NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS

CONYABLE SE PUEDEN DEDUCIR GASTOS DEV

SOLO SE REQUIERE QUE EST´CPNT
33 200000
42 200000 INFORME 004-2017 SUNAT/5D000

10 750000 DDJJ
37 356082
45 1106082 UC

45 138260 ADICIÓN
10 138260 REPARO

67 71584
37 71584
DEDUCCIÓN
339 71584 Gastos Financieros
67 71584 Diferencia Depreciación

PERIÓDO 2017

CONTABLE
-----------------------------X--------------------------------
45 138260
10 138260
6/30/2017
-----------------------------X--------------------------------
67 65220
37 65220
6/30/2017
-----------------------------X--------------------------------
339 65220
67 65220
6/30/2017
-----------------------------X--------------------------------
332 886804
42 750000
339 136804
6/30/2017
-----------------------------X--------------------------------
42 750000
10 750000
6/30/2017
-----------------------------X--------------------------------
45 138260
10 138260
12/31/2017
-----------------------------X--------------------------------
67 58249
37 58249
12/31/2017
-----------------------------X--------------------------------
68 14780 DP= IMP DEP / VIDA UTIL
39 14780 VIDA ÚTIL = 30 AÑOS
12/31/2017
-----------------------------X-------------------------------- DEP= 886804 / 30 = 29,560

6 MESES = 14780
E PUEDEN DEDUCIR GASTOS DEVENGADOS QUE NO ESTAN CONTABILIZADOS
OLO SE REQUIERE QUE EST´CPNTABILIZADO LA DEPRECIACIÓN.

NFORME 004-2017 SUNAT/5D0000

500000

2280.06667

astos Financieros -65220 DEPRECIACIÓN EDIFICICIOS 5% TASA ÚNICA

iferencia Depreciación -6250
750,000 37,500
18,750 2017 SOLO EN DOS AÑOS
TRIBUTARIAMENTE

30 AÑOS CONTABLEMENTE

CONTABLE 30 AÑOS 2017

COSTO 750,000 25,000 12,500
INTERESES 136,804 4,560 2,280
14,780

TRIBIUTARIO
750000 5% 37,500 18,750
 DDJJ - 2017

UC 500000

ADICIÓN

DEDUCCIÓN
Gastos Financieros -71584

/ 30 = 29,560
NIC 17
ARRENDATARIO
(El que recibe el bien)
FINANCIERO
- Si hay transferencia de riesgos y propiedad. --------------------X---------------------
ARRENDAMIENTOS ACTIVO
(31/12/2018) PAIVO

NIIF 2016
(01/01/2019) OPERATIVO --------------------X---------------------
- No hay transferencia de riesgos y propiedad. GASTO LINEAL
EFECTIVO
Al margen de los pagos, se distrib
el periódo de contrato en partes

TRANSACCIÓN DE VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR COMO DAS DE BAJA EL ACTIVO Y RECONOCES
8LEASE BACK) SI HAY GANANCIA, ESE IMPORTE SE DIFIERE EN

--------------------X-------------------------
33
VALOR EEN LIBROS DEL ACTIVO DEPRECIADO 39 600
49 400
--------------------X-------------------------
10
49
--------------------X-------------------------
33 800
37
45
 ARRENDATARIO
ue recibe el bien) (El que vende el bien)

--------------X------------------------- --------------------X-------------------------
X Valor razonable Ó CTA x COBRA X
X Valor presente de los pagos mínimos (Cuota) INGRESO

--------------X-------------------------
X
X
argen de los pagos, se distribuye el gasto de todo
riódo de contrato en partes iguales por periódo.

JA EL ACTIVO Y RECONOCES UN INGRESO

ESE IMPORTE SE DIFIERE EN EL PLAZO DEL CONTRATO

ARRENDAMIENTO OPERATVO
-----------------------
1000 33 1000
39 600
65 400
-----------------------
10
800 75
-----------------------
--X-------------------------
Valor razonable
X
EJERCICIO 01:

ARRENDATARIO N° Cuota Capital

0
Monto 30,373.49 1 5,973.87
O. de compra 5,000 2 6,690.73
Tasa Anual 12% 3 7,493.62
Tasa Increm. 12.50% 4 8,392.86
Plazo Contrato 4 4 5,000.00
V. Residual 450 33,551.08
V. Económica (años) 4
V. Util (años) 3 Primero utiliza la tasa implícita, sinó utilizas la tasa in
Cuota S/10,000.00
TIR
La opción de compra lo traigo a VP 33,551.08
-10,000.00
VP OC (VALOR ACTUAL) S/3,177.59 -10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-5,000.00
11.56%

DEP= ID / VU

DEP= (33,551.08 - 450)

3
 Interés Cuota Saldo K
33,551.08
4,026.13 10,000.00 27,577.21 S/8,963.83
3,309.27 10,000.00 20,886.48 S/8,035.03
2,506.38 10,000.00 13,392.86 S/7,202.46
1,607.14 10,000.00 5,000.00 S/6,456.16
- 5,000.00 - S/3,228.08
11,448.92 45,000.00 66,856.54 33,885.56

la tasa implícita, sinó utilizas la tasa incremental.

Valor Razonable VPPM

33,551.08
vs 33,885.56

CONTABLE TRIBUTARIO
-------------------------X-------------------------------- -------------------------X--------------------------------
32 33,551.08 32 30,373.49
37 11,448.92 37 0
45 45,000.00 45
1/1/2017 1/1/2017
-------------------------X-------------------------------- -------------------------X--------------------------------
68 11,033.69 68
39 11,033.69 39
12/31/2017 12/31/2017
-------------------------X-------------------------------- -------------------------X--------------------------------
45 10,000.00 45
10 10,000.00 10
12/31/2017 12/31/2017
-------------------------X-------------------------------- -------------------------X--------------------------------
67 4,026.13 67
37 4,026.13 37
12/31/2017 12/31/2017

DJ - LIR
2017

UC 50000
ER ADICIÓN
Exceso Deprec 7,996.34

57,996.34

NORMA ESPECIAL
 1 2
CONTABLE 11,033.69 11,033.69
TRIBUTARIO 7,593.37 7,593.37
--X--------------------------------

30,373.49

--X--------------------------------
SEGÚN REGLAMENTO
TASA MÁXIMA 10%
- TASA UNICA
--X-------------------------------- - TASA MÁXIMA
- TASAS ESPECIALES
DL 299 - 951
LEY 27394
--X-------------------------------- 1. VOY POR LA LIR
2. O VOY POR LA NORMA ESPECIAL.

LIR: 10% 3,037.35

NORMA ESPECIAL CONTRATO 7,593.37

DJ - NORMA ESPECIAL
2017

UC 50000
ADICIÓN
Exceso Deprec 3,440.32

53,440.32
conviene

LIR
 3 4 1 2 3 4 5
11,033.69 11,033.69 11,033.69 11,033.69 0 0
7,593.37 7,593.37 3,037.35 3,037.35 3,037.35 3,037.35 3,037.35
EMPIEZO A DEDUCIRLO PORQUE YA ESTUVO R
LOS AÑOS 1 - 2 Y 3
 6 7….
0 0
3,037.35 …..
DUCIRLO PORQUE YA ESTUVO REGISTRADO CONTABLEMENTE EN