El Balance General de una empresa es el estado financiero que muestra los

activos, pasivos y el patrimonio neto de una empresa a una fecha determinada. Es

decir, muestra la situación patrimonial de una empresa referido a un momento
determinado del tiempo. Generalmente se utilizan periodos anuales, ya que se
muestra de forma resumida las variaciones patrimoniales que se han producido a
lo largo de todo el ejercicio.

Es un resumen que muestra el valor del patrimonio de la empresa ordenado por

masas patrimoniales, según las normas establecidas en el Plan General
Contable empresarial.

Es el instrumento por excelencia para conocer la situación patrimonial de la

empresa y su evolución en el tiempo.

Estructura del balance general

En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos, por un lado,
el activo, que define todos los bienes que posee la empresa, y por otro lado,
el pasivo, que muestra la forma es que se han conseguida y las obligaciones que
existen.

o El activo no corriente (bienes e inmuebles, inversiones financieras a largo plazo,

bienes intangibles...)

o Activo corriente (existencias, deudores, clientes, inversiones financieras a corto

plazo, efectivo y otros activos líquidos)

o Patrimonio neto (fondos propios, ajustes por cambios de valor, subvenciones,

donaciones y legados)
o Pasivo no corriente (deudas a largo plazo, provisiones...)

o Pasivo corriente ( deudas con empresas del grupo, acreedores comerciales,

deudas a corto plazo, proveedores...)

¿Cómo podemos hacer el balance de la empresa? Se trata de un documento

vivo que cambia constantemente, debemos anotar todas las operaciones
económicas en él por eso debe ser fácil de editar y de consultar.
Existen programas contables que nos ayudan en esta labor, pero tienen un coste
elevado y para un emprendedor no suele salir rentable. También podemos hacer
el balance general con Excel y anotar en las celdas de la hoja de cálculo todos los
movimiento contables, es una opción mucho más económica e interesante.

Descargar plantilla de Excel para un balance general

La situación financiera de una empresa cambia día a día e incluso, cada vez que
se realiza una operación, por lo que se debe tener cuidado al tomar decisiones
basadas en estados financieros que no sean recientes (5 ó 6 meses como
máximo).

El balance general es como una fotografía financiera de la empresa, es decir, al

día que se elaboró, la empresa tenía esos activos, pasivos y capital contable; pero
al día siguiente, esta situación pudo haber cambiado por las operaciones que se
realizaron ese mismo día. Aprende cómo hacer un balance general para tu
empresa y analiza tu situación actual.
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea
de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se
formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica
de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera,
capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un
documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de
los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma
de presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato
general de catalogo de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una
estandarización global en su utilización.

Características
 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente
y lógica para efectos de información.
 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas
de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de
la misma empres con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos
cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la empresa

como resultado de eventos pasados y cuyos
ACTIVOS
beneficios económicos futuros se espera que
fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la empresa a

raíz de sucesos pasados, al vencimiento del
PASIVOS cual y para poder cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos.

Es el valor residual de los activos de la

PATRIMONIO CONTABLE
entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

Información a presentar en el estado de situación

financiera
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:
 Efectivo y equivalentes al efectivo.
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
 Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores
comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma
conjunta).
 Inventarios.
 Propiedades, planta y equipo.
 Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
 Activos intangibles.
 Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro
del valor.
 Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
 Inversiones en asociadas.
 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones )
 Pasivos y activos por impuestos corrientes.
 Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se
clasificarán como no corrientes).
 Provisiones.
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada
al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de
Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará
en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo al
siguiente esquema, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez
proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción,
todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada
(ascendente o descendente).

Ordenación y formato de las partidas del estado de

situación financiera
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse
las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que son suficientemente diferentes en
su naturaleza o función como para justificar su presentación por separado en el estado de
situación financiera. Además:
 a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida
o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para
comprender la situación financiera de la entidad, y
 b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de
partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de
sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión
de la situación financiera de la entidad.
LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES POR SEPARADO SE
BASARA EN UNA EVALUACION DE LO SIGUIENTE:
 (a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
 (b) La función de los activos dentro de la entidad.
 (c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
O EN LAS NOTAS
Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las
siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas:
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes
por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar
procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de producción para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de producción, o en la prestación de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes
por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y
acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias
acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en
otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.
A continuación se presenta un ejemplo de Estado de Situación Financiera de acuerdo a
NIIF.
El Estado de Situación Financiera es uno de los estados financieros de
Contabilidad.
En este artículo encontrarás:

1. Concepto,
2. Estructura,
3. Ejemplos e
4. Importancia del Estado de Situación Financiera.

Se podría interpretar como una fotografía de la situación financiera

de una empresa en un tiempo determinado.
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 Concepto de Estado de Situación Financiera
o Elementos
 Estructura
o A. Activo
o B. Pasivo
o C. Patrimonio
o Ejemplo
 Importancia
o Artículos relacionados
CONCEPTO DE ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera es conocido también como Balance
General, permite tener conocimiento del origen y destino de las ganancias de la
empresa.
El Estado de Situación Financiera es un reporte financiero que se dedica a
brindar información por un determinado periodo, presentando un cuadro bien
organizado donde detalla el activo, pasivo y patrimonio.
Definición: El estado de Situación Financiera es un documento que
evidencia la situación verdadera de una empresa, entidad, organización, etc.
Según las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera). Lo define
como un estado financiero que al mostrar una determinada fecha los activos,
pasivos y capital dan como resultado una estructura financiera de una
organización explicando mediante un gráfico una duplicidad, que se puede ver
con el total del activo, y con el total de pasivo y patrimonio.
Teniendo recursos identificables y cuantificables que menciona una empresa y
se puede identificar el origen de los recursos, siendo externos como internos.

ELEMENTOS
Los elementos que conforman el Estado de Situación Financiera son:

 Activo: Son los medios que dispone la entidad y que son controlados, producido por
acontecimientos del pasado, y se realiza una espera de beneficios en un futuro. Es
decir, es el dinero que entra a la empresa.
 Pasivo: Es la deuda asumida de una entidad, que se manifestaron por
acontecimientos pasados, que en un determinado tiempo deben ser canceladas. Es
decir, es el dinero que sale de la empresa.
 Patrimonio: Es la reunión de los bienes una persona o institución.

ESTRUCTURA
Estructura del estado de situación financiera según la SUNAT:

A. ACTIVO
Activo Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 1)

 Inversiones disponibles (Nota 2)
 Cuentas por cobrar comerciales (Nota 3)
 Cuentas por cobrar relacionadas (Nota 4)
 Otras cuentas por cobrar (Nota 5)
 Existencias (Nota 6)
 Gastos pagados por anticipado (Nota 7)
 Otros activos corrientes (Nota 8)

Activo No Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Cuentas por cobrar a largo plazo (Nota 9)

 Cuentas por cobra relacionadas a largo plazo (Nota 10)
 Otras cuentas por cobrar a largo plazo (Nota 11)
 Inversiones permanentes (Nota 12)
 Inversiones, maquinaria y equipo (Nota 13)
 Depreciación acumulada (Nota 14)
 Activos intangibles (Nota 15)
 Amortización acumulada (Nota 16)
 Otros activos no corrientes (Nota 17)

B. PASIVO
Pasivo Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Sobregiros bancarios y pagarés bancarios (Nota 18)

 Cuentas por pagar comerciales (Nota 19)
 Cuentas por pagar relacionadas (Nota 20)
 Deudas corrientes (Nota 21)
 Otras cuentas del pasivo corriente (Nota 22)

Pasivo No Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Deudas a largo plazo (Nota 23)

 Cuentas por pagar relacionadas (Nota 24)
 Ingresos diferidos (Nota 25)
 Impuesto a la renta y participaciones diferidos (Nota 26)
 Otras cuentas del pasivo no corriente (Nota 27)

C. PATRIMONIO
PATRIMONIO: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Capital (Nota 28)

 Capital adicional (Nota 29)
 Acciones de inversión (Nota 30)
 Excedentes de revaluación (Nota 31)
 Reservas legales (Nota 32)
 Otras reservas (Nota 33)
 Resultados acumulados (Nota 34)

Artículo relacionado: ” Estado de Resultados “.

 EJEMPLO
Ejemplos de Estado de Situación financiera:

Artículo recomendado: " Portafolio de Inversión ".

IMPORTANCIA
 Para la entidad gubernamental: Sirve para conocer que la empresa está aplicando
bien los impuestos.
Para la gerencia: Ayuda a la toma de decisiones aplicando los indicadores de gestión
o ratios.
 Para los proveedores sirve para tener una seguridad en el otorgamiento de créditos.
 Tiene una importancia grande para los dueños de las empresas y accionistas ya que
esta información detalla cómo va la empresa, y si los recursos empleados están bien
utilizados.
 Mediante el estado de situación financiera vemos la probabilidad de entender la
posición actual de una empresa, organización, entidad, etc.
 El estado de situación financiera nos permite identificar todas las cuentas en su
debido orden y puedan llegar a ser más controlables.
 Es el documento que muestra la situación financiera de un negocio a una
fecha específica. En este informe solo se utilizan las cuentas reales
(activo, pasivo y capital) y en el se cumple la ecuación fundamental de
contabilidad: Activo es igual a Pasivo más Capital (A = P + C), y
también el principio básico de Contabilidad de la “Partida Doble”, las
cantidades de los activos y los pasivos deben ser iguales.

 Elementos del este informe:

 1. Encabezamiento
 Consta de tres partes:
 a. Nombre de la empresa (quién)
 b. Nombre del documento (qué)
 c. Fecha del documento (cuándo)
 d. Unidad monetaria en que se expresa.




 2. Detalle de las cuentas

 Esta formado por las cuentas reales: activos, pasivos y capital.


 3. La Partida Doble
 En este informe las cantidades del lado derecho siempre deben ser
iguales a las del lado izquierdo.



 Detalles importantes del Estado de Situación
Financiera:

 a. Los activos se escriben del lado izquierdo del informe
 b. Los pasivos se escriben del lado derecho del informe y se pone la
frase “Total de Pasivos" debajo de la última cuenta registrada.
 c. El capital se escribe del lado derecho, uno o dos espacios por debajo
del total de pasivos. Para sacar esta cantidad tienes que restar el total que
te da en los activos menos el de los pasivos; así:
 
 d. Al finalizar el documento se traza una doble raya, para indicar que
las cantidades están balanceadas (solo en las cantidades), y se pone
“Total de Activos” en la columna izquierda y “Total de Pasivos más
Capital” a la derecha
 e. Los títulos activo, pasivo y capital, van en el centro, preferiblemente,
al igual que el encabezamiento.




 Esta ha sido una explicación sencilla del Estado de Situación Financiera,
ahora aprenderemos cómo realizar los asientos en el Diario General.
 Presta atención a lo siguiente.

Qué es el estado de resultados?

El estado de resultados, conocido también como estado de ganancias y
pérdidas o cuenta de pérdidas y ganancias, es un estado financiero plasmado en
un documento en el cual se muestran de manera detallada y minuciosa todos los
ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida que se genera en una empresa
durante un período de tiempo determinado (por ejemplo, un trimestre o un año).

Imágenes: AnemStyle || Shutterstock

Este estado financiero es una gran herramienta de gestión que permite a
cualquier empresa, tenga el tamaño que tenga, tener una mejor visión de su
situación financiera: los recursos con los que cuenta, las entradas y salidas de
dinero, la rentabilidad generada, así como otros aspectos de gran relevancia para
las operaciones financieras diarias.

En el estado de resultados se detallan los ingresos, gastos, así como el

beneficio o pérdida generado en una empresa durante un período de
tiempo concreto.
Gracias al estado de resultados, una empresa cuenta con una mejor visión
financiera, pudiendo prevenir y actuar de antemano, pues puede realizar
previsiones en base a los resultados que se obtienen a través del estado de
resultados.

En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de pérdidas y

ganancias, éste suele coincidir con el tiempo que dura un ejercicio económico en
una empresa: 1 año. Pero, el estado de resultados es un documento financiero
flexible, por lo que puede realizarse, como ya comentábamos, de manera anual,
trimestral o mensual.

Es importante recalcar que a la hora de elaborar el estado de resultados, nos

basamos en el principio del devengado, es decir, que los ingresos y gastos que
vamos plasmando en el documento, quedan reflejados justo en el momento en
que se producen, aunque el cobro o pago de dinero no se haga efectivo en ese
mismo instante (por ejemplo, un pago a proveedores a 90 días, lo reflejamos hoy,
aunque el pago se haga efectivo dentro de 3 meses).

Podemos la cuenta de resultados con Excel y así ir anotando todos los datos en
las celdas de la hoja de cálculo o utilizar un programa contabledonde se van
registrando casi automáticamente todos los ingresos y gastos de la empresa.

Objetivos del estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias es mu útil para presentar la información de la
compañía en aspectos financieros, ya que se comprar las ganancias que ha tenido
la empresa con los gastos que se han producido durante un periodo determinado.
 De esta forma, podemos ser conscientes de cuál ha sido el éxito de la empresa
durante un año.

Algunos de los objetivos que posee la realización de estado de resultados son:

o Determinar la rentabilidad de la empresa

o Ver cuánto se está consiguiendo por cada euro invertido en cada parte del
proceso
o Definir el reparto de dividendos
o Conocer los bienes de la empresas y cómo se han conseguido
o Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar costes

Estructura del estado de resultados

Existen algunos conceptos del estado de resultados que es conveniente conocer
para llegar a entenderlo y poder saber cómo se hace. Con esta guía para realizar
la presentación de resultados de la empresa podrás saber la estructura del
estado de resultados, destacamos los principales componentes o cuentas que
quedarán reflejadas:

1. Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los ingresos

totales percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto.
2. Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
3. Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué gana la
empresa, en bruto, con el producto vendido.
4. Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el funcionamiento de
la empresa (luz, agua, salarios, etc.).
5. Utilidad sobre flujo (EBITDA): ganancias de la empresa sin tener en cuenta
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables.
6. Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor contable de
los bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus
operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de transporte, etc.
7. Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las
depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la empresa
en función de sus actividades productivas.
8. Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados directamente
con la operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes
referentes a bancos: pago de intereses, por ejemplo.
9. Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones
operacionales y financieras.
10. Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.
11. Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o
pérdida final tras gastos operativos, financieros e impuestos.

El estado de resultados es imprescindible para la realización del balance

general. Esto se debe a que del estado de resultados se obtiene la utilidad o
pérdida del ejercicio que forma parte del balance general y específicamente del
capital contable. Descubre toda la información sobre el balance general y su
distribución.

¿Qué es un estado de resultados?

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y
pérdidas es un reporte financiero que en base a un periodo determinado
muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el
momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o
pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para
analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el

comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos
sencillos este reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a
saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se
están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si
estás generando utilidades.

Descarga totalmente gratis el Formato para elaborar un Estado de

Resultados para tu empresa.

Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:
ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura
el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe

corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la

empresa el artículo que está vendiendo.

• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de

ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto
es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta
contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.

• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que

están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos
ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las

ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos
financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de
dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se

aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa
utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo
de transporte de una empresa.

• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las

depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía

tiene pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la
misma, por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago
de intereses.

• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o

pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y
financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al

gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene

resultante de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos
financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en

cuenta algunas consideraciones:
• Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual,
trimestral y anual para un mejor seguimiento.

• Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,

administrativos, financieros etc.

• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de

lograrlo al contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a
integrar la información de todas las áreas operativas y financieras de tu
empresa.

Objetivos del estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando
presenta la situación financiera de la compañía, el principal es medir el
desempeño operativo de la empresa en un periodo determinado al
relacionar los ingresos generados con los gastos en que se incurre para lograr
ese objetivo.

Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo

en conjunto con otros estados financieros básicos como el balance general y el
estado de flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados
de tu empresa podrás:

1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su

capacidad de generar utilidades, de igual manera es importante para conocer
de qué manera puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.

2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por

cada peso que estás ganando.

3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los

dividendos ya que éstos dependen de las utilidades generadas durante el
periodo.

4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas

de manera más precisa al utilizar el estado de resultados como base.

5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más

recursos económicos, esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada
rubro. Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se

convierte en un elemento de apoyo a la gestión al brindarte información de
valor para la toma de decisiones y la planeación estratégica.

En las siguientes entregas de nuestro blog podrás aprender cómo hacer un

estado de resultados paso a paso, hablaremos sobre los errores más comunes
al hacer un estado de resultados y te compartiremos un formato descargable
para crear estados de resultados.

Elementos del estado de resultados – Contabilidad 1

Los elementos del estado de resultados son:

Ingresos o ventas
-Son los ingresos provenientes de la actividad cotidiana que efectúa la entidad
por la venta de productos o de algún servicio
Costo de lo vendido
-Representa el costo de adquisición de las mercancías que se venderán y que
generan ingresos
Gastos de operación
-Están representados por los gastos que son necesarios para que una entidad
pueda funcionar como gastos de venta y gastos de administración, por
ejemplo, el pago de renta, luz teléfono, sueldos de los empleados, artículos de
limpieza, etc.
Utilidad bruta
-Está representada por las ganancias que obtiene la entidad por la venta de
los productos menos el costo de lo vendido, cuando el costo de lo vendido es
mayor que el importe de las ventas
Perdida bruta
-Representada por la pérdida que se obtienen por la venta de los productos
menos el costo de lo vendido, cuando el costo de lo vendido es mayor que el
importe de las ventas
Utilidad neta
-Representa la ganancia que se obtuvo durante el periodo o ejercicio menos el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), que es un porcentaje que la entidad debe
pagar por las utilidades obtenidas, el cual puede variar según las disposiciones
fiscales
Perdida del ejercicio
-Están representadas por la pérdida que se obtuvo durante el periodo o
ejercicio cuando los costos y gastos son mayores que las ventas

¿Qué es el Estado de Resultado?

Es un estado financiero básico que representa información relevante
(resultado) acerca de las operacionesdesarrolladas por
una entidad durante un periodo determinado.
Resultado = utilidad o perdida

Operación = principal actividad

Entidad = persona moral y/o persona física}

Periodo = año natural (12 meses del año)

Definición:
Es un documento complementario del balance general que demuestra en
forma resumida la relación de todos los ingresos, costos, gastos o perdidas
ocurridas en ejercicio económico, con la finalidad de establecer la utilidad
o perdida en ese lapso determinado de una entidad.

Presentación de la ecuación básica contable y el estado de resultado:

Finalidad:
El estado de resultado se prepara con el fin de presentar una revisión
periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre
la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos
durante un periodo que se estudia.

2. Importancia y Objetivo del Estado de

Resultado en la Contabilidad

Importancia del Estado de Resultado

Es el resultado de todos los ingresos y los egresos que se vienen
acumulando a lo largo del ejercicio, la importancia de haber mantenido
un correcto registro de todas las operaciones ocurridas en el periodo.

El estado de resultado se va a elaborar en periodos, de acuerdo a la

necesidad de información que requiera la empresa; en empresas
grandes se acostumbra elaborarlo mensual, trimestral lo semestralmente,
en otras empresas medianas y pequeñas generalmente se elaboran cada
año, que es el plazo máximo que establece la ley.

Objetivo del Estado de Perdida y Ganancia

 Uno de los objetivos es evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir,
su capacidad de generar utilidad, ya que estas deben optimizar sus
recursos de manera que al final de un periodo obtengan más de lo que
invirtieron.

Además, el estado de resultados es útil para:

 Evaluar el desempeño

 Estimar el potencial de crédito de las empresas

 Estimar sus flujos de efectivos

 Tener una base para determinar los dividendos.

3. Identificación del Contenido del Estado de

Resultado en la Contabilidad

Desde el punto de vista de su presentación, forma y contenido, este

estado Financiero consta de tres puntos:

1. Encabezamiento

2. Contenido financiero.

3. Elemento de Validez (Responsabilidad).

1. Encabezamiento del Estado de Resultado

 En esta parte se trata de la información de carácter general que precede
al contenido del mismo y dentro del cual tenemos:

1. Nombre del propietario o de la empresa

2. Identificación del estado a que se refiere.

3. Periodo al cual corresponde el mismo.

4. La moneda de que se trate.

Ejemplo del encabezamiento de un estado de resultado:

LA COMERCIAL MERCANTIL S.A.

ESTADO DE RESULTADO
PERIODO DEL 1/1/2003 AL 31/12/2002
(EXPRESADO EN DOLARES-U$D)

2. Contenido Financiero del Estado de Resultado (

Estado de Perdida y Ganancia)

La parte de fondo del estado de resultado está constituido de la siguiente

forma:

 Nombre de las cuentas de Ingresos principales.

 Nombre de las cuentas de costos

 Nombre de las cuentas de gastos de operación.

 Nombre de las cuentas de otros ingresos

 Nombre de las cuentas de otros Egresos o Gastos.

 Nombre de las cuentas de egresos extraordinarias

2.1 Nombre de las cuentas de ingresos principales:

En esta sección se refiere a los ingresos ordinarios que es la venta, que

constituye la operación usuales o propias de giro de la entidad, ya sean
frecuente o no y para determinar las ventas netas tenemos que disminuir
el saldo de sus cuentas auxiliares como devoluciones, rebajas, descuentos
y bonificaciones en ventas.

Esto quedara representado en la siguiente forma:

2.2 Nombre de las cuentas de Costos:

En toda empresa el egreso más importante está representado por el costo
de la mercadería que se compra con la finalidad de vender.

Si una empresa inicia su operación al 1-1-13 teniendo 300,000 en

mercadería y en el transcurso del periodo compra mercadería por 200,000
esto implica que tiene de manera disponible de 500,000 de mercadería
para vender, al terminar el ejercicio al 31-12-13 y en el momento de
preparar su esto de resultado, se tiene que determinar el costo de lo
vendido, en consecuencia tiene que tomar un inventario físico de
mercadería que existe en esa fecha para determinar la mercancía que se
ha vendido, si supongamos que la relación de mercadería para el 31-12-
13 dio como resultado 230,000, entonces ahora si podemos determinar
cuánto nos costó la mercancía vendida.

En conclusión podemos decir lo siguiente:

Costo de Venta = Inventario Inicial + Compras

Netas – Inventario Final
Para determinar las compras Netas se muestra en la siguiente ejemplo:
En conclusión el costo de ventas en nuestro ejemplo, quedaría
representado en el estado de resultado en la siguiente forma:

Se trata un tercer paso en el estado de resultado de comparar las ventas

netas con el costo de ventas y obtener una primera utilidad que se
conoce como “UTILIDAD BRUTA EN VENTA”.
2.3 Nombre de las cuentas de Gastos Operacion en
los Estados de Perdida y Ganancia:

En esta sección del estado de resultado se incluye todos aquellos egresos

que consideran gastos de carácter recurrente y que están relacionados
íntimamente con las actividades normales de la empresa y se dividen en
dos grupos: 1 Gastos de operación inherente a Venta y 2. Gastos de
operación inherente a Administración.

El total de los gastos de operaciones se debe comparar con la utilidad

bruta en ventas para obtener un nuevo resultado; si la utilidad bruta en
ventas es mayor que los gastos de operación obtendría la utilidad neta en
operaciones o en caso contrario obtendría pérdida neta en operaciones.

Por ejemplo, los gastos de operaciones se presentan en la siguiente forma:

 2. 4 Nombre de las cuentas de Otros Ingresos en el
Estado de Perdida y Ganancia

En esta parte incluye los ingresos o beneficios que la empresa ha obtenido

por operaciones distintas a la actividad principal del negocio.los otros
ingresos serán los beneficios representados en cuentas distintas a las
ventas.
2. 5 Nombre de las Cuentas de Otros Ingresos en el
Estado de Perdida y Ganancia

Son gastos o pérdidas que ocurren en el negocio y que tienen la

característica de no ser gastos recurrentes, ni estar ligados a la actividad
principal de la empresa

Por ejemplo en nuestro ejercicio podemos incluir las siguientes cuentas

dentro de este grupo:
 2. 6 Nombre de las cuentas de egresos
extraordinarias

En este caso también se trata de egresos no recurrentes, ni ligados al

proceso de vender, pero con la característica especial de que por su alto
monto en dinero, o por la causa especial que lo ha originado, merece ser
presentado cuando esto ocurra, en un grupo aparte del estado de
resultado.

En nuestro ejemplo tenemos:

2. 7 Elemento de Validez (Responsabilidad)

 Es la parte en donde llevan los nombres y firmas de personas
autorizadas, por ejemplo:

 Primera Firma de la persona que lo elabora el estado, en este caso sería

el contador General

 Segunda firma de la persona que revisa el estado, en este caso es el

gerente de finanza o el administrador.

 Tercera firma de la persona que lo autoriza o da el visto bueno, en este

caso sería el dueño o el gerente general

4. Modelo y Ejemplo del Estado de Resultado

en la Contabilidad