la entidad.
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CONCLUSIONES
La información presentada en los estados financieros debe cumplir con cualidades
elaborar los estados financieros sin tener en cuenta a los elementos base de todo
proceso contable como lo son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. Los
estados financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: el balance general,
de flujos en efectivo.
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Bibliografía
Acevedo, C. A. (2013). IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FIANNCIEROS. Obtenido de
http://didacticadiversificada.blogspot.com/2013/05/universidad-autonoma-de-
chiriqui-centro.html
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https://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
Bure, N. Z. (2012). LOS ESTADOS FINANCIEROS. Obtenido de
file:///C:/Users/Admin/Downloads/docdownloader.com_monografia-estados-
financieros.pdf
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