Contabilização da folha de pagamento

CONTABILIZAÇÃO DA
FOLHA DE PAGAMENTO
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Atualização Setembro/2.017
Apostila destinada aos alunos dos CURSOS CONTMATIC

Sumário
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS .....................................................................................................3
Atualização Setembro/2.017 ...................................................................................................................................3
1. INTRODUÇÃO.......................................................................................................................................................3
2. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA ........................................................................................3
2.1 Qual a diferença entre Salário e Remuneração? ...........................................................................................4
2.2 Horas Extras ...................................................................................................................................................5
2.3 Insalubridade e Periculosidade...................................................................................................................... 5
2.4 Adicional Noturno .........................................................................................................................................6
2.5 Férias e 1/3 Constitucional ............................................................................................................................7
2.6 Salário Maternidade ......................................................................................................................................7
2.7 Salário Família................................................................................................................................................7
3. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO CONTÁBIL .............................................................................................8
3.1 Princípios de Contabilidade ...........................................................................................................................8
3.2 Princípio da Competência ..............................................................................................................................9
3.3 A Contabilização da Folha em duas etapas .................................................................................................10
3.4 Classificação Contábil ..................................................................................................................................10
4. CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS ...............................................................................................14
4.1. Contabilização dos Proventos ....................................................................................................................16
4.2. Contabilização dos Descontos ....................................................................................................................22
5. EXERCÍCIO PRÁTICO ...........................................................................................................................................32
6. CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS ..................................................................................................................................33
7. 13º SALÁRIO ......................................................................................................................................................36
8. PRO LABORE ......................................................................................................................................................39
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..........................................................................................................................41
1. INTRODUÇÃO
Qualquer empresa, independente de seu porte ou regime tributário, está obrigada a cumprir a legislação
trabalhista, registrar seus funcionários e recolher os encargos sociais ao governo. A contabilização dessas
operações exige boa organização da empresa e, quando o número de funcionários é maior, exige-se um bom
sistema informatizado.
O objetivo desta aula é mostrar as principais contabilizações das operações com pessoal, fazendo com que o
aluno domine esse campo e mantenha-se atualizado.
2. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
A Folha de Pagamento representa as obrigações da empresa com seus funcionários, como salários,
gratificações, comissões, etc., assim como os encargos incidentes sobre os mesmos, como FGTS, INSS, IRRF,
etc..
Geralmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao do período da folha. A folha de
pagamento é composta então por:
 Proventos
 Descontos
 Tributos
Todas as empresas têm obrigação de registrar seus funcionários e recolher seus encargos sociais ao governo.
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Na folha de pagamento de salários devem constar todas as verbas que compõem a remuneração do
funcionário, assim como todos os descontos efetuados pela empresa.
Como verbas, podemos citar:

 Salários;
 Horas extras;
 Adicional Noturno;
 Adicional de Insalubridade;
 Adicional de Periculosidade;
 Férias e 1/3 constitucional;
 13º salário;
 Salário-maternidade;
 Salário-família, etc.
Como descontos, podemos ter:

 Faltas e atrasos;
 Adiantamentos;
 Contribuição Previdenciária dos empregados;
 Contribuição Sindical e Assistencial;
 Imposto de Renda Retido na Fonte;
 Assistência médica;
 Vale-transporte;
 Vale-refeição;
 Seguro de vida em grupo, etc.
A confrontação das verbas com os descontos resulta no valor líquido a pagar ao funcionário.
2.1 Qual a diferença entre Salário e Remuneração?
Salário: É o valor estipulado para retribuição pelo trabalho prestado e é pago diretamente para o trabalhador,
não envolvendo terceiros. O salário deve ser pago em períodos máximos de um mês e pode ser realizado em
dinheiro, cheque, depósito bancário ou utilidades (nesse caso, pelo menos 30% do salário deverá ser pago em
dinheiro).
Remuneração: Segundo o art. 457 da CLT (Consolidação das Leis do Trabalho), é o total de bens fornecidos ao
empregado pelo trabalho prestado, ou seja, o resultado da somatória do salário adicionado de comissões,
porcentagens, horas , gratificações, gorjetas etc..
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2.2 Horas Extras
Todo colaborador tem uma jornada de trabalho, porém, ao ultrapassar o horário estipulado pela legislação,
norma coletiva ou contrato de trabalho, ele realizará Horas Extras.
Esta prática é considerada legal, desde que o tempo extra não exceda de duas horas diárias.
Nesse sentido, pergunta-se: O Banco de Horas, previsto pela legislação e pelas convenções coletivas, deve ser
contabilizado?
2.3 Insalubridade e Periculosidade
A legislação trabalhista protege, por meio de normas, todo trabalhador que executa suas funções em
atividades insalubres ou perigosas.
De acordo com o art. 189 E 193 da CLT:
“Art. 189. Consideram-se atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza, condições ou
métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância
fixados em razão da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos;”
“Art. 193. São consideradas atividades ou operações perigosas, na forma da regulamentação aprovada pelo
Ministério do Trabalho e Emprego, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem risco
acentuado em virtude de exposição permanente do trabalhador”.
EXEMPLO DE INSALUBRIDADE:
Níveis de ruído, exposição ao calor excessivo, exposição a radiações, trabalho sob condições hiperbáricas,
exposição a radiações não-ionizantes, vibrações, frio, umidade, agentes químicos, etc..
NOTA: O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo
MTE, assegura a percepção de adicional respectivamente de 40%, 20% e 10% do salário-mínimo da região.
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EXEMPLO DE PERICULOSIDADE:
Inflamáveis, explosivos ou energia elétrica, roubos ou outras espécies de violência física nas atividades
profissionais de segurança pessoal ou patrimonial.
NOTA: O trabalho em condições de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta por
cento) sobre o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos lucros da
empresa.
Caso, por meio de perícia, se constate que a atividade exercida seja, concomitantemente, insalubre e
perigosa, será facultado aos empregados que estão sujeitos à estas condições, optar pelo adicional que lhe for
mais favorável, não podendo perceber, cumulativamente, ambos os adicionais.
Portanto, se em determinada atividade o perito indicar que há insalubridade em grau médio (20%)
e periculosidade (30%), o empregado não terá direito a perceber, cumulativamente, (50%) de adicional, já que
a legislação trabalhista faculta ao empregado o direito de optar pelo mais favorável, ou seja, o de
periculosidade.
2.4 Adicional Noturno
Art. 73 da CLT: Salvo nos casos de revezamento semanal ou quinzenal, o trabalho noturno terá remuneração
superior à do diurno e, para esse efeito, sua remuneração terá um acréscimo de 20% (vinte por cento), pelo
menos, sobre a hora diurna.
Considera-se noturno o trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do
dia seguinte.
Portanto, ao tratar do adicional noturno necessário atentar, inicialmente, para o fato que a hora noturna é de
52 minutos e 30 segundos (e não 60 minutos), por conseguinte, a jornada de 8 horas fica reduzida a 7 horas.
Além disso, o valor da hora noturna sofre acréscimo de, no mínimo, 20% sobre o valor da hora diurna.
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2.5 Férias e 1/3 Constitucional
O pagamento das férias é sempre com base na última remuneração, isto é, o salário acrescido da média das
horas extras ou a média das comissões, ou a média de qualquer outro adicional que o empregado venha a
receber durante o ano.
De acordo com o artigo 143 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o empregador é obrigado a conceder
férias após 12 meses de serviço do empregado, tendo 12 meses para sua concessão.
Caso essa regra não seja cumprida, o empregador deverá pagar em dobro o valor das férias.
Abono Pecuniário de férias significa converter 1/3 das férias que o empregado fizer jus em dinheiro. A
conversão de 1/3 das férias em abono pecuniário é facultativa, atribuído apenas ao empregado esse direito,
devendo ser concedida obrigatoriamente pela empresa, quando for solicitada.
2.6 Salário Maternidade
Salário-maternidade é o benefício a que tem direito as seguradas empregada, empregada doméstica,

contribuinte individual e facultativa, por ocasião do parto, da adoção ou da guarda judicial para fins de adoção.
A Previdência Social não exige carência para conceder esse benefício.
O salário-maternidade da segurada empregada é pago pelo empregador e reembolsado com as contribuições
previdenciárias devidas em GPS.
2.7 Salário Família
Salário-família é o benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados de qualquer

condição até a idade de quatorze anos ou inválido de qualquer idade, independente de carência e desde que
o salário de Contribuição seja inferior ou igual ao limite máximo permitido.
De acordo com a Portaria Interministerial MTPS/MF nº 01/2016, valor do Salário Família será de R$ 41,37, por
filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 806,80. Já para o trabalhador que
receber de R$ 806,80 até R$ 1.212,64, o valor do salário-família por filho de até 14 anos de idade ou inválido
de qualquer idade será de R$ 29,16.
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3. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO CONTÁBIL
Assim como a Legislação Trabalhista, a elaboração da Contabilidade completa também é obrigatória para
todas as empresas, independente do porte ou regime tributário. Esta obrigatoriedade está expressa no art.
1.179 e 1.188 do Código Civil brasileiro, como segue:
Lei nº 10.406/02 – Código Civil
(...)
Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade,
mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a
documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.
(...)
Art. 1.188. O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e,
atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposições das leis especiais, indicará, distintamente, o ativo
e o passivo.
(...)
3.1 Princípios de Contabilidade
Cabe ressaltar outro dispositivo legal que rege a contabilidade no Brasil e será utilizado em nossa aula:
Resolução CFC nº 1.282/10, que dispõe sobre os Princípios de Contabilidade.
Art. 3º São Princípios de Contabilidade:
 o da ENTIDADE;
 o da CONTINUIDADE;
 o da OPORTUNIDADE;
 o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;
 o da COMPETÊNCIA; e
 o da PRUDÊNCIA.
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3.2 Princípio da Competência
Dentre os Princípios que regem a profissão contábil, destacamos para a Contabilização da Folha de
Pagamento, o Princípio da Competência:
Resolução CFC nº 1282/10
Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam
reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de

despesas correlatas.
Segundo o artigo 177 da Lei nº 6.404/76, a escrituração contábil deverá ser elaborada em obediência as leis
comerciais e aos Princípios de Contabilidade e as suas mutações devem ser registradas segundo o Regime de
Competência.
Assim vamos entender o Regime de Competência para fins contábeis.
Regime de Competência:
O registro do fato se dá na data que o evento aconteceu. Este evento pode ser uma entrada (venda) ou uma
saída (despesas e custos). A contabilidade define o Regime de Competência como sendo o registro do
documento na data do fato gerador (ou seja, na data em que ocorrer, não importando quando vou pagar ou
receber).
Regime de Caixa:
Diferente do regime de competência. No Regime de Caixa, consideramos o registro dos fatos na data que
foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.
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3.3 A Contabilização da Folha em duas etapas
A contabilização da Folha de Pagamento é feita em duas etapas:
1) No final do mês, quando ela é elaborada, são efetuados os lançamentos de apropriação das Despesas
com Salários e dos Encargos.
2) No mês seguinte são feitos os lançamentos da liquidação da Folha correspondente ao pagamento do

LÍQUIDO aos empregados e aos recolhimentos dos respectivos ENCARGOS, para extinguir a Obrigação
registrada no mês anterior.
Mesmo que o pagamento do salário seja efetuado dentro do próprio mês, a contabilidade deverá efetuar a
apropriação da Despesa com Salário no momento em que ela ocorrer, respeitando o Princípio da
Competência supracitado.
3.4 Classificação Contábil
Na classificação contábil dos elementos da Folha de Pagamento, devemos atentar-se para a essência da
remuneração do funcionário, para então lançar no grupo e ou subgrupo correto nas demonstrações
financeiras.
Os gastos com pessoal devem ser classificados de acordo com a atividade realizada pelo funcionário, a saber:
a) os gastos incorridos com o pessoal de produção de bens ou de serviços são classificados como custos
de produção;
b) os gastos referentes ao pessoal da administração são classificados como despesas administrativas;
c) os gastos relativos ao pessoal alocados nos setores de vendas são classificados como despesas
comerciais.
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Modelo de Planos de Contas – Passivo Circulante
2.1.01.000.00000 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA

2.1.01.001.00000 OBRIGACOES COM O PESSOAL
2.1.01.001.00001 Salários e ordenados a pagar
2.1.01.001.00002 Pro - labore a pagar
2.1.01.001.00003 Gratificações a pagar
2.1.01.001.00004 Rescisões a Pagar
2.1.01.001.00005 Indenizações a pagar
2.1.01.001.00006 Pensão Alimentícia
2.1.01.001.00007 Férias a pagar
2.1.01.001.00008 13° Salario a Pagar
2.1.01.002.00000 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS
2.1.01.002.00001 INSS a pagar
2.1.01.002.00002 FGTS a pagar
2.1.01.002.00003 INSS s/ ferias
2.1.01.002.00004 INSS s/ 13º Salário
2.1.01.002.00005 FGTS s/ ferias
2.1.01.002.00006 FGTS s/ 13° Salário
Modelo de Planos de Contas – Contas de Resultado

Os gastos com pessoal podem estar assim representados no plano de contas:
Custos de Produção
3.1.04.01.000.0000 Custos Diretos de Fabricação 3.2.04.000.0000 Custos Indiretos de Fabricação
3.1.04.01.001.0000 Mão de Obra Direta 3.2.04.001.0000 Mão de Obra Indireta
3.1.04.01.001.0001 Salário – Horas Normais 3.2.04.001.0001 Salário – Horas Normais
3.1.04.01.001.0002 Salário – Horas Extras 3.2.04.001.0002 Salário – Horas Extras
3.1.04.01.001.0003 Férias e Encargos Sociais 3.2.04.001.0003 Férias e Encargos Sociais
3.1.04.01.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais 3.2.04.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais
3.1.04.01.001.0005 Aviso-Prévio 3.2.04.001.0005 Aviso-Prévio
3.1.04.01.001.0006 FGTS 3.2.04.001.0006 FGTS
3.1.04.01.001.0007 INSS 3.2.04.001.0007 INSS
3.1.04.01.001.0008 Assistência Médica 3.2.04.001.0008 Assistência Médica
3.1.04.01.001.0009 Vale-Transporte 3.2.04.001.0009 Vale-Transporte
3.1.04.01.001.0010 Vale-Refeição 3.2.04.001.0010 Vale-Refeição
3.1.04.01.001.0011 Plano de Previdência Privada 3.2.04.001.0011 Plano de Previdência Privada
3.1.04.01.001.0012 Seguro de Vida em Grupo 3.2.04.001.0012 Seguro de Vida em Grupo
4.0.00.000.00000 Despesas 4.1.02.000.00000 Despesas Administrativas

4.1.00.000.00000 Despesas Operacionais 4.1.02.001.00000 Gastos com Pessoal
4.1.01.000.00000 Despesas com Vendas 4.1.02.001.00001 Salários
4.1.01.001.00000 Gastos com Pessoal 4.1.02.001.00004 Aviso-Prévio
4.1.01.001.00001 Salários 4.1.02.001.00005 Férias e Encargos Sociais
4.1.01.001.00002 Comissões 4.1.02.001.00006 13º Sal. e Enc. Sociais
4.1.01.001.00003 Prêmios e Bonificações 4.1.02.001.00007 FGTS
4.1.01.001.00004 Aviso-Prévio 4.1.02.001.00008 INSS
4.1.01.001.00005 Férias e Encargos Sociais 4.1.02.001.00009 Vale-Transporte
4.1.01.001.00006 13º Salário e Encargos Sociais 4.1.02.001.00010 Vale-Refeição
4.1.01.001.00007 FGTS 4.1.02.001.00011 Assistência Médica
4.1.01.001.00008 INSS 4.1.02.001.00012 Seguro de Vida em Grupo
4.1.01.001.00009 Vale-Transporte 4.1.02.001.00013 Plano de Previdência Privada
4.1.01.001.00010 Vale-Refeição
4.1.01.001.00011 Assistência Médica
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PLANO DE CONTAS GERADO NO SISTEMA contábil PHOENIX
Dentro do sistema Contábil Phoenix o usuário pode cadastrar o Plano de Contas conforme a sua necessidade. O
Plano de Contas pode ser feito completamente de forma manual ou o usuário poderá copiar os modelos de
planos de contas disponibilizados pela Contmatic Phoenix.
Os modelos
disponibilizados pela
Contmatic Phoenix são
de acordo com a
legislação em vigência
(Lei nº 11.638/2007, Lei
nº 11.941/2009,
Resolução CFC
1.418/2012, entre
outras).
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4. CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS
A partir de agora, iremos demonstrar as contabilizações, com base em um Resumo da Folha de um empresa
comercial, contendo algumas verbas, descontos e dos encargos sociais correspondentes mais comuns nas
empresas.
FOLHA DE PAGAMENTO 31/07/20XX

Razão Social: CONTMATIC LTDA Pág.: 001
CNPJ/CEI: 99.999.999/0001-99 Inscrição: 123456789 Período de: 01/07/20XX a 31/07/20XX

Endereço: RUA PADRE ESTEVÃO PERNET, 215 Bairro: TATUAPÉ Cidade: SÃO PAULO UF:SP
RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTOS
Lançamentos
Proventos Descontos
Salário 150,00 9.620,55 INSS Sobre Salario 56,00 1.419,72

Comissão 7.053,20 IRRF Sobre Salario 35,00 1.276,28
D.S.R. Sobre Comissão 1.410,64 Mensalidade Sindical (Valor) 30,40
Hora Extras 100% 8,92 114,84 Desc. Cesta Básica 90,00
D.S.R. Sobre Horas Extras 22,97 Desc. Vale Transporte (Valor) 240,00
Auxilio Creche 544,80 Desc. Assist. Odontológica 150,85
Diárias para Viagem 800,00 Empréstimos Consignados (Outros Descontos ) 850,25
Salário Maternidade 1.200,00 *Adiantamento Anterior 4.288,77
Salário Família 26,20
Adicional Periculosidade 300,00
Adicional Noturno 60,00
Crédito Vale-Transporte 500,00
Complemento do Auxilio Doença 250,00
Adicional de Transferência 400,00
Proventos: 22.303,20 Descontos: 8.346,27 Liquido:
14
TOTAIS
Base INSS Empresa: 18.222,20 Base INSS Funcionário: 14.113,74 Base I.R.R.F.: 13.933,43
Base INSS Empresa 13o. Sal.: 0,00 Deduções: 1.779,14
FGTS Mensal (Recolhimento SEFIP)
Base F.G.T.S.: 18.222,20 F.G.T.S.: 1.457,79 C.Social: 0,00

Base FGTS 13o.Sal.:0,00 F.G.T.S. 13o. Salario: 0,00
FGTS Rescisório (Recolhimento GRRF)
Base F.G.T.S.: 0,00 F.G.T.S.: 0,00 C.Social: 0,00

Base FGTS 13o.Sal.:0,00 F.G.T.S. 13o. Salario: 0,00
Multa FGTS: 0,00 C.Social Multa 10%: 0,00
GPS
Cód.. 1031 Segurados 1.419,72 Cód.. 1058 Dedução FPAS 1.226,20

Cód.. 1040 Empresa 3.866,51 Cód.. 1066 Total Líquido 5.116,93
Cod.. 0079 Terceiros 1.056,90
Total de Funcionários: 006
Cabe lembrar que trata-se de um resumo hipotético, sendo que não cabe ao conteúdo do curso a
conferência e cálculo dos valores demonstrados.
LIVRO DIÁRIO GERADO NO SISTEMA CONTÁBIL PHOENIX
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4.1. Contabilização dos Proventos
Começamos a contabilização da Folha de Pagamentos pelos Proventos, identificando cada lançamento

contábil, respeitando o Princípio da Competência.
I - Pela apropriação da Despesa com Salário ref. ao mês Julho/20XX.
Data 31/07/20XX
Debito Despesas com Salários (CR)
Crédito Salários a Pagar (PC)
Valor R$ 9.620,55
Historico Apropriação de Despesas com Salários ref. Mês Julho/2015
No Livro Razão os lançamentos ficam da seguinte forma:
II – Pelo registro das Comissões e DSR
Data 31/07/2015
Débito Desp com Comissões (CR)
Valor R$ 8.463,84
Historico Apropriação de Despesa com Comissões ref. Julho/2015
NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes ao Comissão + DSR.
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III – Pelo registro das Horas Extras
Data 31/07/2015
Débito Desp com Horas Extras (CR)
Valor R$ 137,81
Historico Apropriação de Despesa com Horas Extras ref. Julho/2015
Observe que o valor da Hora Extra figuram junto aos valores pertinentes aos Salários a Pagar do mês.
NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes as Horas Extras + DSR.
IV – Pelo registro do Auxilio Creche
Data 31/07/2015
Débito Desp com Auxilio Creche (CR)
Valor R$ 544,80
Historico Apropriação de Despesa com Auxilio Creche ref. Julho/2015
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V – Pelo registro das Diárias para Viagem
Data 31/07/2015
Débito Desp com Diarias para Viagem (CR)
Valor R$ 800,00
Historico Apropriação de Despesa com Viagem ref. Julho/2015
VI– Pelo registro do Salário Maternidade
Data 31/07/2015
Débito INSS a Recuperar (AC)
Valor R$ 1.200,00
Historico Pagamento de Salário Maternidade ref. Julho/2015
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VII –
Pelo registro do Salário Família
Data 31/07/2015
Débito INSS a Recuperar (AC)
Valor R$ 26,20
Historico Pagamento de Salário Família ref. Julho/2015
VIII –
Pelo registro do Adicional Periculosidade
Data 31/07/2015
Débito Desp Adicional de Periculosidade (CR)
Valor R$ 300,00
Historico Desp Adicional de Periculosidade ref. Mês Julho/2015
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IX –
Pelo registro do Adicional Noturno
Data 31/07/2015
Débito Desp Adicional Noturno (CR)
Valor R$ 60,00
Historico Apropriação Desp Adicional Noturno ref. Mês Julho/2015
X – Pelo registro do Crédito Vale Transporte
Data 31/07/2015
Débito Desp com Vale Transporte (CR)
Valor R$ 500,00
Historico Apropriação Desp com VT ref. Mês Julho/2015
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XI –
Pelo registro do Compl. Auxilio Doença.
Data 31/07/2015
Débito Desp com Compl. Auxilio Doença (CR)
Valor R$ 250,00
Historico Apropriação Desp com Auxilio Doença ref. Julho/2015
XII –
Pelo registro do Auxilio Transferência
Data 31/07/2015
Débito Desp com Auxilio Transferência (CR)
Valor R$ 400,00
Historico Desp com Auxilio transferência ref. Mês Julho/2015
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4.2. Contabilização dos Descontos
Após a contabilização dos Proventos, alocando os saldos credores na conta contábil “Salários a Pagar”, no
Passivo Circulante, deve-se elaborar os lançamentos contábeis dos descontos efetuando a classificação a
débito na mesma conta.
Com base no mesmo resumo da folha, teremos:
I - Previdência Social - INSS
De acordo com a legislação previdenciária, todo empregado assalariado, regido pela CLT, está obrigado a
contribuir com a Previdência Social. Essa contribuição é descontada do colaborador em folha de pagamento, e
varia de acordo com a faixa salarial de cada empregado.
Data 31/07/2015
Débito Salários a Pagar (PC)
Crédito INSS a Recolher (PC)
Valor R$ 1.419,72
Historico INSS Segurados ref. Julho/2015
23
I - Previdência Social – INSS (Patronal)
Para a Contribuição Previdenciária, além da parte descontada do colaborador, a empresa deve recolher a
parte patronal (INSS parte Empresa).
Data 31/07/2015
Débito Despesa com INSS
Crédito INSS a Recolher (PC)
Valor R$ 4.923,41
Historico Apropriação de despesa com INSS ref. Julho/2015
II – IRRF - Imposto de Renda na Fonte
O IRRF é um tributo variável, correspondente ao valor do salário. Sobre o valor bruto do salário, aplica-se a
tabela progressiva.
Data 31/07/2015
Crédito IRRF a Recolher (PC)
Valor R$ 1.276,28
Historico IRRF Sobre Salarios ref. Julho/2015
24
III – Mensalidade Sindical
A mensalidade sindical é a contribuição que o sócio sindicalizado faz a partir do momento que opta em filiar-se
ao sindicato representativo.
Data 31/07/2015
Crédito Mensalidade Sindical a Pagar (PC)
Valor R$ 30,40
Historico Mensalidade Sindical ref. Julho/2015
25
IV – Cesta Básica, Vale Transporte, Vale Refeição
Para os elementos como Cestas Básicas, Vale Transporte, Vale Refeição, entre outros, a contabilização será
elaborada de acordo com a forma em que a operação é realizada. Geralmente uma parte é descontada do
colaborador e a maior parte do pagamento é suportada pela empresa.
Data 31/07/2015
Crédito Despesas com Cesta Básica (CR)
Valor R$ 90,00
Historico Desconto ref. Cesta Básica Julho/2015
Data 31/07/2015
Crédito Despesas com Vale Transporte (CR)
Valor R$ 240,00
Historico Desconto de VT ref. Julho/2015
26
V – Assistência Odontológica
Em regra geral os benefícios como Assistência Médica e Odontológica são pagos pela empresa e descontado
uma parte do salário do colaborador. Neste caso a contabilização do desconto será da seguinte forma:
27
VI– Outros Descontos
Os Outros Descontos, tratam-se de eventuais valores descontados dos colaboradores mas que estejam em
pleno acordo com a legislação trabalhista. A titulo de exemplo usamos as ligações efetuadas, Nextel,
Empréstimos Consignados, etc..
28
VII –
Adiantamento de Salário
No caso do Adiantamento de Salário, o registro contábil é feito em duas etapas:
1º) No ato do pagamento do adiantamento (geralmente entre 15 e 20 de cada mês)
Data 20/07/2015
Débito Adiantamento Salário (AC)
Crédito Banco c/ Movimento (AC)
Valor R$ 4.288,77
Historico Adiantamento Salário ref. Julho/2015
2º) Pelo desconto do adiantamento na folha de pagamento do mês
Data 31/07/2015
Crédito Adiantamento Salário (AC)
Valor R$ 4.288,77
Historico Desconto ref. adiantamento Salário do mês
16
29
VIII –
FGTS
Corresponde a 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento, o qual será recolhido na Caixa Econômica
Federal, em nome dos empregados, constituindo-se em despesa paga pela empresa aos empregados.
Data 31/07/2015
Débito Despesa com FGTS (CR)
Crédito FGTS a Recolher (PC)
Valor R$ 1.457,79
Historico Apropriação de despesa com FGTS ref. julho/2015
Pelo registro dos pagamentos
No pagamento das obrigações em seus devidos vencimentos, Debitar as contas do Passivo Circulante que
representam a obrigação e creditar conta de Disponibilidades (Caixa ou Banco).
Data 05/08/2015
Valor R$ 13.956,93
Historico Pagamento de Salarios ref. Julho/2015
Data 05/08/2015
Débito FGTS a Recolher (PC)
Valor R$ 1.457,79
Historico Pagamento FGTS ref. Julho/2015
30
LIVRO RAZÃO (Razonetes) gerado pelo sistema Contábil Phoenix
O Livro Razão (Razonetes) tem por finalidade informar a movimentação de cada conta escriturada no livro
Diário e seguira a mesma ordem cronológica que o Livro Diário. No Razão será demonstrado em cada folha de
seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do
período e o saldo final, sendo devedor ou credor.
Em tempo, o Livro Razão segue de acordo com as informações alimentadas no Livro Diário, para que possa
controlar a movimentação das contas e seus saldos individualmente. Para isso basta abrir um razão para cada
conta apresentada no lançamento e inserir os seus saldos.
30
A Contmatic Phoenix desenvolve soluções para facilitar as rotinas do profissional de contabilidade.

Pensando nisso, foi desenvolvido no sistema Folha Phoenix a integração contábil, onde o
Departamento Pessoal, após gerar a Folha de Pagamento, poderá integrar os lançamentos
automaticamente para o sistema Contábil Phoenix.
Para isso basta efetuar uma única vez a parametrização informando as contas contábeis para os
respectivos eventos da folha de pagamento.
Veja a tela de Integração Contábil no sistema Folha Phoenix:
31
5. EXERCÍCIO PRÁTICO
Resumo de Folha de Pagamento do Mês de Julho
Informações adicionais:
- INSS Patronal e Terceiros do mês: R$ 1.180,00
- FGTS do mês: R$ 472,86
- *Houve adiantamento quinzenal que gerou um débito na conta de Adiantamento a funcionários.
Com base no resumo de folha de pagamento e nas informações adicionais, realize a contabilização dos
Proventos, Descontos e Tributos.
32
6. CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS
Na pratica o que é um direito para o trabalhador, consequentemente, é uma obrigação para a empresa, logo
essa obrigação deve ser reconhecida na contabilidade. O registro das apropriações para Férias e 13º Salario,
devem observar o regime de competência, ou seja, devem ser reconhecidos proporcionalmente em cada mês
trabalhado pelo empregado independentemente de seu pagamento.
PERGUNTA... Posso fazer Provisão de Férias e 13º Salário na Contabilidade?

Não... Conforme conceito de Provisões expressas na Resolução CFC Nº 1.285/09 (CPC 25), Provisões
representam acréscimo de exigibilidade cujo valor e/ou prazo de pagamento ainda não está totalmente
definido. Férias e Décimo Terceiro Salário representam obrigações a serem reconhecidas mensalmente por
regime de competência e não seguem a premissa de provisões.
Neste sentido, o roteiro para a contabilização das férias será da seguinte forma:
No momento da apropriação da despesa

O valor correspondente às férias, assim como o abono constitucional e os encargos sociais incidentes deve ser
reconhecido contabilmente como custo ou como despesa operacional, tendo como contrapartida as contas de
“Férias a Pagar” e “Encargos Sociais sobre Férias a Pagar”.
A baixa dos valores apropriados

Na concessão das férias, o valor pago deve ser baixado da conta “Férias a Pagar ” até o limite do que foi
apropriado mensalmente.
Por determinação da legislação previdenciária, as remunerações de férias, os abonos pecuniários e o 1/3

constitucional devem constar da folha de pagamento de salários.
O pagamento das férias será debitado em conta de “Adiantamento de Férias“, no Ativo Circulante, em
contrapartida à conta de disponibilidade que sofrer o desembolso (Caixa ou Banco).
A baixa dos valores apropriados ocorrerá no momento da contabilização da remuneração constante da folha
de pagamento e terá como contrapartida a conta “Salários a Pagar”, a qual absorverá o adiantamento
registrado no Ativo Circulante.
33
Exemplo prático
Considerando que a empresa efetua a apropriação mensalmente das férias e os respectivos encargos sociais
de seus empregados com base em cálculo individual efetivo, conforme a seguir:
 Salário: R$ 9.000,00
 1/3 Adicional: R$ 3.000,00
 INSS: R$ 3.384,00
 FGTS: R$ 960,00
Apropriação Mensal das Férias = R$ 1.000,00 (R$ 12.000,00 / 12 meses).

Apropriação Mensal dos Encargos = R$ 362,00 (R$ 4.344,00 / 12 meses).
I – Apropriação Mensal das Férias
II – Apropriação Mensal dos Encargos (FGTS + INSS)
34
Pagamento das férias ao colaborador
Conforme visto anteriormente, o pagamento das férias deve ser lançado na conta de “Adiantamento de
Férias“. A baixa do adiantamento ocorre no momento do fechamento da folha de pagamento, o que
geralmente ocorre no mês seguinte.
No fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil pertinente a baixa da apropriação será:
Data XX/XX/2015
Débito Férias a Pagar (PC)
Valor R$ 12.000,00
Historico Pagamento de férias Funcionario José da Silva
35
No fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil pertinente a baixa do adiantamento de férias

será da seguinte forma:
Data XX/XX/2015
Crédito Adiantamento de Férias (AC)
Valor R$ 12.000,00
Historico Pagamento de férias Funcionario José da Silva
7. 13º SALÁRIO
O 13º salário é um direito que o empregado vai adquirindo ao longo do ano, proporcionalmente ao número de
meses efetivamente trabalhados. As principais diferenças entre o 13º salário e as férias são:
 No 13º salário não há o acréscimo de 1/3 constitucional;
 O 13º salário é quitado no decorrer do ano. Nos casos de haver parcela variável, o valor decorrente
disso terá seu saldo quitado em janeiro;
 O 13º salário é pago em duas parcelas: A primeira, por ocasião das férias concedidas do mês de
fevereiro a novembro, se o adiantamento for requerido expressamente pelo funcionário, ou até 30 de
novembro e a segunda, em 20 de dezembro.
Para o 13º Salário, também existe a necessidade de se efetuar a classificação contábil mensalmente para
atendimento ao regime de competência, tendo em vista que se trata de um direito que está vinculado ao
tempo de trabalho do empregado durante o ano. Portanto, o 13º salário deve ser reconhecido
proporcionalmente, em cada mês trabalhado pelo empregado, independentemente de seu pagamento.
36
Exemplo de Contabilização de 13º Salário:
O registro da apropriação mensal dos valores de 13º salário e encargos sociais pode ser efetuado da seguinte
forma:
D – Despesa com 13º Salário (Conta de Resultado)

C – 13º Salário a Pagar (Passivo Circulante)
D - Desp. com Encargos Sociais sobre 13º (CR)

C - Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar (PC)
O pagamento da 1ª parcela do 13º salário caracteriza-se como adiantamento da gratificação. Assim o valor
pago na primeira parcela, será registrado a débito de conta do Ativo Circulante, normalmente denominada
“Adiantamento de 13º Salário”. Ressaltamos que incide o FGTS sobre o pagamento da 1ª parcela do 13º
salário, sendo o valor correspondente ao pagamento desse encargo social baixado à conta de “Encargos
Sociais sobre 13º Salário a Pagar”.
Pelo registro do valor do Adiantamento;
D - Adiantamento de 13º Salário (AC)

C - Bancos (AC)
Pela transferência do FGTS apropriado durante o ano para a conta “FGTS a Recolher”;
D - Encargos Sociais sobre o 13º Salário a Pagar (PC)

C - FGTS a Recolher (PC)
Pelo registro da baixa do saldo apropriado para o 13º salário:
D - 13º Salário a pagar (PC)

C - Salários a Pagar (PC)
Pelo registro do INSS do empregado;
D - Salários a Pagar (PC)

C - INSS a Recolher (PC)
37
Registro do Imposto de Renda Retido na Fonte:

C - IRRF a Recolher (PC)
Registro da baixa do adiantamento de 13º salário:

C - Adiantamento de 13º Salário (AC)
Pelo registro da transferência dos valores apropriados na conta “Encargos Sociais sobre o 13º Salário a
pagar” para as contas de registro das contribuições efetivas a pagar:
a) INSS
D - Encargos sobre o 13º Salário a pagar (PC)

C - INSS a Recolher (PC)
b) FGTS
D - Encargos sobre o 13º Salário a pagar (PC)

C - FGTS a Recolher (PC)
Contabilização do pagamento da 2ª parcela (pagamento do valor líquido da folha)

C - Bancos Conta Movimento (PC)
38
8. PRO LABORE
O pró-labore é uma expressão latina que significa “Pelo Trabalho” e corresponde ao valor pago aos sócios e
administradores da pessoa jurídica por seus serviços à sociedade. O pró-labore será debitado à conta de custos
ou despesas operacionais.
Considerando que o Pró-labore é a remuneração que os sócios, diretores ou administradores e titulares das
pessoas jurídicas, esta remuneração não poderá ser confundida com os valores correspondentes a lucros, que
são distribuidos em decorrência da participação societária.
39
Atuando há 30 anos no desenvolvimento de softwares, a Contmatic Phoenix conta
com uma estrutura para atender seus clientes e parceiros de maneira rápida e
eficaz, desenvolvendo os melhores softwares do mercado, sempre com alta
tecnologia, oferece serviços como cursos e consultoria que auxiliam o usuário no
seu dia a dia.
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contabilidade da Contmatic Phoenix.
40
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
BRASIL. Regulamento do Imposto de Renda. Física e jurídica – Decreto no. 3.000 de 26/03/1999. Acesso em:
20 mar. 2017
Resolução CFC nº 1.255/2009, que aprovou a NBC TG 1000, que disciplina a Contabilidade para as Pequenas e
Médias empresas;
BRASIL, Lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>.
Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Lei 10.406 de 10 de janeiro de 2002. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>.
BRASIL, Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007. Lex: Legislação Federal. Disponível em:
<www.planalto.gov.br>. Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Lei 11.941 de 27 de maio de 2009. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>.
BRASIL, Resolução CFC 1.255 de 10 de Dezembro de 2009. Aprova a NBC TG 1000 - Contabilidade para
pequenas e médias empresas. Acesso em: 20 mar. 2017.
BRASIL, Resolução CFC 1.282 de 28 de maio de 2010. Atualiza e consolida dispositivos da Resolução CFC nº
750/93. Acesso em: 20 mar. 2017.
41

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CONTABILIZAÇÃO DA

CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO

Apostila destinada aos alunos dos CURSOS CONTMATIC

Atualização Setembro/2.017 ...................................................................................................................................3

2. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA ........................................................................................3

2.1 Qual a diferença entre Salário e Remuneração? ...........................................................................................4

2.2 Horas Extras ...................................................................................................................................................5

2.3 Insalubridade e Periculosidade...................................................................................................................... 5

2.4 Adicional Noturno .........................................................................................................................................6

2.5 Férias e 1/3 Constitucional ............................................................................................................................7

2.6 Salário Maternidade ......................................................................................................................................7

2.7 Salário Família................................................................................................................................................7

3. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO CONTÁBIL .............................................................................................8

3.1 Princípios de Contabilidade ...........................................................................................................................8

3.2 Princípio da Competência ..............................................................................................................................9

3.3 A Contabilização da Folha em duas etapas .................................................................................................10

3.4 Classificação Contábil ..................................................................................................................................10

4. CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS ...............................................................................................14

4.1. Contabilização dos Proventos ....................................................................................................................16

4.2. Contabilização dos Descontos ....................................................................................................................22

5. EXERCÍCIO PRÁTICO ...........................................................................................................................................32

6. CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS ..................................................................................................................................33

7. 13º SALÁRIO ......................................................................................................................................................36

8. PRO LABORE ......................................................................................................................................................39

2. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA

Como verbas, podemos citar:

Como descontos, podemos ter:

2.1 Qual a diferença entre Salário e Remuneração?

2.2 Horas Extras

2.3 Insalubridade e Periculosidade

De acordo com o art. 189 E 193 da CLT:

2.4 Adicional Noturno

2.5 Férias e 1/3 Constitucional

2.6 Salário Maternidade

Salário-maternidade é o benefício a que tem direito as seguradas empregada, empregada doméstica,

2.7 Salário Família

Salário-família é o benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados de qualquer

3. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO CONTÁBIL

Lei nº 10.406/02 – Código Civil

3.1 Princípios de Contabilidade

Art. 3º São Princípios de Contabilidade:

3.2 Princípio da Competência

Resolução CFC nº 1282/10

Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de

Assim vamos entender o Regime de Competência para fins contábeis.

3.3 A Contabilização da Folha em duas etapas

A contabilização da Folha de Pagamento é feita em duas etapas:

2) No mês seguinte são feitos os lançamentos da liquidação da Folha correspondente ao pagamento do

3.4 Classificação Contábil

b) os gastos referentes ao pessoal da administração são classificados como despesas administrativas;

Modelo de Planos de Contas – Passivo Circulante

2.1.01.000.00000 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA

Modelo de Planos de Contas – Contas de Resultado

4.0.00.000.00000 Despesas 4.1.02.000.00000 Despesas Administrativas

PLANO DE CONTAS GERADO NO SISTEMA contábil PHOENIX

4. CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS

FOLHA DE PAGAMENTO 31/07/20XX

CNPJ/CEI: 99.999.999/0001-99 Inscrição: 123456789 Período de: 01/07/20XX a 31/07/20XX

RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTOS

Salário 150,00 9.620,55 INSS Sobre Salario 56,00 1.419,72

Proventos: 22.303,20 Descontos: 8.346,27 Liquido:

FGTS Mensal (Recolhimento SEFIP)

Base F.G.T.S.: 18.222,20 F.G.T.S.: 1.457,79 C.Social: 0,00