NIC 2 - INVENTARIOS

MONTO INICIAL MONTO POSTERIOR

Desembolso Costo Costo ó VNR

Activo C. Adquisición (Menor)
Listo C. Producción
Para la venta VNR = P Venta - Costo Estimado p/terminación - Costo Estimado p/venta

Un Inventario deja de ser activo y va al resultado cuando:

- lo vendo
- dono
- siniestro
- desvalorización
- ajuste por VNR
 MP 1000
MO 900
COSTOS FIJOS 300
COSTOS VARIABLES 200
2400

Fabricacón Norma 100 ud 24

nación - Costo Estimado p/venta CNP Capacidad Normal de Producción 120 ud

Cuando la producción es baja

CV 2100 21
CF 300 2.5
23.5

EL 0.50 NO ABSORVIDO POR EL COSTO VA AL GASTO

----------- X ---------------
69 0.5
20 0.5

OJO: Esa 69 no puede ir como Costo de Venta en el ER, pues NO se vendió el producto.
Para efectos de presentación va al gasto (Venta o Administrativo)
vendió el producto.
LIR - INVENTARIOS

Art. 20°.- (…) … siempre que dicho costo este debidamente sustentable con comprobante de pago.

Art. 32°.- El Valor de las acciones ingresadas a la empresa, lo regula este artículo.

El Inventario va a resultados cuando se enajena, merma o desmedro.

Merma, CANTIDAD = Informe Técnico (% de merma)

Desmedro, CUALITATIVO = Carta a SUNAT mínimo 6 días antes de destruir ante Notario Público.

SUNAT: Para productos perecibles, se anota los desmderos, firmados por el Gerente General.

CONTABLEMENTE PRIMERO: SE ENCUNTRAN 10 UNIDADES MÁS.

50 UNIDADES

SEGUNDO: SE ENCUENTRAN 10 UNIDADES MENOS.

Art. 37° Inciso "d". - No es deducible.

- Tiene que estar probado judicialmente.

En el 2017: El Ingreso no tributa, por concepto de RENTA - INGRESO

En el 2018: Al venderlo si tributa

Pero el Costo d eventa se adiciona por que no tendria comprobante de pago.
No proviene de un tercero, no es producto del trabajo, ni de capital.
probante de pago.

estruir ante Notario Público.

nte General.

tar probado judicialmente.

comprobante de pago.
, ni de capital.
Ejercicio N° 01

Contable Si se hubiese cancelado el mismo 01/03/2018, si

afecta el costo y rebaja a los S/. 45,000
----------- x -------------- el Costo es S/. 38,250
60 45,000 Tema de Contraprestación.
40 8,100
42 53,100
----------- x --------------
20 45,000
61 45,000

Descuento Para la NIC no afecta el inventario, solo el pago.

----------- x --------------
42 7,965
40 1,215
73 6,750
----------- x --------------
42 45,135
10 45,135

----------- x --------------
60 118,111
37 1,889
40 21,600
42 141,600
----------- x --------------
20 118,111
61 118,111
----------- x --------------
3/31/2018 42 47,200
1ra cuota 10 47,200
----------- x --------------
3/31/2018 67 316
Intereses 37 316
1ra cuota
----------- x --------------
Tributario

Costo 45,000
Inventario

El descuento no afecta el inventario pues al comprarlo ya está listo para la venta, inclusive antes de pagarlo.

Si se hubiese pagado el 01.03.2018, el descuento si afecta al costo pues ese mismo día estaría dispouesto para la

EJEMPLO:

Compro 120,000 + IGV

03 CUOTAS IGUALES SIN INTERESES.
Política = Al Contado
Con otro proveedor = Si me cobraría intereses.

NIC 2:
El Interés no puede formar parte del activo

VP = Valor Futuro
(1 + i )>n VP

VF= 40,000 Cuota 1 Cuota 2 Cuota 3

i= 10% 40,000 40,000 40,000
n= 1,2,3 39,683.56 39,369.62 39,058.16
316.44 630.38 941.84
Tasa Mensual = ((1 + i)>(1/12))-1

= 0.80%

TRIBUTARIAMENTE: Costo = S/. 120,000

Los intereses se adicionan, no son aceptados. 1,888.66

El Costo de venta se deduce, si se VENDE 1,888.66

pues contablemente no se dedujo.
nta, inclusive antes de pagarlo.

mismo día estaría dispouesto para la venta.

120,000
118,111.34
1,888.66
Ejercicio N° 02 CONTABLE:

TVS= 100 ----------- x --------------

69 20,000
20 20,000
----------- x --------------
Costo 2,700
COSTO CONTABLE DEL INVENTARIO = 2,500
Medición Posterior:

Costo 2,700

VNR= 2,500

VNR 2,500
Ajuste de S/. 200 por producto.
TRIBUTARIO:

COSTO TRIBUTARIO: 2,700

EFECTOS:

- En la DDJJ se ADICIONA los S/. 20,000

SI SE VENDE:

NO PASA NADA

69 20,000
20 20,000

12
70

69 20,000
20 20,000
Ejercicio N° 03 A

Octubre Inventario sobreevaluados

VARIABLE MP 18,000
VARIABLE SD 1,080 Costo Unitario TRIBUTARIO= 28.40
VARIABLE MOD 2,520 Costo Unitario CONTABLE= 28.00
FIJO DP 1,620 0.40
VARIABLE OCIV 1,800
FIJO OCIF 540 CONTABLE
25,560 ----------- x --------------
69 360
CNP= 1,080 21 360
Q= 900
Costo Unit= 28.40

COSTOS VARAIABLES 23,400

COSTOS FIJOS 2,160

COSTO UNITARIO FIJO 2

COSTO UNITARIO VARIABLE 26
28
 B

Octubre Inventario sobreevaluados

VARIABLE MP 25,200
VARIABLE SD 1,512 Costo Unitario TRIBUTARI 27.71
VARIABLE MOD 3,528 Costo Unitario CONTABLE= 27.71
FIJO DP 1,620 0.00
VARIABLE OCIV 2,520
FIJO OCIF 540 CONTABLE
34,920 ----------- x --------------
69 0
CNP= 1,080 21 0
Q= 1,260
Costo Unit= 27.71

COSTOS VARAIABLES 32,760

COSTOS FIJOS 2,160
Ejercicio N° 04

CONTABLE TRIBUTARIAMENTE
----------- x --------------
01.03.2018 60 200,000 UTILIDAD CONTABLE - 2017
40 36,000
42 236,000 Adiciono
----------- x -------------- Provisión por robo
20 200,000
61 200,000
----------- x -------------- UTILIDAD CONTABLE - 2018
24.12-2018 65 80,000
20 80,000 Deducción
----------- x -------------- Provisión por robo

CASOS:

SUPUESTO 01:

65
20

10
75

SUPUESTO 02:
BUTARIAMENTE

IDAD CONTABLE - 2017 500,000

isión por robo 80,000 (Art 37|, inciso "D") / No está probado judicialmente.

IDAD CONTABLE - 2018 500,000

isión por robo -80,000 (Art 37|, inciso "D") / No está probado judicialmente.

Mercadería Aseguarada
Indemnización S/. 60,000

CONTABLE TRIBUTARIO
----------- x --------------
80,000 UTILIDAD CONTABLE 500,000
80,000
----------- x -------------- ADICIONO 60,000
60,000 ADICIONO 20,000
60,000 DEDUCCIÓN -60,000

520,000

Mercadería Aseguarada ARTICULO 3° LIR INGRESOS

Indemnización S/. 100,000
ARTICULO 1° REGLAMENTO
PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO NIC 16

No hay definición de Activo. Los intereses SI forman parte del Cost

COSTO TRIBUTARIO:

Costo de adquisición
Otros Costos

DEPRECIACIÓN:

Con TASAS ÚNICAS (Art. 39° LIR)

Edificios y Construcciones 5%

Con TASAS MÁXIMAS (Art. 40° LIR)

Los otros bienes se depreciarán según loq ue dice el reglamento.
Art. 22° de Reglamento
a) A razón del Art. 39° los edificios se depreciarán a 5% y en Línea recta
b) Lo demás bienes se depreciacirán a tasas máximas.
Solo se aceptará la depreciación aceptada.

Con TASAS ESPECIALES

Ferrocarriles
Concesiones
os intereses SI forman parte del Costo del activo (Siempre y cuando sea un ACTVIO APTO) - NIC 23

Ejemplo:
Bien 100000 Vida Util 33 años
Contablemen 3030.30303
tributariame 5000

Deduzco 1969.69697 Aunque no este registrado contablemente

(Según articulo 22 Reglam inciso a).)

Ejemplo:
Bien 100000 Vida Util
Contablemen 8333
Tributariame 10000

Deduzco 0 No deduzco nada, porque cumpliendo NIFF, solo registro lo que es.
Tributariamente respeto lo que dice la NIFF.

Ejemplo:
Bien 100000 Vida Util
Contablemen 14500
Tributariame 10000

Deduzco
Ejercicio N° 01 Tratamiento Contable

Antena 200,000 VP= 35,000

IGV 36,000 (1+10%)^10
Costo Restauración 35,000
Tasa de Int (Anual) 10% VP= 13,494
Plazo de contrato 10
-------------------------- X --------------------------------
01.01.2018 33 213,494
Costo de Restauración 25,000 40 36,000
42 236,000
48 13,494
01.01.2015 Provisión Adquisición activo.
-------------------------- X --------------------------------
68 21,349
39 21,349
31.12.2015 Depreciación Contable

-------------------------- X --------------------------------
67 o 68 1,349
48 1,349
31.12.2015 Intereses por actualización
 Depreciación Tributaria: 10%
20,000 DDJJ 2015

UTILIDAD CONTABLE

Adición
Depreciación exceso
Costo tributario: 200,000 Gasto p/Act provisionado

Deducción
-

DEPRECIACIÓN: = Importe Depreciable - Valor residual

Vida util

= 213,494 - 0
10 TRIBUTARIAMENTE
A futuro si se puede cambiar el p
DEPRECIACIÓN: = 21,349

VP= 35,000
(1+10%)^10

VP= 14,843 Al 31.12.2015

13,494 Al 01.01.2015
1,349 Provisión en el año
 DDJJ 2015

UTILIDAD CONTABLE 100,000

epreciación exceso 1,349

asto p/Act provisionado 1,349

102,699

IR 30% 30,810

U NETA 71,889

RIBUTARIAMENTE
futuro si se puede cambiar el procentaje de depreciación siempre que se respeten las tasas máximas, para atrás no.
Ejercicio N° 01 Tratamiento Contable

Camión 125,200 Vida Ütil -------------------------- X --------------------------------

3,311 68,860
Camión 68,860 6 3,312 31,300
Motor 31,300 3 3,313 25,040
Caja 25,040 2 40 22,536
125,200 42
01.03.2018 Provisión Adquisición activo.
-------------------------- X --------------------------------
6,811 10,329
IGV 12,395 6,812 10,433
Costo Restauración 35,000 6,813 12,520
Tasa de Int (Anual) 10% 3,911
Plazo de contrato 10 3,912
3,913
01.01.2018
Costo de Restauración 25,000
 Tratamiento Tributario

--------------------------

147,736
uisición activo.
--------------------------

10,329
10,433
12,520