UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA NÙCLEO SAN CRISTÒBAL

CONTABILIDAD DE COSTOS III GUÌA Nº 1

CONTROL PRESUPUESTARIO Caracterìsticas
1.- Los presupuestos son una expresión cuantitativa de los objetivos Gerenciales.
2.- Es un medio para controlar el logro de los objetivos.
3.- Para que sea efectivo debe estar coordinado con la Gerencia y los Sistemas de Contabilidad.
4.- Los presupuestos pueden cubrir diferentes periodos.
SISTEMA CONVENCIONAL DE PRESUPUESTO MAESTRO.
PRESUPUESTO BASE CERO.
COMPONENTES DE UN PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTOS DE OPERACIÒN
Ventas
Producción
Compra de Materiales Directos
Consumo de Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Costos de los Artículos Vendidos
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS.
PRESUPUESTOS DE CAJA:
Pronostico de entrada de caja
Pronostico de salida de caja
Presupuesto de caja
ESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA PRESUPUESTADO
PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL:
Presupuesto de inventario final
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
La empresa LOLA`S C.A. fabrica y vende un producto y emplea un sólo canal de distribución. En LOLA`S C.A. han
terminado el proceso de pronóstico de ventas y presupuestó las siguientes cantidades para el primer cuatrimestre
del año 2017con un precio promedio de venta de Bs. 1540 para los meses enero – febrero del 2017 y de Bs. 2500
para Marzo – Abril de 2017.
A continuación se muestra, las unidades que se estima vender para el primer cuatrimestre del 2017, asì como, desea
que las siguientes unidades del inventario de artículos terminados estèn disponibles en las fechas especificadas del
año 2017
Territorio / 1 2 3 4 TOTAL unidades del inventario
Mes de artículos terminados
Enero 2500 1500 2320 1075 7395 Fecha Unidades
Febrero 2820 1625 2250 1125 7820 01-ene 5050
Marzo 3025 1690 2400 1190 8305 31-ene 5125
Abril 3950 2200 3120 1550 10820 28-feb 5250
31-mar 5550
30-abr 5850
Los Inventarios de materiales directos deben establecerse a un nivel del 80% de las exigencias de producción del mes
siguiente. El precio acordado para los Materiales directos es de Bs. 500 para el mes de Enero de 2017 y Bs. 680,00
para los meses Febrero a Mayo 2017. Los datos de Costos Estándar de LOLA`S C.A., indican que se requieren 1 ½
horas de mano de obra directa para terminar 1 unidad de producto. La tarifa estándar por hora es de Bs. 50 al 1ro de
enero, pero se espera que aumente a Bs. 80 al 01 de marzo de 2017.
EATDO Presupuestado de flujo de caja
Ejemplo
Continuando con el Ejemplo de la guía, supongamos que el estudio reveló que el 10% de las ventas a crédito del mes
en curso, se recaudan este mes, el 80% de las ventas a crédito del último mes se recaudan este mes, el 8% de las
ventas a crédito de hace 2 meses se cobran en este mes y el 2% son cuentas incobrables.
Las ventas Totales para Diciembre del año anterior son de $ 95040.
Las Ventas de contado incluidas las ventas totales son: diciembre $ 4200; enero $ 5400; febrero $6200; marzo $
7500.
Se estima que no habrá otros ingresos en caja durante estos periodos.
El desembolso por la compra de los Materiales Directos, se realizan de la siguiente forma, el 60% en la fecha de
adquisión teniendo un n=30 días. Las Compras de Materiales Directos del mes de diciembre del año anterior es de $
25750.
El saldo inicial en caja es de $ 20137. Las salidas de caja que no se incluyen en los programas de gastos, son los
correspondientes a:
Enero $ Febrero$ Marzo$
I.S.L.R. 7183 5706 6453
Compra de Equipos 22000 10000 7500

La Gerencia desea mantener un saldo en caja de $ 20000 para propósitos operacionales. Cualquier deficiencia
estimada por debajo de esa cantidad al final del mes, debe tomarse en préstamo del banco de la compañía en
incremento de $ 1000 al comienzo de ese mes a una tasa del 12% anual. El interés debe pagarse al final de cada mes
y el capital de deuda, debe devolverse cuando haya efectivo disponible. Los intereses proyectados para el Trimestre
es de $ 450,00.
Se cuenta con los siguientes activos no corrientes Terreno $ 35.000; Edificio $160.500,00 DA Edificio $ 35.600,00; DA
Equipos corresponde a la del trimestre.
Datos del Patrimonio. Accionistas $ 100.000,00, Superavit Acumulados $ 208.331,40
Con los datos antes mencionado, se pide elaborar Los Estados Financieros Presupuestados para el 1er Trimestre del
año 201X