MANUAL DE CUENTAS

CAJA
Representa el dinero en efectivo

Se debita

● Por la existencia de dinero en efectivo al inicio de actividades.

● Por el dinero en efectivo que ingresa a Caja proveniente de la operaciones que lo generan
● Por los ajustes previos al Balance General, en caso de Sobrantes de Caja.

Se acredita

● Por el dinero en efectivo que sale de la empresa con destino a depósitos bancarios,
cancelación de deudas o pago al contado de compras y contrataciones de servicios.
● Por los ajustes previos al Balance General, en caso de faltante de Caja.

Saldo habitual
Deudor.

FONDO FIJO
Representa las sumas de dinero en efectivo destinadas a solventar gastos menores

Se debita

● Por constitución
● Por su ampliación

Se acredita

● Por su utilización, al efectuarse la correspondiente rendición

● Por su cancelación

Saldo habitual

Deudor.

VALORES A DEPOSITAR
Representa los Cheques en cartera provenientes de cobranzas y con destino a sr depositados en la
cuenta corriente bancaria de la empresa

Se debita

● Por la recepción de los valores

Se acredita
 ● Por el depósito de los valores.

Saldo habitual

Deudor.

BANCO SANTANDER CTA.CTE

Representa el monto de dinero depositado en la cuenta corriente bancaria.
Se debita

● Por el monto de los depósitos efectuados en cuenta corriente.

● Por el importe de las cobranzas que el banco realiza por cuenta del ente.
● Por la notas de crédito efectuadas por la institución bancaria

Se acredita

● Por los cheques emitidos por el ente.

● Por las transferencias de fondos a otras cuentas bancarias o a otras instituciones.
● Por las notas de débito emitidas por el banco.

Saldo habitual
Deudor.

Saldo eventual
Acreedor: representa el monto de dinero adeudado al banco en concepto de autorización para
girar en descubierto. En este caso, la cuenta debe exponerse en el Pasivo en el rubro Préstamos.

BANCO SANTANDER DEPÓSITO A PLAZO FIJO

Representa el monto de dinero depositado a plazo fijo en la institución bancaria.

Se debita

● Por la constitución de depósitos a plazo fijo.

● Por la renovación de depósitos a plazo fijo.

Se acredita

● Por el retiro del depósito a plazo fijo

● Por la renovación de depósitos a plazo fijo (Imposición Vencidas)

Saldo habitual

Deudor.

INTERESES BANCARIOS COBRADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de los intereses adelantados (no devengados) incluidos en certificados de
depósitos a plazo fijo.

Se debita

● Por el devengamiento de los intereses en cada periodo de tiempo.

Se acredita

● Por la incorporación de su importe al patrimonio motivo de la constitución o renovación de

los depósitos a plazo fijo

Saldo habitual

Acreedor.

ACCIONES CON COTIZACION

Representa las acciones adquiridas por el ente con carácter de inversión.

Se debita

● Por la incorporación de las acciones al Patrimonio.

● Por los ajustes de cierre de Ejercicio, cuando el valor de las acciones a dicha fecha supere
al valor contable.

Se acredita

● Por la venta de acciones.

● Por los ajustes de cierres de Ejercicio, cuando el valor de las acciones a dicha fecha resulte
inferior al valor contable.

Saldo habitual

Deudor.

VALORES DIFERIDOS A DEPOSITAR

Representa los cheques diferidos en cartera provenientes de cobranzas con destino a ser
depositados en la cuenta corriente de la empresa.

Se debita

● Por la recepción de los valores

Se acredita

● Por el depósito de los valores

Saldo habitual

Deudor.

CLIENTES.
Representa los derechos a cobrar no documentados generados en ventas de bienes que hacen a la
actividad principal de la empresa
Se debita

● Por el importe de la venta de bienes en cuenta corriente.

● Por las notas de débito confeccionadas por distintos conceptos que aumenten el saldo a
cobrar.

Se acredita

● Por el importe de las cobranzas efectuadas a los clientes.

● Por las notas de crédito confeccionadas por distintos conceptos que disminuyen el saldo a
cobrar.
● Por la transferencia de su saldo a otra categoría de clientes.

Saldo habitual

Deudor.

VALORES RECHAZADOS
Representa los cheques de terceros depositados por el ente y rechazados por el banco.

Se debita

● Por la recepción de este tipo de valores.

Se acredita

● Por la cobranza de este tipo de valores.

● Por la transferencia de su saldo a otra categoría de cuentas por cobrar.

Saldo habitual

Deudor.

DOCUMENTOS A COBRAR COMERCIALES

Representa los derechos a cobrar documentados derivados de operaciones que hacen a la
actividad principal de la empresa
Se debita

● Por el importe de las ventas de mercaderías respaldadas con Pagarés.

● Por la documentación de créditos en cuenta corriente derivados de operaciones que hacen
al objeto especifico del ente.
● Por la renovación, al recibir el nuevo Pagaré.

Se acredita

● Por la cobranza.
● Por su renovación, al entregar el Pagaré vencido.

Saldo habitual

Deudor.

DOCUMENTOS DESCONTADOS
Representa los documentos a cobrar descontados en instituciones financieras.

Se debita

● Al recibir la información del banco acerca de la cancelación del Pagaré por su principal
obligado.
● En ocasión del pago del documento por parte del ente, ante incumplimiento de su
firmante

Se acredita

● En oportunidad de la operación de descuento.

Saldo habitual

Acreedor.

INTERESES COMERCIALES COBRADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de los intereses adelantados (no devengados) incluidos en Documentos a
Cobrar Comerciales.

Se debita

● Por el devengamiento de los intereses en cada periodo de tiempo.

Se acredita

● Por la incorporación de su importe al patrimonio, en el momento del otorgamiento de la

financiación que lo genera
Saldo habitual
Acreedor.

DEUDORES MOSOSOS
Representa los derechos a cobrar en mora

Se debita

● Por el importe de las cuentas a cobrar cuyo plazo de cancelación se encuentran vencidas.

Se acredita

● Por el monto de las cobranzas efectuadas.

● Por la transferencia a otra categoría de deudores

Saldo habitual
Deudor.

DEUDORES EN GESTION JUDICIAL

Representa los derechos a cobrar en litigio.

Se debita

● Por el importe de las cuentas a cobrar que pasan a gestión judicial para su efectivizacion.

Se acredita

● Por el monto de las cobranzas efectuadas.

● Por la transferencia a otra categoría de deudores.

Saldo habitual

Deudor.

PREVISION PARA DEUDORES DE DUDOSO COBRO

Representa el monto estimado de posibles incobrabilidades futuras.

Se debita

● Por su utilización, al generarse incobrabilidades.

● Por su recupero, cuando el deudor para quien fuera constituida cumple total o
parcialmente con su compromiso de pago.

Se acredita
 ● Por su constitución, cuando existen elementos de juicio suficientes para anticipar posibles
incobrabilidades futuras.

Saldo habitual

Acreedor.

DOCUMENTOS A COBRAR
Representa los derechos a cobrar documentados generados en operaciones que no hacen al objeto
especifico del ente

Se debita

● Por el importe de los créditos documentados respaldados por Pagarés.

● Por la documentación de créditos en cuenta corriente generados en operaciones que no
hacen al objeto especifico del ente.

Se acredita

● Por el importe de las cobranzas efectuadas a los clientes.

● Por la transferencia de su saldo a otra categoría de clientes.

Saldo habitual

Deudor.

INTERESES COBRADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de los intereses adelantados incluidos en el documento a cobrar.

Se debita

● Por el devengamiento de los intereses en cada periodo de tiempo.

Se acredita

● Por la incorporación de su importe al patrimonio, en el momento del otorgamiento de la

financiación que lo genera.

Saldo habitual

Acreedor.

PRÉSTAMOS AL PERSONAL
Representa las sumas adeudadas por el personal en relación de dependencia, en concepto de
préstamos realizados por parte del ente.

Se debita

● Por los importes entregados por tal concepto.

Se acredita

● Por las cobranzas efectuadas.

Saldo habitual

Deudor.

ALQUILERES PAGADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de alquileres abonados en forma anticipada.

Se debita

● Por la entrega de sumas de dinero su equivalente efectuados con tal destino.

Se acredita

● Por la asignación de los alquileres al periodo que corresponden.

Saldo habitual

Deudor.

SEGUROS PAGADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de seguros abonados en forma anticipada.

Se debita

● Por la entrega de sumas de dinero su equivalente efectuados con tal destino.

Se acredita

● Por la asignación de los seguros al periodo que corresponden.

Saldo habitual

Deudor.
AFIP IVA SALDO A FAVOR
Representa los saldos a favor existentes en la AFIP en concepto de IVA, cuando los importes de
Crédito Fiscal superen a los de Débito Fiscal.

Se debita

● Al generarse los saldos a favor por tal concepto.

Se acredita

● En oportunidad de la utilización de saldos a favor existentes por tal concepto.

Saldo habitual

Deudor.

ACCIONISTA…
Representa el compromiso de integración asumido por el socio en el acto constitutivo de una S.A.

Se debita

● Por la suscripción de capital.

Se acredita

● Por la integración de capital.

Saldo habitual

Deudor.

DEUDORES VARIOS
Representa los derechos a cobrar no documentados generados en ventas de bienes que no hacen
al objeto específico de la empresa.

Se debita

● Por el importe de la cuentas a cobrar en cuenta corriente generadas en ventas de bienes

que no hacen a la actividad específica del ente.
● Por las Notas de Débito confeccionadas por distintos conceptos que aumenten el saldo a
cobrar.

Se acredita

● Por el importe de las cobranzas efectuadas a los clientes.

 ● Por las Notas de Crédito confeccionadas por distintos conceptos que disminuyen el saldo a
cobrar.
● Por la transferencia de su saldo a otra categoría de clientes.

Saldo habitual

Deudor.

MERCADERÍAS
Representa los artículos que la empresa adquiere para venderlos sin efectuar sobre ellos
transformación industrial alguna

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio.

● Por la contabilización del Costo de Ventas, cuando la existencia final es mayor que la inicial
registrada.

Se acredita

● Por la contabilización del Costo de Ventas, cuando la existencia final es menor que la
existencia inicial registrada.

Saldo habitual

Deudor.

MATERIAS PRIMAS
Representa el stock de bienes que la empresa destina a la producción de Bienes de Cambio

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio, en calidad de aportes.

● Por la adquisición de estos bienes.

Se acredita

● Por la incorporación de estos bienes al proceso productivo.

Saldo habitual

Deudor.
PRODUCCIÓN EN PROCESO
Representa los bienes en proceso de elaboración.
Se debita

● Por el desarrollo del proceso de fabricación, al transferirse a la cuenta distinto tipos d

insumos.

Se acredita

● Por la culminación del proceso productivo, al transferir su saldo a la cuenta Producto

Terminados.

Saldo habitual

Deudor.

PRODUCTOS TERMINADOS
Representa los bienes ya elaborados y destinados a la venta en el curso habitual de negocio de la
empresa.

Se debita

● Por la culminación del proceso productivo, para transferir a la cuenta el saldo de

Producción en Proceso.

Se acredita

● Por la venta de los bienes o su transferencia a otra cuenta.

Saldo habitual

Deudor.

ANTICIPOS POR COMPRAS DE BIENES DE CAMBIO

Representa las sumas anticipadas a proveedores de bienes de cambio, a cuenta de futuras
compras.

Se debita

● Por los anticipos efectuados.

Se acredita

● Por la aplicación del anticipo a la disminución de los importes a pagar.

Saldo habitual

Deudor.
INMUEBLES PARA LA RENTA
Representa los bienes raíces de propiedad del ente, destinados a una actividad de inversión.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio, en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos derivados de la adquisición de estos bienes.
● Por las mejor practicadas sobre los inmuebles destinados a alquiler.

Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA INMUEBLES PARA RENTA

Representa las depreciaciones que se han ido acumulando a lo largo de la vida útil transcurrida de
un inmueble destinado a inversión.

Se debita

● Por la venta, cesión o baja de los bienes que lo generan.

Se acredita

● Por el registro de las depreciaciones, generalmente al cierre de cada periodo contable.

Saldo habitual

Acreedor.

MUEBLES Y ÚTILES
Representa los bienes muebles y enseres de propiedad de la empresa destinados a ser utilizados
en su actividad habitual.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos necesarios derivados de la adquisición de estos bienes.
Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.

RODADOS
Representa los automotores de propiedad de la empresa destinados a ser utilizados en su
actividad habitual, como asimismo los elementos destinados a carga, descarga y transporte cuyo
desplazamiento se realice mediante ruedas.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos necesarios derivados de la adquisición de estos bienes.

Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.

MAQUINARIAS
Representa las maquinarias de propiedad de la empresa destinados a ser utilizados en su actividad
habitual.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos necesarios derivados de la adquisición de estos bienes.

Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.
HERRAMIENTAS
Representa las herramientas de propiedad de la empresa destinados a ser utilizados en su
actividad habitual.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos necesarios derivados de la adquisición de estos bienes.

Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Representa los bienes de esta naturaleza de propiedad de la empresa destinados a ser utilizados en
su actividad habitual.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos necesarios derivados de la adquisición de estos bienes.

Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.

INMUEBLES
Representa los bienes raíces de propiedad de la empresa destinada a ser utilizados en su actividad
habitual.

Se debita

● Por la incorporación de estos bienes al patrimonio en calidad de aportes.

● Por la compra de estos bienes.
● Por los gastos necesarios derivados de la adquisición de estos bienes.
 ● Por las mejoras practicadas sobre los inmuebles

Se acredita

● Por la venta, cesión o baja de estos bienes.

Saldo habitual

Deudor.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA …
Representa las depreciaciones que se han ido acumulando a lo largo de la vida útil transcurrida de
un bien de uso

Se debita

● Por la venta, cesión o baja de los bienes que lo generan.

Se acredita

● Por el registro de las depreciaciones, generalmente al cierre de cada periodo contable.

Saldo habitual

Acreedor.

ANTICIPOS POR COMPRA DE BIENES DE USO

Representa las sumas anticipadas a proveedores de estos bienes, a cuenta de futuras compras.

Se debita

● Por los anticipos efectuados.

Se acredita

● Por la aplicación del anticipo a la disminución de los importes a pagar.

Saldo habitual

Deudor.
PATENTES DE INVENCIÓN
Representa los importes abonados o generados por la incorporación de estos bienes al patrimonio.

Se debita

● Por su incorporación al patrimonio.

Se acredita

● Por su venta o baja.

Saldo habitual

Deudor.

MARCAS REGISTRADAS
Representa los importes abonados o generados por la incorporación de estos bienes al patrimonio.

Se debita

● Por su incorporación al patrimonio.

Se acredita

● Por su venta o baja.

Saldo habitual

Deudor.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA …
Representa las amortizaciones que se han ido acumulando a lo largo de la vida útil transcurrida de
un activo intangible.

Se debita

● Por la venta, cesión o baja de los bienes que lo generan.

Se acredita

● Por el registro de las amortizaciones, generalmente al cierre de cada periodo contable.

Saldo habitual

Acreedor.
VALORES DIFERIDOS A PAGAR
Representa los Cheques diferidos entregados en forma de pago

Se acredita

● Por la entrega de los valores.

Se debita
 ● Al vencimiento del plazo de pago, con débito al banco que entregará los fondos

Saldo habitual

Acreedor.

PROVEEDORES
Representa los importes a pagar no documentados generados en compras que hacen a la actividad
específica del ente.

Se acredita

● Por el importe de la compras en cuenta corriente.

● Por la Notas de Débito recibidas por distintos conceptos que aumenten el saldo a pagar.

Se debita

● Por el importe de los pagos efectuados.

● Por las Notas de Créditos recibidas por distintos conceptos que disminuyen el saldo a
pagar.
● Por la documentación de deudas en cuenta corriente

Saldo habitual

Acreedor.

OBLIGACIONES A PAGAR COMERCIALES

Representa los importes a pagar documentados generados en compras que hacen a la actividad
específica de la empresa.

Se acredita

● Por la firma de Pagarés originados en la compra de bienes o servicios que hacen a la

actividad específica de la empresa.
● Por la renovación de Pagarés, al firmarse la nueva obligación.

Se debita

● Por la cancelación de las deudas documentadas relacionadas con la actividad específica del
ente.
● Por la renovación de documentos al recibir el Pagaré oportunamente librado.

Saldo habitual

Acreedor.

INTERESES COMERCIALES PAGADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de los intereses adelantados incluidos en Obligaciones a Pagar Comerciales.

Se acredita

● Por el devengamiento de los intereses en cada periodo de tiempo.

Se debita

● Por la incorporación de su importe al patrimonio, en el momento del otorgamiento de la

financiación que lo genera.

Saldo habitual

Deudor.

ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE

Representa las sumas adeudadas a instituciones bancarias por el otorgamiento de Adelantos en
Cuenta Corriente.

Se acredita

● Por el importe del crédito obtenido

Se debita

● Por la cancelación de la deuda con el banco

Saldo habitual

Acreedor.

OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS

Representa los Pagarés firmados a favor de instituciones bancarias

Se acredita

● Por la entrega a instituciones bancarias de Pagarés a cargo del ente.

● Por la renovación de documentos, al firmarse la nueva obligación.

Se debita

● Por la cancelación de las deudas bancarias documentadas.

● Por la renovación de documentos, al recibirse el Pagaré oportunamente firmado.

Saldo habitual

Acreedor.
INTERESES BANCARIOS PAGADOS NO DEVENGADOS
Representa el monto de los intereses adelantados incluidos en Obligaciones a Pagar Bancarias.

Se acredita

● Por el devengamiento de los intereses en cada periodo de tiempo.

Se debita

● Por la incorporación de su importe al patrimonio, en el momento del otorgamiento de la

financiación que lo genera.

Saldo habitual

Deudor.

SUELDOS A PAGAR
Representa los haberes netos adeudados al personal en relación de dependencia

Se acredita

● Por el devengamiento de los sueldo.

Se debita

● Por el pago de los sueldo oportunamente liquidados.

Saldo habitual

Acreedor.

ANTICIPOS AL PERSONAL
Representa las sumas entregadas al personal en relación de dependencia en concepto de anticipos
a cuenta de haberes

Se acredita

● Por el descuento de los anticipos efectuados, en ocasión del pago de los haberes
correspondientes.

Se debita

● Por los importes anticipados por tal concepto.

Saldo habitual
Deudor.

CARGAS SOCIALES A PAGAR

Representa las contribuciones patronales por tener personal en relación de dependencia

Se acredita

● Por el devengamiento de las cargas sociales.

Se debita

● Por el pago de las cargas sociales oportunamente liquidados.

Saldo habitual

Acreedor.

CUOTA SINDICAL A PAGAR

Representa las sumas adeudadas a las organizaciones sindicales en concepto de retenciones
correspondientes por remuneraciones liquidadas al personal en relación de dependencia

Se acredita

● Por el importe de las retenciones correspondientes a las remuneraciones devengadas

Se debita

● Por los importes depositados a la orden de las organizaciones sindicales.

Saldo habitual

Acreedor.

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS A PAGAR

Representa los importes a pagar por impuesto sobre los ingresos brutos devengados a favor de
DGR de la provincia de Córdoba

Se acredita

● Por el devengamiento del impuesto en cada periodo de tiempo.

Se debita

● Por la cancelación de los importes adeudados por dicho concepto.

Saldo habitual
Acreedor.

RETENCION IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Representa los montos retenidos al ente por tal concepto.

Se acredita

● En ocasión de practicarse la retención.

Se debita

● Al confeccionarse la DDJJ correspondiente a dicho impuesto

Saldo habitual

Deudor.

AFIP IVA SALDO A PAGAR

Representa los importes a pagar en concepto de IVA devegados a favor de la AFIP

Se acredita

● Por el saldo a pagar determinado para cada periodo de tiempo.

Se debita

● Por la cancelación de los importes adeudados por dicho concepto.

Saldo habitual

Acreedor.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR

Representa los importes a pagar por impuesto a las ganancias devengados a favor de AFIP

Se acredita

● Por el devengamiento del impuesto en cada periodo de tiempo.

Se debita

● Por la cancelación de los importes adeudados por dicho concepto.

Saldo habitual

Acreedor.
ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Representa los anticipos de dinero efectuados a la AFIP a cuenta del Impuesto a las Ganancias
correspondiente al Ejercicio

Se acredita

● Al confeccionarse la DDJJ anual correspondiente.

Se debita

● Por las sumas abonadas por tal concepto.

Saldo habitual

Deudor.

RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Representa los montos retenidos al ente por tal concepto

Se acredita

● Al confeccionarse la DDJJ anual correspondiente

Se debita

● En ocasión de practicarse la retención.

Saldo habitual

Deudor.

INTERESES PAGADOS NO DEVENGADOS

Representa el monto de los intereses adelantados incluidos en Obligaciones a Pagar.

Se acredita

● Por la incorporación de su importe al patrimonio, en el momento del otorgamiento de la

financiación que los genera.

Se debita

● Por el devengamiento de los intereses en cada periodo de tiempo.

Saldo habitual
Deudor.

ACREEDORES VARIOS
Representa los importes a pagar no documentados generados en compras que no hacen a la
actividad específica del ente.

Se acredita

● Por el importe de las compras en cuenta corriente.

● Por las Notas de Débito recibidas por distintos conceptos que aumenten el saldo a pagar.

Se debita

● Por el importe de los pagos efectuados

● Por las Notas de Crédito recibidas por distintos conceptos que disminuyen el saldo a pagar
● Por la documentación de deudas en cuenta corriente.

Saldo habitual

Acreedor.

ACCIONISTA…
Representa los importes adeudados al socio por el ente como consecuencia de aportes en exceso,
prestamos recibidos y/o utilidades pendientes de pago.

Se acredita

● Por la integración en exceso realizada por el socio en cumplimiento de su compromiso de

aporte.
● Por el importe de los compromisos contraídos con el socio.
● Por el monto de los intereses a pagar al socio

Se debita

● Por los pagos efectuados al socio en cancelación de los prestamos recibidos y sus
correspondientes intereses.
● Por la distribución de utilidades con destino a dividendos en efectivo decidida por la
empresa

Saldo habitual

Acreedor.

ACREEDORES PRENDARIOS
Representa los importes a pagar no documentados generados en compras de bienes de uso con
garantía real prendaria.
Se acredita

● Por el importe de las obligaciones contraídas.

Se debita

● Por el importe de los pagos efectuados.

● Por la documentación de deudas en cuenta corriente

Saldo habitual

Acreedor.

INDEMNIZACION A PAGAR
Representa los importes adeudados al personal en relación de dependencia en concepto de
indemnizaciones por despidos y otras.

Se acredita

● Por los importes a abonar por tal concepto.

Se debita

● Por la cancelación de las deudas generadas por tal concepto.

Saldo habitual

Acreedor.

PREVISIÓN PARA DESPIDOS

Representa los importes previsionados para hacer frente a posibles indemnizaciones por despidos

Se acredita

● Por su constitución, cuando existen elementos de juicio suficientes para anticipar posibles
obligaciones en concepto de indemnizaciones por despidos generados por causas no
imputables al ente

Se debita

● Por su utilización, al generarse las obligaciones pertinentes.

● Por su recupero, cuando no se presentan los hechos sustanciales que generaron su
constitución, o se presentaron parcialmente

Saldo habitual
Acreedor.

PREVISIÓN PARA JUICIOS

Representa los importes previsionados para hacer frente a posibles indemnizaciones por juicios

Se acredita

● Por su constitución, cuando existen elementos de juicio suficientes para anticipar posibles
obligaciones generadas en sentencias judiciales desfavorables.

Se debita

● Por su utilización, al generarse las obligaciones pertinentes.

● Por su recupero, cuando no se presentan los hechos sustanciales que generaron su
constitución, o se presentaron parcialmente

Saldo habitual

Acreedor.

CAPITAL SUSCRIPTO
Representa el valor nominal de los aportes de los accionistas que reúnen los requisitos legales para
ser considerados Capital, y las ganancias capitalizadas.

Se acredita

● Por el compromiso de aporte de los accionistas al inicio de actividades.

● Por compromisos posteriores de aumentos de Capital.
● Por capitalizaciones de utilidades.

Se debita

● Por las disminuciones de Capital decididas por los accionistas o practicadas en virtud de
las disposiciones legales.

Saldo habitual

Acreedor.

AJUSTE D CAPITAL
Representa el monto de los ajustes correspondientes a la cuenta Capital, que surgen por
aplicaciones del Ajuste por Inflación.

Se acredita

● Por la determinación del ajuste a cada periodo contable.

Se debita

● Por la absorción de quebrantos y reducción de Capital en los casos expresamente

indicados por las Normas.

Saldo habitual

Acreedor.

RESERVA LEGAL
Representa el monto de utilidades liquidas y realizadas retenidas en la sociedad en virtud de la Ley
de Sociedades Comerciales

Se acredita

● Por los importes destinados a su constitución.

● Por los importes destinados a su aumento en cada periodo contable.

Se debita

● Por la absorción de quebrantos resuelta por Asamblea de socios.

Saldo habitual

Acreedor.

RESERVA ESTATUTARIA
Representa el monto de utilidades liquidas y realizadas retenidas en la sociedad en virtud de los
estatutos sociales.

Se acredita

● Por los importes destinados a su constitución.

● Por los importes destinados a su aumento en cada periodo contable.

Se debita

● Por la absorción de quebrantos resuelta por Asamblea de socios.

Saldo habitual

Acreedor.

RESERVA FACULTATIVA
Representa el monto de utilidades liquidas y realizadas retenidas en la sociedad en virtud de lo
dispuesto por los socios reunidos en Asamblea.
Se acredita

● Por los importes destinados a su constitución.

● Por los importes destinados a su aumento en cada periodo contable.

Se debita

● Por la absorción de quebrantos resuelta por Asamblea de socios.

Saldo habitual

Acreedor.

RESULTADOS NO ASIGNADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES

Representa los resultados acumulados sin asignación específica.

Se acredita

● Por el monto de los resultados positivos generados en Ejercicios Anteriores y respecto de

los cuales no se ha decidido destino alguno.

Se debita

● Por el monto de los resultados negativos generados en Ejercicios Anteriores y respecto de

los cuales no se ha decidido destino alguno.
● Por la asignación de resultados con fines específicos.

Saldo habitual

No registra. Puede ser deudor o Acreedor.

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Representa la variación patrimonial cuantitativa generada durante el Ejercicio, excluidas las
transacciones con los propietarios.

Se acredita

● En el asiento de cierre de las cuentas de resultados cuando el resultado del ejercicio es

positivo.
● En el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales cuando el resultado del ejercicio es
negativo
● En el asiento de apertura de las cuentas patrimoniales cuando el resultado del ejercicio es
positivo.
● En el asiento de transferencia de su saldo deudor a la cuenta RNA.

Se debita
 ● En el asiento de cierre de las cuentas de resultados cuando el resultado del ejercicio es
negativo.
● En el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales cuando el resultado del ejercicio es
positivo.
● En el asiento de apertura de las cuentas patrimoniales cuando el resultado del ejercicio es
negativo.
● En el asiento de transferencia de su saldo acreedor a la cuenta RNA.

Saldo habitual

No registra. Puede ser deudor o Acreedor.

VENTAS
Representa facturas a clientes como consecuencia de venta de bienes que hacen a la actividad
habitual del ente.

Se acredita

● Por el importe de las Facturas de ventas confeccionadas por el ente.

Se debita

● Por el monto de las Notas de Crédito confeccionadas a clientes por devoluciones de ventas
en el momento de cancelar la cuenta Devoluciones de Ventas.
● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Acreedor.

DEVOLUCIONES POR VENTAS

Representa el importe de las mercaderías remitidas por clientes y aceptadas por el ente en
concepto de devolución.

Se debita

● Por las devoluciones recibidas.

Se acredita

● Por la cancelación de sus saldo a efecto de determinar el monto de ventas, como paso
previo a la determinación del resultado bruto de ventas.

Saldo habitual
Deudor durante del ejercicio, ya que al cierre del mismo no registra saldo por ser una cuenta de
movimiento.

COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA

Representa el valor de la mercadería vendida durante el ejercicio.

Se debita

● Por el importe del costo de ventas.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

SUELDOS
Representa el gasto en concepto de haberes que corresponden al personal en relación de
dependencia.

Se debita

● Por el importe de los sueldos brutos devengados durante el Ejercicio.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.
CARGAS SOCIALES
Representa el gasto en concepto de aportes patronales devengados a favor de ANSES y régimen
nacional de Obras Sociales.

Se debita

● Por el importe de los aportes patronales brutos devengados durante el Ejercicio.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual
Deudor.

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Representa los importes devengados a favor de la DGR de la provincia de Córdoba en concepto de
impuesto a los ingresos brutos devengados.

Se debita

● Por el devengamiento del impuesto en cada periodo de tiempo.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

IMPUESTO INMOBILIARIO PROVINCIAL

Representa la carga impositiva a favor del Estado Provincial derivada de inmuebles de propiedad
del ente.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.
GASTOS DE LIMPIEZA
Representa las sumas de dinero destinadas por el ente a servicios de limpieza y compra de
productos destinados a tal fin.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual
Deudor.

GASTOS DE TELÉFONO
Representa los gastos correspondientes por el uso del servicio telefónico correspondiente al
periodo.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

GASTOS DE MANTENIMIENTO
Representa los gastos generados en concepto de mantenimiento normal y habitual de Bienes de
uso.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.
GASTOS DE MOVILIDAD
Representa los gastos correspondientes a servicios de transporte de personas

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.
IMPUESTO AUTOMOTOR
Representa las cargas impositivas derivadas de los rodados de propiedad del ente.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

SEGUROS PERDIDOS
Representa los importes destinados a las compañías aseguradoras por la contratación de pólizas de
seguros que cubren riesgos durante el Ejercicio.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

DEPRECIACIÓN BIENES DE USO

Representa la pérdida de valor de los Bienes de Uso derivados de su empleo en la actividad
habitual del ente.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.
QUEBRANTOS POR JUICIOS
Representa el monto de las demandas entabladas contra el ente respecto de las cuales se espera
sentencia desfavorable, por lo que deben imputarse como perdida del Ejercicio.

Se debita

● Por el monto estimado de las demandas con sentencia desfavorables, en ocasión de

previsionar los juicios.
● Por la presentación de una perdida por tal concepto no previsionada.
● Por excedente de perdidas reales respecto de las estimadas generadas por tal concepto

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

QUEBRANTOS POR DESPIDOS

Representa el monto de las demandas entabladas contra el ente respecto de las cuales se espera
sentencia desfavorable con causas laborales, por lo que deben imputarse como perdida del
Ejercicio.

Se debita

● Por el monto estimado de las demandas con sentencia desfavorables, en ocasión de

previsionar los juicios.
● Por la presentación de una perdida por tal concepto no previsionada.
● Por excedente de perdidas reales respecto de las estimadas generadas por tal concepto

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

AMORTIZACIÓN INTANGIBLES
Representa la pérdida atribuible al Ejercicio en concepto de amortizaciones de Activos Intangibles.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

FALTANTE DE CAJA
Representa las diferencias de arqueo negativas.

Se debita

● Por el importe faltante detectado en ocasión del Arqueo.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

GASTOS BANCARIOS
Representa los gastos correspondientes a los servicios de mantenimiento de cuenta bancaria.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

COMISIONES PERDIDAS
Representa el importe de las comisiones devengadas a favor de otros entes.

Se debita

● Por la imputación del gasto devengado por tal concepto.

Se acredita
 ● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

INTERESES COMERCIALES GANADOS

Representa el monto de intereses facturados originados en operaciones a plazo que hacen a la
actividad principal del ente..

Se acredita

● Por el devengamiento de los intereses positivos correspondientes al Ejercicio.

Se debita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Acreedor.

INTERESES GANADOS DEPÓSITO A PLAZO FIJO

Representa el monto de intereses originados en depósito plazo fijo.

Se acredita

● Por el devengamiento de los intereses positivos correspondientes al Ejercicio.

Se debita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Acreedor.

INTERESES GANADOS
Representa el monto de intereses facturados originados en operaciones a plazo que no hacen a la
actividad principal del ente.

Se acredita

● Por el devengamiento de los intereses positivos correspondientes al Ejercicio.

Se debita
 ● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Acreedor.

INTERESES BANCARIOS PERDIDOS

Representa el monto de intereses devengados originados en préstamos bancarios.

Se debita

● Por el devengamiento de los intereses positivos correspondientes al Ejercicio.

Se acredita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

INTERESES PERDIDOS
Representa el monto de intereses facturados originados en operaciones a plazo que no hacen a la
actividad principal del ente.

Se acredita

● Por el devengamiento de los intereses positivos correspondientes al Ejercicio.

Se debita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Deudor.

SOBRANTE DE CAJA
Representa las diferencias de arqueo positivas

Se acredita

● Por el importe del sobrante detectado en ocasión del Arqueo.

Se debita

● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio.

Saldo habitual

Acreedor.

RESULTADO VENTA DE BIENES DE USO

Representa las ganancias o pérdidas derivadas de la venta de bienes de uso.

Se debita

● Por la diferencia existente entre el precio de venta y el valor residual del bien vendido,
cuando el primero es menor que el segundo.
● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultados del ejercicio.

Se acredita

● Por la diferencia existente entre el precio de venta y el valor residual del bien vendido,
cuando el primero es mayor que el segundo.
● Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultados del ejercicio.

Saldo habitual

Puede ser deudor o acreedor.

COMPRAS
Representa el total de bienes de cambio adquiridos para su posterior venta en el estado en que se
encuentran

Se debita

● Por el ingreso de mercaderías al patrimonio no provenientes de aportes de los

propietarios.

Se acredita

● Por el importe de las devoluciones de compras.

● Por el registro del costo de mercaderías vendidas.

Saldo habitual

Deudor durante el Ejercicio. A fecha de cierre no registra saldo

DEVOLUCIONES DE COMPRAS
Representa el importe de las mercaderías remitidas a proveedores y aceptadas por estos en
concepto de devolución.
Se acredita

● Por las devoluciones efectuadas

Se debita

● Por la cancelación de sus saldo a efecto de determinar el monto de compras netas en

ocasión del registro del costo de ventas.

Saldo habitual

Acreedor durante el Ejercicio. A fecha de cierre no registra saldo

IVA CREDITO FISCAL

Representa el monto del IVA pagado o a pagar originado en compras y devoluciones de ventas de
bienes y servicios gravados.

Se debita

● Por el importe del IVA correspondiente a las compras y devoluciones de ventas realizadas
durante cada periodo.

Se acredita

● Por la determinación del saldo correspondiente a las DDJJ.

Saldo habitual

Deudor durante el Ejercicio. A fecha de cierre no registra saldo

IVA DEBITO FISCAL

Representa el monto del IVA cobrado o a cobrar originado en ventas y devoluciones de compras de
bienes y servicios gravados.

Se acredita

● Por el importe del IVA correspondiente a las ventas y devoluciones de compras realizadas
durante cada periodo

Se debita

● Por la determinación del saldo correspondiente a las DDJJ.

Saldo habitual

Acreedor durante el Ejercicio. A fecha de cierre no registra saldo

IVA RETENCIONES
Representa los montos retenidos al ente por tal concepto.

Se debita

● En ocasión de practicarse la retención.

Se acredita

● Al confeccionar la DDJJ mensual de IVA.

Saldo habitual

Deudor.

IVA PERCEPCIONES
Representa los montos retenidos al ente por tal concepto

Se debita

● En ocasión de practicarse la percepción.

Se acredita

● Al confeccionar la DDJJ mensual de IVA

Saldo habitual

Deudor.