La Factura

UNIVERSIDAD ANDINA DEL

CUSCO.
FACULTAD DE TURISMO
CARRERA PROFESIONAL TURISMO

TEMA:

LA FACTURA

CURSO : HISTORIA, GEOGRAFIA Y ECONOMIA

DOCENTE : GERTRUDIS CIAVOY
ALUMNO : KEVIN POLANCO GRANDA
GRADO : 3RO
SECCION : “C”

CUSCO – PERÚ
2017
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PRESENTACION
El presente Trabajo Monografico titulado “La Factura” esta realizado
con la mayor dedicacion y esmero ya que es un tema indispensable para
mi formacion profesional, asi esperando cumpla todas las espectativas a
su persona y el contenido de esta monografia sirva para el aprendizaje
de futuras generaciones de estudiantes.

Atentamente,

La Alumna.

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DEDICATORIA:
A nuestros padres y hermanos; por ser
parte de mi inspiración y constante
apoyo moral.

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AGRADECIMIENTO

Un agradecimiento muy especial a mi institución de formación profesional por

acogerme en sus aulas; así como también a todos los docentes, en especial mi
profesor del curso por guiar mis pasos en el conocimiento científico; y a todos
mis compañeros de aula.

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INTRODUCCION

En el presente trabajo monográfico investigaremos sobre la factura y sus

características.

Para un mejor estudio lo dividimos en cuatro capítulos: el primer capítulo

aborda el concepto y generalidades de factura. El segundo capítulo el registro
de una factura, el tercer capítulo sobre la factura electrónica y el cuarto capítulo
casos prácticos.

Tal como sabemos, la factura es un documento que se entrega como registro

interno de una empresa y además fiscal, de la entrega de un producto o
servicio.

No hay uniformidad al momento en el mundo a la hora de especificar las partes

de una factura, por lo que podrás encontrar muchas variaciones en el mundo -
al momento hay recomendaciones de las Naciones Unidas que son tomadas
por grupos de trabajo en diferentes países, para llegar a una normalización en
el aspecto y contenido de las facturas.

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CAPITULO I
LA FACTURA

1.1. DEFINICIÓN
La factura es un documento mediante el que se registra la compraventa o la
prestación de un servicio y el importe total de la misma. En ella se incluirá el
precio del bien o servicio y los impuestos a que esté sujeta la operación.
También conocida como factura de compra o factura comercial, es un
documento que refleja toda la información de una operación de compraventa
porque muestra o detalla el producto comprado o vendido.

1.2. CARACTERÍSTICAS
Aunque las facturas pueden tener aspectos muy diferentes, todas han de
contener una serie de datos mínimos para que el documento sea válido. Así, es
imprescindible que aparezca el número de factura, que servirá para su
identificación, y la fecha en la que se realiza, así como los datos básicos
(nombre, domicilio y NIF).

Se emitirán en los siguientes casos:

a) Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las
ventas que tengan derecho al crédito fiscal.

b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo

para efecto tributario.

c) Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de

sustentar crédito deducible.

d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las

normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en
los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán
boletas de venta o tickets.

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e) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados,

en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre
que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el
país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.

f) En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del

Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-
PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades
adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el Artículo 1 del
citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen
a sujetos del Régimen Unico Simplificado o a las personas comprendidas en el
numeral 3 del Artículo 6 del presente reglamento, o que se acrediten con los
documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente Artículo.

g) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados,

en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que
el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto
no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior.

1.3. TIPOS DE FACTURA

1.3.1. Factura rectificativa
Es aquel documento que detalla alguna corrección en la factura ordinaria o bien
la devolución de la mercancía.
También es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir algún
error o agregar algún dato que sea necesario.
La factura rectificativa se usa cuando hay que hacer la corrección de una
factura anterior porque la misma no cumpla los requisitos establecidos por la
Ley o si se produce devolución de productos, de envases o embalajes, o bien
cuando se producen descuentos o bonificaciones posteriores a la operación.
También por resolución firme que deje sin efecto o modifique las operaciones
realizadas, y por auto de declaración concursal del destinatario de la factura.
Esta factura debe ser expedida en el momento que se tenga constancia de los
motivos que dan lugar a su expedición, y siempre que no hayan pasado más de
cuatro años desde que se emitió la factura que se va a rectificar. Además,
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existe la posibilidad de rectificar varias facturas en una sola factura rectificativa.

Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas en un único documento de
rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas

La factura rectificativa contiene los requisitos comunes de todas las facturas,

pero además también contiene:

Datos que identifican la factura rectificada como por ejemplo el número de

factura y la fecha de expedición.
La rectificación que se lleva a cabo.
La condición de factura rectificativa.
Motivos que causan la rectificación.
El tipo impositivo y la cuota repercutida tienen que reflejar la rectificación
efectuada bien indicando directamente el importe de la rectificación (ya sea
positivo o negativo) o bien consignándolas como quedan al rectificarlas en cuyo
caso se especificará también el importe de la rectificación.

1.3.2. Factura Recapitulativa

La factura recapitulativa permite incluir en una sola factura, varias operaciones
dirigidas a un mismo destinatario y que estén comprendidas en distintas fechas
pero en un mismo mes natural. Emitir una factura hacia un mismo destino en
reiteradas ocasiones puede volverse un proceso tedioso, para evitar estos
inconvenientes y volver el proceso más sencillo existen las facturas
recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas.
Cuando el destinatario de la operación es empresario o profesional que actúe
como tal, la expedición deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a
aquél en el curso del cual se hayan realizado las operaciones.
En las entregas de bienes comprendidas en el artículo 75. de la Ley del
Impuesto, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a
aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al
adquirente.

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1.4. CLASES DE FACTURA

Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta
de exportación:
1.4.1. Factura a plaza.-
Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se
realizan en la localidad donde radica el vendedor.
Por ejemplo si compramos mercaderías en tiendas alfa. De Quillabamba
para venderlas en un establecimiento ubicado en Quillabamba, la factura
a plaza no ocasiona ningún gasto como transporte, embalaje, etc.

1.4.2. Factura a extensión.-

Se llama factura de extensión a la que se extiende cuando la venta se
realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del
vendedor; ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc.
Por ejemplo, cuando compran mercaderías en la tienda efe que está
ubicado en Lima.

1.5. PARTES DE UNA FACTURA

Una factura bien hecha debería contener los siguientes elementos en el orden
establecido:
 Datos identificativos del profesional que presta los servicios: nombre
completo, domicilio y NIF.
 Número de factura: todas las facturas han de ir numeradas de forma
correlativa, es decir, no se puede saltar de la número 93 a la 98.
 Fecha de la factura: también hay que tener en cuenta que las fechas de
las facturas han de ir de acuerdo a su numeración, es decir, la factura 98 no
puede tener una fecha anterior a la 97.
 Datos de la persona o empresa a la que va dirigida la factura: nombre
completo, dirección o razón social y NIF.
 Concepto de la factura: breve descripción de los servicios prestados.
 Importe de la operación: se detalla la base imponible, es decir, la
remuneración a percibir sin aplicar ningún tipo de impuestos.

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 Retención del IRPF: cantidad resultante de aplicar al importe anterior una

retención que, actualmente, es del 15% en la mayoría de los casos.
 Importe del IVA: cantidad resultante de aplicar al importe inicial un 18%,
aunque hay una serie de actividades que están exentas de IVA o tributan
en diferente porcentaje.
 Cantidad total a percibir: la suma del importe inicial, menos la retención
del IRPF, más el importe del IVA.
 Forma de pago: si es mediante domiciliación bancaria hay que incluir el
número de cuenta al que queremos que se nos ingrese la cantidad
solicitada.

Otra forma de indicar las partes es la siguiente:

 Apellido y nombres o denominación o razón social del titular.
 Nombre comercial (si lo tuviera.)
 Dirección de la casa del matriz.
 Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.
 Numero de RUC.
 Denominación de comprobante de pago.
 Numeración del comprobante: serie y numeración correlativa.
 Apellidos y nombres o denominación o razón social del comprador o
usuario.
 RUC del comprador o usuario.
 Fecha de emisión.
 Numero de las guías de remisión o de otros documentos relacionados con
la operación.
 Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servició prestado
unidad de medida y numero de serio y/o motor

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CAPITULO II
REGISTRO DE UNA FACTURA

2.1. COMO SE REGISTRA

2.1.1. Registrar factura de compra recibida con retención total
Si un contribuyente recibe una factura de compra, deberá registrarla en el libro
de ventas de la siguiente forma:
Registrar los datos básicos, incluyendo el monto neto, iva y total tal cual
aparece en la factura.
Registrar la retención total en el campo IVA Retenido Total <IVARetTotal>
Por ejemplo, el documento que tiene los siguientes datos se registraría así en
el portal de facturación electrónica mipyme:

En este caso, los que se debe ingresar son los datos básicos de la factura y los
montos Neto 19% IVA y Total, tal como aparecen en el documento, en sus
campos respectivos.
Luego en el campo IVA Retenido Total se ingresan los 14.250
correspondientes a la retención.

2.1.2. Registrar factura de compra recibida con retención parcial

Si un contribuyente recibe un factura de compra, deberá registrarla en el libro
de ventas de la siguiente forma:
Registrar los datos básicos, incluyendo el monto neto, iva (19%) y total tal cual
aparece en la factura.
Registrar el monto de la retención en el campo IVA Retenido Parcial
<IVARetParcial>
Registrar el IVA no Retenido en el campo <IVANoRetenido>

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Por ejemplo, el documento que tiene los siguientes datos se registraría así en
el portal de facturación electrónica mipyme:

Primero se deben llenar los datos básicos de la factura y los campos Neto y
Total tal como aparecen en el documento.
En el campo Monto IVA se debe ingresar el valor calculado, 19% del Monto
Neto, cuyo resultado es 14.250.
Y en los campos IVA retenido parcial e IVA no Retenido se deben ingresar los
valores 6.000 y 8.250 respectivamente.

2.1.3. Registrar ventas por cuenta de terceros

Cuando se trata de documentos emitidos de una venta por cuenta de terceros
en general, es necesario desglosar la cantidad de IVA terceros. Para ello se
debe informar lo siguiente:
Registrar los datos básicos, incluyendo el monto neto y total tal cual aparece en
la factura.
En el campo MntIVA se debe informar el total del IVA del documento
En el campo <IVATerceros> se debe ingresar la porción del monto de IVA por
cuenta de terceros
En el campo <IVAPropio> se debe ingresar la porción del monto de IVA propio
de la venta, si no hay, se informa un cero.
Así los campos quedarán relacionados de tal forma que
MntIVA=IVATerceros+IVAPropio
Se debe tener en cuenta también que si se trata de un documento electrónico
dichos campos deben venir informados de la misma forma.

2.1.4. Registro de Liquidaciones y Liquidaciones Factura

Los comisionistas están obligados a emitir a fin de cada mes a su mandante
una Liquidación o liquidación factura por las ventas que efectuó a cuenta de él.

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Dichos documentos se registran de una forma particular en la IECV,

dependiendo si es el emisor o receptor de ésta.

a. Comisionista
El comisionista es el emisor del documento y deberá registrar en su libro de
ventas la liquidación / liquidación factura que emita de la siguiente forma:

Registrar los datos básicos, incluyendo el monto neto, iva y total tal cual
aparece en la liquidación / liquidación factura.

Si se tratase de una liquidación factura se deberán registrar los valores neto,

exento e IVA de las comisiones y otros cargos en la subtabla
<TotLiquidaciones>.

b. Mandante
El mandante es quien recibe el documento y deberá registrarlo en el libro de
venta y si se trata de una liquidación factura deberá registrarlo también en el
libro de compras.

Libro de Venta
Registrar los datos básicos, incluyendo el monto neto, iva y total tal cual
aparece en la liquidación / liquidación factura.
Se deberá ingresar el RUT del emisor de la liquidación / liquidación factura en
la subtabla <TotLiquidaciones>
Si se tratase de una liquidación factura se deberán registrar los valores neto,
exento e IVA de las comisiones y otros cargos en la subtabla
<TotLiquidaciones>.

Libro de Compra
Registrar los datos básicos de la Liquidación Factura.
En el campo <MntIVA> se debe ingresar el valor IVA de la comisión (siempre
que sea recuperable), asimismo se deben registrar en los campos <MntNeto> y
<MntExe> los valores neto y exento de la comisión respectivamente.

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Por Ejemplo, el Contribuyente RUT 1-9 le emite una liquidación factura al

Contribuyente RUT 2-7 con los siguientes montos:

Comisionista:
El Comisionista (Rut 1-9) deberá registrar en su libro de ventas partir
registrando los datos principales de la liquidación y las comisiones en los
campos destinados para ello. Si es usuario del portal mipyme, la ingresará de
la siguiente forma en su libro de ventas:

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CAPITULO III
LA FACTURA ELECTRÓNICA
3.1. DEFINICIÓN
La Factura Electrónica es un documento tributario en formato digital, que está a
disposición de todos los contribuyentes. Este documento permitirá a las
empresas realizar transacciones de emisión/recepción de comprobantes de
pago, mejorando el modo de operación actual (emisión en papel prefoliado) lo
que reducirá sustancialmente los costos administrativos y mejorará los
procesos de las empresas.
Una Factura electrónica es un documento que cumple los requisitos legal y
reglamentariamente exigibles a las facturas tradicionales garantizando, entre
otras cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
La factura electrónica es, por tanto, la versión electrónica de las facturas
tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente equivalente a
estas últimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrónicas pueden
almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales.
Para que la factura electrónica tenga validez debe estar completada con la
firma electrónica, que le da validez legal permitiendo eliminar la factura en
papel.

3.2. CARACTERÍSTICAS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

Es emitida por la persona o negocio que opte por obtener la calidad de Emisor
Electrónico en SUNAT Operaciones en Línea - SOL y decida hacer uso del
sistema emitiendo su factura electrónica.

La información del documento, al ser este electrónico, estará expresada en bits

dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel).

Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4

caracteres: E001.

La numeración será automática y correlativa. Se genera en orden cronológico

por el Sistema de Emisión Electrónica en SOL.

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Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que,

añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.

3.3. BENEFICIOS
 Agilidad en la Operación Administrativa: Emisión, control y envío de
forma electrónica e instantánea (on-line) de las facturas, boletas, notas
de crédito y notas de débito. Mejora del servicio al cliente, a través de
consultas on-line de sus comprobantes de pago. La declaración DAOT
dejará de ser una actividad a realizar, agilizando la gestión interna.

 Incremento en la Productividad: Disminución del tiempo de procesos

administrativos. Eficacia y seguridad en el intercambio de información.

 Seguridad en su Intercambio Electrónico: Emisión de facturas con la

certeza de saber que sólo el emisor las generó, usando mecanismos
automáticos y de garantía mediante la Firma Electrónica en cada
documento, lo que lo convierte en inalterable, auténtico, infalsificable, no
repudiable.

 Impacto Ambiental: Se reduce o elimina el uso de papel, papel carbón

y/o papel químico, lo que ayuda a la menor contaminación ambiental y
conservación de árboles.

 Reducción de Costos Administrativos: Al remitir el Comprobante

Electrónico por correo electrónico se reduce el costo de impresión de
facturas y costos de envío por mensajería, siendo no necesario costear
espacios físicos propios o almacenes de custodia; incrementando la
agilidad en el proceso de trámite y gestión de cobro.

Entre los motivos que hacen posible este ahorro se encuentran:

 Oportunidad en la información, tanto en la recepción como en el envío.
 Ahorro en el gasto de papelería, la factura electrónica es ecológica.
 Facilidad en los procesos de auditoría.

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 Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

 Menor probabilidad de falsificación.
 Agilidad en la localización de información.
 Eliminación de espacios para almacenar documentos históricos.
 Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
 Reducción de costes.
 Mejora de la eficiencia.
 Aumenta la seguridad documental.
 Reducción en tiempos de gestión.
 Mayor agilidad en la toma de decisiones.
 Reduce errores en el proceso de generación, captura, entrega y
almacenamiento.
 Registro de la hora, el minuto y el segundo de emisión del comprobante
fiscal digital (time stamp o sello del fechador).
 Adecuaciones sencillas en el archivo de impresión
 Obtención de sellos en serie y folios de serie ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, con previa obtención de la Firma Electrónica
Avanzada.
 Contabilidad automatizada.
 Facilidad para el cálculo de impuestos.

3.4. FORMATOS USADOS

No existen requisitos formales respecto a la forma en que se debe proceder a
la codificación de la factura, pero las modalidades más habituales son las
siguientes:
PDF. Cuando el destinatario es un particular, un profesional o una PYME cuyo
único interés sea guardar electrónica-mente la factura, pero no evitar volver a
teclear los datos ya que con este formato no se facilita el ingreso de los datos
de la factura en el ordenador de destino.
XML. Cuando el envío es de ordenador a ordenador, puede también utilizarse
este tipo de sintaxis. Es un lenguaje extendido principalmente en Norteamérica
que poco a poco va ganando terreno en Europa. Existen diversas variantes

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cuya convergencia se espera en el marco de las Naciones Unidas. Las más

importantes son UBL respaldado por OASIS y GS1 respaldado por la
organización del mismo nombre. En España la variante facturae (procedente de
CCI-AEAT), respaldada por el Centro de Cooperación Interbancaria, la Agencia
Tributaria y el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio es la más difundida,
y cuenta con sistemas de traducción a y desde UBL.

3.5. ¿CÓMO EMITIR LA FACTURA ELECTRÓNICA PORTAL?

Para emitir la Factura Electrónica Portal, el emisor electrónico debe ingresar
con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción
correspondiente y seguir las indicaciones del sistema. Adicionalmente debe
ingresar, según corresponda la siguiente información:
 Numero de RUC, excepto en casos de exportación en los que se
ingresará apellidos, nombres o razón social.
 Descripción del bien o servicio
 Tipo de moneda
 Valor venta unitario
 Tributos que gravan la operación.

Adicionalmente a la información ingresada, al momento de la emisión de la

factura electrónica Portal, el Sistema consignará automáticamente en ésta el
mecanismo de seguridad y la siguiente información, según corresponda:

a) Datos de identificación del emisor electrónico: Denominación del

comprobante de pago: FACTURA ELECTRONICA
 Apellidos y nombres o denominación o razón social. Adicionalmente,
su nombre comercial, si lo tuviera y lo hubiese declarado en el RUC.
 Domicilio fiscal.
 Número de RUC
b) Numeración: serie alfanumérica compuesta por cuatro caracteres y
número correlativo.
c) Importe total de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado,
expresado numérica y literalmente.

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d) Signo y denominación completa o abreviada de la moneda en la cual se

emite la factura electrónica.
e) Fecha de emisión.
f) La leyenda “TRANSFERENCIA GRATUITA” o “SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE”, cuando la transferencia de bienes o la prestación
de servicios se efectúen gratuitamente.

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CAPITULO IV
CASOS PRÁCTICOS
Caso práctico 1:
Un taller de túnicas de nazarenos y trajes de flamenca, encarga al mayorista
los siguientes productos:

2 piezas de tela de raso morado: 30 soles la pieza

3 piezas de tela de terciopelo negro: 50 soles la pieza
4 piezas de tela de lunares de colores: 25 soles la pieza
2 piezas de tela lisa de color naranja: 10 soles la pieza

Por ser cliente habitual se le practica un descuento de 20 soles sobre el total.

Los gastos de transporte corren de cuenta del comprador y son 15 soles.

El IVA que se aplica es del 21%.

Calcula:
- Importe Bruto
- Importe Neto
- Cantidad de IVA a pagar
- Total a pagar

Caso práctico 2:
Un taller de piezas para motos encarga al mayorista los siguientes productos:

3 espejos retrovisores: 20 soles cada uno

4 defensas laterales: 50 soles cada una
2 ruedas delanteras: 25 soles cada una
5 bujías: 10 soles cada unidad
2 ruedas traseras: 30 soles la unidad

Por ser cliente habitual se le practica un descuento de 15 soles sobre el total.

Los gastos de transporte corren de cuenta del comprador y son 15 soles que
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además debe pagar gastos de seguro por valor de 30 soles, dado que las
piezas son frágiles.
El IVA que se aplica es del 21%.

Calcula:
- Importe Bruto
- Importe Neto
- Cantidad de IVA a pagar
- Total a pagar

Caso práctico 3:
Una empresa de albañilería le factura al cliente los siguientes productos y
servicios:
3 horas de lijado de suelo y pintura: 15 soles / hora
4 horas de picado de pared y escayola: 20 soles / hora
4 latas de pintura: 10 soles / lata
6 sacos de escayola: 8 soles /saco
2 puertas de paso nueva: 50 soles / puerta
1 cuba para los escombros durante dos días: 30 soles /día

Por ser cliente habitual se le practica un descuento de 20 soles sobre el total.

Los gastos por transporte son 10 soles. Los gastos de seguro son 20 soles.

El IVA que se aplica es del 21%.

Calcula:
- Importe Bruto
- Importe Neto
- Cantidad de IVA a pagar
- Total a pagar

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CONCLUSIONES

1. La factura es un documento mediante el que se registra la compraventa o la

prestación de un servicio y el importe total de la misma. En ella se incluirá el
precio del bien o servicio y los impuestos a que esté sujeta la operación.
También conocida como factura de compra o factura comercial, es un
documento que refleja toda la información de una operación de
compraventa porque muestra o detalla el producto comprado o vendido.
2. Todas las facturas han de contener una serie de datos mínimos para que el
documento sea válido. Así, es imprescindible que aparezca el número de
factura, que servirá para su identificación, y la fecha en la que se realiza,
así como los datos básicos (nombre, domicilio y NIF).
3. La Factura rectificativa es aquel documento que detalla alguna corrección
en la factura ordinaria o bien la devolución de la mercancía.
4. La factura recapitulativa permite incluir en una sola factura, varias
operaciones dirigidas a un mismo destinatario y que estén comprendidas en
distintas fechas pero en un mismo mes natural. Emitir una factura hacia un
mismo destino en reiteradas ocasiones puede volverse un proceso tedioso,
para evitar estos inconvenientes y volver el proceso más sencillo existen las
facturas recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas.

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BIBLIOGRAFIA

1. Affón Bravo Jimmy, Universidad privada Antenor Orrego – Facultad de

Administración. Trujillo – Perú
2. Libro "Factura electrónica", Editorial TAX, Escrito Mario Pérez Villeda. Lima.
Perú.
3. Libro "Como mejorar los procesos de negocio con la
factura electrónica", Editorial Tax, Escritor Mario Pérez Villeda, Lima Perú.
4. Libro "La Globalización de la factura electrónica" Itunes Store, Mario Pérez
Villeda
5. https://www.google.com.pe/#q=FACTURA+SUNAT
6. orientacion.sunat.gob.pe/index.php?

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