FACTURA

Una factura, factura de compra o factura comercial, es un documento mercantil

que refleja toda la información de una operación de compraventa. La información
fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o
la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la
cantidad a pagar en relación a existencias, bienes de una empresa para su venta
en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o incorporación al
proceso productivo, además de indicar el tipo de Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA) que se debe aplicar.

Una factura es un documento de índole comercial que indica la compraventa de un

bien o servicio. Tiene validez legal y fiscal.

Una factura es un documento de carácter mercantil que indica una compraventa de

un bien o servicio y que, entre otras cosas, debe incluir toda la información de la
operación.

Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un producto o

servicio tras la compra del mismo.

Factura especial
 FACTURA ESPECIAL
Los Generadores de Facturas Electrónicas que ofrezcan servicios de
almacenamiento para copias electrónicas de Facturas Especiales, deben tomar en
cuenta los siguientes aspectos:
1) La facturación la efectúa el Emisor de Facturas Electrónicas –EFACE- por cuenta
del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia del EFACE)
2) La declaración del Impuesto al Valor Agregado –IVA- por facturas especiales no
suma al reporte especial de Declaración de IVA mensual de los EFACES, excepto
el caso de los contribuyentes que se encuentran en el régimen especial u optativo
de devolución de crédito fiscal, quienes lo declaran como débito y crédito.
3) El Impuesto al Valor Agregado –IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el
formulario de pago SAT-2085 en Declaraguate o número de formulario vigente.
4) El Impuesto Sobre la Renta –ISR- retenido lo reporta el EFACE mediante el
formulario de pago SAT-1331 en Declaraguate o número de formulario vigente.
NOTA ACLARATORIA: Si el EFACE es un contribuyente clasificado como
Contribuyente Especial (Grande o Mediano), estos deben utilizar la herramienta de
RetenISR Web, con el fin de realizar una carga de información de las Facturas
Especiales emitidas en el período, para que dicha herramienta genere
automáticamente en Declaraguate el formulario SAT-1331.
5) De conformidad con el Decreto número 19-2013 “…Reformas al Decreto número
10-2012”, Artículo 15 indica que se debe retener el Impuesto sobre la Renta de la
forma siguiente:
5% sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y
7% sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales.
Nota: para realizar la retención del ISR debe tomar el valor base sin IVA.
Dichas retenciones el EFACE deberá pagarlas en los bancos autorizados para
recaudar impuesto dentro del plazo de los primeros diez (10) días hábiles del mes
inmediato siguiente a aquel en que se efectuó la retención, en los formularios
correspondientes indicados en los puntos 3 y 4 de este documento.
 FACTURA PROFORMA
Una factura proforma es un documento que contiene los detalles que posteriormente
incluirá la factura definitiva. Es un documento informativo.

Las factura proforma se usan habitualmente en el comercio internacional y por

este motivo debe cumplir ciertos requisitos. Empecemos revisando cuáles son:

Principales requisitos de una factura proforma

El requisito más importante es que su encabezado debe contener el título

“proforma” de forma muy visible, de este modo se evitan confusiones con las
facturas comerciales.

Por lo general, la factura proforma contiene:

 Tu identificación como proveedor.

 La identificacion de tu cliente.
 Una descripción de los productos o servicios que vendes, su precio unitario
y su precio total.

Es decir, la mínima información necesaria para el correcto entendimiento de tu

cliente, ya que como tal la factura proforma no tiene valor contable.

Características de la factura proforma

Sus características son bastante similares a las de una factura comercial. Debe
contener la información mínima para que el intercambio comercial sea aceptado por
ambas partes.
 ¿QUÉ ES UNA NOTA DE CRÉDITO?

La nota de crédito es un documento comercial que emite el vendedor y en el cual

se desglosan los conceptos por los que un comprador dispone de un crédito a su
favor en su relación comercial con el vendedor.

La nota de crédito permite a las empresas, de una manera sencilla, corregir errores
en sus facturas emitidas, otorgando un saldo a favor de sus clientes. Ese saldo
podrá ser empleado en el futuro para futuras compras, con lo que el vendedor se
asegura esa entrada de dinero para la empresa.
¿En qué situaciones se emite una nota de crédito?

Algunos de los ejemplos más usuales en los que se suele emplear la emisión de
este documentos son:

 Proporcionar algún descuento al cliente, el cual no se especificó en la primera

factura.
 Corregir errores de la factura original, como por ejemplo diferencias en
precios entre importe cobrado y facturado.
 Devoluciones del cliente por mercancía dañada.
 Anulaciones o bonificaciones.

La información contenida en una nota de crédito debe ser la misma que contiene
una factura, incluyendo, además, el motivo por el que se está emitiendo la nota de
crédito.
 NOTA DE DÉBITO

La nota de débito es un documento que se le envía al comprador o cliente para

avisarle de que ha aumentado la cantidad de su deuda por algún motivo. Con este
documente se le avisa que se le cargado, o que debe, una cantidad de dinero por
un concepto que se especifica en la nota. Al contrario que la nota de crédito, es la
notificación a un comprador de que se le debe cobrar más dinero.

VALE

El vale es un documento de suscripción de una orden, o una promesa de crédito y

de giro, por el cual una persona natural o jurídica, se compromete a pagar una suma
de dinero, o entregar una mercadería u otro objeto valorado, ya sea a la vista o en
un determinado plazo, a otra persona a cancelar su importe y entrega del bien.
Este documento es la prueba del compromiso que asume el deudor firmante para
con el acreedor, de suscribirse a la orden o del portador, o nominativo.

Personas que intervienen en el Vale

Las personas que intervienen en la suscripción del vale son:

El suscriptor o deudor y el beneficiario o el tenedor (o el endosado).

LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio es un documento por el que una persona física o jurídica

(librador) ordena a otra (librado) que pague una cantidad a favor de un tercero
(tenedor o tomador), en una fecha determinada (vencimiento).

 • El librado es la persona que emite la letra. Si surge de una relación

comercial el librador es el vendedor. (Debe firmarla)
 • El librado es la persona que en condiciones normales paga la letra.
Siguiendo el ejemplo anterior seria el comprador. El librado para quedar
comprometido a pagar la letra tiene que aceptarla. La aceptación es un
reconocimiento formal de la deuda, hace exigible la letra a cobrar o a pagar.
 • El tenedor o tomador es la entidad a quien se ha de efectuar el pago, es
decir quien cobra en nombre del librador (intermediario financiero).

El Plan General Contable establece las mismas cuentas de balance para

contabilizar los efectos comerciales, ya sean letras de cambio, pagarés o libranzas,
si bien la empresa puede abrir subcuentas para diferenciarlas.

Hay que diferenciar entre letras de cambio a cobrar o a pagar.

 PAGARÉ

El pagaré es un título de crédito en el que el emisor se compromete a pagar una

suma económica a un beneficiario antes de una fecha determinada. Este documento
privado puede ser utilizado como instrumento público y se denomina título de crédito
porque el tenedor podrá exigir el cumplimiento del pago del mismo dentro de los
términos acordados. Los requisitos legales de los pagarés pueden encontrarse en
la Ley Cambiaria y del cheque.

En la realización del pagaré intervienen dos sujetos:

 El emisor: Sujeto que se compromete a pagar un determinado importe.

 El beneficiario: Sujeto a cuya orden hay que pagar el importe acordado en
el pagaré.

Un tercer sujeto puede intervenir en la realización del pagaré: el avalista. Este sujeto
garantizaría el pago del pagaré aunque es de mencionar que la gran mayoría de
estos documentos no cuentan con un avalista. Por otra parte, es importante
mencionar que el descuento de pagarés es una buena opción para las personas
que prefieran obtener liquidez de forma inmediata sin esperar a la fecha de
vencimiento de éste.
 ¿QUÉ ES UN CHEQUE?

Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que
lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y
que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo emite.

El cheque es, por lo tanto, un título a través del cual se autoriza a un tercero a retirar
dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha cuenta.
Por esto, el cheque se utiliza como medio de pago, de forma suplementaria al
efectivo o tarjetas.

¿QUÉ TIPOS DE CHEQUES EXISTEN?

De acuerdo a la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras

(SBIF), ente regulador del sector bancario, existen cuatro tipos de cheques de
acuerdo a la forma en que estos se llenan o completan. Las modalidades guardan
relación con el nivel de resguardo que desee tomar el girador del cheque.

Estos cuatro tipos son:

 Cheque al portador
 Cheque a la orden
 Cheque nominativo
 Cheque cruzado

Veamos las características de cada uno de ellos.

Cheque al portador

 Características del cheque al portador:

o No están tachadas las expresiones “O al portador” ni “a la orden de”.
 o Es transferible a un tercero sin necesidad de endosarlo, por lo que
puede ser cobrado en efectivo o depositado en la cuenta de
cualquier persona.
o El banco debe pagarlo a la persona que lo presente a
cobro, asumiendo que la cuenta tenga fondos. El portador debe
acreditar su identidad con la respectiva cédula de identidad.

 ¿Cómo se cobra un cheque al portador?

o Se debe firmar adelante en forma cruzada.
o Escribir en la parte de atrás tu RUT y algún número de teléfono.
o Se puede cobrar por caja o depositar en una cuenta.
o En caso de depósito, se debe escribir la cuenta en la parte trasera y
marcar dos líneas cruzadas al frente.

Cheque a la orden

 Características de un cheque a la orden:

o Lleva escrito el nombre del beneficiario en el mismo cheque al lado de
la expresión “Páguese a la orden de”.
o El banco te pedirá que presentes tu cédula de identidad para
identificación.
o Puede ser transferido a otra persona endosándolo.
o Lleva tachada la expresión “o al portador”

 ¿Cómo se cobra un cheque a la orden?

o Se debe firmar adelante en forma cruzada.
o Escribir en la parte de atrás tu RUT y un número de teléfono.
o Se puede cobrar por caja o depositar en una cuenta.
 o Para depositar, debes escribir la cuenta en la parte trasera y cruzar al
frente.
o Puedes depositarlo en la cuenta corriente de un tercero.

Cheque nominativo

 Características de un cheque nominativo:

o Es un cheque destinado exclusivamente para el beneficiario
nombrado en el cheque. No es transferible a terceros excepto al
mismo Banco que ejecuta el proceso de cobranza "valor en cobro" o
"para ser depositado en mi cuenta corriente".
o Se han tachado las palabras "o al portador" y "a la orden".

 ¿Cómo se cobra un cheque nominativo?

o Debes firmar al frente en forma cruzada.
o Escribir en la parte trasera tu RUT y número de teléfono.
o Se puede cobrar por caja o depositar en la cuenta del beneficiario.
o Para depositar, se debe escribir la cuenta en la parte trasera y cruzar
al frente.
o No es posible que un cheque nominativo sea depositado en la cuenta
de un tercero.

Cheque cruzado

 Características de un cheque cruzado:

o Cheque que en su parte frontal se han trazado dos líneas
transversales y paralelas.
o Este cheque sólo se puede depositar en una cuenta corriente.
o Puede ser endosado a otro beneficiario que tenga cuenta corriente o
a su vez quiera endosarlo.
o Tanto los cheques a la orden, los cheques al portador y los
nominativos pueden ser cruzados.
o No puede eliminarse la condición de "cruzado" de un cheque, ya que
la Ley de Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques prohíbe
expresamente al portador borrar o alterar las líneas transversales e
indicaciones del cheque cruzado.
  ¿Cómo se cobra un cheque cruzado?
o Este tipo de cheques sólo se deposita, no se puede cobrar por caja.
o Escribir en la parte trasera tu RUT, número de teléfono y firmar.
o Se escribe, también en la parte de atrás, la cuenta corriente en la que
vas a depositar.

Que es una Factura Cambiaria

El Código de Comercio de la República de Guatemala regula la factura

cambiaria en sus artículos 591 y siguientes. Se trata de un título de crédito que
se emplea en la compraventa de mercaderías y, a través del cual, el vendedor podrá
librar y entregar o remitir al comprador y que incorpora un derecho de crédito sobre
la totalidad o la parte no abonada de la compraventa realizada.

El comprador estará obligado a devolver al vendedor, debidamente aceptada, la

factura cambiaria original. No se podrá, en ningún caso, librar una factura
cambiaria que no corresponda a una venta efectiva de mercaderías entregadas, real
o simbólicamente.