Que constituye el ESFA al 1 de Enero del 2015

En el capítulo 3 de la Guía elaborada por la Supe

sociedades para los preparadores de información del grupo
2, se plantea que para poder llevar a cabo la tarea

de preparar el Estado de Situación Financiera de Apertura

(ESFA) que deben elaborar las empresas con corte al 01 de
enero del 2015 bajo el estándar de NIIF para Pymes, primero
se tendrían que agotar 20 pasos importantes, en el siguiente
orden:

1. Obtener el balance general bajo PCGA a 31 de

diciembre del 2014.

2. Conocer y disponer de la NIIF para Pymes.

3. Identificar las políticas contables aplicadas bajo PCGA.

4. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay

diferencias en políticas contables.

5. Definir y diseñar las políticas contables que se usarán

bajo la NIIF para Pymes (incluye exenciones y
excepciones).

6. Definir la aplicación de reglas específicas para la

aplicación de excepciones Obligatorias.

7. Realizar el análisis de la información financiera.

Preparar hoja de trabajo para acumular ajustes y
determinar saldos bajo la NIIF para Pymes.

8. Para cada cuenta o subcuenta preparar planillas de

conversión de acuerdo con el análisis de cada una.

9. Reconocer operaciones o hechos económicos que

deben ser activos o pasivos bajo la NIIF para Pymes,
pero que bajo PCGA no están incluidos.
 10. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos
de ser activo o pasivo bajo la NIIF para Pymes.

11. Efectuar las reclasificaciones de partidas para

ubicarlas según corresponda bajo la NIIF para Pymes.

12. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones

voluntarias, aplicar las políticas definidas para ello.

13. Realizar las valoraciones de todas las partidas de

acuerdo con lo establecido en la NIIF para Pymes,
especialmente en la sección 35.

14. Preparar cada ajuste en partida doble afectando

ganancias acumuladas.

15. Trasladar cada ajuste a la hoja de trabajo del

Estado de situación financiera de apertura.

16. Realizar el cálculo y registro del impuesto diferido.

17. Elaborar el Estado de Situación Financiera de

Apertura detallado a máximo nivel de desagregación.

18. Elaborar la conciliación del patrimonio entre el

saldo bajo PCGA y el saldo bajo NIIF para Pymes.

19. Elaborar la conciliación del resultado entre el saldo

bajo PCGA y el saldo bajo NIIF de las Pymes.

20. Elaborar el informe de Conversión.

Recuperado de: https://actualicese.com/2015/03/11/esfa-para-pymes-veinte-pasos-para-su-
elaboracion-enero-01-del-2015/

DEFINICION ACTIVOS Y PASIVOS

En Contabilidad, se conoce con el nombre de activos y pasivos cada una de

las partes que constituyen el balance general o balance de situación de una
empresa. Los activos vendrían a ser lo que la empresa tiene y los pasivos
lo que la empresa debe.
 El balance es el informe financiero en el cual, a partir de la confrontación de los
activos con los pasivos, se puede conocer la situación del patrimonio de una
empresa en un momento determinado.
El patrimonio, en este sentido, es la suma de las aportaciones de los
propietarios en relación con los resultados de operación de la empresa.
De allí que, tanto los activos como los pasivos. sean fundamentales para
efectuar la contabilidad de una empresa.

Vea también Balance general.

Activo
Como activo se denomina el conjunto de todos los bienes y derechos que
son propiedad de una empresa, institución o individuo, que pueden ser
convertidos en un momento dado en dinero. Ejemplos de activos serían el
mobiliario, las acciones, los productos que la empresa vende o cualquier otro
tipo de bienes de que la empresa sea propietaria.
Tipos de activos
 Activo no corriente o fijo: es aquel constituido por bienes y derechos
que no están a la venta, sino que se han adquirido para el uso de la empresa,
como, por ejemplo, maquinarias, computadoras, bienes inmuebles. Como tal,
se deprecian con el tiempo.
 Activo corriente o circulante: es aquel que comprende aquellos bienes
y derechos que una empresa tiene y que pueden ser convertidos en dinero
rápidamente, como, por ejemplo, los productos para la venta.
Pasivo
Como pasivo se denomina el valor monetario que, en total, suman las
deudas y compromisos que una empresa, institución o individuo ha
asumido con terceros, como bancos, entidades cretidicias, proveedores,
empleados, etc.
Tipos de pasivos
 Pasivo no exigible: es aquel constituido por los fondos propios de la
empresa, como su capital social y las reservas.
 Pasivo exigible: es aquel que comprende la totalidad de las deudas de
la empresa ante terceros. Se subdividen, además, en pasivos exigibles a
largo plazo, cuando su vencimiento está a más de un año de la fecha del
balance, y pasivos exigibles a corto plazo, que son aquellos que deben ser
saldados antes de un año a partir del balance general.

Recuperado de: https://www.significados.com/activo-y-pasivo/

EL DISPONIBLE BAJO NIIF. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, INVENTARIOS,

INTANGIBLES
Actualmente nos encontramos en etapa de preparación obligatoria para la
aplicación de las NIIF en la información financiera en las empresas obligadas en
Colombia, y uno de los sectores susceptibles a esta aplicación es el de las
microempresas pertenecientes al grupo 3.

Como en cualquier estado financiero que se tenga hasta la fecha, el activo es uno
de los rubros a tener en cuenta y no es la excepción en la información a presentar
bajo NIF; en este punto nos ocuparemos de exponer la forma en la cual debe
prepararse y presentarse este rubro bajo la normatividad vigente y las directrices
dadas por la Superintendencia de sociedades.

Ejercicio práctico

- AXB Ltda., microempresa perteneciente al grupo 3 para la aplicación de NIF

en Colombia, presenta en su balance general del cierre del ejercicio 2013 los
siguientes saldos en su cuenta de activo:

DISPONIBLE $ 5.000

Bancos $ 4.000
Caja general $ 1.000

INVERSIONES $ 1.000

Otras inversiones $ 1.000

DEUDORES $ 5.000

Clientes $ 5.000
Anticipo de impuestos y contribuciones $ 1.000
Provisión $ (1.000)

INVENTARIOS $ 8.000

Productos terminados $ 9.000

Provisión $ (1.000)

DIFERIDOS $ 2.000

Gastos pagados por anticipado $ 2.000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 21.000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 8.300

Maquinaria y equipo $ 10.000

Depreciación acumulada $ (4.000)
Equipo de oficina $ 3.000
Depreciación acumulada $ (700)

VALORIZACIÓN $ 1.000

De propiedad, planta y equipo $ 1.000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 9.300

TOTAL ACTIVO $ 30.300

- Los estados financieros sobre el periodo 2013 para esta microempresa deben
realizarse bajo NIF, para lo cual es necesario efectuar los siguientes ajustes y
reclasificaciones:

1. El rubro “Disponible” bajo el nuevo marco normativo, debe revelarse como

“Efectivo y equivalentes de efectivo”, por tanto, debe efectuarse la siguiente
reclasificación:

2. El rubro “Inversiones” mantiene su forma de revelación en los estados

financieros.

3. Bajo la nueva normatividad, el rubro “Deudores” debe revelarse bajo el nombre

“Cuentas por cobrar”, por tanto deben efectuarse las siguientes reclasificaciones.
4. El rubro “Diferidos” con la nueva normatividad debe ser clasificado como
“Intangibles”, por tanto debe realizarse la siguiente reclasificación.

5. El rubro “Inventarios” debe reconocer el monto provisionado para sí mismo, por

tanto debe efectuarse la siguiente reclasificación:
6. El rubro “Propiedad, planta y equipo” bajo la nueva normatividad, en primer
lugar, se sugiere agruparlo y revelarlo como “Propiedades, planta y equipo”, todo
activo diferente a los terrenos y las edificaciones. Para este caso, reclasificaremos
el equipo de oficina y se incluirá dentro del rubro “Maquinaria y equipo”, el cual
será incluido dentro del saldo de “Propiedades, planta y equipo” al momento de la
presentación.

Las “Propiedades, planta y equipo” pueden revelarse dentro del balance inicial bajo
NIF de dos formas: la primera mediante su valor en libros, es decir, el ya expuesto
dentro de este numeral; la otra, bajo un avalúo técnico o costo atribuido como lo
denominan las NIIF. Para el caso de este ejercicio, tomaremos el costo atribuido y
por tanto se llevará a cabo el siguiente ajuste dentro de la presentación de este
rubro:
La maquinaria y equipo con valor en libros de $ 10.000 quedó avaluada en $
12.000, por tanto se requiere un ajuste de $ 2.000 que afecta directamente los
resultados acumulados de la empresa; la depreciación acumulada pasa a formar
parte del valor de la maquinaria, por tanto se descuenta directamente de este.

7. Bajo la nueva normatividad, no se permite la revelación de las valorizaciones por

propiedad planta y equipo, por tanto debe realizarse el siguiente ajuste tanto en el
activo como en el patrimonio:

- Luego de practicadas las reclasificaciones y los ajustes correspondientes, la

empresa presenta el rubro activo de la siguiente manera dentro de su balance
general bajo NIF:

Efectivo y equivalentes al efectivo $ 5.000

Inversiones $ 1.000
Cuentas por cobrar $ 5.000
Inventarios $ 8.000
Intangibles $ 2.000

Total activo corriente $ 21.000

Propiedades, planta y equipo $ 10.300

Total activo no corriente $ 10.300

TOTAL ACTIVO $ 31.300

RECUPERADO DE

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
1604201301_(niif_para_microempresas_en_colombia_activo)/noti-
1604201301_(niif_para_microempresas_en_colombia_activo).asp