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MPGT
CASO Nº1:
OPORTUNIDAD EN QUE SE DETERMINA LA PROPORCIONALIDAD DEL
IVA
I. Objetivo
Determinar en qué momento se debe aplicar la proporcionalidad del IVA.
IV. Desarrollo
V. Conclusión
1. La proporcionalidad se determina desde el primer mes en que existan
operaciones afectas y exentas y ese porcentaje es el que se aplica en el
período que se generen créditos comunes.
Katia V. Villalobos V.
MPGT
CASO Nº2:
I. Objetivo
IV. Desarrollo
Se debe aplicar proporcionalidad del IVA, ya que existe un crédito fiscal que se
encuentra destinado tanto para ventas afectas como exentas.
El cálculo de la proporcionalidad comienza en el periodo tributario de enero
ya que desde ese período se generan tanto ventas afectas como exentas, en
forma simultánea, aun cuando en febrero y marzo no ocurra esta situación.
Katia V. Villalobos V.
MPGT
V. Conclusión
De este ejemplo se puede extraer la siguiente conclusión:
1. El porcentaje de las ventas exentas se calcula considerando las ventas a
contar del mes de enero, a pesar de que existan períodos intermedios en que
no existan ventas exentas.
Katia V. Villalobos V.
MPGT
CASO Nº3:
PROPORCIONALIDAD DE IVA EN UN PERÍODO EN QUE SÓLO EXISTEN
VENTAS AFECTAS Y OTROS EN QUE SÓLO HAY VENTAS EXENTAS
I. Objetivo
Mostrar el cálculo de la proporcionalidad del IVA, en los casos en que dentro de
un ejercicio existan períodos en que sólo se efectuaron ventas afectas y otros
en que sólo se efectuaron operaciones exentas.
IV. Desarrollo
Se debe aplicar proporcionalidad del IVA, ya que existe un crédito fiscal que se
encuentra destinado tanto para ventas afectas como exentas.
El cálculo de la proporcionalidad comienza en el periodo tributario de abril ya
que desde ese período se generan tanto ventas afectas como exentas, en
forma simultánea.
Katia V. Villalobos V.
MPGT
a) Determinar monto y porcentajes de operaciones afectas y exentas
V. Conclusiones
1. La proporcionalidad se determina desde el primer mes en que existan
operaciones afectas y exentas simultáneamente y ese porcentaje es el que se
aplica sobre los créditos comunes.
Katia V. Villalobos V.
MPGT
CASO Nº4:
PROPORCIONALIDAD DEL IVA CUANDO LOS CRÉDITOS COMUNES SE
ORIGINAN EN UN PERÍODO EN QUE SÓLO EXISTEN VENTAS AFECTAS
I. Objetivo
Determinar la oportunidad que corresponde aplicar la proporcionalidad del IVA
cuando las operaciones afectas y operaciones exentas se generan en un
período distinto al que se generaron los créditos comunes.
IV. Desarrollo
El porcentaje para determinar la proporcionalidad del IVA se calcula a partir de
las ventas acumuladas a contar del periodo tributario de enero de 2011,
independientemente que al momento de generarse los créditos comunes, esto
es, en el mes de junio, sólo existan ventas afectas.
V. Conclusiones
1. Para determinar el porcentaje para aplicar la proporcionalidad del crédito
fiscal se debe determinar desde el primer mes en que existan operaciones
afectas y exentas y aplicar este porcentaje en el mes en que se generan los
créditos fiscales.