Professional Documents
Culture Documents
CAP. 1-2-3-4
3.- Eliminaciones
EJERCICIO N° 1
Disponibilidades 50 30
Creditos 100 170
Activo corriente 150 200
Inversiones (100% de B) - ANC 100
Capital 100 50
Resultados Acumulados 80 50
Patrimonio Neto 180 100
ESTADO DE RESULTADOS
Resultado Inversiones 50
RESULTADO FINAL 80 50
SOLUCION
D H
Disponibilidades 50 30 80
Creditos 100 170 270
Activo corriente 150 200 350
Inversiones (100% de B) - ANC 100 100
ASIENTOS DE AJUSTES
Eliminacion de la inversión
______________ ___________________
ESTADO DE RESULTADOS
Resultado Inversiones 50 50
RESULTADO FINAL 80 50 80
EJERCICIO N° 2
ESTADO DE RESULTADOS
* 60 % 1000
←
a.- Papel de trabajo de la consolidación
RUBROS Sociedad A Sociedad B ELIMINACIONES CONSOLIDADO
D H
ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO N° 3
Ajustes de consolidación
Disponibilidades 1000
Bienes de cambio 400 1000
Inversiones-ANC 480
ESTADO DE RESULTADOS
Resultado Inversiones 60
Impuesto a las Ganancias -200
___________________________1 ______________________________
___________________________2 _______________________________
___________________________3 _______________________________
___________________________________________________________
D H
ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO N° 4
A B Antes de eliminar
El que compro a terceros fue A y el que vendió fuera del grupo fue B . El resto es
interno y debe eliminarse.
______________________ __________________
_______________________ __________________
EJERCICIO N° 5
ESTADO DE RESULTADOS
1.- ASIENTOS
__________________________ 1 _____________________
Ventas 1000
A Costo de Ventas 1000 paso N° 3.c
__________________________ 3 __________________________
_________________________ 4 __________________________
D H
ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO N° 6
PARTICIPACIONES INDIRECTAS
A ---- B ----- C
80% 60%
SOLUCION
_____________________1 ____________________________
Patrimonio Neto “C” 52 (40% de 130)
A Partic. Minor. 52
_____________________ 2 __________________________
Patrimonio Neto “C “ 78
A Inversiones “B” 78 (60% de 130)
______________________ ______________________________
_______________________ 1______________________________
Patrimonio Neto (B+C) 20 (20% de 100)
A partic. Minorit 20
________________________2______________________________
Patrimonio Neto (B+C) 80 ( 80% de 100)
A Inversiones “A” 80
________________________ _______________________________
D H
Sociedad
RUBROS Sociedad a B+C Eliminaaciones CONSOLIDADO
D H
Sociedad Sociedad
RUBROS A B Sociedad C Eliminaaciones CONSOLIDADO
D H
1)
a) El 01/01/X8, la empresa PEPE S.A. adquiere el 80% de las acciones de JOSÉ S.A., abonando por ellas la
Suma de $56.000. PEPE valuo su inversión al VPP
b) Al 01/01/X8, el Patrimonio Neto de JOSÉ S.A., según estados contables auditados a esa fecha, estaba
Compuesto por:
2) El valor llave determinado al momento de la incorporación representa un mayor valor de la inversión aunque
identificado con ningún bien en particular.
Se decide amortizarlo en 3 años.
3) JOSÉ S.A. (controlada) mantiene al 31/12/X8 una deuda con PEPE S.A. (controlante) por $10.000 en cuenta
corriente y $15.000 con documentos a sola firma.
4) Las materias primas compradas en el ejercicio por PEPE S.A. fueron adquiridas en su totalidad a JOSÉ S.A.
5) El saldo final de materias primas de PEPE S.A. corresponde a compras del ejercicio.
6) La producción en proceso al 31/12/X8, se encuentra en el siguiente grado de avance:
7) JOSÉ S.A. abonó a PEPE S.A. durante el ejercicio $1.000 en concepto de intereses.
8) Los criterios de valuación aplicados por ambas sociedades son homogéneos y las fechas de cierre de
ejercicio son coincidentes.
9) Desde la formación de las sociedades, la moneda ha mantenido su poder adquisitivo
ACTIVO
Caja y Bancos 16.000 15.000
Inversiones 2.000 1.000
Créditos
*Por ventas 20.310 63.100
*Sociedades 25.000
Bienes de Cambio
*Productos en proceso 18.000 16.000
*Materias primas 5.000
Participaciones Permanentes en Sociedades-ANC 56.000
Bienes de Uso 22.700 22.800
Activos Intangibles 5.600
TOTAL ACTIVO 170.610 117.900
PASIVO
Deudas
*Sociedades 25.000
*Bancarias 62.550 6.950
TOTAL PASIVO 62.550 31.950
PATRIMONIO NETO
Capital 50.000 60.000
Reservas 3.000 2.000
Resultados No Asignados 55.060 23.950
TOTAL PATRIMONIO NETO 108.060 85.950
TOTAL PASIVO + PN 170.610 117.900
____________01/01/X8______________
Inversiones 49.600
Llave de Negocio 6.400
Caja 56.000
____________31/12/X8______________
Inversiones 15.160
Resultado Inversiones 15.160
____________31/12/X8______________
Ventas 25.000
Créditos por Ventas Sociedades 25.000
____________31/12/X8______________
Deudas Sociedades 25.000
Costo de Ventas 25.000
____________31/12/X8______________
Ventas 148.000
Costo de Ventas 148.000
____________31/12/X8______________
Capital 48.000
Reservas 1.600
Resultados No Asignados 15.160
Inversiones 64.760
____________31/12/X8______________
Capital 12.000
Reservas 400
Resultados No Asignados 3.790
Participación Minoritaria 16.190
____________31/12/X8______________
Ventas 5.000
Costo de Ventas 5.000
____________31/12/X8______________
Costo de Ventas 5.000
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/X8 PEPE S.A JOSÉ S.A. Ajustes Eliminaciones Consolidado
ACTIVO
Caja y Bancos 16.000 15.000 31.000
Inversiones 2.000 1.000 3.000
Créditos
*Por ventas 20.310 63.100 83.410
*Sociedades 25.000 -25.000 0
Bienes de Cambio
*Productos en proceso 18.000 16.000 34.000
*Materias primas 5.000 -5.000 0
Participaciones Permanentes en Sociedades-ANC 64.760 -64.760 0
Bienes de Uso 22.700 22.800 45.500
Activos Intangibles 12.000 12.000
TOTAL ACTIVO 185.770 117.900 -94.760 208.910
PASIVO
Deudas
*Sociedades 25.000 -25.000 0
*Bancarias 62.550 6.950 69.500
TOTAL PASIVO 62.550 31.950 -25.000 69.500
PARTICIPACIÓN MINORITARIA 16.190 16.190
PATRIMONIO NETO
Capital 50.000 60.000 -60.000 50.000
Reservas 3.000 2.000 -2.000 3.000
Resultados No Asignados 70.220 23.950 178.000 -201.950 70.220
TOTAL PATRIMONIO NETO 123.220 85.950 -263.950 123.220
TOTAL PASIVO + PN + PM 185.770 117.900 16.190 -288.950 208.910
JOSÉ
ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/X8 PEPE S.A. S.A. Ajustes y Eliminaciones Consolidado
Ventas a terceros 220.000 2.000 -30.000 192.000
Ventas a PEPE S.A. 148.000 -148.000 0
Total Ventas 220.000 150.000 -178.000 0 192.000
Costo de Ventas -143.000 -82.500 178.000 -5.000 -52.500
Ganancia Bruta 77.000 67.500 0 -5.000 139.500
Gastos de Administración -23.800 -34.000 -57.800
Resultados Financieros -11.400 -15.150 -26.550
EJERCICIO N° 8
SOLUCION
_____________ _________________________
Con esta compra , A posee el 60% de B. El siguiente asiento. se debe hacer para
llevar el 5 % adquirido originalmente y valuado al costo a su VPP.
1600 5% 80 60 20 (d)
___________________ _______________________________
Inversiones 20 (d)
Lave Negocio 10 (a)
A Resul. Acumul (Aj.Ej.Anteriores) 20 (b)
A Resul. Inversiones 10 (c)
_________________________ ______________________________
Resultado en síntesis
==============================================================
(Inversiones)
EJERCICIO N° (final)
E.S.P. al 31/12/x8
D H
Estado de resultados
Sociedad Sociedad
RUBROS A B As. Eliminaaciones As CONSOLIDADO
D H
Informacion complementaria
SOLUCION
Ajustes
____________________ 1 _________________________
_______________________2______________________
Eliminaciones
______________________3 _______________________
A le presto efectivo a B
________________________4________________________
Participacion minoritaria
________________________8________________________
____________________________________________________
Eliminacion Inversion
________________________9__________________________
RES. EJ.”B”
____________
1500 ¡ 3000
2000 ¡
____________
(-500)
Notas
1.-AJUSTES
__________________________B______________________
Resultado Inversion 84
A Inversion 84 (1)
____________________________ ______________________
_______________________1____________________
Deudas 1000
A créditos por ventas 1000
_______________________2___________________
Ventas 1000
A Costo de Ventas 1000
_______________________3_____________________
Participación minoritaria
_________________________ ______________________
Sociedad Sociedad
RUBROS A B Ajustes CONSOLIDADO
D H
Sociedad Sociedad
RUBROS A B Ajustes CONSOLIDADO
D H
EJERCICIOS VARIOS
1.- “TRES S.A.” tiene una participación accionaria en “CUATRO S.A.” del 60
% . La inversora vendio bienes de cambio a la emisora por un valor de de $
10.000 y un costo de $ 6.400. La emisora ha vendido a 3º el 60 % de estos
bienes. El resto continua en su patrimonio. El resultado del ejercicio que se
cierra de la emisora arroja una ganancia de $ 10.000 . Si las empresas tienen
como criterio de medicion el “costo”, y durante el periodo que se cierra, ninguna
de las empresas ha registrado ajuste alguno al valor de la inversion. ¿Quién
deberia ajustar contablemente el valor de la inversion y de que forma? (asiento
contable).
AJUSTE A LA INVERSION
______________ ________________
Inversion en Cuatro 5.136
A rdo. Inversion VPP 5.136
______________ ________________
Costo (10.000)
U.B. 10.000 ---------------> No trasc. 40% $ 4.000
¡--------------> Trascen. 60% $ 6.000
AJUSTE A LA INVERSION
______________ ________________
Inversion en Cuatro 3.600
A rdo. Inversion VPP 3.600
______________ ________________
AJUSTE DE CONSOLIDACION
________________ _______________
Ventas 20.000
A C.M.V. 20.000
________________ _______________
4.- “UNO S.A.” Y “ DOS S.A.” , co-controlantes de “TRES S.A.” tienen una
participación accionaria de 40% y 35% respectivamente sobre su controlada. “UNO
S.A.” vendio a credito Bienes de Cambio a su subcontrolante por un valor de venta de
$ 6000 y un costo de $ 4400. “TRES .S.A.” ha vendido a 3º el 70% de esos bienes, el
resto continua en su patrimonio. Si las empresas utilizan el criterio de “medicion al
costo”. ¿ Que asientos contables de eliminación le corresponderia realizar a “DOS
S.A.” al aplicar el procedimiento de consolidación proporcional..
Ventas 6.000
C.V. (4.400)
1.600
____________________ _____________________
Ventas 2100
A costo de mercad. vendidas 2100
_______________________ __________________
* 6000 x 35 % = 2100
** (6000-4400) x 30 % = 480 X 35 % = 168
5.- UNO S.A Y DOS S.A co-controlantes de TRES S.A., tienen una
participación accionaria del 35% y 40% respectivamente. UNO S.A. vendi a
credito Bs. de Cambio a su controlada por un valor de venta de $ 6000 y a un
costo de $ 4400. TRES S.A. ha vendido 3º el 90 % de esos bienes. Si las
empresas utilizan el metodo de “medicion al costo” ¿ Que asientos contables
de eliminación le corresponderia realizar a DOS S.A. al aplicar el procedimiento
de consolidación proporcional ?
Ventas 6000
C.VENTAS (4400)
1600
____________________ ________________________
Ventas 2400
A Costo de mercaderías vendidas 2400
______________________ _______________________
Ventas $ 9.000
Costo de ventas $ (6.600)
Utilidad bruta $ 2.400
____________________ __________________
Ventas $ 6.000
Costo de ventas $ (4.440)
Utilidad bruta $ 1.600 ---------------> Trasc. 70% $ 1.120
¡--------------> No Trasc. 30% $ 480
_________________________ _______________________
Eliminación de operaciones
______________________ _____________________
Ventas 6000
A costo de mercad. Vendidas 6000
______________________ _____________________
_____________________ _____________________
C.M.V. 480
A bienes de cambio 480
____________________ _______________________
Ventas 6000
A costo de erc vendidas 6000
___________________ __________________
Ventas 1.800
A costo mercaderias vendidas 1.800
________________________ ________________________
Roberto Vera Paá gina 35
36
* 6000 x 30 % = 1.800
* (6000 – 4400) x 30 % = $ 480 x 30 % = $ 144
__________________________ _____________________
Ventas 2.400
A costo de mercaderias vendidas 2.400
__________________________ _____________________
Reconocimiento de la participación
______________________1 _________________________
2) Asientos de consolidacion
______________________2 _________________________
Ventas 7.000
A costo de ventas 7.000
_____________________ 4 _________________________
3) balance consolidado
PASIVO
Deudas 10.000 7000 3.000
TOTAL PASIVO 10.000 3.000
PATRIMONIO NETO
Participación minoritaria 4566 4.566
Capital 15.000 5.000 5000 15.000
Resultado del ejercicio 22.884
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 107.000 95.100 7000 195.500
Costo de ventas 65.000 65.000 280 7000 127.280
Utilidad bruta 42.000 30.100 72.220
Otros gastos 26.170 20.000 46.170
Resultado unvers. Entes relac. 7.154 7154 --------
Resultado participación minoritaria 3066 3.066
Utilidad neta 22.984 10.500 22.984
TECNO UTE esta formada por tres empresas independientes, unidas para
reparar y mantener el sistema vial provincial.
Las tres empresas tienen la siguiente participación en TECNO UTE:
ELECTRO 30 %
HYDROMEC 40 %
INGENIEROS 30 %
TECNO
RUBROS Hydromec UTE
a) ventas 3.100
venta intra grupo (240) (600 x 40 %)
TECNO 392 (980 x 40 %)
3.252.-
___________________ ___________________________-
VENTAS 240
A COSTO DE VENTAS 240
______________________ ________________________
_________________________ ___________________
COSTO DE VENTAS 16
BIENES DE CAMBIO 16
____________________ ________________________
OTROS INGRESOS 48
A GASTOS 48
____________________ _______________________
Estado de resultados
Ventas 1500
Costo de Ventas -1000
Gastos de Adm. Y Comerc. -200
1800
PE = (% Cap + % RNA) / P.N.
Sociedad
RUBROS A % UTE TOTAL
ESTADO DE RESULTADOS
CAPITULO 5
EJERCICIO Nº 2 CONVERSION
Referencias
IPA : Indice de precios Argentina
IPX : Indice de precios pais X
TC : Tipo de cambio (unidades del pais X por precio)
UMX : Unidades monetarias del pais X
$ : Pesos nominales
IPA IPX TC
1)
54.700
Estado de resultados
2)
7.500 / 3% $ = 2.500
67.500 x 2,45 = 165.375 / 3 $ = 55.125
57.625
CAPITAL 75.000 / 1,5 $ = 50.000 x 1,16 = 58.000
CAPITULO 6
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
ARBOLES FRUTALES
PRIMERA ETAPA
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Árboles frutales 24.000
a Banco X c/c 24.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Árboles frutales 4.300
a Ganancia por tenencia de árboles frutales 4.300
-------------------------------------------------------------------------
SEGUNDA ETAPA
2° Etapa: A costo de reposición todos los insumos acumulados, netos de los ingresos por
la venta de la 1° producción.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Recaudaciones a depositar 3.200
a Ventas - Producción 3.200
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
TERCERA ETAPA
Desde la obtención de una producción en cantidad y calidad comerciales hasta la fecha
en la que termino el desarrollo biologico de los arboles , se insumieron: a) $ 7400 en
fertilizantes, plaguicidas y poda,; y b) $ 9800 en tareas de recoleccion. El costo de
reposicion a la fecha de finalizacion del desarrollo biologico es de $ 50.760. la
producción obtenida al cierre del ejercicio en el que culmino esta etapa se estima en un
5 % del total a obtener durante toda l vida util de los arboles
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Árboles frutales 7.400
Costo de Producción 9.800
a Banco X c/c 17.200
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUARTA ETAPA
Al cierre del ejercicio siguiente el costo de reposicion de los insumos acumulados al
inicio del mismo se elevan a $ 57.400. La nueva producción se estima en un 15 % del
total obtener, acumulandose una producción del 20 % .
4° Etapa:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
_____________________Ajuste 13_________________________
2da. ETAPA : A costo de reposicion todos los insumos acumulados, netos de los
ingresos por la venta de la primera producción
_____________________Ajuste 15 ____________________________
_________________________ _______________________________
_____________________Ajuste 17 ____________________________
EJERCICIO SEMENTERA
INSUMOS 1.000
LABOREOS 700
BANCO 1.700
_________________ ________________________
SEMENTERAS 1.700
INSUMOS 1.000
LABOREOS 700
___________________ ________________________
______________________________ ____________________________
_______________________ ___________________________________
________________________ __________________________________
BANCO 2.900
GASTOS DE VENTA 60
VENTAS 2.960
__________________________ _________________________________
E/R
PRODUCCION DE SOJA 2.800
COSTO DE PRODUCCION -1.650
RESULTADO PRODUCCION 1.150
VENTAS 2.960
COSTO DE VENTAS -2.900
UTILIDAD BRUTA 60
30/05/x2
31/10/x2
Semillas 73.200
Agroquímicos 82.300
Servicio de siembra contratado 22.300
Servicio de fumigación contratado 19.800
a Banco X c/c 197.600
____________________2 ________________________________
Sementeras soja 197.600
a Semillas 73.200
a Agroquímicos 82.300
a Servicio de siembra 22.300
a Servicio de fumigación 19.800
_____________________3 ________________________________
Soja 510.300
A producción soja 510.300
_____________________5_________________________________
Soja 104.760
A Resultado por tenencia soja 104.760
_____________________7 _________________________________
Estado de Resultados
VENTAS 648.000
COSTO DE VENTAS (615.060)
UTILIDAD BRUTA 32.940
CALCULOS
30/5 Cosecha
27qq x 200 hs = 5400 qq
Pr.vta. = 100
$ 540.000
3 % comisión (16.200)
2,5 % flete (13.500)
V.N.R $ 510.300 (A FECHA DE COSECHA)
Venta 648.000
Comisión ( 19.440)
Flete (13.500)
V.N.R. $ 615.060 (A FECHA DE VENTA)
SEMENTERA SOJA
___________________
197600 ¡ 17600
180000 ¡
Exposición
Producción $ 1.500
Costo producción ($ 750)
Resultaado por producción $ 750
Ventas $ 1.800
Costo de ventas ($ 750)
Resultado bruto $ 1.050
Costo comercializaacion ($ 140)
Utilidad bruta $ 910
EJERCICIO DEPRECIACION
* se pago de contado
Por lo tanto para cultivar 400 hs se incurrieron desde el inicio hasta qque se cosecho $
274.00 en insumos, materiales, mano de obra y pagos a terceros. A la fecha si se quiere
incurrir en los mismos costos para cultivar la misma cantidad de hs tiene un valor de $
307.860. es decir $ 33.860 mas caaro. Lo cual significa que “EL REFUGIO” gano esos
$ 33.860 por tenencia.
Es decir se obtuvo una producción valuad en $ 473.600, para los cuales se incurrio en $
307.860 mas $ 15.650 que son los costos totales de producción, y se obtuvo un
resultado positivo de $ 150.090.
Forrajes 5.000
Productos veterinarios 500
total 5.500
______________________ 1 _____________________________
Forrajes Productos veterinarios 5.500
a Banco 5500
_______________________2______________________________
Costo producción hacienda vacuna 5.500
a Forrajes 5000
a Productos veterinarios 500
________________________3_____________________________
Hacienda vacuna 21.800
a Producción hacienda vacuna 16.800 (8400+8400)
a Result. por tenencia hacienda vacuna 5.000 (65000-60000)
_________________________4____________________________
__________________________5________________________
v. libros c reposicion
PRODUCCION
TOTAL 57.477 21.376,50 22.170 101.023,50
VALOR AL
VALOR ORIGEN CIERRE RxT
REGISTRACION CONTABLE
Caja 87.840
Impuestos sobre ventas 3.415
Comisiones 1.865
A venta hacienda vacuna 93120
_______________________ ________________________
CAPITULO 7
COOPERATIVAS
EJERCICIO Nº 1
Incorporacion
___________________________ _____________________
__________________________ ______________________
EJERCICIO Nº 3
Suscripcion de capital
_________________________15/ 08 _____________________
_________________________18 / 09_______________________
EJERCICIO Nº _5__
Excedente $ 300.-
80 % se capitaliza
Resultado $ 300.-
EJERCICIO Nº 6
Excedente $ 300
Excedente $ 300.-
Reserva especial ( art 42 ) ($ 50.-)
250.-
__________________________ 2 ______________________________
Ej. Nº 8
Seccion 1 2 3
RETORNO 21.754,46
SECCION 1 = 0
SECCION 2 44,66 % = $ 9.715,54
SECCION 3 55,34 % = $ 12.038,92
EJERCICIO Nº 9
ABSORCION DE QUEBRANTOS
d) ajuste al capital
Orden de absorción
Quebranto $ 6.850.-
Reserva especial $ 5.000.-
Reserva legal $ 1.850.-
EJERCICIO Nº 9 (continuación)
Suponemos una utilidad de $ 15.000.-
Utilidad 15.000.-
Recomposicion reserva legal (1.850.-)
Recomposicion reserva especial (5.000.-)
EJERCICIO de final
En una cooperativa de vivienda, el dia 29/05/20xx, una persona acuerda su
incorporación a la misma como asociado mediante la suscripción de $ 50.000 e
integración inmediata de aporte inicial de 10.000 dolare a una cotizacion de $ 4,50 /
dólar.
El dia 15/12/xx solicita su baja de la cooperativa y el reembolso de su capital (en pesos).
Realizr los asientos contables correspondientes a dichas fechas (29/05/20xx y
15/12/20xx + 1)
Caja 45.000
Cuotas sociales pendientes de integración 5.000
A cuotas sociales en circulación XX 50.000
_________________________15-12-20xx +1 __________________________
___________________________ ___________________________________
______________________________ __________________________________
1.- El estatuto no reconoce intereses a los asociados por las cuotas aportadas.
2.- Se distribuyeron servicios a no asociados y estos generaron un excedente de $ 200
3.- Luego de realizadas las reservas pertinentes, se distribuirá el remanente en concepto
de retornos a los asociados, se propone que el 100 % se capitalizara mediante emisión
de nuevas cuotas sociales.
SOLUCION
PROPUESTA AL 31/12/X0
Excedente 1000
Reserva Especial Art.42 200
Excedente repartible 800
______________________25/4 _____________________________
R.N.A 1000
______________________05/05 _____________________________
CAPITULO 8
EJERCICIO Nº 1
________________________ 2 31/01_______________________________
_________________________4 28 / 02 _______________________________
_________________________ 6 26 / 12 _________________________________
________________________ 7 _______________________________________
EJERCICIO Nº 3
__________________________1 _________________________________________
__________________________ _________________________________________
EJERCICIO Nº 4
a) El Banco contrata servicios externos para desarrollar un proyecto de
reorganización administrativa y de sistemas abonando en efectivo $ 100 el 15/06
b) Registrar la primera amortización de dicho activo e indicar la fecha de dicho
asiento.
_________________________________15/06 ___________________________
________________________________30/06 ___________________________
EJERCICIO Nº 5
_____________________________31/03 ______________________________
_____________________________01/04 _______________________________
_____________________________5 ‘ ______________________________________
Si lo vuelve a depositar
__________________________________ __________________________________
EJERCICIO Nº 7
Compra y venta de Moneda Extranjera al contado
a) el banco compra dolares a un cliente , 100 U$S TCC : 9,15 ; TCV : 9,30
___________________________1____________________________________
“ Se registra la salida de ME
__________________________ 4 __________________________________
Disponibilidades – Efectivo en Caja – Tesoreria 930
Diferencia de cotizacion oro y ME 930
EJERCICIO 8
El cliente Sr. Pérez abrió una caja de ahorro el día 04/03/20x6 con un depósito inicial de
$12.000. • El día 15/03/20x6 extrajo $3.000 y el día 22/03/20x6 depositó $4.000. • La
tasa de interés es del 2,5% anual vencida.
$12.000 11 días
$ 9.000 7 días
$13.000 10 días
El primer día de cada mes el Banco registra capitalización (sin olvidar reversar asiento
anterior):
______________________________01/04____________________________________
_
Egresos Financieros - Por Operaciones en $ - 22,25
Intereses Pagados por depósitos en caja de ahorros
Depósitos en $ - Resident. en el País - Sector priv. no fin – Caja ahorro (22,25)
• Captación.
•Devengamiento.
• Vencimiento.
• Pago
Plazo Fijo en $ • El día 04/03/20x6 el Banco capta un depósito a plazo fijo transferible a
60 días de $50.000 • Tasa de interés 6,5% anual vencida. • El Plazo Fijo se cobra por
caja 6 días después de su vencimiento.
_______________________________01/04________________________________
Depósitos en $ - Residentes en el País - Sector privado no 249,31
financiero - Intereses devengados a pagar por depósitos a Plazo Fijo
Egresos Financieros - Por Operaciones en $ - Intereses Devengados (249,31)
por depósitos a Plazo Fijo
__________________________________ _________________________________
Plazo Fijo en $: Devengamiento de intereses (1)
____________________________01/05__________________________________
__________________________________ ___________________________________
•Otorgamiento.
• Vencimiento.
• Cobro.
Devengamiento de intereses
El último día del primer mes el Banco registra el devengamiento de los intereses del
período:
________________________________31/12________________________________
Préstamos - en $ Residentes en el país - Sector Privado no 419,18
Financiero - Intereses devengados a cobrar por otros préstamos
Ingresos Financieros por Operaciones en $ - Intereses por otros préstamos (419,18)
________________________________ ____________________________________
El primer día del mes siguiente el Banco reversa el asiento anterior:
________________________________01/01_________________________________
Ingresos Financieros por Operaciones en $ - Intereses por 419,18
otros préstamos
Préstamos - en $ Resid. en el país - Sector Privado (419,18)
no Financiero - Intereses devengados a cobrar por otros préstamos
Préstamo a sola firma en $: Devengamiento de intereses (1)
_________________________________ _____________________________________
Recordar que el último día de cada mes el Banco registra el devengamiento de los
intereses acumulados de la operación; los que son reversados el primer día del mes
siguiente tal como se realizó en el ejemplo de PF.
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
______________________ _______________________________
** porque los 700 son por todas las operaciones, pero no se sabe de quien provienen
______________________ ________________________________
EJERCICIO Nº ( DE UN FINAL )
______________________15/01 _________________________________
CAPITULO 9
COMPAÑIAS DE SEGUROS
/------/------/--------/--------/--------/--¡------/-------/-------/-------/--------/--------/-------/
1/1 ½ 1/3 ¼ 1/5 6/6 31/12
¡____________________________!_____________________________________!
157 DIAS 208 DIAS
Premio cancelado
Este monto se debe devolver, mas todos los gastos necesarios en los que se
incurrieron.
/_______________________________/________________________________/
01/01 06/06 31/12
157 dias devengados 208 dias no devengados
____________________________1________________________
Anulacion de prima 1139,73
Anulacion reacrgos administrativos 159,56
Anulacion adicional financiero 113,97
Anulacion impuestos internos 35,33
Anulacion tasa Superintendencia 8,48
Anulacion servicios sociales 7,07
Anulacion sellado provincial 19,79
Anulacion IVA 296,72
A Deudores por premio 1.780,71
__________________________ 2 _____________________________
______________________________ __________________________
Ejercicio nº ____
- Vigencia : Inicio 01/01/2015 Fin : 31/03/2015
- Fecha de cancelacion : 02/02/2015
- Plan de pagos : 3 cuotas de $ 100.-
Premio: $ 300
Se pagan el 01 de cada mes. Se pagaron dos cuotas.
PRIMA 271
Recargo Administrativo 4
Impuestos Internos 10
Tasa de superintendencia 15
300 100
100
________________________
100
Devengamiento de premio
Premio total = 300 x dias transcurridos (33 dias) = $ 110 (premio devengado)
Cantidad dias de 90
Poliza
Premio no devengado
Asiento de anulacion
Anulamos lo no devengado
______________02/02 _______________________
__________________02/02 ______________________
Deudores por premio 190
A impuestos internos 6,33
CAPITULO 10
EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Reconocimiento de resultados …
Ejemplo:
Costos incurridos: $ 520
Costos por incurrir: $ 480 (estimación)
Costos totales: $1.000 (estimación)
Grado de avance: 52% (520 / 1.000)
Reconocimiento de resultados ….
Ejemplo (continuación):
Ejemplo ….
Ejemplo ….
Año 1
Ejemplo ….
Ejemplo ….
Año 2 Año 3
Modificacion:
- incremento ingresos $ 200
- incremento costos $ 150 ( puede haber disminución de costos)
IMPORTANTE
CAPITULO 12
ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
Una Asociacion civil recibe durante el ejercicio los siguientes fondos:
1) Producido de un bono contribución entre asociados de $ 10000 para ampliar la
sede social (aporte incrementa patrimonio neto)
2) Producido de una rifa colocada entre asociados y publico en general de $ 3000,
para ayudar al dispensario de la zona (fondos par gastarlos)
Banco XX 13.000
A aportes con fines epecif. 10.000
A fondos con dest. Especif. 3.000
___________________ ______________________
____________________ 2 ______________________
Reconocimiento de ingresos
_____________________ 3 ______________________