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CONCEPTO:
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones
que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de
dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria
y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles
que realiza, algunos autores le llaman también "libro de ingresos y gastos".
IMPORTANCIA
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa,
llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su
saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad
completa, por lo tanto es obligatorio su registro.
ASPECTO LEGAL:
De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a llevar este
libro todas las personas jurídicas para efectos del impuesto a la renta así como las personas
naturales bajo las siguientes características:
A. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la
obligación de llevar libro caja y bancos.
B. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas a llevar
este libro en base a las siguientes particularidades:
El registro de libro caja y bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los
ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
Manejo eficiente del efectivo
Anticipación a las necesidades de endeudamiento
LEGALIZACIÓN:
El libro caja y banco, como integrante de la contabilidad debe ser legalizada por un notario
o, falta de esto, por un juez de paz letrado o juez de paz
Sin embargo existe una segunda forma de clasificar los Libros, considerando un
requerimiento legal particular, como es el caso de la Ley del Impuesto a la Renta o el
IGV. Aquí podemos identificar los Libros Obligatorios y Los Libros
Voluntarios. Tratándose del primer impuesto la obligatoriedad en el uso de determinados
libros de da en función de los Ingresos que percibe el Contribuyente. Este tema está
regulado por el Articulo 12 de la Resolución 234-2006 SUNAT que fue modificado
posteriormente por la Resolución 226-2013/SUNAT y la Resolución 045-2017/SUNAT.
A continuación te brindamos la relación actualizada.
12.1 Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales
desde 300 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo los siguientes libros y
registros contables:
a) Libro Diario.
b) Libro Mayor.
c) Registro de Compras.
b) Libro Diario.
c) Libro Mayor.
d) Registro de Compras.
12.3 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto
a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
c) Libro Diario.
d) Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
De tal manera que podemos señalar que un contribuyente que genera rentas de tercera
categoría en el Régimen General debe de llevar los libros listados anteriormente de forma
obligatoria si está en el rango de ingresos estipulado.
Sin embargo, el título del presente artículo, implica conocer si en todos los casos un
contribuyente está obligado a llevar Libro Caja y Bancos. Tal como observamos en la
relación anterior se hace necesario solamente si hay obligación de llevar una
Contabilidad Completa. Ello no significa que desde la perspectiva del proceso contable
no se haga necesario llevar un control y registro de las transacciones vinculadas a la
entrada y salida de efectivo o equivalente de efectivo; pero como afirmábamos en lineas
arriba hay que tener en cuenta la clasificación de la los libros que se está
considerando. Recordemos que la Administración Tributaria siempre hará un
requerimiento de Información Mínima o Listado de Libros específicos para los propósitos
que persigue.
El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como mínimo la
siguiente información:
Fecha
Comprobante de sustento
Concepto de la operación registrada
Cuentas contables involucradas en la operación
Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE)
Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER)
ANOTES EN EL DEBE
La foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOBLE; el
debe se anota frente al haber.
EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;
EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro que se
está elaborando.
SALDO DEL LIBRO CAJA
Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo
inicial.
Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio económico.
Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.
Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que indica el
Balance General y que también se encuentra en el Inventario Final o de cierre.
Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y
Bancos, sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que están anotadas en el
DEBE DEL LIBRO CAJA.
Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que están
anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja y Bancos,
Subcuenta 101 Caja.
Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento: Cargando
a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir el principio
de la PARTIDA DOBLE, donde el DEBE es igual al HABER, se completará con el
registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la PARTIDA
DOBLE.
Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y cuentas
de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en las medianas y
grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se provisionan el Libro Diario.
2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe preguntar si el
"dinero" ingresa o sale.
4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el código y nombre
de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.
5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se debe
hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y se hace por
intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y la divisionaria correspondiente (1041) y
seguidamente se registra en el HABER del libro Caja, el código y nombre de la cuenta
que ha dado origen al giro del cheque.
6. Toda cuenta de clase 6 (GASTOS) siempre se registra en el HABER del Libro Caja (la
61,68 y 69 no se registran en el Libro Caja).
7. Toda cuenta de clase 7 (INGRESOS) siempre se registra en el DEBE del Libro Caja
menos la 74 que se anota en el HABER (la 71, 78,79 no se registran en el Libro Caja).
8. Cada vez que se anota la clase 6 (GASTOS) en el Libro Caja se debe hacer un asiento
por destino en la "hoja auxiliar".
10. En el asiento de centralización del HABER del Libro Caja se cargan todas las cuentas
anotadas en el HABER del Libro Caja y se abona a la 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria
101 CAJA.
11. El Libro Caja JAMAS tendrá saldo acreedor porque el Libro Caja representa a la 101
caja, o sea el dinero en efectivo que tiene la empresa y nunca puede salir más dinero del
que tenemos.
FORMATOS SUNAT:
Información mínima:
Número correlativo del registro o código único de la operación.
Fecha de la operación.
Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
será necesario únicamente su referenciación.
Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son) el
origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, (esta
información deberá ser consignada por los sujetos que lleven los libros o registros
en forma manual).
Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
Información mínima:
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente información:
Nombre de la entidad financiera
Código de la cuenta corriente.
Número correlativo del registro o código único de la operación.
Fecha de la operación.
Medio de pago utilizado (según tabla 1).
Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna,
en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario
utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde a los
medios de pago utilizado.
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.
En
esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones
múltiples se podrá consignar como concepto el término "varios".
Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o
número de control interno de la operación.
Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose
de contabilidad manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales
WEBGRAFIA
https://www.scribd.com/document_downloads/direct/317254434?extension=doc
x&ft=1497914313<=1497917923&user_id=219883001&uahk=EeGTc5Wo6Y
RGcQa9k3LwaEZwYEM
https://es.scribd.com/doc/98094369/El-Libro-Caja-y-Bancos-Ok
http://librodecajaybancos.blogspot.pe/
https://prezi.com/yj_wa-9fthin/libro-de-caja-y-bancos/
https://perugestion.wordpress.com/2017/04/03/si-estoy-en-el-regimen-general-
estoy-obligado-a-llevar-libro-caja-y-bancos/