CASO PRACTICO DE INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

A Michelle Giribaldi se le realizó una fiscalización concerniente al Impuesto a la

Renta del 2009. En dicho procedimiento se le detectó la adquisición de 2
inmuebles valorizados en 1´000,000.00 que no contaban con ningún respaldo
documentario fehaciente. Asimismo, el Juzgado Penal de Turno Permanente le
levantó el secreto bancario y la reserva bursátil, producto de lo cual se le
encontró depósitos en el sistema financiero nacional por un valor de S/.
500,000.00 (no obstante, cabe resaltar que S/. 150,000.00 de depósitos
bancarios han sido efectuados el 2008).

Finalmente, los ingresos declarados por Michelle Giribaldi en su DJ anual del

Impuesto a la Renta del 2009 ascienden a S/. 800,000.00 (S/. 300,000.00 como
rentas de primera categoría, S/. 250,000.00 como rentas de cuarta categoría y
S/. 250,000.00 como rentas de quinta categoría. Sin embargo, de las rentas de
primera categoría, solamente S/. 200,000.00 han sido percibidas por Michelle
Giribaldi, siendo que el importe restante se encontraba pendiente al finalizar el
año 2009.

Se consulta cómo debería efectuarse el procedimiento para determinar

incremento patrimonial no justificado a Michelle Giribaldi, teniendo en
consideración que dicha persona se encuentra casada desde el 2007 con Mario
Villanueva.

RESULTADO DE LA FISCALIZACION:

 Habiendo determinado IPNJ la SUNAT emitirá a Michelle Giribaldi una

Resolución de Determinación por el Impuesto a la Renta del 2009
ascendente a S/. 93,696.00 (redondeando), más intereses moratorios.
 Además, le girará una Resolución de Multa por la infracción del artículo
178º numeral 1) del Código Tributario, cuya sanción es el 50% del tributo
omitido, más intereses moratorios.
ALTERNATIVAS ANTE LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA
SUNAT

 En este punto el deudor tiene dos alternativas rectificar o no hacerlo. Si

rectifica, la consecuencia inmediata es que la SUNAT le emitirá una orden
de pago la que tendrá que pagar en breve plazo o fraccionar el pago. Si
no rectifica, la Sunat procederá a determinar la renta sobre base presunta
y aplicará el impuesto que corresponda. Una diferencia importante entre
estas dos opciones es que si no se rectifica y determina la deuda, se podrá
reclamar la resolución sin tener que pagar, suspendiéndose la cobranza
coactiva hasta que termine el procedimiento, cuyo resultado puede ser
también apelado ante el Tribunal Fiscal. (todo esto podría tomar mas de
dos años)..
 Sin embargo si se rectifica y se emite la orden de pago sólo procederá la
reclamación y posterior apelación si se paga la deuda total. Por estas
razones es conveniente evaluar cada caso antes de tomar una decisión,
no sólo desde el punto de vista legal tributario, sino también financiero
para establecer el camino más eficiente.