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Objetivos
Conceituar Fato Contábil
Identificar fatos contábeis de mesma natureza
Conceituar Conta
Identificar Contas Patrimoniais e de Resultado
ATIVO PASSIVO
BENS: OBRIGAÇÕES:
- dinheiro 100,00 - prestações da moto 30,00
- moto 100,00 - prestações do terreno 50,00
- carro 200,00
- terreno 80,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
- casa 20,00 - Capital 570,00
DIREITOS:
- empréstimos concedidos 150,00
TOTAL 650,00 TOTAL 650,00
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
FATOS CONTABEIS
CONTAS
Móveis e Utensílios
Material de Expediente
Despesas Gerais
CONFIRA:
Móveis e Utensílios
Compra de mesa para escritório
Cadeiras
Máquina de escrever
Cafeteira elétrica
Material de Expediente
Aquisição de papel carbono
Lápis e canetas
Formulários
Despesas Gerais
Pagamento de serviço de limpeza
Conta de gás
Manutenção do veículo
Aquisição de gasolina
Nas opções abaixo, assinale as contas de acordo com os fatos que elas registram,
colocando PATRIMONIAL (P) ou DE RESULTADO (R):
a- ( ) recebimento de aluguel;
b- ( ) compra de uma bicicleta, para uso da empresa;
c- ( ) pagamento de salário dos empregados;
d- ( ) pagamento de juros do RDB ao cliente;
e- ( ) compra de uma máquina de escrever.
ATIVO PASSIVO
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Não Circulante: Não Circulante:
.Realizável a longo prazo .Exigível a longo prazo
(Antigo Permanente-extinto pela Lei) .Receitas Futuras (diferidas)
.Investimento Patrimônio liquido:
.Imobilizado .Capital
.Intangível .Reservas de Capital
.Reservas de Lucros
.Prejuízos Acumulados
.Ajuste de Avaliação Patrimonial
.(-)Ações em tesouraria.
Agora, que tal você saber o que significa cada um desses grupos?
Despesa antecipada, o
que é isso?
Exemplificando:
1º) Despesa Antecipada - pagamento de prêmio de seguro em outubro de 2002 no
valor de $ 120.000,00, para cobrir "riscos" durante um ano (outubro/2002 a setem-
bro/2003).
De acordo com a competência dos exercícios (um ano de cobertura do seguro) a
despesa ocorrerá no futuro podendo estar assim destacado:
$ 120.000,00 : 12 (corresponde ao número de meses de 1 ano) = $10.000,00 (por
mês)
Por que ainda se fala em “Ativo Permanente”. Para fins tributário (Decreto 3000,
chamado de RIR), o conceito ainda existe, ou seja, são considerados os seguintes
subgrupos do Não Circulante:
a) Investimentos - Outras Participações Societárias;
b) Imobilizado - Imóveis de Uso e Móveis e Utensílios;
c) Intangíveis – Bens com vida útil são “Amortizáveis” e os de vida útil
indeterminada não são “Amortizáveis”.
Observe também que este grupo - Patrimônio Líquido - reúne os valores oriundos
de diversas reservas retidas para destinação futura, (Reservas de Lucros: reserva
legal, estatutária, de contingência e outras – , bem como, dos lucros não
distribuídos, ou ainda, quando apresenta prejuízo, com a denominação de
"Prejuízos Acumulados".
A conta de lucros acumulados é transitória durante o exercício, entretanto, não
pode apresentar saldo no levantamento do Balanço, devendo o saldo ser
destinado aos sócios ou à reservas de lucros.
E as contas de
receitas
e despesas, a Lei
esqueceu?
Mãos à obra!
CONTAS ATIVO/ PASSIVO GRUPAMENTO
FORNECEDORES
CAIXA
TÍTULOS A RECEBER (179 DIAS)
IMPOSTOS A PAGAR
MATERIAL EM ESTOQUE
IMÓVEIS NÃO DESTINADOS A USO
FINANCIAMENTOS BANCÁRIOS (24 MESES)
ENPRÉSTIMOS CONCEDIDOS A DIRETORES (3 ANOS)
CLIENTES (1 ANO)
RECEITAS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
PARTICIPAÇÃO EM COLIGADAS E CONTROLADAS
OUTRAS PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS
CAPITAL
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
IMÓVEIS DE USO
RESERVA LEGAL
MÓVEIS E UTENSÍLIOS
BENFEITORIAS EM NSTALAÇÔES EM IMÓVEIS DE
TERCBROS, AMORTIZÁVEIS
ATIVO PASSIVO
Qual?
E aquelas contas
entre
parênteses, que
significam?
Veículo........................................................ 400.000,00
Depreciação ............................................... (80.000,00)
Valor Contábil ............................................ 320.000,00
V - Livros Contábeis
objetivos
Conceituar Escrituração Contábil
Identificar os Livros obrigatórios e os facultativos
A ocorrência dos fatos contábeis surge das transações que afetam o Patrimônio.
Esses fatos devem ser registrados.
O livro Razão, embora facultativo, é um dos livros mais importantes utilizados pela
Contabilidade. Torna-se imprescindível, pois é dele que extraímos os dados para a
elaboração da demonstração contábil do Patrimônio, através dos saldos apurados
em cada conta.
Podemos simplificar a escrituração utilizando o "razonete em T", onde constam
apenas o título da conta, a coluna do débito (à esquerda) e a coluna do CRÉDITO
(à direita) onde são registrados os respectivos valores.
CAIXA
Débito (quando o fato Crédito (quando o fato
representar aplicação utilizar dinheiro como
de recurso) fonte de recurso)
Como você pôde observar, são escrituradas as fichas ou livro Razão na medida
em que forem surgindo os registros contábeis. E para cada título contábil utilizare-
mos uma ficha Razão, para que possamos apurar o saldo de cada conta.
LIVRO DIÁRIO - substituído no Banco pelo livro "Balancetes Diários e Balanços",
juntamente com as fichas de lançamentos. Sua finalidade é o registro do
movimento do dia, englobando os totais dos débitos e dos créditos. É exigido por
Lei.
LIVRO CAIXA - substituído no Banco, em algumas agências, pelos Boletins de
Tesouraria. Sua finalidade é de controlar o numerário existente em cada agência.
Como não é um livro exigido por Lei caracteriza-se como Facultativo ou Auxiliar.
LIVRO RAZÃO - substituído no Banco pelas fichas de escrituração e, em alguns
casos, por relatórios de computador. É um dos livros mais importantes utilizados
pela Contabilidade pois serve para apurar o saldo de cada conta. Como não é um
livro exigido por Lei caracteriza-se como Facultativo ou Auxiliar.
Agora você sabe como o Livro Razão é escriturado, permitindo apurar o saldo de
cada uma das contas em cada uma de suas páginas.
Vamos entender a escrituração?
1) 02.01.2003
Compra de mercadorias a prazo $ 500.000,00
2) 02.01. 2003
Venda de mercadorias à vista $ 200.000,00
3) 05.01. 2003
Depósito em dinheiro no Banco América $ 80.000,00
4) 06.01. 2003
Compra de prédio a prazo, com pagamento em "Notas Promissórias" $
500.000,00
5) 07.01. 2003
Compra de um caminhão à vista $ 100.000,00
6) 07.01. 2003
Saque do cheque n9 ... do Banco América $ 65.320,00
7) 13.01. 2003
Venda de mercadorias a dinheiro $ 76.000,00
8) 15.01. 2003
Depósito em dinheiro no Banco América $ 53.504,00
9) 19.01. 2003
Pagamento de salários $ 12.000,00
10) 30.01. 2003
Recebimento de aluguel $ 60.000,00
BANCO AMÉRICA
Cta/Depósitos DESPESA DE SALÁRIOS IMÓVEIS
Débito CRÉDITO Débito CRÉDITO Débito CRÉDITO
(3) 80.000,00 65.320,00 (6) (9) 12.000,00 (4) 500.000,00
(8) 53.504,00 . .
133.504,00 65.320,00
PRONTO...
Você acabou de ver os movimentos a DÉBITO e a CRÉDITO nas diversas contas.
DAÍ...
Determinar o saldo é uma tarefa bem simples.
VEJA
Tomemos como exemplo a conta "Banco América - C/Depósitos":
BANCO AMÉRICA Cta/Depósitos
Débito Crédito
1º Passo: Somemos separada-
(3) 80.000,00 65.320,00 (6) mente as colunas do Débito e
(8) 53.504,00 . . do Crédito. Temos então, o total
Soma = 133.504,00 65.320,00 do Débito e o total do Crédito.
. . . .
Saldo = 68.184,00
Vamos conhecê-las:
1ª Fórmula:
Quando envolve apenas uma aplicação e uma fonte de recursos, ou seja, uma
conta debitada e uma conta creditada.
Ex.: O Sr. Theodoro Abadio, cliente da Ag. Central Brasília (DF), efetua um
depósito de $ 1.000,00 em sua conta no dia 16.01.2003. Veja como ficou o
lançamento:
Local e Data: Ag. Central Brasília (DF), 16.01.2003 Valor
Debite Caixa 1.000,00
Credite Depósitos de Pessoas Físicas 1.000,00
Histórico: Recebido conforme guia para CRÉDITO da conta do Sr. Theodoro
Abadio.
Observe que foi creditada a conta "Depósitos de Pessoas Físicas" por representar
a fonte dos recursos e debitada a conta "Caixa" porque recebeu a aplicação dos
recursos.
2ª Fórmula:
Quando envolve, para uma aplicação, duas ou mais fontes de recursos, ou seja,
uma conta debitada e duas ou mais contas creditadas.
Ex.: No dia 26.01.2003, o Sr. Nogueira, cliente da agência Goiânia (GO), solicitou
a emissão de uma ordem de pagamento de $ 10.000,00 entregando em dinheiro
$ 10.100,00, uma vez que o Banco lhe cobrou uma comissão de $ 100,00. Veja
como ficou o lançamento:
Local e Data: Ag. Goiânia (GO), 26.01.2003 Valor
Debite Caixa 10.100,00
Credite Ordens de Pagamento Emitidas 10.000,00
Rendas de Tarifas sobre Serviços 100,00
Histórico: Recebido para emissão de ORPAG, incluindo nossa comissão.
3ª Fórmula:
Quando envolve, duas ou mais aplicações e apenas uma fonte de recursos, ou
seja, duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada.
Ex.: No dia 27.01.2003, a agência Educandos (AM) pagou uma fatura nº 24 de $
10.000,00, referente à aquisição de material destinado à conservação do prédio ($
8.000,00) e material para uso no expediente ($ 2.000,00). Sabendo que a firma
emitente da fatura é cliente da agência e autorizou a liquidação em conta de
depósito. Veja como ficou o lançamento:
Note que tivemos uma única fonte de recursos – “Depósitos de Pessoas Jurídicas“
– para duas aplicações – “Despesas de Material de Expediente” e “Despesas com
Imóveis de Uso”.
4ª Fórmula:
Quando envolve duas ou mais aplicações e duas ou mais fontes de recursos, ou
seja, duas ou mais contas debitadas e duas ou mais contas creditadas.
Ex.: Em 30.01.2003, o gerente da agência de Morrinhos (GO), deferiu um
financiamento ao Sr. Moises de Moraes, destinado à produção de animais,
liberando a primeira parcela e o valor de $ 100.000,00. Nesta mesma data, a
agência lhe debitou a duplicata nº 2828 de sua emissão, no valor de $ 10.000,00.
Veja como ficou o lançamento:
Forma total:
Forma parcial:
a - quando ocorre um registro a maior. Por exemplo, deveríamos registrar $
1.000,00 e lançamos incorretamente $ 1.050,00. Neste caso, deve-se proceder
simplesmente a um lançamento que efetue a retirada do valor acrescido
incorretamente.
b - quando ocorre a utilização errada de um dos títulos contábeis envolvidos no
lançamento. Exemplo: deveríamos debitar a conta "DEPÓSITOS DE PESSOAS
FÍSICAS" e creditar "CAIXA". No entanto, debitamos a conta "DEPÓSITOS DE
PESSOAS JURÍDICAS" e creditamos "CAIXA". A correção desse erro deverá ser
feita com um lançamento que transfira da conta creditada ou debitada
erradamente para a conta correta.
A essas correções denominamos de ESTORNO.
ESTORNO é a anulação parcial ou total de uma lançamento.
LANÇAMENTO SUPLEMENTAR é a complementação de um lançamento feito
incorretamente a menor