Legislación Tributaria

Nicole Andrea Cárdenas Cruz

ID 595614

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Administración de Empresas

Legislación Tributaria

Bogotá, D.C

2018
 ACTIVIDAD 2 – EVALUATIVA

La extinción de la deuda tributaria

De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT, las deudas tributarias

podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por

compensación y por condonación.

El pago

Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria. Si la

obligación tributaria principal es el pago de la cuota, resulta evidente que cualquier

otro modo de extinción (condonación, prescripción...) no es el perseguido por el

legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a constituir el hecho

imponible como medidor de la capacidad económica del obligado tributario.

La prescripción

La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la

LGT.

EJEMPLO

Supongamos que el señor X presenta autoliquidación por IRPF del ejercicio 20X1

en el plazo reglamentario para ello. Si la Inspección decide iniciar actuaciones de

comprobación e investigación de su situación tributaria, la notificación de inicio de

actuaciones debe practicarse antes del 30 de junio de 20X6, fecha en la que se

cumplen los cuatro años contemplados en el artículo 66 a) de la LGT.

La compensación

La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se extingan total o

parcialmente por compensación, ya sea ésta de oficio o a instancia del obligado

tributario.

La condonación

En líneas generales, este modo de extinción de las obligaciones está reñido con el

principio, básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la

Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en casos

excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede venir impuesta

por exigencias insoslayables de justicia.

Insolvencia del deudor

Como es sabido, la imposibilidad de la prestación como modo de extinción de la

obligación no es aplicable a las obligaciones genéricas. De aquí que la obligación

tributaria no pueda extinguirse por esta causa, al menos tal y como ésta aparece

regulada en el Código Civil.

PREGUNTAS.

a) ¿Se extingue la obligación tributaria por muerte del responsable?

Respuesta: Las obligaciones tributarias no se pueden extinguir. En caso de

muerte las obligaciones tributarias pasan a la segunda persona al mando, en caso

de que la persona que haya fallecido nunca haya declarado nada estas

obligaciones las tiene que asumir el estado y como tal la deuda muere.
 b) Cuando no se tiene noticia del deudor por más de 5 años, ¿qué se debe hacer?

Respuesta: “La sucesión ilíquida son bienes y obligaciones de una persona natural

fallecida, que no han sido distribuidos entre los herederos”

La sucesión ilíquida son bienes y obligaciones de una persona natural fallecida, que no

han sido distribuidos entre los herederos. Los herederos pueden ser el cónyuge, hijos,

hermanos, padres, abuelos, sencillamente legitimarios y/o legatarios. Revisemos lo que

nos dice el Código Civil en el artículo 1012:

“Apertura de la sucesión. La sucesión en los bienes de una persona se abre al momento

de su muerte en su último domicilio, salvo los casos expresamente exceptuados…”

Una vez fallece una persona según el código civil, nace entonces una sucesión ilíquida

que existirá mientras un juez adjudique los bienes. Revisemos que sucederá si esta

persona fallecida tenía obligaciones tributarias, comerciales, labores y civiles.

Desafortunadamente y en medio del dolor, los familiares o interesados deben acercarse a

una notaría o un juzgado (según el caso) con los respectivos documentos para dar

nacimiento o más bien inicio a la sucesión ilíquida, registro civiles de hijos, de

matrimonio, certificado de defunción, inventario de bienes, avalúos, comprobantes de paz

y salvo de obligaciones fiscales entre otros. Todo lo anterior con el acompañamiento de

un abogado.

c) ¿Qué significa compensar una deuda?

Respuesta: Cuando se hace un acuerdo de pago hay que cumplirlo, es decir, hay

que pagar las cuotas pactadas, y en efectivo, por tanto, una solicitud de

compensación de deudas tributarias no se puede considerar como un pago

satisfactorio.

Los acuerdos de pago permiten a los contribuyentes morosos pagar

cómodamente sus deudas, y como toda financiación y/o refinanciación, hay

que cuidarla, pues de lo contrario el acuerdo de pago pierde su efecto y la

Dian puede iniciar un cobro coactivo, o puede tomar medidas cautelares como

el embargo de bienes.

Si bien la compensación de deudas tributarias con saldos a favor es una

opción para extinguir la obligación tributaria, y una vez extinta la obligación

el acuerdo de pago firmado queda sin objeto, esa compensación debe suceder

primero, y ella no sucede hasta que la Dian aprueba la solicitud de

compensación presentada por el contribuyente.

Es por ello que se debe tener claro que no basta con la presentación de la

solicitud de compensación, sino que se debe esperar a que la Dian la apruebe

y proceda a compensar la deuda. Una vez compensada la deuda entonces ya

no hay necesidad de seguir pagando las cuotas del acuerdo de pago, pero

mientras tanto hay que pagarlas sagradamente.

BIBLIOGRAFIA

https://www.gerencie.com/solicitud-de-compensacion-de-deudas-tributarias-no-excusa-

el-incumplimiento-de-acuerdos-de-pago.html

https://actualicese.com/actualidad/2015/01/20/proceso-en-caso-de-un-fallecido-con-

obligaciones-tributarias/

https://encolombia.com/derecho/codigos/civil-colombiano/codcivillibro4-t14/