FACULTAD DE CONTABILIDAD

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO-
2017

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PRESENTADO POR:

KEREN CESIA NINA RAMOS

HUANCAYO – PERÚ

2017

28
 LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO-
2017

PORTADA
INDICE
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................... 4
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................... 4
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................... 6
1.2.1. PROBLEMA GENERAL ................................................................................ 6
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS ..................................................................... 6
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 6
1.3.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 6
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................ 6
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 7
1.4.1. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA .......................................................... 7
1.4.2. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA ......................................................................... 7
MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 8
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 8
2.2. BASES TEÓRICAS............................................................................................. 13
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES ................................................................. 14
2.4. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ............................................................... 14
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL............................................................................... 15
2.4.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ....................................................................... 15
METODOLOGÍA ................................................................................................................ 16
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO .............................................................................. 16
3.1.1. MÉTODO GENERAL .................................................................................. 16
3.1.2. MÉTODO ESPECÍFICO ............................................................................. 16
3.1.3. DISEÑO NO EXPERIMENTAL .................................................................. 16
3.1.4. TIPO DE INVESTIGACIÓN APLICADA ................................................... 17
3.1.5. NIVEL DE INVESTIGACIÓN EXPLICATIVO – DESCRIPTIVO........... 17
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA ................................................................................ 17
3.2.1. POBLACIÓN ................................................................................................. 17
3.2.2. MUESTRA..................................................................................................... 18
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES .................................................... 19

2
 3.3.1. Variable independiente: .................................................................................. 19
4.1. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS ................................................ 21
4.2. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ........... 21
4.3. ASPECTOS ÉTICOS .......................................................................................... 21
RECURSOS Y CRONOGRAMA ..................................................................................... 22
4.1. RECURSOS ............................................................................................................ 22
5. 5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................... 23
6. 6. MATRIZ DE CONSISTENCIA ............................................................................ 25
7. ........................................................................................................................................... 25
7. OPERALIZACIÓN DE LAS VARIABLES................................................................... 26
6. ANEXOS……………………………………………………………………..…………25

3
 CAPITULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

Código CTI: 02010005

Código UNESCO: 1203.01
Sector: FINANCIERO
En el contexto peruano Medina (2016) señala que ya hace bastante
tiempo, nuestro país ha sido considerado dentro del grupo de naciones
que forman parte del tercer mundo, son muchas y diversas las razones
que nos impiden superar dicho nivel, hecho que limita la posibilidad del
desarrollo económico nacional deseado. Uno de estos factores que se
sitúa como un problema en el Estado, el cual acarrea la deficiente
distribución de recursos en nuestro país y en muchos otros, reside en la
ineficiente recaudación de ingresos por parte de la Administración
Tributaria. La idea de ineficiencia en la Administración Fiscal de nuestro
país, la cual tiene como objetivo, recaudar cualesquiera sean las
manifestaciones de riqueza de los sujetos, ya sea gravando la utilidad,
patrimonio o el consumo de estos últimos, pero la masa administrada evita
en varias ocasiones y a través de diferentes mecanismos, el cobro de
impuestos, exigencia del Estado en virtud a la capacidad contributiva del
deudor tributario, impidiendo o dificultando así la tarea encomendada por
el Estado al Fisco. (p.2)
Al respecto Solórzano (2011) dice que hay un crecimiento

4
desmesurado de factores siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo
país como son: la evasión tributaria, informalidad y la corrupción, hasta
cierto punto resulta incontrolable por la autoridades gubernamentales en
especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo posible
para erradicar el evasión y el contrabando aplicando políticas de control y
riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una gran mayoría de
la ciudadanía no colabora, siendo muy difícil de hacerles cambiar de
parecer.

También Gómez & Moran (2016) nos mencionan que en la

dimensión internacional, la evasión se ha percibido un gran
desconocimiento cuantitativo siendo escasos los cálculos disponibles que
permiten conocer la magnitud y gravedad del mismo a nivel sectorial,
nacional y regional. Por ejemplo en un trabajo reciente elaborado por la
UNCTAD (2015) se estimó que las pérdidas globales en términos de
ingresos tributarios no recaudados, habrían alcanzado los 90.000 millones
de dólares anuales en los países en desarrollo (200,000 millones de
dólares a nivel global) durante el periodo 2009-2012.Por otro lado en el
ámbito doméstico varios países han demostrado esfuerzos concretos en
combatir la evasión tributaria local durante las dos últimas décadas, si bien
en algunos casos se han obtenido resultados alentadores, existe la
sensación generalizada de la existencia de un “núcleo duro” de evasión
fiscal al cual resulta muy dificultoso acceder. (p.8).

Al respecto Vargas, (2016) señalo que los sistemas tributarios

hacen frente a los niveles de informalidad, creando regímenes para
detener los mercados donde se desarrollan fenómenos que impiden una
buena administración tributaria en diversos países sean estos
desarrollados o economías en desarrollo ya que realizan actividad
económica que es parte del PBI y no corresponde con los datos
registrados. Algunos autores señalan que los mercados informales en el
Perú son herencia de la crisis económica de la década del 90. (p.11)

Por otra parte Lahura, (2016) menciona que según el Instituto

5
 Nacional de Estadística e Informática, una unidad productiva se denomina
informal si no está registrada en la administración tributaria, ya sea como
trabajador dependiente, independiente o empresa. Dada esta definición,
una de las fuentes de evasión tributaria sería la informalidad. (p.2)

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA GENERAL

1.2.1.1. ¿De qué manera la cultura tributaria se relaciona con la
evasión tributaria en los comerciantes del mercado Modelo en
el año 2017?

1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS

1.2.2.1. ¿De qué manera la cultura tributaria repercute en el
ocultamiento de ingresos en los comerciantes del mercado
Modelo en el año 2017?
1.2.2.2. ¿Cómo se relaciona la conciencia tributaria con la evasión
tributaria en los comerciantes del mercado Modelo en el año
2017?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

El presente proyecto de investigación establece el objetivo general y los
objetivos específicos.

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

1.3.1.1. Analizar la cultura tributaria y su relación con la evasión
tributaria en los comerciantes del mercado modelo en los
comerciantes del mercado Modelo en el año 2017.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.3.2.1. Determinar como la cultura tributaria repercute en el

ocultamiento de ingresos en los comerciantes del mercado

6
 Modelo en el año 2017.
1.3.2.2. Analizar la relación entre conciencia tributaria y evasión
tributaria en los comerciantes del mercado Modelo en el año 2017.

1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Los métodos, técnicas y otros instrumentos utilizados en la
investigación, podrán ser utilizados en proyectos futuros relacionados
al tema.
1.4.2. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
Aporta información de teorías recientes y actualizadas sobre la cultura
tributaria y la evasión fiscal que servirán de base para la resolución de
los problemas planteados y la correcta aplicación de mecanismos que
ayudarán a dar soluciones reales para los comerciantes del mercado
modelo.

7
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO
2.
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Paredes, (2014) en su tesis titulada: Incidencia de una Cultura de

desarrollo y formalización de las MYPE’s como medida para incrementar la
Recaudación Fiscal en la ciudad de Huaraz, año 2014, la cual tiene como
objetivo determinar la Incidencia de una Cultura de Desarrollo y
Formalización de las MYPE’s como Medida para Incrementar la
Recaudación Fiscal en la Ciudad de Huaraz, año 2014. Para lograr este
objetivo se realizó una revisión de la realidad actual por la que atraviesa el
sector Mype, pudiendo observar que el tema de desarrollo y formalidad en
muchos casos es desconocido por el micro y pequeños empresarios del
subsector panadero de la ciudad de Huaraz y se llegó a la conclusión que
una adecuada Cultura de Desarrollo y Formalización de las MYPE’s del
subsector Panadero en la ciudad de Huaraz, permitirá el crecimiento
continuo de las empresas pertenecientes a este sector, la maximización de
sus beneficios, el logro de objetivos y su participación activa como
contribuyentes frente al Estado, lo cual se verá reflejado en el incremento
de la recaudación fiscal realizado por la Sunat.(p.67)
Mori , (2014) en su trabajo de tesis titulada Estrategias para generar
Conciencia Tributaria en la Recaudación Tributaria en las empresas
industriales de la ciudad de Trujillo periodo – 2011.El propósito de la

8
investigación es determinar cuáles son las estrategias para generar
conciencia tributaria en las empresas industriales de la ciudad de Trujillo, se
plantea la necesidad de fomentar conciencia en los ciudadanos en cuanto a
las obligaciones tributarias, lo cual se logra con el desarrollo de programas
de cultura y educación tributaria, la cual permite incrementar la recaudación
tributaria proveniente de los contribuyentes de nuestro país. Según los
resultados obtenidos se recomienda desarrollar los programas de
información y educación propuestos, promoviendo la sensibilización de los
contribuyentes, haciendo énfasis en el tipo, uso y destino de los ingresos
obtenidos por recaudación de impuestos. (p.7)
Romero & Vargas, (2013) en su proyecto que lleva el título La
Cultura Tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en
los comerciantes de la bahía “Mi lindo milagro” del Cantón Milagro, el
trabajo es descriptivo y menciona que la tributación no solamente consiste
en ser una obligación legal que tiene que asumir todo ciudadano, más bien
debe ser un acto cívico que beneficie a su entorno. Para que el Estado
asuma y retribuya mejor sus obligaciones, la persona debe asumir también
su responsabilidad de pagar impuestos, también dicen que El Servicio de
Rentas Internas debe elevar el interés de las personas para que las normas
tributarias sean parte de su vida cotidiana. Transmitir acciones que reflejen
un estado eficiente; coadyuvará a incrementar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, la recaudación de impuestos y garantizar los
derechos humanos de cada individuo. (p.93)
Amasifuén, (2016) en su artículo académico con el nombre
Importancia de la cultura tributaria en el Perú, de carácter descriptivo, cuyo
objetivo es destacar la importancia de la cultura tributaria en nuestro país y
su influencia en la economía nacional concluyo que En el Perú el problema
no está en la economía informal sino en el Estado. "Aquella es, más bien,
una respuesta popular espontánea y creativa ante la incapacidad estatal
para satisfacer las aspiraciones más elementales de los pobres. Cuando la
legalidad es un privilegio al que solo se accede mediante el poder
económico y político, a las clases populares no les queda otra alternativa

9
que la ilegalidad". Este es el origen del nacimiento de la economía informal
que Hernando de Soto documenta con pruebas incontrovertibles. En cuanto
al sistema tributario en sí mismo, este tiene que ser un instrumento que
facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los contribuyen- tes.
Tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta como tal, según
Robles, J (2002).Para crear una sólida cultura tributaria como lo dice León,
C (2009) debemos hacerlo con una fuerte conexión con los valores éticos y
morales, rescatando al individuo y su conciencia como categorías
supremas, otorgándole sentido de responsabilidad, civismo, y pertenencia,
humanismo, valoración del trabajo y de la austeridad. Además una fuerte y
definitiva relación de corresponsabilidad entre ciudadanos y estado. (p.89)
Solórzano, (2011) en su artículo La cultura tributaria, un instrumento
para la evasión tributaria en el Perú, de carácter descriptivo subraya que el
crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción en el
Perú en estos últimos años se ha ido incrementándose muy rápidamente,
este hecho ha sido corroborado con los análisis de las diversas encuestas,
en los cuales se demuestran que los ciudadanos consideran que la evasión
tributaria, informalidad y la corrupción son delitos que se toleran y se han
institucionalizado en el país, lo único que queda es aceptar y convivir con
ellas. El único camino para combatir estas actividades ilícitas es mediante
la cultura tributaria para ello se tiene que implementar y reforzar a los
proyectos existentes con programas un poco más atrevidos que permitan
despertar el interés de nuestros aliados estratégicos “los docentes”, quienes
a través de ellos puedan impartir estos conocimientos y valores a la
población estudiantil de los tres niveles de la Educación Básica Regular –
EBR que comprenden Educación Inicial, Educación Primaria y Educación
Secundaria, para que en el futuro estos niños y adolescentes sean los
futuros ciudadanos, autoridades, conductores del destino de nuestro país
con valores sólidos, que combatan la corrupción y evasión tributaria.(p.107)
Castro & Quiroz , (2013) en su tesis: Las causas que motivan la
Evasión Tributaria en la empresa constructora los Cipreses S.A.C en la
ciudad de Trujillo en el periodo 2012. Al final del trabajo se concluyó que

10
para la constructora los Cipreses S.A.C , cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias , es atentar contra su liquidez, debido a que la
competencia desleal originada , obliga a asumir el impuesto como costo del
producto, para poder mantenerse en el mercado y así para obtener más
utilidades en beneficio propio. Las dimensiones en que puede expresarse el
efecto de la cultura tributaria en la aplicación del cuestionario a las
personas encuestadas son: valores, creencias y actitudes. (p.49)
Quintanilla, (2014) en su tesis doctoral titulada La Evasión Tributaria
y su incidencia en la Recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica. El
trabajo es eminente de carácter descriptivo, cuyo argumento principal
radica en descubrir el impacto de la evasión tributaria en la población ya
mencionada, es así que al final se tuvo como resultado que la evasión de
impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el
gobierno y que las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones
impuestas por la administración tributaria. (p.187)
Vargas, (2016) en su trabajo de tesis Nivel de evasión tributaria del
nuevo RUS y su efecto en la recaudación de impuestos en la Intendencia
Regional de Lambayeque. La cual tuvo una población 19000 inscritos en el
nuevo RUS en el departamento de Lambayeque tiene como objetivo
calcular el nivel de evasión tributaria del nuevo Régimen Único Simplificado
(RUS) y conocer su efecto en la recaudación de impuestos de la
Intendencia Regional de Lambayeque. Se determinó que el 75.5% de
contribuyentes del nuevo RUS de la Intendencia Regional de Lambayeque
ocultan sus ingresos, declaran en una categoría menor a las de sus
ingresos (1era categoría declara un 86% y solo debería estar un 21%, en la
2da de 9,5% es 2%, en la 3 era de 2% es 1.5%, en la 4ta de 1.5% es 0.5%
y en la 5ta es 1% es 0.5%). La Intendencia Regional de Lambayeque deja
de recaudar S/ 18493429 al año por evasión de contribuyentes que sus
ingresos no exceden los parámetros S/30000 mensual. El impuesto a la
renta. Se ha calculado tres escenarios mínimo, promedio y máximo
teniendo como resulta lo que pierde de recaudar de IGV es desde
S/14882530 hasta S/24803390 anual y en el caso impuesto a la renta en el

11
RER el supuesto mínimo deja de recaudar S/1239012, promedio S/1652016
y máximo de S/ 2065020 y RG el supuesto mínimo deja de recaudar S/
2068272, promedio S/2754444 y máximo de S/ 3443868. Cabe mencionar
que esto impuesto de IGV como el de la renta puede disminuir e algunas
casos llegar a cero por las facturas, liquidación de compra, recibo por
honorarios, financiar estudios a sus trabajadores entre otros que otorguen
crédito fiscal. La brecha tributaria en el régimen muestra: la actividad de
comercio permitido muestra tener un mayor grado de evasión dentro de
régimen seguido de servicios, la primera categoría es la que más evade con
su actividad de comercio, este régimen muestra tener un respaldo de
crédito con proveedores, el 31% tiene de 2 a 4 establecimientos de venta
con respecto a el parámetro de número de trabajadores el 3.5% tiene de 11
a más trabajadores, 18.5% supera los activos fijos. El perfil del
contribuyente, muestra tener la capacidad de procesar información sobre
requisitos y formalidad del nuevo RUS por que más del 84.75% cuenta con
secundaria completa y superior, el 66.5% cuenta licencia de funcionamiento
teniendo en la cuarta y quinta categoría más grado de cumplimiento, el 3%
exporta bienes y servicios y se establecen una categoría que es inferior a la
de sus ingresos, el 59% de negocios tiene de 7 a más años de antigüedad
lo cual afirma que realizan un mal uso de este régimen pues es solo
temporal para luego emigrar al RER o al RG, el 10.50% tiene un
cumplimiento de pago oportuno y en su mayor parte es el cumplimiento de
las categorías es la quinta 0.5% equivalente al 50% de la misma, el 14.5%
cumple con dar seguro social a sus trabajadores. El perfil de contribuyente
muestra interés de estar en un registro oficial, sin embargo toma decisiones
con tendencia informal, como evitar obligaciones sociales y laborales. Hoy
en día SUNAT toma la postura de incrementar su presión tributaria, al
haberse reducido la recaudación por la actividad minera y la reducción del
precio del oro. SUNAT aplica la política de recaudación costo beneficio a
corto plazo a los pequeños negocios del nuevo RUS, siendo este régimen
una herramienta de evasión tributaria. Por lo cual se recomienda comenzar
a tomar estrategias no solo de soporte tecnológico sino también

12
 metodológico y agresivo con campañas de orientación de formalización
ventajas del régimen y las sanciones por incumplimiento de parámetro en
los centros de dinamismo comercial con la finalidad de ir reduciendo puntos
críticos sin olvidar el monitoreo constante.(p.74)
Mamani , (2016) en su tesis titulada Evasión Tributaria y su efecto en
la Recaudación Tributaria del sector comercial del distrito de Desaguadero,
periodo. La población para este trabajo de investigación se compone por
231 comerciantes de los distintos rubros del Distrito de Desaguadero del
periodo 2015. Los resultados de la investigación nos indican que el 67% de
los comerciantes del Distrito de Desaguadero no están inscritos en el
Registro Único del Contribuyente; y en un porcentaje de 33% de los
comerciantes si tienen el Registro Único del Contribuyente. Por tanto, existe
informalidad y es aquí donde se hace evidencia la evasión de las
obligaciones tributarias, por lo que se origina una situación de desigualdad
y competencia desleal entre actividades formales e informales. Como una
de las recomendaciones se tiene que la Administración Tributaria en el
marco de sus funciones debe desarrollar programas de información y
divulgación en materia tributaria y distribuir el material informativo en los
lugares donde se desarrolla actividades comerciales principalmente en el
sector comercial del distrito de desaguadero, y también desarrollar
programas de orientación tributaria con profesionales especializados los
cuales se deben de dirigir a los diferentes sectores económicos formales e
informales orientados a crear conciencia tributaria mediante un sistema
transparente en el que se respeten los principios de justicia e igualdad. La
SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a los
contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias. (p.114)

2.2. BASES TEÓRICAS

2.2.1. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

13
 En el portal de la SUNAT subraya que en mérito a facultades
delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir
desde 1994, con los siguientes objetivos: Incrementar la recaudación,
brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad, distribuir equitativamente los ingresos que corresponden
a las Municipalidades. El Código Tributario constituye el eje
fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se
aplican a los distintos tributos.

2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES

2.3.1. CULTURA TRIBUTARIA
De acuerdo a Corredor & Díaz (2007) es el conjunto de valores,
creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la
tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce
en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los
deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación
de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.(p.4)
2.3.2. EVASIÓN TRIBUTARIA

Según Yañez (2016) es una actividad ilegal, por medio de la cual los
contribuyentes reducen el monto del impuesto, que al proceder de
forma correcta, les habría correspondido pagar. La magnitud del monto
de impuesto evadido puede ser total o parcial. (p.173)

En el Decreto Legislativo N° 813, publicado el 20 de abril de 1996

menciona que la evasión tributaria constituye un fin y los medios para
lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen
infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor, el
de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.

2.4. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS

14
 La presente tesis plantea la hipótesis general y las hipótesis específicas.
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
2.4.1.1. La cultura tributaria se relaciona directamente con la Evasión
tributaria en los comerciantes del mercado modelo 2017.
2.4.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS
2.4.2.1. La cultura tributaria regula el ocultamiento de ingresos en los
comerciantes del mercado modelo 2017.
2.4.2.2. La conciencia tributaria disminuye la evasión tributaria en los
comerciantes del mercado modelo 2017.
3.

15
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1. DISEÑO METODOLÓGICO

3.1.1. MÉTODO GENERAL
3.1.1.1. MÉTODO CIENTÍFICO
Severo Iglesias (1981) señala: "El método es un camino, un
orden, conectado directamente a la objetividad de lo que se
desea estudiar... Las demostraciones metodológicas llevan
siempre de por medio una afirmación relativa a las leyes del
conocimiento humano en general..."

3.1.2. MÉTODO ESPECÍFICO

En la presente investigación se utilizó el método descriptivo,

estadístico y de análisis – síntesis, entre otros, que conforme se
desarrolló el trabajo.

3.1.3. DISEÑO NO EXPERIMENTAL

La investigación no experimental es aquella que se realiza sin

manipular deliberadamente variables. Es decir, es investigación
donde no hacemos variar intencionalmente las variables
independientes. Lo que hacemos en la investigación no experimental
es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural,
para después analizarlos. Como señala Kerlinger (1979, p. 116). "La

16
 investigación no experimental o expost-facto es cualquier
investigación en la que resulta imposible manipular variables o
asignar aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones". De hecho,
no hay condiciones o estímulos a los cuales se expongan los sujetos
del estudio. Los sujetos son observados en su ambiente natural, en
su realidad.
3.1.4. TIPO DE INVESTIGACIÓN APLICADA

El propósito es dar solución a situaciones o problemas concretos e

identificables (Bunge, 1971). El presente estudio reunió las
condiciones necesarias para ser denominado como investigación
aplicada, porque los alcances de esta investigación fueron más
prácticos, aplicativos, manuales y técnicas para el recojo de
información.

3.1.5. NIVEL DE INVESTIGACIÓN EXPLICATIVO – DESCRIPTIVO

Según Sabino (1986) “La investigación de tipo descriptiva

trabaja sobre realidades de hechos, y su característica fundamental
es la de presentar una interpretación correcta. Para la investigación
descriptiva, su preocupación primordial radica en descubrir algunas
características fundamentales de conjuntos homogéneos de
fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de
manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma se pueden
obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada”. (p. 51)

3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA

3.2.1. POBLACIÓN

Arias (1999), señala que la población “es el conjunto de elementos

con características comunes que son objetos de análisis y para los
cuales serán válidas las conclusiones de la investigación”. (p.98). La
presente investigación tiene como población 75 comerciantes del
Mercado Modelo de Huancayo.

17
3.2.2. MUESTRA

La muestra “es obtenida con el fin de investigar, a partir del

conocimiento de sus características particulares, las propiedades de
una población” (Balestrini 1997), Para la presente investigación se
utilizará una muestra estadística, por consiguiente, se aplicará a
través de una fórmula matemática para establecer la muestra de
estudio.
La muestra está integrada por 75 comerciantes de abarrotes.

Donde
N: población = 75
p: probabilidad de éxito o aciertos = 0.6
p: probabilidad de fracaso o desaciertos = 0.4
E: nivel de precisión para generalizar los resultados = 0.05
Z: nivel de confianza = 1.96

75 𝑥 1.962 𝑥 0.6 𝑥 0.4

𝑛 =
(75 − 1) 𝑥 0.052 + 1.962 𝑥 0.6 𝑥 0.4

n = 62 comerciantes

18
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
3.3.1. Variable independiente:
La variable independiente identificada en la investigación se presenta
en la siguiente tabla:

Tabla 1.1 Variable Independiente

VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

Honestidad en el pago y
declaración de tributos
De acuerdo a Corredor & Díaz Conciencia
LA CULTURA (2007) es el conjunto de Tributaria
TRIBUTARIA valores, creencias y actitudes
Motivación en el
compartido por una sociedad
cumplimiento tributario
respecto a la tributación y la
observancia de las leyes que
la rigen. (p.4) Declaración de tributos

Conocimientos sobre el
sistema tributario.
Educación
tributaria

Orientación tributaria

28
 3.3.2. Variable dependiente
4. La Variable dependiente es identificada en la siguiente tabla

Tabla 1.2 Variable dependiente

VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

Según Yañez (2016) es una Intención de eliminar el

actividad ilegal, por medio de Ocultamiento de pago de tributos.
la cual los contribuyentes ingresos
reducen el monto del Conciencia plena de
impuesto, que al proceder de realizar el hecho
EVASIÓN forma correcta, les habría prohibido
TRIBUTAIRA correspondido pagar. La
magnitud del monto de Sub-declaración Intención de disminuir el
impuesto evadido puede ser (se declaran pago de tributos
total o parcial. (p.173) ingresos menores
a los percibidos) Incumplimiento de
obligaciones

28
4.1. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS

Según Stanton, Etzel y Walker, una encuesta consiste en reunir datos

entrevistando a la gente (p.212) La técnica que se realizara es la encuesta
porque mediante ella se recolectará toda la información necesaria para
procesar y detallar la información para llegar a un acuerdo o una
conclusión.

4.2. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Se hará uso de Microsoft Excel y sps para el procesamiento de la

información.

4.3. ASPECTOS ÉTICOS

El proyecto de investigación está basado en 4 componentes: Credibilidad,

profesionalismo, calidad de los servicios y confianza: y estos a su vez
requieren de unos principios fundamentales que son:
a) Integridad.
b) Objetividad.
c) Competencia profesional y debido cuidado.
d) Confidencialidad.
e) Comportamiento profesional

28
 CAPÍTULO IV
RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1. RECURSOS
Tabla 4.1. Presupuesto1
N° CÓDIGO DESCRIPCIÓN SUB TOTAL
TOTAL
1 231 COMPRA DE BIENES 43.00
2 23191 Materiales y útiles de enseñanza 12.00
3 231911 Libros, textos y otros materiales impresos 15.00
4 231912 Material didáctico, accesorios y útiles de 10.00
enseñanza
5 2319199 Otros Materiales diversos de enseñanza 6.00
6 232 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 30.00
7 232111 Pasajes y Gastos de Transporte 20.00
8 232244 Servicios de impresiones, encuadernación y
empastado
9 232242 Otros servicios de publicación y difusión
10 232721 Consultorías
11 232722 Asesorías
12 232725 Estudios e investigación
13 2327299 Otro servicios similares
14 232742 Procesamiento de datos
15 2327499 Otros Servicios de informática 10.00
16 TOTAL 73.00 73.00

4.2. CRONOGRAMA
Tabla 4.2. Cronograma de actividades
2017
N° ACTIVIDADES
AGO SET OCT NOV DEC
1 Selección del tema de investigación X
2 X X
Recopilación de las referencias bibliográficas
3 Fundamentación del tema X
4 Elaboración del marco teórico X
5 Análisis del diseño X
6 Método X
7 Población y muestra X
8 Operacionalización de variables X
9 Redacción final del Proyecto de Investigación X X

10 Sustentación del Proyecto 18.12.2017 x

1
Ministerio de Economía y Finanzas, (2009). Clasificador Presupuestal de gastos p. 157 Recuperado [el 23 de
agosto del 2015] de http://goo.gl/ITBCV3

22
5. 5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Amasifuén, M. (2016). Importancia de la cultura tributaria en el Perú. Revista de

Investigación de Contabilidad Accounting Power for Business, I(1), 73–90.
Retrieved from http://bit.ly/2gdWC6I
Catro Polo, S. P., & Quiroz Vegas, F. (2013). Entendiendo la Moral Tributaria en
Ecuador. LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA
EMPRESA CONSTRUCTORA LOS CIPRESES S.A.C EN LA CIUDAD DE
TRUJILLO EN EL PERIODO 2012. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR
ORREGO. Retrieved from http://bit.ly/1cRGG21
Corredor Corrales, M. Y., & Díaz García, W. J. (2007). La cultura tributaria
municipal. diagnóstico en la parroquia el valle del municipio boliariano del
distrito capital autores: Revista Académica de economía:Observatorio de La
Economía Latinoamericana, 81(ISSN 1696-8352), 1–16. Retrieved from
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Fernandez Medina, S. P. (2016). Recaudación Peruana De Recursos Y Su
Incidencia En La Empresa Google , Como Resultado Del Proceso De. Lima.
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Gómez, J., & Moran, D. (2016). Macroeconomía del desarrollo Evasión tributaria
en América Latina. Evasión Tributaria En América Latina, 1, 7–63. Retrieved
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Lahura, E. (2016). Sistema financiero , informalidad y evasión tributaria en el Perú.
Sistema Financiero, Informalidad Y Evasión Tributaria En El Perú, 1, 3–19.
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Tributaria del sector comercial del distrito de Desaguadero, periodo - 2015.
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Mori Yong, Mi. (2014). Estrategias para generar conciencia tributaria en la
recaudación tributaria en las empresas industriales en la ciudad de Trujillo –
periodo 2011. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO. Retrieved from
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23
Paredes de la Cruz, K. (2014). Incidencia de una Cultura de Desarrollo y
Formalización de las MYPE’s como medida para incrementar la recaudación
fiscal en la ciudad de Huaraz, año 2014. UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO. Retrieved from http://bit.ly/2A4PVsP
Quintanilla De La Cruz, E. (2014). La evasión tributaria y su incidencia en la
recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica, 202. Retrieved from
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Romero Auqui, N., & Vargas Moreira, M. (2013). La Cultura Tributaria y su
incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en los comerciantes de la
bahía “Mi lindo milagro” del Cantón Milagro. UNIVERSIDAD ESTATAL DE
MILAGRO UNIDAD. Retrieved from http://bit.ly/2xAaakB
Solórzano Tapia, D. L. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para la evasión
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100. Retrieved from http://bit.ly/28JWIy4
Vargas Villafuerte, S. (2016). Nivel de evasión tributaria del nuevo RUS y su efecto
en la recaudación de impuestos en la Intendencia Regional de Lambayeque .
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Yañez Henríquez, J. (2016). Evasión Tributaria : Atentado a La Equidad. CET,
171–206. Retrieved from http://bit.ly/2ius5mq

24
 6. 6. MATRIZ DE CONSISTENCIA
7.
PROBLEMA DE LA OBJETIVOS DE LA HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL

¿De qué manera la cultura tributaria Analizar la cultura tributaria y su relación La cultura tributaria se relaciona
se relaciona con la evasión tributaria con la evasión tributaria en los directamente con la Evasión tributaria en
en los comerciantes del mercado comerciantes del mercado modelo en el los comerciantes del mercado modelo
Modelo en el año 2017? año 2017. 2017.

PROBLEMA ESPECÍFICO OBEJTIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICOS

1. ¿De qué manera la cultura 1. Determinar como la cultura tributaria 1. La cultura tributaria regula el
tributaria repercute en el ocultamiento repercute en el ocultamiento de ingresos ocultamiento de ingresos en los
de ingresos en los comerciantes del en los comerciantes del mercado comerciantes del mercado modelo 2017.
mercado modelo en el año 2017? Modelo en el año 2017.

2. ¿Cómo se relaciona la conciencia 2. Analizar la relación entre conciencia 2. La conciencia tributaria disminuye la
tributaria con la evasión tributaria en tributaria y evasión tributaria en los evasión tributaria en los comerciantes del
los comerciantes del mercado comerciantes del mercado Modelo en el mercado modelo 2017.
modelo? año 2017.

28
 8. 7. OPERALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

1,1
Honestidad en el pago
De acuerdo a Corredor & Díaz (2007)
LA CULTURA es el conjunto de valores, creencias y 1,2
TRIBUTARIA actitudes compartido por una Conciencia Tributaria Motivación en el cumplimiento
tributario
sociedad respecto a la tributación y la 1.3
observancia de las leyes que la rigen Declaración de tributos

(p.4) 1.4
Orientación tributaria
Educación tributaria

Conocimientos sobre el sistema 1.5

tributario

Según Yañez (2016) es una actividad Intención de eliminar el pago de 2.1

ilegal, por medio de la cual los Ocultamiento de ingresos tributos.
contribuyentes reducen el monto del
EVASION TRIBUTARIA impuesto, que al proceder de forma Conciencia plena de realizar el 2.2
correcta, les habría correspondido hecho prohibido
pagar. La magnitud del monto de
impuesto evadido puede ser total o
Sub-declaración (se declaran Intención de disminuir el pago de 2.3
parcial. (p.173)
ingresos menores a los tributos
percibidos)
incumplimiento de obligaciones 2.4
tributaria

26
 LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO-2017

CUESTIONARIO

Instrucción: A continuación se tiene 20 preguntas, con una escala del 1 al 5, por lo que
se pide marcar con una x cada pregunta con el número que usted cree conveniente.
Edad:
Sexo: (M) (F)
Escala:
1-Totalmente de acuerdo 2-De acuerdo 3-Ni en desacuerdo ni en acuerdo
4-En desacuerdo 5-Totalmente en desacuerdo

N° PREGUNTAS ESCALA

1 ¿Declara honestamente sus tributos? 1 2 3 4 5

2 ¿Lo hace en el tiempo justo y sin pasarse las 1 2 3 4 5

fechas?

3 ¿Para usted es importante cumplir con el pago 1 2 3 4 5

de tributos?

4 ¿Se debería pagar tributos a la SUNAT? 1 2 3 4 5

5 ¿Emite comprobantes de pago? 1 2 3 4 5

6 ¿Conoce los tributos que debe pagar? 1 2 3 4 5

7 ¿Se informa a través de los diferentes medios 1 2 3 4 5

de comunicación sobre las normas y
modificaciones tributarias?

28
8 ¿Asiste a las capacitaciones de SUNAT? 1 2 3 4 5

9 ¿Sabes usted cual el significado de la cultura 1 2 3 4 5

tributaria?

10 ¿Sabe la importancia de la cultura tributaria en 1 2 3 4 5

el Perú?

11 ¿Recibe orientación sobre las obligaciones que 1 2 3 4 5

debe pagar?

12 ¿Si evadir estaría permitido usted lo haría? 1 2 3 4 5

13 ¿Considera que los tributos deben existir? 1 2 3 4 5

¿Considera que la evasión es ilegal?

14 1 2 3 4 5

15 ¿Para usted la evasión tributaria es una forma 1 2 3 4 5

de obtener mayores ingresos?

16 ¿Paga sus tributos pero no declara el monto 1 2 3 4 5

completamente?

17 ¿Disminuye el monto que se debe declarar 1 2 3 4 5

porque SUNAT no se da cuenta?

18 ¿Entrega o entrego comprobantes falsos 1 2 3 4 5

alguna vez?

19 ¿Si el cliente no pide boleta usted igualmente le 1 2 3 4 5

entrega?

20 ¿Alguna vez fue sancionado por SUNAT? 1 2 3 4 5

28
29