CONTABILIDAD Y FINANZAS “AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

SEDE VALLE JEQUETEPEQUE

TRIBUTOS MUNICIPALES
Docente:
Dr. BOCANEGRA OSORIO, SANTIAGO NESTOR.
Integrantes:
 CABANILLAS ROMERO, Lorena
 CABOS MORAN, Luz Clarita
 CABRERA MALCA, Clory
 CAIPO PADILLA, Lucia
 CRUZADO HERRERA, Norma
 DELGADO PAREDES, Jhanet
 VALLE VÁSQUEZ, Erika
Ciclo:
VII

2017
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INTRODUCCIÓN:

En la actualidad, la creación de nuevas normas y reglamentos, así como la

modernización y evolución de nuestro marco legal han tenido una importante
influencia en la estructura social del país.
Los tributos, son prestaciones dinerarias exigidas por el estado en virtud de
su poder, estos son destinados a la satisfacción del gasto público en pro de las
mejoras socioeconómicas de la colectividad. Un tributo es una modalidad de
ingreso público o prestación patrimonial de carácter público
Por ello el estado en todos sus niveles de gobierno, se ha preocupado por
insertar y aplicar nuevos modelos en sus ámbitos territoriales, haciendo énfasis
en su cumplimiento e incluyendo a los elementos que componen al sector
productivo.
En el presente trabajo analizamos el amplio campo en el que se desenvuelve la
tributación de las municipalidades.
Las empresas privadas constituyen factores necesarios para el crecimiento
económico, estatal municipal, intereses sociales y productivos, a la vez que
promueven el desarrollo de las comunidades. Se convierten en entes impulsores
del desarrollo local, como generadores de la fuerza de trabajo.
Su finalidad es representar al estado, además de promover la adecuada
prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, y sostenible.
Para financiar estos objetivos, los gobiernos locales cuentan con ingresos
propios, y con transferencias del gobierno central.
Sobre los ingresos propios, debe recordarse que la Ley de Tributación
Municipal, cuyo Texto creó una serie de impuestos a su favor; además,
estableció las reglas para la creación de contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias, multas y derechos, cada uno de los cuales tienen sus propias reglas.

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TRIBUTOS MUNICIPALES
Son las prestaciones que los Municipios exigen a los contribuyentes o
responsables, en virtud de una ley u ordenanza, para el cumplimiento de sus
fines.

De acuerdo a dicha definición, los tributos son prestaciones, lo cual indica su

exigencia, pues se tiene la obligación de pagarlos independientemente de recibir
algo de manera directa e inmediata.

Las municipalidades se clasifican en función de su jurisdicción en:

a) La municipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva provincia y el

distrito del cercado.

b) La municipalidad distrital, sobre el territorio del distrito.

c) La municipalidad de centro poblado, cuya jurisdicción la determina el

respectivo concejo provincial, a propuesta del concejo distrital. Esta clasificación
resulta importante pues en determinados impuestos, el sujeto acreedor es una
Municipalidad Provincial, mientras que en otros, el sujeto acreedor puede ser
una Municipalidad Distrital.

Según la Ley de Tributación Municipal, las Municipalidades perciben ingresos

tributarios por las siguientes fuentes:

a) Los impuestos municipales creados a su favor.

b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el

marco de los límites establecidos en la referida ley.

c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y

recaudados por el Gobierno Central.

IMPUESTOS MUNICIPALES:

 Administración Distrital:

- Impuesto Predial
- Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
- Impuesto de Alcabala
- Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

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 Administración Provincial:

- Impuesto al Patrimonio Vehicular

- Impuesto a las Apuestas
- Impuesto a los Juegos (loterías)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES:

 Contribuciones Municipales:

- Contribución Especial de Obras Públicas

 Tasas Municipales:

- Tasas por servicios públicos o arbitrios.

- Tasas por servicios administrativos o derechos.
- Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
- Tasas por estacionamiento de vehículos.
- Tasa de Transporte Público.
- Otras tasas.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Este impuesto grava los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.

El contribuyente es la empresa o institución que realiza los juegos, así como

quienes obtienen los premios.En caso que el impuesto recaiga sobre las
apuestas, las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
retenedores.

La base imponible del impuesto es la siguiente, según el caso:

 Administración Distrital:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: es el 10% del

valor nominal de los cartones o los boletos de juego.
b) Para el juego de pimball, es 3% de UIT, por cada máquina.

 Administración Provincial:
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan
premios canjeables por dinero en efectivo: es 7% Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) gravable, por cada máquina.

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d) Para las Loterías es el monto o valor de los premios. En caso de

premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
El impuesto es de periodicidad mensual.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
Este impuesto se da en locales o parques cerrados, con excepción de los
espectáculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de
Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar
el espectáculo.
Son contribuyentes las personas que adquieran entradas para asistir a los
espectáculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto,
las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable solidario al pago
del mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo afecto.

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en

los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:

 Espectáculos taurinos y carreras de caballos es 30%

 Espectáculos cinematográficos es 10%
 Otros espectáculos es 15%

El impuesto se pagará en la forma siguiente:

 Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
 En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil
siguiente a su realización.

La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

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Es un impuesto de periodicidad anual, que grava la propiedad de los vehículos,

automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses. Debe
ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó
la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
SUJETOS AFECTOS:

 Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al

1 de enero del año.
 Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
TASA DE IMPUESTO VEHICULAR
 La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente
al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso
será menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.

 Los contribuyentes están obligados a presentar:

a) anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la
municipalidad establezca una prórroga.
b) cuando se efectué cualquier transferencia de dominio. En estos casos,
las declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
c) cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
PAGO DEL IMPUESTO:

 Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

 En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al último día hábil
de febrero, mayo, agosto y noviembre).

Fraccionado:
- 1ra cuota: 29.02.00
- 2ra cuota: 31.05.00
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- 3ra cuota: 31.08.00

- 4ra cuota: 30.11.00
La Administración Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

De tratarse de transferencia de vehículo usado (segundo propietario, ceticos)

tiene hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.
De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de
plazo.
SUPUESTOS
Anualmente
Cuando se efectúe cualquier
transferencia de dominio
En caso de adquisiciones de
vehículos nuevos que se realicen en
el transcurso del año
Cuando así lo determine la
Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes
PLAZO
Hasta el último día hábil del mes de
febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga a fecha
posterior.
En estos casos, la declaración jurada
debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos
los hechos.
El adquirente deberá presentar una
declaración jurada dentro de los
treinta días calendarios posteriores a
la fecha de adquisición, la cual tendrá
efectos tributarios a partir del ejercicio
siguiente de aquel en que fue
adquirido el vehículo.
Dentro del plazo que determine para
tal fin.

¿HAY OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA?

Los sujetos del Impuesto deberán presentar ante la Municipalidad Provincial

donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaración jurada, según
los formularios que para tal efecto deberá proporcionar la Municipalidad
respectiva, considerando los siguientes plazos:

DETALLE DE LOS VEHICULOS GRAVADOS

Para la aplicación del IPV, los vehículos afectos son los que a continuación se definen:
TIPO DETALLE
Vehículo automotor para el transporte de
personas, hasta de 6 asientos y
excepcionalmente hasta 9 asientos,

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AUTOMÓVIL considerados como de las categorías A1, A2,

A3, A4 y C, en donde:
• A1: Menos de 1,050 cc.
• A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
• A3: De 1,501 cc a 2,000 cc.
• A4: Más de 2,000 cc.
Vehículo automotor para el transporte de
personas y de carga, cuyo peso bruto
CAMIONETA vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados
como de las categorías B1.1, B1.2, B1.3 y
B1.4.
Vehículo automotor derivado del automóvil
que al rebatir los asientos posteriores, permite
STATION WAGON ser utilizado para el transporte de carga
liviana, considerados como de las categorías
A1, A2, A3, A4 y C.
Vehículo automotor para el transporte de
mercancías con un peso bruto vehicular igual
CAMIÓN o mayor a 4 000 kilogramos. Puede incluir una
carrocería o estructura portante.

Vehículo automotor para el transporte de

pasajeros, con un peso bruto vehicular que no
exceda a 4 000 kilogramos. Se considera
BUS/ ÓMNIBUS incluso a los vehículos articulados
especialmente construidos para el transporte
de pasajeros.

REQUISISTOS QUE DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO PARA

DECLARAR EL VEHICULO
Deberá presentar original y copia de:
 Documento de Identidad.
 Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate,
etc.
 Tarjeta de Propiedad.
 Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.
En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trámite lo podrá
realizar una tercera persona, quien deberá presentar, además:
De ser persona natural a quien representa:
 Carta poder legalizada. Documento de identidad de quien viene a hacer
el trámite.
De ser persona jurídica a quien representa:
 Carta poder legalizada.
 Documento de Identidad de quién viene a hacer el trámite.

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 Ficha literal de Registros Públicos o ficha RUC actualizada.

FORMAS DE DECLARAR EL IMPUESTO VEHICULAR
Se puede declarar en:
 Agencias SAT
SAT (Servicio de administración tributaria): Organismo público
descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima con autonomía
administrativa, económica, presupuestaria y financiera que tiene por finalidad
organizar y ejecutar la administración, fiscalización y recaudación de todos los
conceptos tributarios y no tributarios de la municipalidad.
INAFECTACIONES:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.

TABLA DE VALORES REFERENCIALES

Los medios de información utilizados para la elaboración de dicha tabla,

corresponden a la difundida, en forma directa o a través de revistas
especializadas, por los representantes de la marca de vehículos automotores
comercializados en el país, y a la proporcionada por el Servicio de Administración
Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para efecto de cubrir la
existencia de marcas y modelos no identificados en dicha información, se ha
determinado un valor promedio según categoría vehicular.

Se ha considerado una depreciación anual del 10%.

EN CASO DE ROBO DEL VEHICULO

Debe de declarar el hecho ante el SAT, en un plazo de 120 días calendario,
posteriores al robo. No se determinará Impuesto Vehicular, a partir del ejercicio
siguiente ocurrido el hecho.
Requisitos (original y copia):
 DNI del propietario.
 Copia certificada de la denuncia policial.
 Anotación del robo en la partida registral del vehículo.

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De recuperar su vehículo, deberá presentar la rectificación a su declaración

jurada, adjuntando:
 Documento de identidad.
 Documento que acredite recuperación del vehículo.
En caso de representación: Entregar poder específico en documento público o
privado con firma legalizada ante notario público o certificada por fedatario del
SAT.
Entre las principales disposiciones, se establece que no se determinará deuda
por Impuesto al Patrimonio Vehicular cuando se haya producido el hurto o robo
del vehículo, a partir del ejercicio siguiente al hurto o robo, por haber
desaparecido el bien de la esfera del patrimonio de su propietario.
Situaciones a tomar en cuenta:
 Si el vehículo reingresa a la esfera de dominio del propietario, el
contribuyente deberá comunicar los hechos al SAT, para ello deberá
presentar una declaración jurada adjuntando documento emitido por la
autoridad competente donde indique la fecha de recuperación del
vehículo, tales como el Acta de entrega de vehículo expedida por la
DIROVE o la Cancelación de la Anotación del Robo de Vehículo en el
Registro correspondiente dentro del plazo de treinta (30) días calendario
de la aparición del bien.
 La determinación del impuesto se realizará a partir del ejercicio siguiente
de la fecha consignada en el Acta de entrega de vehículo expedida por la
DIROVE o la cancelación de la anotación del robo de vehículo en el
Registro, lo que ocurra primero. La determinación sólo se hará siempre
que se encuentre dentro de los tres años de afectación.
 De la información proporcionada: Si se comprueba que la información
proporcionada por el contribuyente, es falsa y/o adulterada, así como la
existencia de dolo en la omisión de comunicar el reingreso a su patrimonio
del vehículo robado, la Administración Tributaria se encontrará facultada
a iniciar las acciones legales pertinentes.
 En los casos que exista deuda tributaria pendiente de pago generada
antes de la entrada en vigencia de la presente norma (15 de junio del
2005), por la cual sus titulares comuniquen a la administración el robo del
vehículo, el SAT procederá a su tramitación siempre y cuando no se
encuentre prescrita. No procederá el trámite, ni la devolución y/o
compensación en caso la deuda haya sido cancelada.

EN CASO DE VENDER EL VEHICULO…

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Cuando se efectúe cualquier transferencia del vehículo, el vendedor debe

comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de
descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de realizada la transferencia.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto del año en el que se
produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración, se le generará una
multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administración dentro del
plazo establecido.
Acreedor Tributario Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.

Deudor Tributario Personas naturales y personas jurídicas

propietarias de vehículos afectos, al 1º de enero de cada año.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la
realización de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en función al total captado por dicho concepto, con excepción de los
casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales.
Este tipo de impuesto grava los eventos de competencia y todas aquellas donde
se realizan apuestas y se entiende como entidades organizadoras a las personas
jurídicas o naturales que llevan a cabo estos eventos habitualmente
El Impuesto a las Apuestas grava solamente los ingresos que obtiene el
organizador del juego de apuestas. En cambio se encuentran libres del Impuesto
a las Apuestas el beneficio (premio) que obtiene la persona o grupo de personas
que aciertan en sus predicciones sobre el resultado final del evento que ha
motivado las apuestas.
Apuesta
Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El jugador, en base a la
información que posee o recurriendo simplemente al azar, predice el
resultado final de eventos tales como partidos de fútbol, carreras
de caballos, peleas de gallos, etc.
Es importante señalar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas
solamente las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un sistema
organizado por una entidad especializada

Premios

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El premio es un beneficio económico, en dinero o especie, que obtiene

el jugador que acierta en sus pronósticos. En el juego de apuestas debe
existir la posibilidad del premio para la persona que acierta con su vaticinio
sobre el resultado final del evento. Sólo estos casos se encuentran
comprendidos dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a las
Apuestas. Si se realizan apuestas, sin la posibilidad de premiar al sujeto
que acierta en sus pronósticos, nos encontramos ante un hecho
inafecto al Impuesto a las Apuestas.
SEGÚN EL CPC. LEONCIO JAVIER MELGAREJO:
El Impuesto a las Apuestas Grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en los que se realizan apuestas, siendo el sujeto
del gravamen la empresa o institución que realiza las actividades gravadas. El
impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.
Acreedor Tributario Municipalidad provincial del lugar donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
Deudor Tributario Empresas o instituciones organizadoras de actividades
gravadas.

TASA DE IMPUESTO A LAS APUESTAS:

 La tasa del impuesto es del 20%.
 La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
 La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:

 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

 15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el
evento.
 25% se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO

Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total delos
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.

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El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo

precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el
Código Tributario.
Nos indica que debemos presentar la declaración en el tiempo estipulado por la
entidad reguladora en este caso los municipios provinciales a fin de que
no multen a contribuyente.
EMISIÓN DE TICKETS O BOLETOS
Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán
aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá poner las en
conocimiento del público, por una única vez, a través del diario de mayor
circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.
Es necesario recalcar que las apuestas se llevan a cabo dentro de toda
organización especializada por lo que simples reuniones de amigos o familiares
que lleven a cabo apuestas con motivo de partidos de fútbol, peleas de box,
carreras de autos, partidas de ajedrez, etc. no procede la aplicación del Impuesto
a las Apuestas. Es esta organización, la que establecerá que las apuestas
se hacen por medio de boletos o tickets de valor fijo y en la cual los apostadores
de los boletos acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario de
cada una de ellas a la suma recaudada. Al ser las organizaciones promotoras de
estos espectáculos; tienen le pleno derecho de elegir las características que
poseerán dichos boletos o tickets; sin ningún impedimento. La compra de los
tickets o boletos deberá efectuarse antes de los espectáculos especificados para
la apuesta; por lo que la organización pondrá en conocimiento del público, por
una única vez en el diario de mayor circulación la realización del evento. Y al
darse este evento dentro de una provincia, estar gravada con un impuesto y por
ser recaudado por el gobierno local; la cantidad de tickets o boletos debe
ser comunicado al municipio.

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS

 La Contribución Especial por Obras Públicas es un tributo que pagan los

propietarios de los predios que se ven beneficiados por la construcción de
una obra pública que realiza la Municipalidad, que además tiene la tarea
de recaudar, fiscalizar y administrar dicha contribución y cuya labor se
encuentra establecido en el artículo segundo de la Ley de la Tributación
Municipal.

 Nótese que se requiere de manera obligatoria un beneficio, el cual

necesariamente estará enfocado en una zona denominada de influencia,
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quedando descartado el cobro a todos aquellos contribuyentes

propietarios de predios que no se encuentren en la zona de influencia.

 La determinación de la contribución se calculará teniendo en cuenta el

mayor valor del patrimonio del sujeto pasivo (Propietario de la propiedad
beneficiada), como consecuencia directa de la realización de dicha obra.
Ejemplo de ella es la contribución que se cobra a los frentistas por el
incremento del valor de los inmuebles ante la pavimentación de una calle.

 El cobro de la Contribución Especial por Obras Públicas deberá ser

informado por la Municipalidad previamente a la contribución y realización
de la obra.

 Como se mencionó anteriormente esta contribución grava a los

propietarios de los predios que se vean beneficiados, a excepción de las
instituciones públicas, los organismos internacionales, universidades,
centros culturales y educativos que no forman parte de los sujetos
pasivos; y las entidades religiosas así como las compañías de bomberos
que forman parte de los exonerados de dicho tributo.

TASAS MUNICIPALES
La tasa es un tributo que paga el contribuyente por la prestación efectiva de un
servicio público individualizado que ofrece la municipalidad.
Tasa por Servicio Público o Arbitrios:
 El importe de los arbitrios se calculará dentro del primer trimestre de cada
ejercicio fiscal y debe ser calculado sobre la base del costo efectivo del
servicio.

 En la determinación de costo es importante tener en cuenta los criterios

de racionalidad para el cobro exigible por el servicio prestado.

 La creación, modificación o supresión de las tasas por arbitrios son

competencias atribuidas al Concejo Municipal y son aprobadas a través
de ordenanzas; las mismas que cuando son emitidas por las
municipalidades distritales, deben ser ratificadas por las municipalidades
provinciales.

 Ejemplos:

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Mantenimiento de parques y jardines

Limpieza Publica

Seguridad ciudadana

Tasa por Servicios Administrativos o Derechos:

 Se paga por conceptos de tramitación de procedimientos administrativos
o por aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
municipalidad.

 El importe de los derechos no debe exceder al costo del servicio

administrativos, mucho menos ser superior a una UIT; en caso supere
dicho monto deberá acogerse al régimen de excepción.

 El cobro de los derechos solo deben ser exigibles al contribuyente

mientras conste en el Texto Único de Procedimientos Administrativos
(TUPA) de la municipalidad respectiva.

 Ejemplos:

Trámite por Acta de Defunción

Trámite de Partida de Nacimiento

Uso de campo deportivo de la propiedad de la

Municipalidad.

TASA POR LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO

Es pagado por única vez por el contribuyente con el propósito de operar en un

establecimiento industrial, comercial o de servicios. Debe tenerse presente que
no podemos confundir a la tasa por apertura de funcionamiento, que hace

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referencia a la autorización misma y la tasa por tramite de licencia de

funcionamiento (derecho), que hace mención al servicio del trámite
documentario, el mismo que se paga independientemente de la otorgamiento o
no de la licencia respectiva.

- Limite a cobrar: la tasa por licencia de financiamiento, no podrá ser mayor

a un montón equivalente a una UIT (s/. 4,050). Si se trata de los
contribuyentes que estén sujetos al régimen del RUS la tasa no puede
superar el 10% de la UIT.

- Vigencia de la licencia: el plazo es indeterminado, por lo cual no se

requiere su renovación, salvo al que se quisiera cambiar de giro o zona
(lugar). Si fuera así los contribuyentes deben presentar a la municipalidad
una declaración jurada anual simple y sin costo alguno.

TASAS POR ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS

Se paga por todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
circulación conforme lo determine la municipalidad del distrito correspondiente
con los límites que determine la municipalidad provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre transito que dicte la autoridad competente del gobierno
central.

Por ejemplo: como anteriormente se señaló el monto establecido a cobrar lo

determina cada municipalidad. Como es el caso de la Municipalidad distrital de
San Martin de Porres - Lima, el monto de la Tasa por Estacionamiento Vehicular
Temporal asciende a la suma de S/. 0.50 por cada 30 minutos o fracción que
permanezca estacionado el vehículo en la zona habilitada para el
estacionamiento vehicular. Su forma de pago es inmediata, ya que cuando el
conductor del vehículo se disponga a retirarse se le extenderá el boleto de dicho
pago, y es solo válido por el día de su emisión.

- Vehículos inafectos: Se encuentran inafectos del pago de la tasa de

estacionamiento vehicular los conductores de los vehículos oficiales en
cumplimiento de sus funciones asignadas por ley, aquellos que realicen
labores propias de su actividad o que sean de propiedad de:

o Las motocicletas y ciclomotores.

o Vehículos de las Municipalidades.
o El Cuerpo General de Bomberos del Perú.
o Las Fuerzas Armadas.
o La Policía Nacional del Perú.
o Ambulancias en general.
o Vehículos oficiales del Gobierno Nacional, Regional o Local en
comisión de servicio.

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o Vehículos estacionados en Zonas reservadas para su categoría o

actividad pública, según autorización municipal.

TASA DE TRANSPORTE PÚBLICO

Son las tasas que debe pagar todo sujeto deudor tributario que preste el servicio
público de transporte en una Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema
de tránsito urbano.

OTRAS TASAS: son las tasas que debe pagar todo aquel que realice
actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES:

Impuesto de Promoción Municipal:

Grava con una tasa de 2% las operaciones afectas con el impuesto general a las
ventas y se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.
¿Qué es el Impuesto General a las Ventas (IGV)?
Es un impuesto que grava la venta en el país de bienes muebles; la prestación
o utilización de servicios; los contratos de construcción y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos; y la importación de
bienes.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las
Ventas se aplica la tasa que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de
Promoción Municipal.
Compuesta por:
Tasa IGV: 16%

Tasa IPM: 2%

Tasa general: 18%

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Los exonerados del pago son:

Las importaciones de ciertos bienes del reino animal y vegetal (animales vivos,
frutas, verduras, etc.); abonos; libros; lanas y pieles finas; algodón; oro; ciertos
vehículos automóviles; entre otros.
Tampoco está gravada con este impuesto la venta e importación de los
medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los
equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y de la diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

EL IMPUESTO AL RODAJE
Es el impuesto a los vehículos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado
en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las
gasolineras, debe recordarse que el Impuesto al Rodaje se aplica sobre las
ventas en el país a nivel de productor, la importación, y la venta en el país por el
importador de las gasolinas de 84 y 95 octanos.
Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonará
PETROPERU al Banco de la Nación destinado al Fondo de Compensación
Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la República.

EL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Es un impuesto de periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las
embarcaciones de recreo y similares, que tienen propulsión a motor y/o vela
obligados a registrarse en las capitanías de Puerto, es decir aquellas que cuente
con Certificado de Matrícula o Pasavante.
Son sujetos del impuesto las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, propietarias de las embarcaciones afectas a
dicho Impuesto.
En todo caso, debe considerarse que cuando se transfiera la propiedad de la
embarcación afecta, el adquirente asumirá la condición de sujeto del impuesto.
No se encuentran afectas al IER:
a) Las embarcaciones de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo. En este supuesto, podemos encontrar las embarcaciones que constituyan
existencias (mercaderías) de empresas comercializadoras.
b) Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las Capitanías de Puerto.

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La tasa de este dicho impuesto es el de 5% sobre la base imponible.

IER = Base Imponible * 5%.

Manual del Contador (Enfoque Tributario). Primera Edición – julio 2016.

C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza.

Manual Tributario (Edición – 2004). Caballero Bustamante.

 http://lainfocontable.com/wp.content/uploads/2017/03/Impuesto-
Predial.pdf

 http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1999/descentralizacion/leymun
i.htm

 https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoVehicular/Info
rmacion

 https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf

 https://www.mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-
tributaria/del-gobierno-municipal
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