Primer temario

Clasificación de los tributos

Poder de imperio
Organización jurídica: La Nación y provincias dictan sus tributos del estado.

 Nacional
 Provincial: Las provincias conservan todo el poder no delegado a la nación
(art.121 CN).
 Municipal
Principios básicos
1. Potestad tributaria: Quien genera la norma.
2. Competencia tributaria: a quien le compete aplicación, percepción y fiscalización.
3. Coparticipación tributaria: Como se distribuye entre la nación y la provincia.
Especies de tributos (en definitiva, en todos los tributos prestan algún beneficio y tiene
ejercicio pleno de la soberanía del estado).

 Impuestos: servicios públicos indivisibles. La comunidad en su conjunto no se

puede dividir/mensurar. Ejemplo: Seguridad, educación, salud, etc.
 Tasas: servicios públicos divisibles. Se pueden mensurar, a todos les puedo
cobrar lo mismo porque se puede dividir. Ejemplo: la tasa de municipal.
 Contribuciones: Beneficios obtenidos por mejoras. Se obtienen beneficios por la
calidad de mejora. Ejemplo: colocación de cloacas, servicios, etc.
Distribución tipos de gravámenes
La renta. (Ingresos).
El patrimonio o capital. (lo que tiene).
Los consumos. (lo que se consume).
Impuestos directos e indirectos
1. Directos: cuando representan una manifestación directa de la capacidad
contributiva.
Ejemplo: API, impuesto por patentes, etc.
 Padrones: Identificado al deudor tributario.
 Difícil traslación.
 Manifestaciones inmediatas capacidad contributiva.
2. Indirectos: Cuando representan una manifestación indirecta/diluía de la
capacidad contributiva.
Ejemplo: IVA.
 No padrones: No se identifica y no es necesario saber quién es el deudor
tributario.
 Fácil trasladación.
 Manifestaciones mediatas capacidad contributiva.
 Deslinde potestades tributarias. Art. 75 inc. 2, Constitución Nacional.

Exclusivos y Excepcionales de la Facultades Exclusivos y

permanentes de la nación. concurrentes entre permanentes de la
nación. nación y provincias. provincias.
Tributos Tributos directos (por Tributos indirectos. Tributos directos.
aduaneros. tiempo determinado y
circunstancia
excepcionales).
Ejemplo: ganancias.

Impuestos directos e indirectos (ejemplicaciones)

Directos Indirectos
Ganancias IVA
Bienes personales. Internos
Inmobiliaria. Débitos y créditos bancarios
Ingresos brutos S/ combustible.
Transferencia inmobiliaria. Aduaneros
Ganancia mínima presunta.

Distribución: Leyes 23.548, 23.966 y pactos fiscales.

Exclusivamente Coparticipados Exclusivamente Municipales
nacionales Provinciales
 Impuestos  Impuesto a  Sobre los  Sobre la
sobre el las ingresos propiedad
comercio ganancias. brutos. .
exterior  Combustibles  Sobre la  Derechos.
 A los sellos. . propiedad  Tasas
 Tasas  IVA. inmueble. servicios
administrativas  Bienes  Sobre públicos.
. personales vehículos
 Impuestos automotores
internos. .
 Débitos y  A los actos
créditos jurídicos.
bancarios. Contratos
por ejemplo.

Normativa nacional

 Ley de procedimiento tributario nacional 11.683- en 1998 y modificar.

 Ley Nro. 20628; impuesto a las ganancias.
 Ley Nro. 23.349 (t.o en 1997); impuesto al valor agregado.
 Ley 24.674; impuestos internos.
  Ley 24.769 Penal, tributaria y previsional.
Normativa provincial
Código fiscal de la provincia de Santa Fe.
Normativa municipal
Código tributario municipal unificado.

Segundo temario: relación jurídica tributaria

La obligación es un vínculo legal que constriñe/obliga a uno/unos a accionar o no
accionar a algún fin hacia otro/otros. Un vínculo legal que une a las partes por una causa
determinada relacionada con un objeto/estación que es debido a otro/otros.
 Sujetos.
 Causa.
 Objeto.
Relación jurídica tributaria: Vinculo jurídico obligacional que se entabla entre el FISCO
COMO S.A (sujeto activo) y que tiene la pretensión de una prestación pecunaria a título
de tributo; y un S.P (sujeto pasivo) que está obligado a la prestación.
S.A Fisco (Nacional / Provincial / Municipal).
S.P Obligado a la prestación.

Designado por la ley.

 Responsable por deuda.
 Propia
 Ajena (No realiza al hecho imponible). Soy gerente de REMAX y debo
pagar el tributo de la empresa. Como administro el dinero ajeno,
administro la deuda ajena (realiza la acción material). La ley tributaria me
hace responsable.
 Agente de retención/percepción. Remata la propiedad, informes previos (deuda
tributaria), se le cobra la deuda al propietario del inmueble o me lo van a contar
uno mismo. Ya que soy un AGENTE en función de martillero.
 Sustituto. Sustituye en el pago del tributo.
  Solidaridad tributaria. Es particular, es por ley que toda aquella persona que
administre la empresa es solidaria.
 Delegación por actos de voluntad/ inoficiosa. Se delega la deuda.

Concepto- partes/aclaración:
 Obligación tributaria.
S.A = Fisco (ACREEDOR).
S.P = Obligación a la prestación.
 Ley penal tributaria (se invierte).
S.A = persona física o jurídico (AUTOR).
S.P = Fisco (DAMNIFICADO).
Naturaleza jurídica: Tiene estructura de una obligación de Derecho Privado. Pero se
diferencia en el objeto.
Es la prestación jurídica tributaria (dependiente de la obligación).
DOBLE VINCULO:
La ley tributaria nace con el hecho imponible.
 Vinculo normativo entre:
 Consecuencia condicionante.
o Hecho imponible.
 Consecuencia jurídica.
o Mandato de pago del tributo.
 Vinculo normativo entre:
 S.A FISCO (poder de imperio que tiene la pretensión).
 S.P (obligado tributario / designado por la ley).
Elementos de la obligación:
 S.A (en representación del estado).
 S.P (el obligado, no es lo mismo que con contribuyente – Art. 5.1 ley 11.683).
 Fenómeno de la traslación. Es meramente económico, a la ley no le
interesa el traslado de los impuestos.
 La ley: según la potestad tributaria, es la causa-fuente de la obligación.
 Hecho imponible: supuesto hipotético (futuro incierto//potencial) factico (hecho).
Alcanza a todos, pero el hecho imponible él es quien lo realiza.
 Mandato de pago: tiempo y forma.
 Poder coactivo: para perseguir el pago. Es lo que da fuerza a la ley, hace que la
ley se pueda imponer.
 Ídem a la obligación civil y comercial.
Participación del sujeto activo en la relación jurídica tributaria:

 Momentos de la creación de la ley: Dicta el poder legislativo, poder

jurigenetico.
 Momentos de exigibilidad de la ley: actúa el poder ejecutivo en calidad
de FISCO (delegable total o parcial). Efecto jurídico en obtención de
recursos, para la repartición de estos.
  Momentos de aplicación de la ley: actúa el poder judicial, su efecto
jurídico con coercibilidad (fuerza de ley). Obligarlo que pague. (juicio
ejecutivo)

Sujeto pasivo: Art. 5 a 10 de la ley 11.683.

 Responsable por deuda propia: es el obligado directo, el hacedor del hecho

imponible.
 Responsable por deuda ajena: Solidario, se lo ubica al lado del contribuyente.
 Sustituto: es ajeno al hecho imponible.
Diferencia entre responsable por deuda ajena y el sustituto.
El sustituto no está al lado, sino en el lugar de. Ejemplo: Ganancia, pagador nacional de
un obligado en el exterior. Tiene nexo económico jurídico con el destinatario legal del
tributo (sustituto).
Objeto de la obligación:
Es la prestación que debe cumplir el obligado. Es el tributo mismo que debe el S.P al
S.A.
Objeto económico:
Hecho o situación fáctica que el legislador toma para hacer depender de ello el pago del
tributo; la transforma en hecho imponible. Ejemplo: propietario de inmueble, generar
ganancias, etc.
Causa de la obligación tributaria

 Jarach: la causa es la circunstancia o criterio que la ley asume como razón

necesaria y suficiente para hacer surgir el hecho imponible. ¿No será causa
dual?
 Vanoni: Es el fin de obtener recursos. Recuerda que no hay estado sin medios.
¿basta con la causa fin?
 Bringas: No puede hablarse de causa sino de concausas y confluyen dos
vertientes:
o Una legal o política: determinación de imponer el gravamen.
o Otra económica: manifestación de la capacidad contributiva
realizada por el hecho imponible.
 Giuliani Fonrouge, Giannini entre otros: Entienden que la causa no puede ser:
o Las ventajas obtenidas del estado puesto que el impuesto se
debe igual, aunque no se verifique la ventaja.
o Tampoco la capacidad contributiva como causa porque ello daría
pie a que alguien pueda pretender la invalidez de la obligación
porque considera que no se ajusta a la capacidad contributiva
(advierte Villegas).
Domicilio de pago (Art. 25 Ley 11683).

 El del responsable: en el país o el de su representante.

 Tributo retenido: en el domicilio del agente de retención.
  Tributo percibido: en el domicilio del agente de percepción.
Cobro compulsivo de la deuda: ejecución fiscal cuando no está determinada la deuda,
se abre el proceso de determinación de deuda.

Temario 6: ilícito tributario. Régimen penal tributario.

27430 (B.O. 29/12/17), título IX, artículos 279 y 280, deroga la anterior ley penal
tributaria N* 24769) y establece un nuevo régimen penal tributario.
La naturaleza jurídica es la protección de un bien jurídico que, en la mayoría de los
casos, es el ingreso y egreso de dinero de las arcas fiscales (dinero del fisco del
recaudador // cuentas del estado). Pero también existen algunas infracciones formales,
además muy pocos ilícitos formales. Por ejemplo: adulterar registros.
El régimen penal tributario se protege por las arcas fiscales. Para algunos son delitos
plurilesivos, porque lesionan todos esos bienes que el estado protege cuando realiza
sus fines.
Bien jurídico protegido: Toda norma protege un bien jurídico, hay un valor que el sistema
de normas considera que es susceptible de ser protegido. si no se lesiona el bien jurídico
no hay delito. El bien jurídico en el ámbito penal es penado y es preciso, se cumple la
norma con la sanción. El derecho penal es para que nadie lo cumpla, sino para que lo
apliquen; por esto se llama derecho de garantías, porque el derecho penal es negativo
a comparación de los otros derechos.

Infracciones tributarias
 Ley 11683, Art. 38-46. Ley de
Ilícito tributario procedimiento tributario.
(se divide en dos)  Ley 27430, Art 279.
Delitos tributarios
 Delito enano
 Régimen penal tributario

Unidad 8:
Derechos aduaneros, tributos aduaneros.
Derecho aduanero.
Forma parte del derecho público y es una rama de los derechos, administrativo y
tributario, impone las leyes para el funcionamiento aduanero,
 Tributos en general

Sistema tributario interno: Tributos aduaneros

 IVA.
 Impuestos a las ganancias.
 Impuestos internos.
 Impuestos Bancarios y crediticios.
 Derechos de importación.
 Tasa de estadística.
 Tasa de almacenaje (depósito de
mercadería en aduana).
 Tasa se servicios extraordinarios
(fuera horario hábil).
 Tasa de comprobación de destino.
 Arancel SIM (sistema informático
MALVINA – suma fija U$S 10.- desde
17 solo importación).
 Regímenes de defensa comercial.
 Derechos antidumping.
 Derechos compensatorios.
 Derechos por salvaguardia (o
de resguardo- es una
restricción por posible daño a
un sector).

Instituciones de derecho aduanero.

 La aduana nacional. Organismo encargado de aplicar la legislación aduanera,
relativa a la importación y exportación de mercancías y a los otros regímenes
aduaneros, de percibir y hacer percibir los tributos aduaneros que les sean
aplicables y de cumplir las funciones que se le encomienden.
 Potestad aduanera
 Territorio aduanero