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DIVISION DE POSTGRADO
MAESTRIA EN IMPUESTOS
1.- INTRODUCCIÓN
El presente documento tiene como finalidad establecer los criterios generales para la
realización de los trabajos de investigación fiscal correspondientes a las materias:
En este documento destaca los principales tipos de investigación que se podrán realizar:
Investigación Aplicada
Investigación Documental
Los dos tipos de trabajos tienen objetivos diferentes y metodología diferentes. En primer
caso el trabajo se debe orientar a resolver en situación real, aplicando un modelo jurídico-
legal o procedimiento autorizado por la Ley, a algún problema Fiscal-Financiero-Legal-
Administrativo, concreto que afecte a una organización o que la obligue a reorganizarse.
Justificación
Objetivos
Hipótesis
Contenido
Conclusiones
Objetivo:
Solucionar algún problema Financiero-Fiscal concreto en una empresa determinada.
Investigación Documental.
Objetivo:
Conocer a profundidad un tema relacionado con el aspecto financiero– fiscal de interés
general que aporte a terceros nuevas herramientas de análisis, cálculo, procedimiento o
interpretación acerca de temas fiscales y que estos se sustenten por escritos
debidamente comprobados.
Este tipo de trabajos no solo buscan recopilar la información necesaria sobre el mismo
tema, si no que además pretende que los autores de la investigación “Plasmen” en su
investigación su punto de vista personal o de grupo a lo largo del trabajo desarrollado.
La propuesta es el paso inicial para la realización del trabajo y sirve de base o guión para
trabajar en este.
Justificación
Objetivos
Estrategia Metodológica
Índice tentativo
Conclusiones
Bibliografía básica y de consulta
Justificación
Objetivos
Estrategia Metodológica
Índice
Introducción general
Carta de presentación
Información general de la negociación
- Información jurídica, contable, financiera, fiscal, etc.
- Recursos Humanos, Administrativa, etc.
- Proyectos a futuros en general
Determinación del problema (s)
- Cédulas de trabajo
- Informes especiales
- Conclusiones preliminares
Determinación de alternativas de solución aplicables
- Justificación de las (s) alternativas (s) elegidas
- Objetivos
- Evaluación y comprobación de las alternativas viables
Desarrollo Integral de la Alternativa Elegida
- Justificación
- Objetivos
- Metodología
- Desarrollo Integral:
- Financiera
- Fiscal
- Legal
- Contable
- Administrativa
- Laboral
- Seguridad Social etc.
- Cédulas de Cálculo y comprobación en las diferentes
opciones que presente la ley vigente aplicable.
- Fundamentos legales, soporte documental y contractual
- Formatos internos y oficiales
- Presupuestos, periodos, tiempos y vigencia de aplicación de
la alternativa elegida
Control Fiscal
- Evaluación fiscal
- Comprobación de vigencia
- Formato de control
Conclusiones
Bibliografía
- Justificación
- Objetivos
- Introducción General
- Resumen Ejecutivo del tema de desarrollo
- Revisión Bibliográfica del estado de conocimientos de las diferentes interpretaciones y
aplicaciones de las normas fiscales y de las reglas y criterios expedidos por las
autoridades fiscales. Se deberán clasificar u ordenar estas líneas de pensamiento
logrando estructurar un sistema de ideas que proporcionen al lector una visión clara y
global del tema tratado
- Análisis critico del tema, tomando su postura personal
- Casos prácticos
- Conclusiones
- Bibliografía
- Anexos o citas Bibliográficas
DIVISION DE POSTGRADO
MAESTRIA EN IMPUESTOS
TITULO DE TRABAJO
NOMBRE DE LA MATERIA
Maestría en Impuestos
Objetivo General:
Que el alumno aplique en casos prácticos todo ordenamiento legal vigente que se tenga
que respetar. Determinar cual es el manejo practico de las diferentes disposiciones,
financieras, fiscales y legales que se aplican para la solución de los problemas que
afectan a las personas físicas en los diversos actos jurídicos en los que intervienen las
personas físicas y morales. Investigar las diferentes figuras jurídicas, fiscales y
financieras, desarrollar su implementación contractual, documentación y circunstancias,
bajo las cuales se aplicaran en forma integral y correlacionada que ayuden a la persona
física en las soluciones de los problemas detectados y comprobados.
DATOS JURÍDICOS:
EMPRESA “X”
El Socio “A” es una persona física casado (vive su cónyuge) sin hijos, obtiene en el
ejercicio del 2017, otros ingresos acumulables por dar en arrendamiento a través de un
fideicomiso irrevocable, un inmueble en un 50% para casa-habitación y el otro 50% para
locales comerciales, que tiene en copropiedad y en sociedad conyugal con su cónyuge,
por el que obtienen ingresos de 650,000.00 y tiene deducciones comprobadas por
110,000.00 los ingresos pueden ser para ellos como fideicomisarios o para otros en
segundo lugar
El año anterior presento las mismas cifras y con el importe restante que ascendió a
330,000.00 después de impuestos lo invirtió en FUTUROS A PRECIO DE 18.20 CADA
UNO CON PRECIO ASEGURADO de 19.70 O EL VIGENTE A LA FECHA mas una
tasa asegurada de rendimiento del 5% a 120 días a partir del 1 de Enero del 2016 con
vencimiento al día 30 junio del 2017
El Socio “B” es una persona física, ( no tiene cónyuge) tiene un hijo(a) profesionista y
entre los 2 integran una sociedad civil prestadora de servicios profesionales de
administración, la participación de cada uno de ellos es al 50%, en el año de 2017
obtendrán ingresos acumulables por 750,000.00 y deducciones autorizadas por
150,000.00 y no autorizadas 28,000.00, el retiro de la utilidad que se encuentra 100%
disponible en efectivo podrá realizarse mediante la forma de anticipos, salarios o
dividendos, la que mejor convenga y en el tiempo que se juzgue pertinente. En caso de
que se paguen salarios habrá que calcular las obligaciones de seguridad social.
Para efectos de remodelar las oficinas acuden al banco a solicitar un préstamo directo por
200,000. 00 mismo que les es autorizado y abonado el día 1 de Sept. del 2017 y que será
cubierto con el importe de las utilidades de la sociedad civil, el pago se podra realizar
cualquier día posterior al 30 de Sept. 2017
El Socio “C” es una Copropiedad por las acciones, integrada por dos personas físicas, los
Socios “B” y “F” con una participación del 35% y 65% cada uno. La participación de la
copropiedad en el paquete accionario de la empresa “X” es del 15%.
Además son copropietarios al 50% cada uno, del inmueble en donde se encuentra
ubicada la empresa “X” a la que se lo tienen dado en comodato incluidos varios bienes
muebles en los cuales la empresa “X” desarrolla parte de su actividad empresarial, el
importe del monto de la inversión de los bienes muebles es por la cantidad de 400,000
mismos que si así conviene pueden ser arrendados en el ejercicio o enajenados el día 30
de septiembre del 2017 o antes y readquiridos por la empresa, vía un contrato de
arrendamiento financiero ficto el mismo día, estos muebles fueron adquiridos
originalmente el día 15 de mayo del 2011, las deducciones anuales inherentes al
inmueble por impuesto predial es de 50,000.00 y depreciación la que resulte. Las
deducciones por mantenimiento son por 150,000.00 el importe total de las deducciones
son pagadas por la empresa “X”. El inmueble fue adquirido el 15 de julio de 2002 en un
valor de adquisición de 410,000.00 y en esa fecha se pago por gasto de avaluó 5,000.00
y por honorarios profesionales 6,000.00 actualmente tiene un valor de avalúo al 30 de
agosto de 2017 de 6,500.000.00 El 30 de noviembre del 2017 deciden vender el
inmueble a la empresa “X” S.A. en el costo actualizado mas gastos por enajenación de
30,000 y un 50% de ganancia o bien arrendárselo en un 40% anual del valor de su
avalúo, lo que mejor convenga, Con fecha 30 de mayo del 2011 le hicieron mejoras al
inmueble por 420,000.00
El socio “D” es una persona moral sociedad anónima que inicio actividades en el año del
2012 con el mínimo de capital exigido por la ley, nunca ha tenido actividades
empresariales ( si es necesario generarle actividad en años anteriores, se puede realizar )
en los siguientes años presentaría sus declaraciones en ceros, sus socios son las
personas físicas “A”, “B”, “F” “W” y “Z” todos ellos participan a partes iguales. Esta
persona moral al 31 de diciembre del 2017 no ha realizado actividades empresariales y en
su caso solo tendría los ingresos por dividendos o de cualquier otro tipo que le pagara la
empresa “X”. Las personas físicas “W” y “Z” no tiene familiares.
El socio “E” Es una persona moral, sociedad civil que tiene por objeto la prestación de
servicios profesionales de investigación de mercados, los socios de esta son: las
personas “A” y la persona física “Y” participan a partes iguales. Esta sociedad civil en el
año del 2016, entrega anticipos hasta antes del 30 de junio del 2017 por el total de la
utilidad que asciende a 400,000,00 ( cuatrocientos mil pesos), 50% a cada uno de
ellos, más la posible utilidad que provenga de “X”, S.A. La persona física “Y” no tiene
familiares
El importe de los anticipos recibidos por los socios es invertido el día 1 de julio, el 50%
en valores de deuda emitidos por el gobierno federal y el resto en valores de renta
variable a un plazo de 90 días.
El socio “F” es una persona física con actividad empresarial, inicio operaciones en el año
de 2015 en el que obtuvo ingresos acumulables de 1´500.000.00 con un factor de utilidad
del 10% y en el ejercicio inmediato siguiente ( 2016 ), obtuvo ingresos acumulables por
2´500.000.00 y descuentos sobre ventas de 620,000.00 con un factor de perdida fiscal del
15% y por el ejercicio del 2017 espera tener ingresos acumulables por 3´500.000.00
con un factor de utilidad del 30% estos ingresos no incluyen los que obtiene por
enajenación de los productos que adquiere a la compañía “X” S.A. en exclusiva.
(Existe libertad total en caso de ser posible que este contribuyente cumpla sus
obligaciones fiscales y enajene sus productos por los años anteriores, presente y
subsiguientes a publico en general, en el régimen fiscal y bajo la figura jurídica
legal que más convenga)
1.- Personal:
Laboran desde el 1° de enero de 2016 la siguiente planta de personal:
- Cinco gerentes en las diversas áreas de la empresa, que ganan un salario mensual
ordinario C/U de 35,000.00
- Seis secretarias que ganan un salario mensual ordinario C/U de 6,000.00
- Treinta obreros especializados, que ganan un salario mensual ordinario C/U de
7,000.00
- Uno de los gerentes es despedido injustificadamente el 30 de noviembre del 2017 y se
le da además de su liquidación legal, una gratificación de 70,000.00 y todas sus
prestaciones legales que aun no gozaba.
3.- Producción
Su producción se íntegra por el 70% de producto 1 y el 30% de producto 2 , del total
producido exporta el 35%, las utilidades de la empresa son generadas y se integran en
la misma proporción en que los productos son producidos.
4.- Anexo balance general al 31 de dic. de 2016 y estado de resultados por el mismo año.
6.- Ventas:
Las ventas nacionales se realizan al 100% al socio “F” y este a su vez al público en
general con un 50% de utilidad, sus gastos se integran de la siguiente manera:
Distribución y venta un 10% de la utilidad
Administración un 5 % de la utilidad
Las ventas de la empresa “X” y gastos normales del ejercicio de 2017 se incrementarán
en un 25%, las compras en un 10%, en base a los estados financieros de 2016. el
inventario final es igual al inicial.
En virtud de que los clientes nos pagan en un plazo de 120 días, por política de la
empresa, se enajenan los derecho de cobro vía factoraje financiero con una tasa de
descuento del 7% a una institución de crédito para recuperar la cobranza
anticipadamente. Se factura solamente los días 15 de cada mes.
PROYECTOS Y ACTIVIDADES DE X S.A. DE C.V. 2017 :
1.- Preparar la posibilidad de que a los socios de la empresa “X” se les entregue según
sus participaciones sociales una cantidad de 13,500.000 de utilidades y/o CUFIN y
reembolsar el 23% de la CUCA que sumados a sus demás ingresos propios paguen una
tasa de ISR global promedio personal y general de todo el grupo de personas del
15% al 19% como impuesto total y definitivo, incluidos los trabajadores y la
empresa “X” se autoriza a realizar el pago, bajo la estrategia que se juzgue
conveniente debidamente amparada, documentada y comprobada, y pagar
PASIVOS TRIBUTARIOS y el 30% de los pasivos a bancos y proveedores.
2.- Al termino del proyecto que se señala en el punto siguiente, el socio “B” quien
actualmente es el que dirige la línea del producto 2 y el socio “Z” de común acuerdo con
los demás socios de la empresa “X”, deciden formar la empresa “H” con el 30% de los
activos de “X” mas un sobreprecio del 10% para continuar produciendo dichos productos,
si así conviene preparar la escisión de la empresa o proponer otra alternativa. En caso de
escisión al resto de socios se les deberá de rembolsar el 50% de sus aportaciones.
Si no se aplica ninguna alternativa fiscal entonces se deberá de entender que el traspaso
de activos a “H” es vía enajenación gravada.
5.- El importe de la nómina más sus costos sociales se deberán de considerar como
deducciones autorizadas del ejercicio.
El costo de ventas a 2017 tiene una integración de mano de obra del 95% del total de la
mano de obra de los obreros.
Considerar para efectos de actualizar o determinar precios, el INPC, para las fechas
futuras considerar agosto. 2017 como base, e incrementarlo en un 0.033 porciento
mensualmente.
Los tipos de cambio del peso mexicano en relación al dólar se deberá de considerar el
publicado por el Banco de México.
Las tasas de interés a cargo será la tasa CPP publicada por el Banco de México mas 6
puntos porcentuales.
Las tasas de interés a favor será la tasa interbancaria publicada por Banco de México
CONDICIONES Y REQUISITOS:
- Elaborar todos los contratos que se requieren para llevar a cabo el proyecto.
- Elaborar los papeles y cédulas de trabajo de las alternativas de solución elegida.
- Existen total libertad de integrar, mover, enajenar, liquidar, fusionar, escindir, prestar,
arrendar, construir, contratar, subarrendar, maquilar etc., cualquier operación del
proyecto o persona moral o física tanto de las operaciones propias como de la empresa
“X”.
- Queda estrictamente prohibido inventar personas físicas adicionales a las ya incluidas
- Preparar los estados financieros al cierre de diciembre de 2017
- La presentación del trabajo deberá ser impreso y en empastado duro, en archivo
electrónico y en formatos oficiales cuando así lo obligue las leyes correspondientes y
presentarlo para discusión en grupo en la última clase
- Determinar pagos provisionales, retenciones y anuales de IVA e ISR tanto de las
personas morales como de las personas físicas incluyendo los trabajadores.
_ Todas las operaciones son mas IVA
- El importe de compras se paga a 90 días
- Para efectos de calcular pagos provisionales, ajustes o ajuste inflacionario o cualquier
otro calculo que se requiera realizar, divida las cantidades dadas entre doce meses.
- El trabajo final no tiene carácter devolutivo y en caso de ser utilizado para la
presentación de examen de grado este deberá ser previamente revisado y aprobado por
los integrantes del jurado y aprobado por el Consejo Académico del CUDEN.
- En caso de presentarse en examen para obtener el grado de Maestro en Impuestos,
se deberá cumplir con el reglamento para obtención de grados del CUDEN.
Sistema de evaluación:
Asistencia 10%
Trabajos especiales 15%
Participación 25%
Examen y o exposición 50%