D° TRIBUTARIO 21-03-2018

Presidente de la Republica: Sebastián Piñera Echeñique

Ministro del Interior: Andrés Chadwick Piñera.
Ministro de Justicia: Hernán Larraín.
Vocera de Gobierno: Cecilia Pérez.

Todos los E° en especial el E° de Chile tiene 3 poderes, EL EJECUTIVO, EL LEGISLATIVO y EL JUDICIAL.

El poder ejecutivo, la cabeza visible del E° de Chile es evidente% el Pdte. de la Rep. y cuando el Pdte. de la Rep. se ausenta del país quien lo
sucede con todas las prerrogativas del cargo es el Ministro del Interior, x eso es importante para nosotros, es una especie de vicepresidente, el
Pdte. de la Rep. puede ser la cabeza, pero no puede hacer todo solo, x eso necesita de asesores, y los asesores son los Secretarios de E° (los
Ministros) y existen tantos ministerios como actividad productiva o estructural requiera la Rep., y a nosotros nos interesa el Ministro de
Justicia xq tiene q ver con lo q estamos estudiando, pero está el Ministro de Salud, Minería, Obras Públicas, el Secretario general de la
presidencia, y q es lo q hace el Secretario General de la Presidencia, “es sola% el nexo q se tiene entre el Pdte. de la Rep. con el poder
legislativo”, es decir es el q se encarga de engrupir a los congresistas, para q los proyectos de ley ingresados x el Pdte. de la Rep., a través de un
mensaje sean aprobados x los diputados y senadores, no olvides q cuando un proyecto de ley emana del Pdte. de la Rep. se llama Mensaje, y
cuando emana de algún congresista se llama moción parlamentaria y puede ser de la cámara de diputados o bien del senado y ojo es el senado
NO cámara de senadores, la cámara es de diputados, q es el poder legislativo, pero aún estamos viendo el poder ejecutivo, en especial
estamos viendo el nexo q tiene el poder ejecutivo, con el legislativo q es a través del Secretario General de la Presidencia y el nexo entre el
Poder Ejecutivo, con el Poder Judicial, es el Ministro de Justicia y el Vocero de Gobierno , q es el q da las políticas generales del gobierno , se
llama Ministro Secretario General de Gobierno, q es el vocero, el gritón bueno y después están todos los otros ministerios q ustedes conocen,
Obras Públicas, Minería, Salud, Educación, del Deporte, Secretaria de La Mujer, y otras como la Secretaria de la Cultura.
El Pdte. de la Rep. es a nivel nacional, la casa de gobierno esta evidente% en la moneda y está en Santiago, pero el Pdte. a su vez debe
comunicarse con las diferentes regiones, xq nosotros tenemos la capital de la Rep. y después no dividimos en regiones y cuantas regiones son
actual%, 15 y una en formación:

Región Tarapacá, Capital Iquique

Región Antofagasta, Capital Antofagasta
Región Atacama, Capital Copiapó
Región Coquimbo, Capital La Serena
Región Valparaíso, Capital Valparaíso
Región Metropolitana, Capital Santiago
Región Del General Bernardo O’Higgins Riquelme, Capital Rancagua
Región Del Maule, Capital Talca
Región Bio-Bio, Capital Concepción
Región Araucanía, Capital Temuco
Región Los Lagos, Capital Puerto Montt
Región Del General Carlos Ibáñez del Campo, Capital Aisén
Región De Magallanes y Antártica Chilena, Capital Punta Arenas
Región de Arica y Parinacota, Capital Arica
Región De los Ríos, Capital Valdivia
Región Del Ñuble, Capital Chillan (en formación)

Y después vamos a tener la Región de Aconcagua, Capital San Felipe

Y en cada Región el Pdte. tiene un representante, q se llama intendente y a partir del año 2020 se va a llamar gobernador Regional y serán
elegidos x elección popular.
Me interesa q sepan quien es actual% el intendente de la 5° región Don Jorge Martínez Duran y al Igual q el Pdte. tiene asesores, lo q me
interesa a mi es la seremi de justicia y se llama Amalia Arrascoa Larrondo, el intendente tiene un órgano asesor q se llama CORE (Consejo
Regional) y el consejo regional se compone de diferentes miembros y esos miembros son elegidos x votación popular y cada provincia q
componen la región eligen el N° de consejeros regionales q componen el consejo, conforme la densidad poblacional q tenga cada provincia,
me interesa la zona del Aconcagua, y cuantos CORE tiene, la provincia de San Felipe tiene 3 y la de Los Andes 2, x San Felipe son Rolando
Stevenson, Iván Reyes y Mario Sottolichio y x Los Andes son Edith Quiroz y María Rodríguez, además cada intendente tiene un grupo de
personas q lo ayudan, tiene una secretaria, un asesor x aquí otro x allá, un jefe de gabinete y todo esto significa lukas, hay q pagarle al Pdte., a
los ministros, a los seremis, además cada seremi tiene su grupo de trabajo y todo esto significa sueldos, plata y eso q solo estamos en el poder
ejecutivo, ya el intendente se vincula con la provincia a través de los gobernadores y el Gobernador de San Felipe es Don Claudio Rodríguez
Cataldo, el de Los Andes es Sergio Salazar Vargas y Don Claudio no trabaja solo tiene un asesor de prensa, tiene secretaria, director de
finanzas, son como 12 funcionarios dentro de la gobernación de San Felipe, tiene asesor jurídico, q es importante y a seas 12 personas hay q
pagarles y un asesor jurídico no gana un millón de pesos gana +, el de prensa =, ganan plata y el E° tiene q subvencionar esos sueldos, para
esto se usan los tributos, para recaudar fondos y poder pagar a estas personas q trabajan para nosotros.
El gobernador se vincula con las comunas a través de Los Alcaldes (ojo si yo les pregunto dónde viven tiene q saber a lo menos cuál es su
alcalde y cuantas personas tiene el CORE en su comuna, xq hay comunas en q hay 6, 7, 8 y 10 no todas tienen la misma cantidad de
consejeros), esto es + o - el poder ejecutivo.
El poder legislativo también se lleva una buena torta y hay tenemos 3 partidas, La Cámara de Diputados, La Biblioteca del Congreso Nacional
y El Senado, la biblioteca se lleva una porción bastante amplia, ya q es la reservoría de todos los libros q se editan en este país y la q tiene q
tener el orden de todas las normas dictadas x el congreso nacional, x lo mismo lleva mucho presupuesto xq tiene libros de cuando Chile es
Chile. Y los bibliotecarios ganan + q un senador ya q tiene la obligación de tener todo en orden.
Ahora cuantos diputados son? cuando nosotros estudiamos eran 120, lo q estudian ahora las generaciones nuevas van a estudiar 155, hay q
pagarle a los honorables, de donde sale la plata del E°, cuantos senadores hay? En mis tiempo eran 38 + los designados, después se eliminaron
los designados, ahora son 43 a partir del 2018 de acuerdo a la nueva división electoral del país y para el 2021 van hacer 50, al profe le interesa
que sepamos los senadores de nuestra región (Isabel Allende Bussi, Francisco Chahúan Chahúan, Ricardo Lagos Weber, Juan Latorres Rivero,
Kenneth Pugh Olavarria), y no hay q pagarle solo a ellos, a la secretaria, a los asesores, los viajes, etc. Etc.

El Poder Judicial, la cabeza del poder judicial es el Pdte. de la CS q actual% es Don Haroldo Brito, cuantos ministros o supremos hay? 21
ministros supremos, excelentísimos, es la dignidad x eso se les llama excelentísimos ministros, también hay fiscalías Judiciales y cuantas son?
al parecer son 5, hay q pagarle a los ministro y ganan?, un ilustrísimo de la CA gana a lo menos 5 millones de peso y un supremo x la dignidad
tiene q ganar unos 8 millones y son 21 así q saquen la cta. cuánta plata se necesita para pagarles y cada ministro tiene una secretaria y un
asesor, + todos los demás funcionarios, el oficial 1°, 2°,3° y así, + los oficiales de sala, de acta, los programadores, todo esto hay q pagarlo, ese
es el costo de la democracia, en dictadura cambia todo eran 4 y hacían todo.
Después de la CS, cada región tiene dependiendo la densidad poblacional y la distancia entre una y otra, cuantas CA tiene el país? 16 CA y
quien es el Pdte. de la CA? Rosita Aguirre, entonces cuantos ministros tiene la CA de Valparaíso? 14, y cuánto ganan + o - 5 a 6 millones, en las
Cortes también están los relatores, q no ganan tanto como un supremo o un ilustrísimo, pero ganan sus billete dependiendo la categoría q
tienen, pero si ganan + q un juez de capital de provincia, ya si seguimos bajando, cuantos T° hay en San Felipe T° de Familia y tiene 4 Jueces,
Juzgado Laboral y tiene 2 jueces, Juzgado Civil y tiene 1 juez, se señala Policía local, pero el profesor dice q no xq solo estamos viendo los T° q
dependen del poder judicial, el juzgado de garantía y tiene 3 jueces, T° de juicio oral en lo penal y tiene 3 jueces, hay q pagarle a todos ellos y
el E° tiene q subvencionarlos.
En Los Andes hay 2 juzgados de letras y son de jurisdicción común, hay un juzgado de familia y tiene 4 jueces, uno juzgado de garantía y tiene 3
jueces y uno oral en lo penal y tiene 3 jueces.

Ya vimos el poder ejecutivo, legislativo y judicial, pero existen organismos q forman parte de la estructura orgánica del E°, como PDI y
Carabineros, pero ellos dependen del Ministerio del Interior, pero reciben subvención del E° , en San Felipe hay 10 PDI y Carabineros normal%
se mantiene entre 20 y 30, en Los Andes son 70 PDI xq es prefectura y un PDI gana mucho + que un Cabo, Cabo 2°, Cabo 1°, Sargento o
suboficial de Carabineros y hay q pagarles y la plata sale de E°, ya tenemos la FFAA y hay tenemos a Los Militares y q hay unidades en todo el
país y hay q pagarles y ellos tiene una ventaja, cuando jubilan siguen recibiendo una pensión muy parecida a la q recibían a la fecha de su
retiro, y toda esta plata no sale de la reserva del cobre, xq esa se ocupa solo para implementación, no para pagar sueldos, los sueldos sale del
E°, es decir nosotros tributamos para ellos, el hijo del profe, es oficial de la marina y está en Puerto Williams y gana doble asignación, es decir
doble sueldo y quien le paga todos nosotros.

Otro organismo independiente es el Ministerio Publico, hay fiscales Nacionales, Regionales, está el Fiscal Metropolitano, hay fiscales jefes,
está la Fiscalía Local, hay fiscales adjuntos y a parte de los fiscales hay funcionarios, asesores, los gestores, y hay q pagarles.
Otro organismo independiente q es importantísimo y se lleva mucha plata y ojala se llevara mucha +, el Banco Central, un consejero del banco
central gana millones y q bueno q gane millones xq tiene la cosa ordenadita, o sino seriamos un país bananero, q pasaba en los gobiernos
anteriores al pronunciamiento militar? el presidente ordenaba, hacer billetes y teníamos inflación, ahora no podemos hacer billetes a tontas y
locas, solo podemos hacer si tenemos las espaldas correspondientes, es decirlas reservas, y las reservas son el bono o el oro y nosotros las
tenemos x eso el ministro de hacienda puede jugar con las platas pero con las cuentas q el banco central le dice q funcione y lo hacen bien x
eso los consejeros del banco central son los q + ganan en el país, (21 millones de pesos aprox.)

Otro organismos independiente, q controla todos los actos administrativos, es La CGR, q tiene asignaciones independientes, q está en caminos
independientes en la CPR y tiene q ganar plata xq es la única forma q no sean sobornables y hay q pagarles.
Universidades, colegios, escuelas, hospitales, cefam, cuando gana un médico en el servicio público, ellos no trabajan x menos de 2 millones de
peso x media jornada, hay un montón de gente sin casa se toman una población, subsidios y los subsidios salen del E° y hay q subsidiarle, la
luz, el agua, las casas, buscar los sitios y después pagarles. Puerto Williams, es la zona + extrema del país, se iba a poner el jumbo y no
quisieron xq iban a dejar de recibir subsidios, en Puerto Williams hay 4 supermercados y ellos encargan las cosas a Punta Arenas y es E° les
subvenciona el transporte, pero cuando llega la mercadería a Puerto Williams, ellos no le bajan el transporte se lo suman, es decir ganan y si se
metía el jumbo o el líder se acababa la gracia, las personas q viven haya, tiene D° a 4 viajes al años a Punta Arenas en avión q demora 4 horas
de vuelo, son como 400 personas la mayoría son marinos y algunos funcionarios de otras ramas de las FFAA y todos los demás q son civiles
tiene los 4 pasajes gratis y un pasaje a Punta Arenas mínimo sale 50 mil pesos, es decir 200 lucas x persona, y todo eso se paga con subvención,
y eso lo paga el E° y hay q hacerlo xq si no tenemos gente haya se van a meter los Argentinos y de a poco nos van a quitar la antártica, xq es la
proyección para mantener la Antártica.
La pregunta q debemos hacernos es ¿como el E° se procura para tener los ingresos? Clara% es a través de los tributos, pero debe haber varios
mecanismos para q se hagan los ingresos y los ingresos se requieren para subvencionar todo lo q ya hablamos.
Ahora nos toca ver como el E° se procura los recursos para pagar, el E° visualiza lo q hay q gastar y después ve como juntar esos recursos para
pagar, la parte clásica, lo q ustedes vieron en economía, es q existía la típica división en 4 columnas:
La primera El Patrimonio del E°.
La segunda El Ejercicio de la personalidad jurídica del E°.
La tercera Los Tributos.
La cuarta La actividad o Poder sancionatorio del E°.

En la primera columna, el E° chileno es dueño de ciertos bienes Inmuebles, q son bienes nacionales, y aparte de ser dueño de estos bienes es
dueño de empresas, como CODELCO, ENAP, ENAMI, REFINERIAS, PESQUERAS, TVN, METRO, FERROCARRILES, etc. y evidente% q cada una de
esas empresas deberá entregarle beneficios al E°, utilidades al E°, x eso es una forma en q el E° se procura de ingresos.

En la segunda columna está el ejercicio de la personalidad jurídica del E°, el E° de Chile como todos los E° son personas jurídicas de D° público,
y como persona jurídica de D° público, es una persona completamente independiente, de los ciudadanos y como persona independiente
desarrolla una actividad económica y como desarrolla una actividad económica tiene q tener necesaria% un rut, xq hay personas naturales q
somos todos nosotros y personas jurídicas, q son las asociaciones de personas naturales q se asocian para cumplir fines específicos y si están
encaminados a una actividad económica necesaria% deben hacer inicio de actividades (obtener un rut), en el ejercicio de persona publica el E°
de Chile, puede endeudarse como a su vez puede ser acreedor, al momento de endeudarse contrae lo q nosotros denominamos la deuda
pública, es decir puede pedir préstamos para cumplir determinados proyectos, y puede pedir préstamos a instituciones financieras internas o
externas, el E° al hacer esto si bien contrae una deuda, pero a su vez recibe recursos y esos recursos son los q van al erario nacional.

En la tercera columna, se encuentra la principal fuente de ingreso q tiene el E° y son los tributos y los tributos es la obligación q le impone el
E° a sus conciudadanos para q contribuyan al erario nacional compulsiva% (tiene el poder se exigir x medio de la fuerza pública, el
cumplimiento de esta obligación, q contribuyan) para q el E° le puede procurar los servicios propios q las personas x si mismas no pueden
procurarse, y estos servicios serian educación, salud, seguridad.

En la cuarto columna, tenemos el poder sancionatorio q tiene el E°, el E° de Chile cada vez q usted comete un delito, q Felipe(PDI) conoce muy
bien xq es el ente persecutor junto con el ministerio público, al momento de pillar un traficante, no sola% lo va a pillar a él sino también va a
incautar los bienes q están asociados a la comisión del delito, es decir se incautan y eso se llama comiso y eso pasa a formar parte de ingresos
para el E°, no es significativo, es mínimo, pero = sirve, cuando usted tiene un negocito en la población y le exigen q tiene q tener un lavaplatos
para poder lavar la mercadería, y viene el servicio de salud y lo fiscaliza y si no cumple con la normativa, inmediata% le impone una multa y esa
multa va al E°, si usted va manejando su vehículo y transgrede las normas del tránsito y lo sorprenden, lo van a dejar citado al juzgado de
policía local y el juzgado le va a imponer una multa y esa multa va al E° no a la municipalidad y el E° creo un fondo donde llegan todas las
multas de tránsito y la municipalidad solo se queda con un porcentaje menor de la multa y todo lo demás queda en un fondo q se reparte en
proporción de la capacidad económica de cada uno de los municipios, no va al fondo de desarrollo general, es fondo total% independiente.

Ahora esto es lo clásico, otra forma de financiamiento, en la cual el E° se procura ingresos, es de 2 formas, INGRESOS TRIBUTARIOS o
INGRESOS FINANCIEROS.
1° INGRESOS TRIBUTARIOS: q es la principal fuente de ingresos q tiene el E°, un ej. sacado de la estadística de finanzas publicas del 2015 al
2016 q otorga la DIPRES (dirección de presupuesto del E°), q señala q en el año 2016, el ingreso x tributos en Chile correspondió al 82,36% del
ingreso nacional, q es la captación de tributos, el cobre bruto, entiéndase x cobre bruto el ingreso q llega de CODELCO y de los servicios q
entregan las empresas del royalty, ósea las empresas mineras de cobre privadas, q dicho de paso son dueñas del 75% del cobre en Chile,
ingreso el 1,76% al erario nacional, en el 2017 otorgo el 10%, este año esperamos q llegue entre un 6% a 8% xq se ha E° cotizando bien la libra
de cobre, pero ese es el porcentaje del cobre, el cobre no es el sueldo de chile, el principal ingreso q tiene el E° son los tributos, los impuestos
previsionales, los q sirven para financiar el INP, DIPRECA y CAPREDENA, constituyen el 6,93%, de donde sale este impuesto, q + q impuesto es
una obligación q tiene los trabajadores para obtener salud, es el 7% q todos los chilenos q no están dentro de una isapre, pagan al INP,
DIPRECA y CAPREDENA, son instituciones aseguras de salud de las FFAA q pagamos todos, pero cuando estamos viejitos terminamos todos en
el INP (instituto nacional de previsión), donaciones, entiéndase x donación cualquier tipo, x ej. Cuando se muere una persona q no tiene
herederos, el fisco es el último de los asignatarios y eso representa el 0,25% del ingreso del E° del erario nacional, la renta de la propiedad,
ósea hablemos de los arriendos, dividendos q pueda otorgar un bien raíz determinado, cuyo dueño es el E° y lo arrienda a instituciones
privadas o públicas, representan el 2,16%, los ingresos operacionales x las empresas del E° representa el 2,56% y otros ingresos representa el
4,02%, entonces si ustedes miran esto el ingreso x tributos es lo + importante, x eso se justifica el D° tributario, cuando todo el mundo dice, el
cobre esta malo, Chile esta malo, no, no es así, no vemos afectados, xq nos proyectamos con el valor del cobre pero no, en el periodo de la
Pdta. Bachelet no estuvo bueno el cobre pero no nos caímos, bueno este año esperamos crecer un 3%, xq + crezcamos + recursos nos llegan.
Dentro de los tributos del E°, el q + aporta al E° es el impuesto IVA, con un 48% y el otro es el impuesto a la RENTA 42,3%, al menos en el año
2015, esta actividad q tenemos q desplegar todos los contribuyentes en el mes de abril, todos los q son independientes y todos los q son
apatronados, los q trabajan apatronados tienen la virtud q la hace el empleador, pero las personas q tienen un sueldo alto q pasa los tramos
establecidos, pagan impuesto, ese impuesto general% lo pagan las empresas y los q trabajan de forma independiente lo tienen q pagar en el
mes de abril, otros IMPUESTOS ESPECIFICOS, como el impuesto a los cigarrillos, el tabaco, el alcohol, representan el 8,6%, el impuesto a LOS
ACTOS JURIDICOS, como el timbre y estampilla, cada vez q usted contrata un mutuo, usted firma una letra, cada vez q firma un pagare, tiene q
pagar un impuesto y ese es el impuesto a los actos jurídicos y eso representa dentro del ítem de impuestos al erario nacional el 1%.
Los impuestos o tributos en términos generales, pueden ser INTERNOS O EXTERNOS
LOS TIRBUTOS EXTERNOS, son aquellos q provienen de las exportaciones, entonces los impuestos aduaneros, representan en la carga
tributaria el 1,2%, es poco a pesar q nosotros exportamos mucho, pero es x los tratados de libre comercio. Si ustedes suman todos estos
valores evidente% q van a obtener el 100%.

2° INGRESOS FINANCIEROS: los constituyen los empréstitos, q vimos en la segunda columna y un empréstito es “cuando el E° de chile se
obliga y pide plata” a una institución financiera, ya sea interna o externa, para cumplir un determinado fin, general% cuando se visualiza un
proyecto grande de inversión, necesita recursos, xq no estaba contemplado en la ley de presupuesto, y se debe tener recursos frescos para
poder implementarlo y trae un empréstito, y normal% lo contrae con el banco mundial, banco interamericano de desarrollo, etc. O bien lo
puede contraer dependiendo de la actividad, x ej. Si se trata simple% de una pavimentación, no tengo para q ir al banco mundial, simple% voy
a la banca privada, y contraigo una deuda, esto es lo q se pasa a llamar después LA DEUDA PUBLICA, y se llama deuda pública xq el q a contrae
es el E° de Chile, el obligado es el E°, otro ingreso del E° desde el punto de vista financiero, es a través de la emisión de moneda, cierta% q la
emisión de moneda tiene q estar respaldad, como se respalda la emisión de la moneda? primero quien determina la emisión de la moneda es
el banco central y la hace la casa de moneda o bien otra institución privada, y el banco central emite moneda, en primer lugar para reemplazar
los billetes viejos y en segundo lugar, cuando se requiere + moneda circulante dentro del país, emite moneda, pero tiene q tener espalda y
esas espaldas están en las reservas de oro q tiene el E° en diferentes instituciones o bien en los bonos soberanos, o en divisa fuerte, banco
alemán, banco suizo, pero no puede emitir + moneda q la q tiene como espalda, xq hace tiempo atrás, cuando el banco central estaba
confundido con el gobierno, x ej. En el periodo de la unidad popular y anteriores, se emitía moneda como malo de la cabeza para salvar la
situación pero no se tenía, las espaldas correspondientes, cuando se emite moneda y no se tiene espalda correspondiente, evidente% se
produce inflación en la economía y donde hay inflación hay problemas económicos de carácter gravísimo, pero ahora tenemos una cta. pública
ordenada, salvo el último gobierno de Bachelet, q dejo la grande xq nos endeudo bastante y ahora hay q ver como pagamos.
Otra forma de obtener ingresos, es la EMISION DE BONOS DE DEUDA PUBLICA, en el fondo, yo E° de chile tengo q desarrollar una carretera,
voy ampliar la 60 CH, desde la frontera hasta Valparaíso, xq el transito es tanto q tengo q hacer doble vía, entonces tengo q hacer una
inversión gigante, yo tengo establecido q en el 2018 no puedo gastar + allá de lo q me establece la ley de presupuesto nacional, pero tengo q
desarrollar esto xq se me está complicando el tema, y me procuro de recursos, emitiendo bonos de deuda pública, ya voy a sacar la cuenta y
esto me va a costar una determinada cantidad de dinero, entonces voy a poner tantos bonos en el mercado, cada vez q chile a puesto bonos
de deuda publica en el extranjero, se los pelean, se venden en un 2 x 3, yo dijo q el bono mínimo me va a significar 10 millones de peso, lo saco
y va subiendo xq se transan en la bolsa y veo si voy sacando + y así x cada papelito q representa un bono ingresan recursos al país, cual es la
obligación q yo tengo, evidente% q aun determinado plazo, xq yo dijo el bono tiene un plazo de 5 años, y yo dijo voy a pagar el bono y además
una prima x el bono, q va a significar x ej. 5% de lo q usted invirtió, es + se lo puedo asociar a una actividad económica determinada, x ej. Si el
precio del cobre, sube sobre el 3%, yo voy a pagar además el 0,01% + q me significa el cobre o bien dijo estoy vendiendo salmones como malo
de la cabeza y mi proyección de venta de salmones para el próximo año me significa x cantidad de plata, les prometo q si usted me compra el
bono , le pago una prima del 5% y además para q sea + atractivo y me lo compren, de la producción de salmón q tendré en el 2018 y 2019 a
usted le voy a dar un porcentaje de participación, esa es la emisión de bonos, y cuál es la garantía de esta emisión de bonos q si no cumple,
puede ir con ese bono a la reserva q tiene el E° de chile q me paguen en oro la obligación, q tiene contraída, es decir, q me pague, el bono q es
el capital, los intereses y si es liquidable esa proyección también puedo cobrarla, ósea el inversor está protegido.

AMORTIZACIÓN Y CONVERSION DE LA DEUDA PÚBLICA

Amortizar la deuda pública: es pagar en tiempo y en plazo la obligación q yo contraje, si me comprometo a pagar en 2018, 2019, 2020 y 2021
en proporción del 25% y llegado el 31/12/18 pago el 25% amortice la deuda pública.

Conversión de la deuda pública: consiste en tener un nuevo trato con la deuda, ya sea adelantándome en el pago, si yo estaba obligado xr 4
años y tuve buena cantidad de ingresos, me conviene pagar antes y así me libero antes, y eso es la conversión de la deuda, no es amortización,
es un cambio me adelante, lo mismo si yo quiero negociar los intereses, también es una conversión, por ej. En el sistema financiero nacional y
no solo el E° usted cuando contrae un prestamos, la mitad del tiempo q usted contrajo el prestamos, la primera mitad usted paga sola%
intereses, de la segunda mitad usted paga el capital, si usted quiere renegociar su deuda le conviene hacerlo en la primera mitad, si lo quiere
hacer en la segunda mitad no le conviene xq ya pago los intereses, mejor seguir pagando, lo mismo pasa del punto de vista del E°, evidente% q
la renegociación de la deuda pública es esto, y es una forma de ingreso, en mínimo pero es un ingreso, yo cuando renegocio la deuda pública,
a ver la economía a nivel mundial a veces esta boyante (situación favorable) y a veces está mal, cuando esta mala el mundo baja la tasa de
intereses y si yo contraje una deuda a una tasa determinada y con el tiempo esta tan mala la economía y yo tengo recursos me conviene
renegociar, xq si la tasa original era del 5% y ahora está al 3% me conviene renegociar xq q me ahorro el 2%, el problema es cuando se hace
costumbre, uno tiene q renegociar cuando tiene recursos, no hacer renegociaciones cuando uno no puede pagar, xq puede pasar lo q le paso a
Argentina xq va a llegar un punto en q no podrá pagar. (Aquí comienza hablar del tema de argentina, q le condonaron los intereses para q no
murieran de hambre, pero eso es una iniciativa del acreedor, hablo de los fondos buitres y del buque q le incautaros, también hablo de q en la
provincia de Neuquén (argentina) tiene un enclave china, x 99 años, en comodato, son más de 200 hectáreas, es decir es territorio chino, si
usted va para allá no puede ingresar xq está la bandera china y es territorio chino y eso se hizo se entregó en comodato xq china le pago parte
de la deuda a Argentina y se liberó el buque, y esos comodatos en el fondo son donaciones) xr eso hay q ser ordenadito.

Otra forma es LA DEVALUACION DE LA MONEDA, ustedes conocen el término paridad cambiaria, el banco central todos los días manda al
diario oficial para q lo publique cual será la paridad cambiaria, y dice el dólar oficial es de 602 pesos, pasa el tiempo y dice el dólar está 630
pesos, en el fondo es el estándar q tiene el E° con respecto a una moneda fuerte y el dólar es una moneda fuerte, el peso chileno es fuerte, x lo
mismo tenemos tanto migrante, dentro de latino américa tenemos el peso + fuerte, esa es la paridad cambiaria y si yo la mantengo dentro de
los rangos normales del 0,2, 0,1 estoy bien no tengo problemas, estoy ordenadito en las finanzas públicas, pero si yo veo q me estoy
desordenando o no me está conviniendo tener esta paridad cambiaria xq se me están agotando las reservas, xq la paridad cambiaria va acorde
con las reservas q yo tengo y las reservas son el oro, las divisas o las reservas en bono, si me bajan las reservas yo necesaria% tengo q abrir la
brecha de la paridad, x ej. Si tuviera q meterle plata a Codelco necesaria% se va a devaluar la moneda y evidente% el interés del extranjero
llega, xq está + bajo y al estar + bajo puedo comprar minerales, yacimientos, servicios, entre + bajo este al extranjero le conviene y el
inversionista Chileno va a comprar al extranjero, cuando argentina estuvo bien se compró la electricidad x ej. Se tuvo el control de algunos
minerales, cuando argentina comenzó a recuperarse, los chilenos se fueron a meter a Perú, a Ecuador, xq nosotros tenemos una moneda
fuerte q nos permite ir a meternos a otros mercados y eso nos da beneficios y como los da? Todos los chilenos tributamos los las ventas de
fuentes Chilenas y extranjeras, si yo soy chileno y obtengo utilidades en una empresa q está ubicada en chile, tributo x rentas de fuentes
chilenas, si yo soy chileno y tengo una empresa ubicada en Perú, tributo x rentas de fuente extrajera, las ganancias q yo tuve allá también las
tengo q declarar acá, tendré algún acuerdo con Perú para evitar la doble tributación, pero en el fondo = tengo q tributar aquí en chile, distinta
es la situación del extranjero, x ej. q tiene la central de su empresa en Argentina y abrió una sucursal aquí en Chile, él va a tributar solo x las
utilidades q género en chile (de fuentes chilenas) y tiene q pagar xq Chile le dio salud, educación y muchos beneficios, en la antigüedad el
señor feudal solo ofrecía protección y a cambio de esa protección se los mantenía con la producción de trigo dándole el 10%, del ganado el
10%, en la actualidad nosotros tenemos a las FFAA para eso y además nuestras calles se pueda caminar con tranquilidad, y si le pasa algo va a
una institución de salud.

Otra fuente son LAS EXPROPIACIONES, LAS NACIONALIZACIONES, también están dentro de este ámbito, si yo nacionalizo una actividad
económica determinada como x ej. Cuando nacionalizamos el cobre y así no nos vieron + la cara los gringos, (gobierno de Allende).

También están LOS DECOMISOS.

Y final% estas las PRIVATIZACIONES, y consisten en q una empresa del E° o un servicio del E° es vendido a privados, se les ofrece prioritaria% y
x regla a los trabajadores q componen esa unidad de trabajo y si ellos no pueden comprarlo se les vende a particulares, distinto es el sistema
de la concesión, la concesión consiste en encontramos con un particular para q desarrolle una determinada obra pública, con el beneficio para
el particular q va a poder gozar de las utilidades q esa obra pública preste durante un tiempo determinado, acabado el tiempo esa obra pública
queda en beneficio del E°, q es lo q pasa con las carreteras las cárceles y una q otra obra pública, hospitales concesionados no existen.

Ya terminamos esta parte, ahora tenemos claro en que vamos a gastar la plata, ósea cual es la demanda de gastos, tenemos claro como
ingreso el recurso al erario nacional, ahora tenemos una caja grandota, como gastamos? Indiscriminada%e o tendremos algún criterio? Y ese
es la LEY DE PRESUPUESTO, a través de la ley de presupuesto el E° está autorizado para incurrir en los gastos correspondientes y la ley de
presupuesto es un proyecto q se envía al congreso nacional, ingresa principal% x la cámara de diputados, es un mensaje q la dirección general
de presupuesto, señala q en el año 2018, vamos a gastar esta cantidad de plata, previo a esto x supuesto q la dirección hace un informe a
todas las reparticiones públicas de como fue el gasto anterior, si les sobro o no les sobro plata x ej. La marina dentro de la parte
administrativa de un buque esta la artillería, se deben ocupar los tiros para practica xq si no el próximo año les reducen el presupuesto,
normal% cuando las instituciones públicas deben decir si gastaron el presupuesto dicen q lo gastaron completo, pero si no pueden justificar el
gatos lógica% se verá reducido su presupuesto para el próximo año.
X ej. En salud el año 2017 se determinó q se iba a vacunar una sienta cantidad de personas, especial% dirigido a las personas de la tercera edad
y a los menores, pero la gente a pesar q se les dice q pueden inmunizarse no van y las vacunas tienen un vencimiento, entonces para el otro
año se redijeron las dosis y si van gente para el año subsiguiente se aumentara, xq no ponemos estar gastando plata q se está perdiendo.
El presupuesto se va dividiendo x partidas, cada institución es una partida, la partida legislativa, la partida judicial y así hasta la última
repartición, q son los municipios, así es como el gobierno gasta la plata y terminamos con la actividad financiera del E° ahora vamos a entrar a
lo que es el D° tributario.

DERECHO TRIBUTARIO
“Es una rama del D° público, q comprende el conjunto de normas jurídicas, q regulan el nacimiento, determinación y aplicación de los
tributos, como así mismo los D°s y obligaciones q nacen tanto para el contribuyente (sujeto obligado) como para el E° (sujeto acreedor)” .
Es una rama del D° público, es un conjunto de normas, normas jurídicas, no pueden ser normas de trato social o morales, son normas jurídicas
q llevan aparejado el imperio y compulsiva% el cumplimiento de la obligación, q se encarga del nacimiento, determinación y aplicación, q hay
un sujeto acreedor y el sujeto acreedor siempre es el fisco, el E° y un sujeto obligado q es el contribuyente y el contribuyente “es el ciudadano
obligado a pagar un impuesto”
De la definición se desprende la palabra tributos y tributos es el GENERO, la especie son LOS DIFERENTES TRIBUTOS.

TRIBUTOS: es una obligación pecuniaria, q tiene q aportar un contribuyente al E° en razón de haber desarrollado una actividad q hace
meritorio el pago de ese importe, la clasificación general q hace la doctrina de los tributos, los divide en 3:

1) IMPUESTO: es el vínculo jurídico q obliga a una persona determinada a pagar una suma de dinero al E°, y q no tiene una
contraprestación aparente de parte de este último.
Vinculo significa q debe haber + de uno , el primero es el obligado y el otro es el E°, siempre el E°, lo importante de esta definición es q usted
no aprecia, la prestación x parte del E°, en los actos jurídicos bilaterales, un contrato usted paga una suma de dinero, y recibe algo a cambio, x
ej. En la compra venta usted paga el precio y recibe la cosa, en la servidumbre usted adquiere el D° de servidumbre y paga un precio
determinado x ese D° de uso, pero siempre hay algo q usted visualiza, en el impuesto no, usted paga no +, aparente% no hay nada, pero si lo
hay y lo q otorgan los impuestos es seguridad, salud, educación, urbanización y el E° debe procurarse en dárselo.
OJO el impuesto siempre es en dinero, salvo excepciones, cuando nosotros veamos la obligación tributaria, tiene una doble fases una
OBLIGACION TRIBUTARIA PRINCIPAL (q es pagar el impuesto y el pagar impuesto siempre es en dinero, esto quiere decir q no es en especies,
ahora se asimila al dinero los instrumentos mercantiles, es decir puedo pagar con cheque, con transferencia, con pagare, hay una sola
excepción q yo puedo pagar en especies, q es a raíz del D° de herencia, si mi tío se murió y me dejo una cuantiosa suma de dinero, como es mi
tío no tengo la exención del descendiente directo, si no q soy colateral y para poder ser declarado heredero tengo q hacer la posesión efectiva
y para hacerla tengo q pagar el impuesto y es ahí donde el E° si usted tiene dentro de la herencia un cuadro de Picasso lo deja pagar con el
cuadro y esta es la única excepción) y una OBLIGACION TRIBUTARIA ACCESORIA (el inscribirme como el q desarrolla una actividad económica,
el q desarrolla una actividad económica, tiene q iniciar actividades, avisar cambio de domicilio, tiene q hacer declaraciones de impuesto, tiene
q tener Rut , acreditar un domicilio tributario, esas son las obligaciones accesorias).

2) TASA: es la prestación pecuniaria, q el E° exige a quien hace uso actual de un servicio público. x ej. Cuando uno va al registro civil a sacar un
certificado de nacimiento tiene q pagar una tasa, no le están cobran lo q le están pidiendo es una tasa x obtener un certificado de nacimiento y
de esa tasa q usted paga igual va una parte al E°.

3) CONTRIBUCIONES: el concepto q tienen los chilenos es q son lo que pagamos x los bienes raíces, pero ese no es, las contribuciones es un
tipo de tributo, x medio del cual se paga una suma de dinero al E° y q producto de este pago el contribuyente recibe un beneficio, en Chile no
hay contribuciones lo q hay en chile técnica% se llama IMPUESTO TERRITORIAL, contribuciones se dan cuando yo hago una carretera, una
avenida y yo estoy en esa avenida, xq evidente% si la pavimentan a mí me va aumentar la plusvalía de mi hogar o del dominio de un inmueble,
pero es un fin determinado, pero en chile no hay ningún tributo en chile q se cobre para un fin determinado.

La clase pasada vimos los tributos: tasa, interés, contribuciones.

Impto.: se pagan una suma de dinero y pasan directamente al erario nacional, pero el bulbo tiene la percepción de q no recibe nada a cambio
pero no es así, xq con eso se costea educación x ej.

Tasas: uno paga una suma de dinero, pero en esta concepción el contribuyente recibe algo a cambio, q son D°s, como un certificado de
nacimiento.

Contribuciones: otro tipo de tributos (porque dijimos que el género era el tributo y la especie son los distintos tipos de tributos), se trata de un
impto. q se paga cuando el E° procura un beneficio al sector donde se paga la contribución. x ej. si chile quiere construir una carretera.

La TGR, es la única encargada de recibir los tributos, no se encuentra en todo chile, es x eso q delega en algunas instituciones financieras, como
los bancos, sencillitos, servipag, etc.

Hay dos grandes instituciones: LA TGR Y El SII.

El SII, tiene x función x mandato legal, de fiscalizar e interpretar algunas normas, pero jamás recibe dinero.
Hay otros tipos de impto., q se pagan en los respectivos municipios, q + bien son D°s y se pagan en el mismo municipio en la tesorería
municipal, como una infracción de tránsito.
El acreedor en materia tributaria es el fisco, lo que hace es cobrar a través de la TGR y a través de las tesorerías regionales.
También existen impto. Que son internos y otros externos, y q dicen relación estos últimos con la importación y exportación y estos D°s los
cobra el servicio nacional de aduanas.
Y hay un solo impto. Que debería pagarse en las intendencias (Gobiernos regionales) y son los impuestos q deben pagarse con respecto
algunas pertenencias chilenas, pero general% las intendencias delegan esas facultades a la TGR, xq en la intendencia no hay caja.
Los impuestos de minería los cobra la tesorería.
Todo esto es una clasificación doctrinaria.

Ej. de impto.: renta, iva/ Ej. de contribuciones no tenemos en Chile./ Ej. de tasa: certificados, que se obtienen en el registro civil.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Impuestos directos e indirectos: Esto se toma en consideración a quien soporta la carga de integrar en arcas fiscales.

Recuerden siempre cuando hablo de obligación hay una principal y una accesoria, la obligación principal siempre es la de pagar el impuesto y
la obligación tributaria accesoria son algunos requisitos q deben cumplir determinados contribuyentes Xr ej. Los comerciantes para poder
realizar una actividad comercial dentro del país tienen q cumplir con la obligación de iniciar actividades, tener RUT, señalar domicilio, efectuar
declaraciones, si le va mal en el negocio tienen q hacer termino de giro, emitir guías de despacho, timbrar facturas, etc. Y ahora q es todo
electrónico no podemos evadir impuestos (q es no pagar impuesto sin motivo alguno), pero podemos eludir impuesto (q es no pagar
impuestos pero utilizando artilugios legales para rebajar o eximirse de los impuestos)
- Directos: son aquellos de difícil traslación, son los tiene q cumplir efectiva% el contribuyente, el sujeto pasivo, debe pagarlo el
mismo, en otras palabras el sujeto pasivo es el sujeto de D° y a la vez es el q soporta el impto. Ej.: impto. a la renta. Si Camila tienen
un negocio y cumplió con todas las obligaciones accesorias ella tiene q pagar impuestos x todas las utilidades q le reporta el negocio,
dependiendo de su utilidad puede quedar exenta o si es un negocio chico es 3.4% o hasta un 35%. Y como es chilena tiene q pagar
 tanto x las rentas de fuentes chilenas como las de fuentes extranjeras. Si Camila fuere extranjera, en los 3 primeros años pagara
impto. a las utilidades q le genera la renta de fuente chilena, pero las rentas q se le generan del país de origen las tributa en el país
de origen y no en chile, pero si se queda en chile después de los 3 años (ya tienen el ánimo de quedarse en chile y está gozando de
los beneficios chilenos), debe pagar las rentas de fuente extranjera y chilena. El obligado es el sujeto de D°, el fisco lo va a perseguir a
él.

- Indirectos: en este caso la carga de los impuestos se traslada, el encargado de enterar las arcas del fisco con los impuestos, el sujeto
de D° es el q está encargado de retener el impto., pero quien soporta el impto. es un 3°, Ej.: Iva. Todos pagamos iva cuando
adquirimos cualquier cosa. Efectiva% Ud. Lo paga xq ya viene incluido con el iva, es el 19%. Pero no lo paga la consumidora, sino q lo
paga Camila, xq ella es la q tiene el negocio, lo debe enterar hasta el día 12 de cada mes, xq es un impuesto de recaudación mensual
y hasta el 20 si lo declara x internet y se paga x transferencia electrónica y hasta el 27 si se declara sin movimiento (es decir q el
negocio no géneros ingresos y tampoco tuvo gastos durante el mes).

(Esto es respecto de una pregunta q hace el joya) Ahí llegan los convenios internacionales de la doble tributación, x ejemplo si yo tengo una
inversión en Perú, esa inversión me va a generar utilidades, el gobierno peruano me va a exigir a mí q de las utilidades de fuente peruana yo
las deje allá, pero ese impuesto q yo pague en Perú me sirve de crédito al momento de pagar el impuesto q a mí me corresponde aquí en chile.
Las tasas de impuesto, cuando yo hable a futuro de tasa, me estoy refiriendo al cuantum del impuesto, no al tributo denominada tasa, puede
ser una tasa porcentual o puede ser una tasa fija.
Si uno tiene un negocio se debe tributar, debe tributar las utilidades q le genera ese negocio.

OBLIGACION TRIBUTARIA
- Principal: pagar el impuesto
- Accesoria: algunos requisitos que deben cumplir los contribuyentes y estos son: iniciación de actividades, Rut, efectuar
declaraciones, término de giro, etc., realizar una serie de actos q son administrativos.
Todo se encuentra en línea con impuestos internos, no podemos evadir impto., (no querer pagar impto. es sin motivo alguno) pero si eludir, es
no pagar un impto. pero usando artilugios legales para eximirse de los impto. legales. x ej. Los socios reciben su dinero a través de retiros y
para q paguen menos impuestos ellos y la empresa tenga gastos se les hace un contrato de gerencia y se les paga una parte en retiros (que
paga un impuesto más alto) y la otra parte en remuneraciones.
El ingreso de los tributos representa el 82%, entonces el E° está muy preocupado de q no se evadan los impto.

Impuestos reales e impuestos personales.

-Reales: son aquellos q gravan una determinada renta o patrimonio sin consideración del tipo de persona o particular q lo soporte, el caso +
claro es el de la renta
-Personales: gravan una determinada renta o patrimonio considerando ciertas circunstancias especiales al momento de determinar la tasa
tributaria. Ej: impto. a la herencia. xq si es descendiente directo paga distinto de los colaterales. Los hermanos, los tíos pagan un impto. mayor
a los del tronco directo y la lógica de esto es xq ellos jamás contribuyeron en nada.

Impuestos internos y externos:

- Externos: se establecen conforme al tráfico internacional de los productos o bienes, el ente recaudador es el servicio nacional de aduanas
- Internos: gravan aquellos tributos q se generan x la circulación de bienes situados en el país

Impuestos de suma fija, proporcional o progresivos

-Suma fija: la cantidad permanece inamovible. Ej: la tasa
-Proporcional: el gravamen está determinado x un porcentaje q permanece fijo, cualquiera sea la base imponible Ej: no importa la base, es el
monto sobre el cual se va a aplicar la proporción, en los impto. de segunda Categoría, si la base es de 100, 500 o 1000 pero siempre el
porcentaje será fijo, como x ej. un 20% sobre la base.
-Progresivos: el valor está determinado x una tasa q aumenta en la medida q aumenta la base imponible. Ej: aquí sí importa la base imponible,
el impto. de la renta, de los trabajadores independientes, aquí hay tablas de 0,5 UTM me va a pagar 0, de 5-10 me paga 5%, de 10-15 me paga
el 10%. Mientras más aumenta la base más impto. pago. Los q ganan hasta 700.000 no pagan impto., los q ganan de 700.000 a 1.200.000.-
pagan un 8.2%. Es proporcional xq se paga conforme a un porcentaje pero es progresivo x la tabla.

FUENTES DEL D° TRIBUTARIO.

La constitución política del E°, la ley, decretos y reglamentos, circulares, dictámenes u oficios emanados del SII, tratados internaciones,
jurisprudencia, doctrina y costumbre.

- La constitución es la q entrega los pipos inspiradores del derecho tributario y están consagrados en el art 19.
ART 19 N°20º.- La = repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma q fije la ley, y la = repartición de las demás
cargas públicas.
En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiesta% desproporcionados o injustos.
Los tributos q se recauden, cualquiera q sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino
determinado.
Sin embargo, la ley podrá autorizar q determinados tributos puedan estar afectados a fines propios de la defensa nacional. Asimismo, podrá
autorizar q los q gravan actividades o bienes q tengan una clara identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos q la
misma ley señale, x las autoridades regionales o comunales para el financiamiento de obras de desarrollo; Art 19 N°20 inc. 1°: la igualdad de
repartición de los tributos “PPIO DE LA LEGALIDAD” “IGUALDAD”. También nos señala que los tributos solo pueden ser impuestos por ley.

- Art 65 N°1 Formación de la ley

Art. 65.- Las leyes pueden tener origen en la Cámara de Diputados o en el Senado, x mensaje q dirija el Pdte. de la Rep. o x moción de
cualquiera de sus miembros. Las mociones no pueden ser firmadas x + de 10 diputados ni x + de 5 senadores.
Las leyes sobre tributos de cualquiera naturaleza q sean, sobre los presupuestos de la Administración Pública y sobre reclutamiento, sólo
pueden tener origen en la Cámara de Diputados. Las leyes sobre amnistía y sobre indultos generales sólo pueden tener origen en el Senado.
Corresponderá al Pdte. de la Rep. la iniciativa exclusiva de los proyectos de ley q tengan relación con la alteración de la división política o
administrativa del país, o con la administración financiera o presupuestaria del E°, incluyendo las modificaciones de la Ley de Presupuestos, y
con las materias señaladas en los números 10 y 13 del artículo 63.
Corresponderá, asimismo, al Pdte. de la Rep. la iniciativa exclusiva para:
1º.- Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes, y
determinar su forma, proporcionalidad o progresión;

- Art 7. Señala que el director del SII, no puede salirse de la legalidad, o si no es nulo
Artículo 7º.- Los órganos del E° actúan válida% previa investidura regular de sus integrantes, dentro de su competencia y en la forma q
prescriba la ley.
Ninguna magistratura, ninguna persona ni grupo de personas pueden atribuirse, ni aun a pretexto de circunstancias extraordinarias, otra
autoridad o D°s q los q expresa% se les hayan conferido en virtud de la Constitución o las leyes.
Todo acto en contravención a este artículo es nulo y originará las responsabilidades y sanciones q la ley señale.

- PPIO DE LA NO DISCRIMINACION EN MATERIA TRIBUTARIA ART. 19 N°22

22º.- La no discriminación arbitraria en el trato q deben dar el E° y sus organismos en materia económica.
Sólo en virtud de una ley, y siempre q no signifiq tal discriminación, se podrán autorizar determinados beneficios directos o indirectos en
favor de algún sector, actividad o zona geográfica, o establecer gravámenes especiales q afecten a uno u otras. En el caso de las franquicias o
beneficios indirectos, la estimación del costo de éstos deberá incluirse anual% en la Ley de Presupuestos;

- Art 19 N°20 inc. 2.- PPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA” la ley no puede establecer tributos desproporcionados. En ningún caso la ley podrá
establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.

- 19 N°20 PPIO DE LA NO AFECTACION A UN TRIBUTO DETERMINADO.

- 1.- LA LEY: es la fuente x excelencia del D° tributario. Aquí necesaria% debemos incluir a los decretos y discutible x doctrina los
decretos leyes y estos se dictan en los E° de facto y se asimilan a una ley.
- Interpretación de la ley tributaria: criterios de interpretación, indubio pro fisco, las normas tributarias tienen un carácter social q
priman x sobre los intereses particulares, in dubio pro contribuyente, las normas tributarias deben ser excepcionales, puesto q grava
el patrimonio del contribuyente, en caso de duda de interpretación de una norma tributaria hay q ir al D° común del art 14 al 19 del
CC, en términos generales, las normas tributarias posteriores, siempre terminan interpretando a las anteriores, asimismo el SII como
organismo fiscalizador y administrador del impuesto, puede emitir una serie de oficio y dictámenes q contribuyen a la interpretación,
pero debe hacerlo dentro del marco legal, se debe ajustar a la ley.

Art 26 C° tributario: aquí da el caso del ambulante de buena fe y se exime de pagar iva.
Art. 26.- No procederá el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de
buena fe a una determinada interpretación de las leyes tributarias sustentada x la Dirección o x las
Direcciones Regionales en circulares, dictámenes, informes u otros documentos oficiales destinados a
impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o más de éstos en particular.
El Servicio mantendrá a disposición de los interesados, en su sitio de Internet, las circulares o resoluciones destinadas a ser conocidas por los
contribuyentes en general y los oficios de la Dirección que den respuesta a las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas
tributarias. Esta publicación comprenderá, a lo menos, las circulares, resoluciones y oficios emitidos en los últimos tres años.
En caso que las circulares, dictámenes y demás documentos mencionados en el inciso 1° sean modificados, se presume de derecho que el
contribuyente ha conocido tales modificaciones desde que hayan sido publicadas de acuerdo con el artículo 15°.

Como se origina un DFL, está dentro de la potestad reglamentaria del Pdte. de la Rep. Una ley faculta al Pdte., para q dicte normas q sirven
para interpretar, complementar o clarificar. Ahora dicto un decreto el Pdte. x tema de inmigración. Equivale al 6 % de la población y en unos
años más será del 12% la tasa de natalidad.
La ley se debe asociar a los decretos leyes q son dictados en gobiernos de facto, donde no existe un gobierno.
El código tributario tiene normas de interpretación y si no las tiene se aplican las del D° común que están desde el 19 al 24

Artículo 3.- En general, la ley q modifiq una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día
primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva
disposición. Con todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia,
cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa.
La ley q modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos q sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día
primero de Enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos q deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva
ley.
La tasa del interés moratorio será la q rija al momento del pago de la deuda a q ellos accedan, cualquiera q fuere la fecha en q hubieren
ocurrido los hechos gravados.

Tiene 5 hipótesis, es la interpretación de la norma impositiva desde el punto de vista del tiempo.
- Dice q la norma nueva interpreta a la anterior
- Regirá al mes siguiente de la publicación cuando los impuestos son mensuales
- Se aplicara la nueva norma a contar del día primero del mes sgte. de su modificación.
- Una nueva norma sobre impuestos anuales, comenzara a regir desde el 1 de enero Ej: renta.
- En caso de retardo, la tasa o intereses, salvo que la nueva norma exima.
Si Ud. tenía q pagar el 1.5% de interés y viene una nueva norma q paga el 1.8%, se ocupara la norma vigente al momento del pago, salvo q la
nueva norma sea + beneficiosa. In dubio pro fisco, in dubio pro constituyente.
Si el contribuyente se ajustase a la interpretación del director regional, y si se acoge de buena fe, corre esa interpretación. x eso se deben
publicar las normas impositivas en el portal del servicio. Y los q no pudieren acceder a esa información, como x ej. un vendedor ambulante,
entonces esa es una facultad q tiene el director del SII para no cobrarle el iva.

Artículo 26.- No procederá el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de buena fe a una determinada
interpretación de las leyes tributarias.

Disposiciones importantes: Art 4.- Este art. Tiene 2 fases:

Lo primero es q es solo aplicable a los impuestos internos, pero tiene otra fase: ej. si celebro un contrato de cv de inmueble está obligado a
pagar el iva, si yo no lo pago, no quiere decir q se anula el contrato de cv.
Aquí existen personas naturales y jurídicas. Si tenemos una sociedad de hecho no tiene importancia para el D° civil, no reconoce esta figura,
pero el D° tributario si la reconoce, y le da valor xq el fisco quiere ganar plata.

Interpretación de la ley en cuanto al territorio: Está sujeto a la carga impositiva todos los residentes en el territorio nacional y se le aplica el C.
tributario y normas impositivas.
Debemos identificar los residentes (domiciliados en chile con ánimo de permanecer en chile) y los no residentes son aquellos q desarrollan un
tipo de actividad en nuestro país pero no con ánimo de permanecer.

El art 3 de la ley de impto. a la renta hace la diferenciación.

Art 1, 2 , 3 y 4 C.T.

Art. 1.- Las disposiciones de este C° se aplicarán exclusiva% a las materias de tributación fiscal interna q sean, según la ley, de la competencia
del SII.

Art. 2.- En lo no previsto x este C° y demás leyes tributarias, se aplicarán las normas de D° común contenidas en leyes generales o especiales.

Art. 3.- En general, la ley q modifiq una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día 1° del mes
siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con
todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley
exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos q sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día 1°
de Enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos q deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva ley.
La tasa del interés moratorio será la q rija al momento del pago de la deuda a q ellos accedan, cualquiera q fuere la fecha en q hubieren
ocurrido los hechos gravados.

Art. 4.- Las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o interpretación del mismo y de las demás disposiciones legales relativas a las
materias de tributación fiscal interna a que se refiere el artículo 1º, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario,
consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes. Lo que está diciendo en el fondo es que aquí prima
el código y a falta del código van aplicar las normas de interpretación del CC.

Art. 4° bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles, nacerán y se harán exigibles con arreglo a la
naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran
dado, y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles.
El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que se
desprendan de los actos o negocios jurídicos o de un conjunto o serie de ellos, según la forma en que estos se hayan celebrado por los
contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles establecidos en
las disposiciones legales tributarias correspondientes. Se entenderá que existe elusión de los hechos imponibles en los casos de abuso o
simulación establecidos en los artículos 4° ter y 4° quáter, respectivamente.
En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión, las consecuencias jurídicas se regirán por dicha disposición y no
por los artículos 4° ter y 4° quáter.
Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los términos de los artículos 4° ter y 4° quáter, respectivamente.
Para la determinación del abuso o la simulación deberán seguirse los procedimientos establecidos en los artículos 4° quinquies y 160 bis

OTRAS FUENTES:

- 3.-Decretos: estos no son fuente del D° tributario, xq solo la ley puede imponer impto., entonces xq se citan como fuente? xq están
enfocadas como fuente? Como dan el mecanismo de cómo aplicar el impto. La ley crea el impto. y el decreto lo interpreta, el iva no
es ley, es un decreto ley. El código tributario es un DFL.

- 4.- Circulares, oficios y otras unidades administrativas del SII.

- 5.- Los tratados internacionales: deben ser ratificados x el congreso y luego debe ser publicado para q se encuentre vigente.
 - 6.- La jurisprudencia: es para los casos específicos, solo para ese caso tiene aplicación. En los nuevos procedimientos (T. laboral,
familia, penal) tiene un último recurso q se llama unificación e jurisprudencia y q x lo menos debo citar 3 sentencias q deben ser
similares y luego lo presento y la CS luego me resuelve tal cosa sobre la misma circunstancia.

Impuesto indirecto: impuesto a las ventas y servicios: IVA 19% es la tasa.

Quienes están obligados a pagar este impto.? Es el comerciante, pero quien en definitiva paga el impto. es el consumidor o el destinatario
final, xq se paga iva x los bienes y servicios. Ej. de servicios: asesorías jurídicas transporte público, cuenta de teléfono.
Impuestos a los productos suntuarios: las piedras preciosos, oro, marfil, platino, pieles finas, alfombras persas, tapices, gas comprimido, o
cualquier otro artículo calificado como fino x el SII, etc. La tasa de este impto. es de 15%. (es del 19% + el 15%) art de pirotécnica (pagaran una
tasa del 50%).
Impto. a las bebidas alcohólicas o similares: estos tienen tasas diferenciada, bebidas analcolicas, tienen una tasa del 10% adicional, en el caso
de q tenga exceso de azúcar la bebida tendrá un impto. adicional del 18% adicional. Licores: pisco, vino, 31.5% adicional.
Otro impuesto adicional: impuesto a los tabacos: pagan 52.6% adicional. Los de pipa 59.7% sobre su precio de venta al consumidor. En el caso
de cigarrillo se paga un impto. especifico del 0.0010304240 de una UTM x cada cigarrillo. ($48 x cada cigarro y x 20 son $962, es el impto.
adicional q pagamos x cajetilla)
Impto. a los combustibles: se paga 1.5 x metro cubico para el petróleo y 6 UTM x metro cubico para la gasolina y se calcula a su vez x el tema
de la variabilidad x la compra y venta de petróleo. El petróleo comprende el 6% de los tributos.
Impto. de los actos jurídicos: timbres y estampillas: si celebra un contrato de mutuo es el 0.8% x cada fracción de mes q tenga el mutuo, ahora
si es a plazo 0.8 más el 0.32 sobre su precio. La tesorería recauda y el SII fiscaliza.

Impuestos directos: esta individualizada la persona q recibe la carga del impto. Actual% el impto. a la renta, tiene varios impuestos 1ra
categoría, 2da. Categoría, global
- 1ra. Categoría Pagan todas las empresas x las utilidades q generan q es de un 27% hasta antes de la reforma era del 21% (q genera la
empresa, NO lo q genera el dueño de la empresa, el dueño de la empresa lo q hace es recibir periódica% una suma de dinero q se
llama contable% y para efectos de la renta retiros). La tasa es de 27% es tasa fija.
- 2da categoría: grava las rentas del trabajo. Lo soporta el trabajador, pero lo entera el empleador.
0 - 13.5 UTM  0 - $642.600.-
13.5 - 30 UTM  4% -
30 - 50 UTM  8% (30 = 1.428.000.- 50=2.380.000.-)
50 - 70 UTM  13.5%
79 - 90 UTM  23%
90 - 120 UTM  30.4
120 - Y MAS  35%

- Impuesto global complementario: todos los contribuyentes q no trabajan apatronados pero reciben una utilidad. Ej: Felipe es PDI,
pero en las noches trabaja de guardia en scalibur, arrienda un depto. Y tiene acciones, entonces debe declarar el impuesto global
complementario. Complementa todas las rentas q genera el contribuyente.
- Impto. adicional: es el impto. q pagan los contribuyentes en el territorio nacional, sobre la actividad de la fuente chilena.
El daño moral también es renta (lo veremos en el semestre sgte.)

EL ARTICULO 8 DIJO EL PROFE QUE NO LO PASARIA, PERO SI SE PREGUNTA !

Párrafo 3°. De algunas definiciones

Art. 8° Para los fines del presente Código y demás leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda un significado diverso, se
entenderá:
1°. Por "Director", el "Director de Impuestos Internos", y por "Director Regional", el "Director de la Dirección Regional del territorio
jurisdiccional correspondiente".
2°. Por "Dirección", la "Dirección Nacional de Impuestos Internos", y por "Dirección Regional", aquélla que corresponda al territorio
jurisdiccional respectivo.
3°. Por "Servicio", el "Servicio de Impuestos Internos".
4°. Por "Tesorería", el "Servicio de Tesorería General de la República".
5°. Por "contribuyente", las personas naturales y jurídicas o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.
6°. Por "representante", los guardadores, mandatarios, administradores, interventores, síndicos, liquidadores y cualquiera persona natural o
jurídica que obre por cuenta o en beneficio de otra persona natural o jurídica.
7°. Por "persona", las personas naturales o jurídicas y los "representantes".
8°. Por "residente", toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año calendario, o más de seis meses en total
dentro de dos años tributarios consecutivos.
9°. Por "sueldo vital", el que rija en la provincia de Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se expresarán en miles de pesos, despreciándose
las cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
10º. Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por ley y permanentemente actualizado, sirve como medida o
como punto de referencia tributario; y por "unidad tributaria anual", aquella vigente en el último mes del año comercial
respectivo, multiplicada por doce o por el número de meses que comprenda el citado año comercial. Para los efectos de la aplicación de las
sanciones expresadas en unidades tributarias, se entenderá por "unidad tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por
doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de aplicarse la sanción.
La unidad tributaria mensual o anual se expresará siempre en miles de pesos, despreciándose las cifras inferiores a cincuenta centavos y
elevándose las iguales o mayores a esta suma al entero superior.
11º. Por "índice de precios al consumidor", aquel fijado por el Instituto Nacional de Estadística.
12º. Por "instrumentos de cambio internacional", el oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio expresados en moneda extranjera, y
todos aquellos instrumentos que, según las leyes, sirvan para efectuar operaciones de cambios internacionales.
 13º. Por "transformación de sociedades", el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma del contrato social o de los estatutos,
subsistiendo la personalidad jurídica.

Párrafo 4.º Derechos de los Contribuyentes

Artículo 8º bis.- Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitución y las leyes, constituyen derechos de los contribuyentes, los
siguientes:
1° Derecho a ser atendido cortésmente, con el debido respeto y consideración; a ser informado y asistido por el Servicio sobre el ejercicio de
sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones.
2° Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones previstas en las leyes tributarias, debidamente actualizadas.
3° Derecho a recibir información, al inicio de todo acto de fiscalización, sobre la naturaleza y materia a revisar, y conocer en cualquier
momento, por un medio expedito, su situación tributaria y el estado de tramitación del procedimiento.
4° Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos
en que tenga la condición de interesado.
5° Derecho a obtener copias, a su costa, o certificación de las actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los
procedimientos, en los términos previstos en la ley.
6° Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompañados al Servicio y a
obtener, una vez finalizado el caso, la devolución de los documentos originales aportados.
7° Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepción legal, tengan carácter reservado, en los términos previstos por
este Código.
8° Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del
funcionario a cargo, la recepción de todos los antecedentes solicitados.
9° Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean
incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente.
10° Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la Administración en que tenga
interés o que le afecten.
Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artículo serán conocidos por el
Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Párrafo 2º del Título III del Libro Tercero de este Código.
En toda dependencia del Servicio de Impuestos Internos deberá exhibirse, en un lugar destacado y claramente visible al público, un cartel en
el cual se consignen los derechos de los contribuyentes expresados en la enumeración contenida en el inciso primero.

Artículo 8° ter.- Los contribuyentes tendrán derecho a que se les autorice en forma inmediata la emisión de los documentos tributarios
electrónicos que sean necesarios para el desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer esta opción deberá darse aviso al Servicio en la forma
que éste determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deben emitir dichos documentos, la autorización procederá previa entrega de una
declaración jurada simple sobre la existencia de su domicilio y la efectividad de las instalaciones que permitan la actividad o giro declarado, en
la forma en que disponga el Servicio de Impuestos Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artículo podrán ser diferidas, revocadas o restringidas por la Dirección del Servicio de
Impuestos Internos, mediante resolución fundada, cuando a su juicio exista causa grave que lo justifique. Para estos efectos se considerarán
causas graves, entre otras, las siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o no existir las instalaciones necesarias para el
desarrollo de la actividad o giro declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condición de procesado o, en su caso, acusado conforme al CODIGO PROCESAL PENAL
por delito tributario, o ha sido sancionado por este tipo de delitos, hasta el cumplimiento total de la pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algún impedimento legal para el ejercicio del giro solicitado.
La presentación maliciosa de la declaración jurada a que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos o antecedentes falsos, configurará
la infracción prevista en el inciso primero del número 23 del artículo 97 y se sancionará con la pena allí asignada, la que se podrá aumentar
hasta un grado atendida la gravedad de la conducta desplegada, y multa de hasta 10 unidades tributarias anuales.

Artículo 8° quáter.- Los contribuyentes que hagan iniciación de actividades tendrán derecho a que el Servicio les timbre, o autorice a emitir
electrónicamente, según corresponda, en forma inmediata tantas boletas de venta y guías de despacho como sean necesarias para el giro de
los negocios o actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por resolución
fundada el timbraje o, en su caso, la emisión electrónica de dichos documentos, hasta hacer la fiscalización correspondiente, en los casos en
que exista causa grave justificada. Para estos efectos se considerarán causas graves las señaladas en el artículo anterior.
Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el ART 3 del DL 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, los contribuyentes señalados en el
inciso anterior tendrán derecho a requerir el timbraje inmediato, o la emisión electrónica, según corresponda, de facturas cuando éstas no
den derecho a crédito fiscal y facturas de inicio, las que deberán cumplir con los requisitos que el Servicio de Impuestos Internos establezca
mediante resolución. Para estos efectos se entenderá por factura de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el
comprador o beneficiario de los bienes o servicios y que se otorga mientras el Servicio efectúa la fiscalización correspondiente del domicilio del
contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero que maliciosamente vendan o faciliten a cualquier título las facturas de inicio a que
alude el inciso precedente con el fin de cometer alguno de los delitos previstos en el número 4° del artículo 97, serán sancionados con presidio
menor en sus grados mínimo a medio y multa de hasta 20 unidades tributarias anuales.
Art. 1.- Las disposiciones de este Código se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la
competencia del Servicio de Impuestos Internos. Esto no requiere más explicación.

Art. 2.- En lo no previsto por este Código y demás leyes tributarias, se aplicarán las normas de derecho común contenidas en leyes generales o
especiales. Tamos clarito y las leyes comunes son el CC y leyes especiales son las que se refieren a una determinada materia y en este caso
sería ley de renta, de iva, impuesto a la herencia, de timbre y estampilla, de contribuciones.

Art. 3.- En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día
primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva
disposición. Con todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia,
cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día
primero de Enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva
ley.
La tasa de interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que
hubieren ocurrido los hechos gravados. Ya lo vimos

Art. 4.- Las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o interpretación del mismo y de las demás disposiciones legales relativas a las
materias de tributación fiscal interna a que se refiere el artículo 1º, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario,
consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes. Lo que está diciendo en el fondo es que aquí prima
el código y a falta del código van aplicar las normas de interpretación del CC.

Art. 4° bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles, nacerán y se harán exigibles con arreglo a la
naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran
dado, y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles.
El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que se
desprendan de los actos o negocios jurídicos o de un conjunto o serie de ellos, según la forma en que estos se hayan celebrado por los
contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles establecidos en
las disposiciones legales tributarias correspondientes. Se entenderá que existe elusión de los hechos imponibles en los casos de abuso o
simulación establecidos en los artículos 4° ter y 4° quáter, respectivamente.
En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión, las consecuencias jurídicas se regirán por dicha disposición y no
por los artículos 4° ter y 4° quáter. Sirven para evitar la evasión y la elución.
Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los términos de los artículos 4° ter y 4° quáter, respectivamente.
Para la determinación del abuso o la simulación deberán seguirse los procedimientos establecidos en los artículos 4° quinquies y 160 bis.
Norma general, no tiene mayor dificultad. Y recuerden que es fundamental la buena fe en la interpretación de las normas y el mismo art. Nos
indica que debemos entender por buena fe

Art. 5.- Se faculta al Presidente de la República para dictar normas que eviten la doble tributación internacional o que eliminen o disminuyan
sus efectos. Deben publicar el arancel el conservador y notarios. En los locales comerciales las patentes.

Art. 6° Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su Estatuto Orgánico, el presente Código y
las leyes y, en especial, la aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones
tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al Servicio, corresponde:
A. Al Director de Impuestos Internos:
1°. Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y
fiscalización de los impuestos.
Podrá, asimismo, disponer la consulta pública de proyectos de circulares, o instrucciones que estime pertinente, con el fin de que los
contribuyentes o cualquier persona natural o jurídica opine sobre su contenido y efectos, o formule propuestas sobre los mismos. Con todo,
las circulares e instrucciones que tengan por objeto interpretar con carácter general normas tributarias, o aquellas que modifiquen criterios
interpretativos previos, deberán siempre ser consultadas.
Las opiniones que se manifiesten con ocasión de las consultas a que se refiere este numeral serán de carácter público y deberán ser
enviadas al Servicio a través de los medios que disponga en su oficina virtual, disponible a través de la web institucional.
Las precitadas respuestas no serán vinculantes ni estará el Director obligado a pronunciarse respecto de ellas.
2°. Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio, por
conducto regular, o las autoridades.
3°. Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de
algunas de sus atribuciones, actuando "por orden del Director".
4°. Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.
5°. Disponer la colocación de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de
servicios públicos e industriales y comerciales. Será obligatorio para los contribuyentes su colocación y exhibición en el lugar que
prudencialmente determine el Servicio.
6°. Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros países para los efectos de determinar la tributación que afecte a
determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones deberá solicitarse a través del Ministerio que corresponda y deberá llevarse
a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.
B. A los Directores Regionales en la jurisdicción de su territorio:
1°. Absolver las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias.
2°. Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación, en los casos a que se refiere el Título I del Libro Segundo.
 3°. Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.
4°. Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por
la ley.
Sin embargo, la condonación de intereses o sanciones podrá ser total, si el Servicio incurriere en error al determinar un impuesto o cuando,
a juicio del Director Regional, dichos intereses o sanciones se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente.
5°. Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que se promuevan, incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo,
los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos.
Sin embargo, el Director Regional no podrá resolver peticiones administrativas que contengan las mismas pretensiones planteadas
previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional.
6º. Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias
de su competencia. Cuando dichas sentencias sean dictadas en procesos de reclamación, la facultad de disponer el cumplimiento
administrativo de las mismas comprende la potestad de girar las costas que en ellas se decreten cuando resulte vencido el contribuyente.
7°. Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las de su exclusiva competencia, o para hacer uso de las
facultades que le confiere el Estatuto Orgánico del Servicio, actuando por "orden del Director Regional", y encargarles, de acuerdo con las
leyes y reglamentos, el cumplimiento de otras funciones u obligaciones.
8°. Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades
que les deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La resolución que se dicte se remitirá a la Contraloría
General de la República para su toma de razón.
9°. Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los números 5° y 6° de la presente letra, la devolución y
pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones
se remitirán a la Contraloría General de la República para su toma de razón.
10º. Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones de orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director y los Directores Regionales tendrán también las que les confieren el presente Código, el Estatuto
Orgánico del Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, deberán ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director.
Art 35: del inc 3ro. En adelante contempla el secreto de los funcionarios q reciben x el servicio, esta información no puede ser entregada a
nadie.
N°6 letra B: Que puede condonar el director regional? El interés penal, no puede condonar intereses o reajustes.
El servicio tiene un plazo para revisar las declaraciones y si pilla q algo no está bien puede iniciar un proceso administrativo de fiscalización q
puede durar hasta 9 meses, en la cual se le pide al contribuyente q otorgue antecedentes a fin de esclarecer y este proceso termina con una
liquidación, en el fondo el servicio hace una liquidación del impto., la liquidación es distinta a la q declaro el contribuyente, pero la liquidación
no es suficiente, supongamos q son 30 mil lo q se adeuda, luego de eso el servicio hace un giro y el giro es la orden de pago, xq hay diferencia
entre uno y otro? En el ítem de los 30 mil se puede reclamar a los T° tributarios y aduaneros, pero una vez q se ha agotado el proceso, el
fiscalizador emite un giro y con ese documento va Ud. A la tesorería y paga. (El giro es la orden de pago, se encuentra firme y ejecutoriado, en
cambio los 30 mil corresponden a una liquidación la cual se puede objetar en el T° tributario y aduanero).
8vo. Toma razón. La tesorería general de la republica si dice q está ajustada a D°, toma razón. El E° siempre se está resguardando de no perder
la platita.
Art 8 N° 5 definición de contribuyente le interesa al profesor. El empleador es contribuyente, el comerciante es contribuyente.
Art 8 bis: había tanta exigencia del E° a los contribuyentes, que estos también tienen derechos.

OBLIGACION TRIBUTARIA: vinculo jurídico establecido en la ley al verificarse el supuesto de hecho descrito en ella, en virtud de la cual una
persona, sujeto pasivo o deudor se encuentra en la necesidad de dar una prestación pecuniaria determinada a otra persona q ejerce la
potestad tributaria, sujeto activo o acreedor q se encuentra en posición de exigirla aun coercitivamente.

Características:
Vinculo jurídico: crea derechos y obligaciones
La fuente única es la ley
Debe darse un hecho y es un hecho gravado. Puede consistir en un hecho económico (compraventa de una especie) o un hecho jurídico (la
suscripción de un pagare)
Existen dos sujetos: acreedor, que necesaria% es el fisco y un sujeto pasivo q es el contribuyente, el cual debe hacer una prestación
pecuniaria.
Cuál es el objeto de esta prestación tributaria? Siempre es una suma de dinero, salvo una excepción cuando una recibe una herencia
cuantiosa.
Objeto, sujeto, causa (es la ley). El sujeto es un sujeto activo o acreedor q es el fisco.
El sujeto pasivo, deudor o contribuyente, puede ser persona natural o jurídica. El concepto del número 8 N°5 y 7 es amplio, xq no solo
comprende a las personas naturales y jurídicas, como x ej. las comunidades de hecho y se le da valor, pero en el D° común no existe, aquí
existe xq interesa recibir plata.
Puede darse la circunstancia q el deudor, se llama contribuyente de D° a aquella persona natural o jurídica de sociedad de hecho q estén
obligadas x ley al pago del impto., x ej. en el caso del iva, el deudor o contribuyente de D° es el comerciante
El contribuyente de hecho es el q soporta la carga del impuesto, en el caso del iva es el consumidor.
También puede existir sujeto pasivo sustituto, q es aquella persona q asume el lugar del sujeto pasivo, no siendo el obligado de hecho o de D°.
x ej. las comunidades de hecho, quien está obligado a pagar es la comunidad, pero si esta no paga, solidaria% pagan los socios de dicha
comunidad. si Ud. Transfiere, si Ud. Hace una modificación de una persona jurídica, sociedad x ej., y conserva el Rut el adquirente es sustituto
del pago del impto., es x ello q cuando hagan a futuro constitución de sociedades, siempre tienen q poner q la q compra se hace responsable
del pago del impto. y si no quiere tiene q obligar a los antecesores a pagar, pero cuando estamos muy complicados.
También existe otro sujeto pasivo q es un 3° responsable, x ej. los notarios, tienen la obligación de no autorizar los pagarés si no se ha
enterado el impto. fiscal, se hace solidaria% responsable, los conservadores no pueden inscribir si no se ha acreditado la mal llamada
contribuciones, q es el pago territorial, si no se hace solidaria% responsable.
El sujeto pasivo puede actuar en forma personal, no hay duda alguna, pero hay un tema importante cuando se actúa en representación del
contribuyente, en la parte administrativa como en la parte judicial, el único requisito q exige la norma es q se ajuste a la norma.
Art.9 LIBRO PRIMERO DE LA ADMINISTRACION, FISCALIZACION Y PAGO
Art. 9.- Toda persona natural o jurídica que actúe por cuenta de un contribuyente, deberá acreditar su representación. El mandato no tendrá
otra formalidad que la de constar por escrito.
El Servicio aceptará la representación sin que se acompañe o pruebe el título correspondiente, pero podrá exigir la ratificación del
representado o la prueba del vínculo dentro del plazo que él mismo determine, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o
por no practicada la actuación correspondiente.
La persona que actúe ante el Servicio como administrador, representante o mandatario del contribuyente, se entenderá autorizada para ser
notificada a nombre de éste mientras no haya constancia de la extinción del título de la representación mediante aviso por escrito dado por los
interesados a la Oficina del Servicio que corresponda.

Art. 10.- Las actuaciones del Servicio deberán practicarse en días y horas hábiles, a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados
deban realizarse en días u horas inhábiles. Para los fines de lo dispuesto en este inciso, se entenderá que son días hábiles los no feriados y
horas hábiles, las que median entre las ocho y las veinte horas.
Los plazos de días insertos en los procedimientos administrativos establecidos en este Código son de días hábiles, entendiéndose que son
inhábiles los días sábado, domingo y festivos.
Los plazos se computarán desde el día siguiente a aquél en que se notifique o publique el acto de que se trate o se produzca su estimación o
su desestimación en virtud del silencio administrativo. Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al día del mes en que comienza el
cómputo, se entenderá que el plazo expira el último día de aquel mes.
Cuando el último día de un plazo de mes o de año sea inhábil, éste se entenderá prorrogado al primer día hábil siguiente.
Las presentaciones que deba hacer el contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrán ser entregadas hasta las 24 horas del último día
del plazo respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado especialmente al efecto. Para tales fines, los domicilios se encontrarán
expuestos al público en un sitio destacado de cada oficina institucional. La regla general para notificar es de 8 a 20 horas.
Silencio administrativo: Se entiende que es favorable para el peticionario, dependiendo si es un derecho o una mera expectativa.
Art. 12. En los casos en que una notificación deba hacerse por cédula, ésta deberá contener copia íntegra de la resolución o actuación de que
se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia.
Será entregada por el funcionario del Servicio que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en
él, y si no hubiere persona adulta que la reciba, se dejará la cédula en ese domicilio.
La notificación personal se hará entregando personalmente al notificado copia íntegra de la resolución o del documento que debe ser
puesto en su conocimiento, en cualquier lugar donde éste se encuentre o fuere habido.
La notificación se hará constar por escrito por el funcionario encargado de la diligencia, con indicación del día, hora y lugar en que se haya
practicado, y de la persona a quien se hubiere entregado la cédula, copia o documento correspondiente, o de la circunstancia de no haber
encontrado a persona adulta que la recibiere. En este último caso, se enviará aviso al notificado el mismo día, mediante carta certificada, pero
la omisión o extravío de dicha carta no anulará la notificación.

Art. 13.- Para los efectos de las notificaciones, se tendrá como domicilio el que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de
actividades o el que indique el interesado en su presentación o actuación de que se trate o el que conste en la última declaración de impuesto
respectiva.
El contribuyente podrá fijar también un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, señalando la casilla o apartado postal u
oficina de correos donde debe remitírsele la carta certificada.
A falta de los domicilios señalados en los incisos anteriores, las notificaciones por cédula o por carta certificada podrán practicarse en la
habitación del contribuyente o de su representante o en los lugares en que éstos ejerzan su actividad.
El Servicio podrá notificar a través de su página web al contribuyente que no concurra o no fuere habido en el domicilio o domicilios
declarados, cuando, en un mismo proceso de fiscalización, se hayan efectuado al menos dos intentos de notificación sin resultado, hecho que
certificará el ministro de fe correspondiente. Para estos efectos, entre un intento de notificación y otro deben transcurrir al menos quince días
corridos. En estos casos, la notificación se hará a través del sitio personal del contribuyente disponible en la página web del Servicio y
comprenderá una imagen digital de la notificación y actuación respectivas. El Jefe de oficina dispondrá además, mediante resolución, la
publicación de un resumen de la actuación por contribuyente o grupos de ellos. Un extracto de la resolución se publicará en un diario de
circulación nacional y en formato de papel, indicando el rol único tributario del contribuyente respectivo, su nombre o razón social, el tipo y
folio de actuación realizada, y el folio y fecha de la notificación electrónica. En ningún caso se indicarán valores o partidas revisadas. También
se publicará en la página web del Servicio la referida resolución o un extracto de ella cuando comprenda a grupos de contribuyentes.

Art. 14.- El gerente o administrador de sociedades o cooperativas o el presidente o gerente de personas jurídicas, se entenderán autorizados
para ser notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera limitación establecida en los estatutos o actos constitutivos de dichas personas
jurídicas.

Art. 15.- Las notificaciones por avisos y las resoluciones o los avisos relativos a actuaciones de carácter general que deban publicarse se
insertarán una vez, a lo menos, en el Diario Oficial, y además en un diario de Santiago de los de mayor circulación pudiendo disponer el
Director o los Directores Regionales la publicación de ellos en extracto. Si la resolución o actuación se refiere especialmente a contribuyentes
de una determinada localidad, esta última publicación se hará en un diario de la cabecera del departamento y si allí no lo hubiera, en uno de la
cabecera de la
provincia respectiva, en sustitución del de Santiago.

Obligación tributaria, una q es la principal y otra q es accesoria o administrativa, es importante y debe cumplirse porque o sino es objeto de
sanciones.
Art. 97. Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias serán sancionadas en la
forma que a continuación se indica:
1° El retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones en roles o registros obligatorios, que no
constituyan la base inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad
tributaria anual.
En caso de retardo u omisión en la presentación de informes referidos a operaciones realizadas o antecedentes relacionados con terceras
personas, se aplicarán las multas contempladas en el inciso anterior.
Sin embargo, si requerido posteriormente bajo apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no da cumplimiento a estas obligaciones
legales en el plazo de 30 días, se le aplicará además, una multa que será de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por cada mes o fracción
de mes de atraso y por cada persona que se haya omitido, o respecto de la cual se haya retardado la presentación respectiva. Con todo, la
multa máxima que corresponda aplicar no podrá exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el infractor se trate de un
contribuyente o de un Organismo de la Administración del Estado.
2° El retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes, que constituyan la base inmediata para la determinación o
liquidación de un impuesto, con multa de diez por ciento de los impuestos que resulten de la liquidación, siempre que dicho retardo u omisión
no sea superior a 5 meses. Pasado este plazo, la multa indicada se aumentará en un dos por ciento por cada mes o fracción de mes de retardo,
no pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados.
Esta multa no se impondrá en aquellas situaciones en que proceda también la aplicación de la multa por atraso en el pago, establecida en el
N° 11 de este artículo y la declaración no haya podido efectuarse por tratarse de un caso en que no se acepta la declaración sin el pago.
El retardo u omisión en la presentación de declaraciones que no impliquen la obligación de efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan constituir la base para determinar o liquidar un impuesto, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
3° La declaración incompleta o errónea, la omisión de balances o documentos anexos a la declaración o la presentación incompleta de éstos
que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la
debida diligencia, con multa del cinco por ciento al veinte por ciento de las diferencias de impuesto que resultaren.
4° Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que corresponda o
la omisión maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos relativos a las mercaderías adquiridas, enajenadas o permutadas o a las
demás operaciones gravadas, la adulteración de balances o inventarios o la presentación de éstos dolosamente falseados, el uso de boletas,
notas de débito, notas de crédito, o facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o el empleo de otros procedimientos dolosos
encaminados a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del valor del tributo eludido y con
presidio menor en sus grado medio a máximo.
Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retención o recargo, que realicen maliciosamente
cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los créditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relación
con las cantidades que deban pagar, serán sancionados con la pena de presidio menor en su grado máximo a presidio mayor en su grado
mínimo y con multas del cien por ciento al trescientos por ciento de lo defraudado.
El que, simulando una operación tributaria o mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta, obtuviere devoluciones de impuesto que no le
correspondan, será sancionado con la pena de presidio menor en su grado máximo a presidio mayor en su grado medio y con multa del cien
por ciento al cuatrocientos por ciento de lo defraudado.
Si, como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores, se hubiere hecho uso malicioso de facturas u otros documentos
falsos, fraudulentos o adulterados, se aplicará la pena mayor asignada al delito más grave.
El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier título, guías de despacho, facturas, notas de débito, notas de crédito o
boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar la comisión de los delitos descritos en este número, será
sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo y con una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales.
5° La omisión maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la determinación o liquidación de un impuesto, en que
incurran el contribuyente o su representante, y los gerentes y administradores de personas jurídicas o los socios que tengan el uso de la razón
social, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en sus grados
medio a máximo.
6° La no exhibición de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por el Director o el Director Regional de
acuerdo con las disposiciones legales, la oposición al examen de los mismos o a la inspección de establecimientos de comercio, agrícola,
industriales o mineros, o el acto de entrabar en cualquiera forma la fiscalización ejercida en conformidad a la ley, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
El que incumpla o entrabe la obligación de implementar y utilizar sistemas tecnológicos de información conforme al artículo 60 ter, con una
multa de hasta 60 unidades tributarias anuales, con un límite equivalente al 15% del capital efectivo determinado al término del año comercial
anterior a aquel en que se cometió la infracción. En caso que el contribuyente no esté obligado a determinarlo o no sea posible hacerlo, la
multa a aplicar será de 1 a 5 unidades tributarias anuales.
Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad por hojas sueltas llevadas en forma computacional y aquellos
autorizados a llevar sus inventarios, balances, libros o registros contables o auxiliares y todo otro documento de carácter tributario mediante
aplicaciones informáticas, medios electrónicos u otros sistemas tecnológicos, que entraben, impidan o interfieran de cualquier forma la
fiscalización ejercida conforme a la ley, con una multa de hasta 30 unidades tributarias anuales, con un límite equivalente al 10% del capital
efectivo determinado al término del año comercial anterior a aquel en que se cometió la infracción. En caso que el contribuyente no esté
obligado a determinarlo o no sea posible hacerlo, la multa a aplicar será de 1 unidad tributaria anual.
7° El hecho de no llevar la contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones
legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se dé
cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo que señale el Servicio, que no podrá ser inferior a diez días, con multa de una
unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
8° El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderías, valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaración y pago de los impuestos que graven su producción o comercio, con multa del cincuenta por ciento al
trescientos por ciento de los impuestos eludidos y con presidio o relegación menores en su grado medio. La reincidencia será sancionada con
pena de presidio o relegación menores en su grado máximo.
9° El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa del treinta por ciento de una unidad tributaria anual a
cinco unidades tributarias anuales y con presidio o relegación menores en su grado medio y, además, con el comiso de los productos e
instalaciones de fabricación y envases respectivos.
10. El no otorgamiento de guías de despacho, de facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas en los casos y en la forma exigidos por
las leyes, el uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de débito, notas de crédito o guías de despacho sin el timbre correspondiente,
el fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto de la operación, con un mínimo de 2 unidades tributarias
mensuales y un máximo de 40 unidades tributarias anuales.
En el caso de las infracciones señaladas en el inciso primero, éstas deberán ser, además, sancionadas con clausura de hasta veinte días de la
oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que se hubiere cometido la infracción.
La reiteración de las infracciones señaladas en el inciso primero se sancionará además con presidio o relegación menor en su grado máximo.
Para estos efectos se entenderá que hay reiteración cuando se cometan dos o más infracciones entre las cuales no medie un período superior
a tres años.
Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio podrá requerir el auxilio de la fuerza pública, la que será concedida sin ningún trámite
previo por el Cuerpo de Carabineros, pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En todo caso, se pondrán
sellos oficiales y carteles en los establecimientos clausurados.
Cada sucursal se entenderá como establecimiento distinto para los efectos de este número.
En los casos de clausura, el infractor deberá pagar a sus dependientes las correspondientes remuneraciones mientras dure aquélla. No
tendrán este derecho los dependientes que hubieren hecho incurrir al contribuyente en la sanción.
11. El retardo en enterar en Tesorería impuestos sujetos a retención o recargo, con multa de un diez por ciento de los impuestos adeudados.
La multa indicada se aumentará en un dos por ciento por cada mes o fracción de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del
treinta por ciento de los impuestos adeudados.
En los casos en que la omisión de la declaración en todo o en parte de los impuestos que se encuentren retenidos o recargados haya sido
detectada por el Servicio en procesos de fiscalización, la multa prevista
en este número y su límite máximo, serán de veinte y sesenta por ciento, respectivamente.
12. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda con violación de una clausura impuesta por
el Servicio, con multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio o relegación menor en su grado medio.
13. La destrucción o alteración de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o la realización de cualquiera otra operación destinada a
desvirtuar la aposición de sello o cerradura, con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio
menor en su grado medio.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la responsabilidad del contribuyente y, tratándose de personas
jurídicas, de su representante legal.
14. La sustracción, ocultación o enajenación de especies que queden retenidas en poder del presunto infractor, en caso que se hayan
adoptado medidas conservativas, con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio.
La misma sanción se aplicará al que impidiere en forma ilegítima el cumplimiento de la sentencia que ordene el comiso.
15. El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los artículos 34° y 60° inciso penúltimo, con una multa de veinte por
ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual.
16. La pérdida o inutilización no fortuita de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o
que estén relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto, se sancionará de la siguiente manera:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo caso, no podrá exceder de 15% del
capital propio; o
b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, resulta imposible su determinación o
aquél es negativo, con multa de media unidad tributaria mensual hasta diez unidades tributarias anuales.
Se presumirá no fortuita, salvo prueba en contrario, la pérdida o inutilización de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se dé aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificación o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relación con dichos libros y documentación.
Además, en estos casos, la pérdida o inutilización no fortuita se sancionará de la forma que sigue:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podrá exceder de 25% del capital propio; o
b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, no es posible determinarlo o resulta
negativo, la multa se aplicará con un mínimo de una unidad tributaria mensual a un máximo de veinte unidades tributarias anuales.
La pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero materializada como procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a
burlar el impuesto, será sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero del N° 4° del artículo 97 del Código Tributario.
En todos los casos de pérdida o inutilización, los contribuyentes deberán:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 días siguientes, y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no
podrá ser inferior a treinta días.
El incumplimiento de lo previsto en el inciso anterior, será sancionado con multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.
Para los efectos previstos en los incisos primero y segundo de este número, se entenderá por capital propio el definido en el artículo 41, Nº
1°, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al inicio del año comercial en que ocurra la pérdida o inutilización.
En todo caso, la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad suspenderá la prescripción
establecida en los incisos primero y segundo del artículo 200, hasta la fecha en que los libros
legalmente reconstituidos queden a disposición del Servicio.
17. La movilización o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehículos destinados al transporte de carga sin la correspondiente
guía de despacho o factura, otorgadas en la forma exigida por las leyes, será sancionado con una multa del 10% al 200% de una unidad
tributaria anual.
Sorprendida la infracción, el vehículo no podrá continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la guía de despacho o factura correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de origen. Esta sanción
se hará efectiva con la sola notificación del acta de denuncio y en su contra no procederá recurso alguno.
Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la diligencia podrá recurrir al auxilio de la fuerza
pública, la que le será concedida por el Jefe de Carabineros más inmediato sin más trámite, pudiendo procederse con allanamiento y
descerrajamiento si fuere
necesario.
18. Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a espectáculos públicos en forma ilícita, serán sancionados con
multa de uno a diez unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio.
La sanción pecuniaria establecida en el inciso precedente podrá hacerse efectiva indistintamente en
contra del que compre, venda o mantenga fajas de control y entradas a espectáculos públicos en forma ilícita.
19. El incumplimiento de la obligación de exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de
retirarla del local o establecimiento del emisor, será sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso de facturas,
previos los trámites del procedimiento contemplado en el artículo 165 de este Código, y sin perjuicio de que al sorprenderse la infracción, el
funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza
pública para obtener la debida identificación del infractor, dejándose constancia en la unidad policial
respectiva.
20. La deducción como gasto o uso del crédito fiscal que efectúen, en forma reiterada, los contribuyentes del impuesto de Primera Categoría
de la Ley de la Renta, que no sean sociedades anónimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho crédito,
de acuerdo a la Ley de la Renta o al decreto ley Nº 825, de 1974, por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio
de la empresa, su cónyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relación laboral o de servicios con la empresa que justifique el
desembolso o el uso del crédito fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que deberían haberse enterado en arcas fiscales, de
no mediar la deducción indebida. La misma multa se aplicará cuando el contribuyente haya deducido los gastos o hecho uso del crédito fiscal
respecto de los vehículos y aquellos incurridos en supermercados y comercios similares, a que se refiere el artículo 31 de la ley sobre Impuesto
a la Renta, sin cumplir con los requisitos que dicha disposición establece.
21. La no comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artículo 11, con una multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual, la que
se aplicará en relación al perjuicio fiscal comprometido y procederá
transcurridos 20 días desde el plazo de comparecencia indicado en la segunda notificación. El Servicio deberá certificar la concurrencia del
contribuyente al requerimiento notificado.
22. El que maliciosamente utilizare los cuños verdaderos u otros medios tecnológicos de autorización
del Servicio para defraudar al Fisco, será sancionado con pena de presidio menor en su grado medio a máximo y una multa de hasta seis
unidades tributarias anuales.
23. El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la declaración inicial de
actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener
autorización de documentación tributaria, será sancionado con la pena de presidio menor en su grado
máximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias anuales.
El que concertado facilitare los medios para que en las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente datos o antecedentes falsos,
será sancionado con la pena de presidio menor en su grado mínimo y con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria
anual.
24. Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que dolosamente reciban contraprestaciones de
las instituciones a las cuales efectúen donaciones, en los términos establecidos en los incisos primero y segundo del artículo 11 de la ley N°
19.885, sea en beneficio propio o en beneficio personal de sus socios, directores o empleados, o del cónyuge o de los parientes consanguíneos
hasta el segundo grado, de cualquiera de los nombrados, o simulen una donación, en ambos casos, de aquellas que otorgan algún tipo de
beneficio tributario que implique en definitiva un menor pago de algunos de los impuestos referidos, serán sancionados con la pena de
presidio menor en sus grados mínimo a medio.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso precedente, se entenderá que existe una contraprestación cuando en el lapso que media entre
los seis meses anteriores a la fecha de materializarse la donación y los veinticuatro meses siguientes a esa data, el donatario entregue o se
obligue a entregar una suma de dinero o especies o preste o se obligue a prestar servicios, cualquiera de ellos avaluados en una suma superior
al 10% del monto donado o superior a 15 Unidades Tributarias Mensuales en el año a cualquiera de los nombrados en dicho inciso.
El donatario que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar de la base imponible afecta a los
impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan crédito en contra de dichos impuestos, a fines distintos de los que corresponden
a la entidad donataria de acuerdo a sus estatutos, será sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo.
25. El que actúe como usuario de las Zonas Francas establecidas por ley, sin tener la habilitación
correspondiente, o teniéndola, la haya utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco, será sancionado con una multa de hasta ocho Unidades
Tributarias Anuales y con presidio menor en sus grados medio a máximo.
Se sancionará con las penas establecidas en el inciso anterior a quien efectúe transacciones con una
persona que actúe como usuario de Zona Franca, sabiendo que éste no cuenta con la habilitación correspondiente o teniéndola, la utiliza con
la finalidad de defraudar al Fisco.
26. La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas licuado de petróleo para
consumo vehicular, entendiéndose por tal aquellas realizadas por personas que no cuenten con las
autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del artículo 2º de la ley Nº 18.502, será penado con
presidio menor en su grado mínimo a medio y una multa de hasta cuarenta unidades tributarias anuales.

Se dan cuenta la primera es ejemplar nomas, obligación tributaria principal: pagar impuesto y la accesoria es una serie de actos administrativos
q fiscaliza y permite calcular la base de cálculo.
Si yo no declaro termino de giro, debo rendir en qué E° quedo mi negocio y ahí si sirve de base de cálculo. Ahí la sanción es mayor q es 02%
mensual.
No pagar impto. es una sanción severa, pero no hacer la accesoria también es grave.
xq el E° impone pagar un tributo? xq el E° es el q está preocupado de velar x la seguridad, salud, educación, etc, q si estuviéramos solos no lo
podríamos hacer y es x un tema de solidaridad además.
Veamos la base imponible, es la valoración o la medición del hecho impositivo, x ej. si es monetaria va a ser en moneda de curso legal, será fijo
o progresivo según corresponda. Es sobre la cual se calcula el impto. Es sobre lo q aplicamos la tasa del impto. El iva es la base imponible de la
transferencia, esta es la q paga impto. Si tenemos una transferencia q es de 100 y el iva es 19, ósea la base imponible es 100.
Otra base de cálculo son los combustibles, los cigarrillos son x unidades. (Tasa: es la magnitud del impto.)
Hay también base imponible directa e indirecta:
- Directa: cuando es determinable como el impto. a la renta.
Que es el hecho gravado? Es ponerse. Si yo soy comerciante el hecho grabado es pagar el impto. (iva que lo paga el consumidor). El
comerciante debe pagar impto., la pregunta es paga o retiene impto? Recuerden todo incremento de patrimonio es renta, el comerciante
incrementa su patrimonio? SI, la obligación es retener el impto. iva que paga el consumidor y como obtiene utilidades paga renta.
Si lo miramos del punto de vista del iva: Retiene
Si lo miramos del punto de vista de la renta: Paga.
Hay impuestos que son de declaración e impto. que son de retención o recargo:
Los impto. de declaración: el estado determina la base imponible en virtud de la declaración que hace el contribuyente, eje la renta. El estado
tiene un sin número de mecanismos para determinar cuánto gano y el estado confía y el estado confía en sus contribuyentes y le dice
declárelos, si no lo hace lógico que lo va a sancionar.
Art 97 2: la sanción por la omisión de declaración es la del 97 N°2.- Multa si no declara los 100 pagara 110, es el 10% con eso parte.
Art 97 N°3. La declaración completa o errónea, la sanción es del 5 al 20.-
Los impuestos de retención. La no declaración se aplica la sanción del 97 N°2. Por ej. No se paga el iva en plazo, después se tiene la
opción de pagarlo por trasferencia bancaria si es de este modo se paga solo 14.000 aprox. De multa, pero si se paga por caja en el banco se
debe pagar una UTM.
La base imponible es tributable, pero antes de que lo sea le quito unas cosas, por ejemplo si recibo una indemnización porque me chocaron y
me pagan el lucro cesante y emergente, claro que se incrementó mi patrimonio, pero no así el daño moral, entonces ya le estoy sacando un
pedacito a mi base imponible, Si yo soy un padre de familia que le paga a sus hijos el 30% de lo que vale el colegio y finalmente tenemos lo que
se llama exenciones, es otra forma de que yo le saco parte a la B.I. por ejemplo si yo me jubilo al momento de hacerlo me dan una
indemnización por años de servicios, se incrementa mi patrimonio, pero lo saco de mi base imponible. La B.I. no es todo lo que yo tengo y es
con eso con lo que juegan los contadores, así pago menos cuenta, Para que el fisco no me pille a veces juego con el tema de que mi hijo
estudia en colegio particular, a veces lo declaro y a veces me hago el loco y no lo hago. Pero el tema está en cuando gano mucha plata que no
tengo como justificar, entonces ahí pongo todos los gastos para que se justifiquen y bajar la base imponible. Una vez que yo he sacado todos
los pedacitos, ya no será el 100% sino que será el 70% y a eso le aplico la tasa. (lo veremos el prox. semestre)
Exención: es el presupuesto legal, cuya realización tiene defectos de liberar total o parcialmente de la obligación tributaria el cumplimiento de
las obligación tributaria total o parcial.
Características: la única que puede determinar la exención es la ley, afecta solo a determinados contribuyentes, puede ser total o parcial la
liberación. No confundir la exención con el crédito fiscal, la exención va a la base imponible, el crédito fiscal va al cálculo del impto.
Cuando tengo crédito fiscal, en el caso del iva, cuando pago más de lo que vendí, ej: cuando yo voy a iniciar la act. Comercial y quiero surtir mi
boliche y hago una inversión, luego obvio que debo pagar iva porque pedí factura, y los primeros meses no me ira muy bien, esa parte que yo
pague por iva, me sirve a mí de crédito fiscal por la venta que realizado, ósea tengo más compras que ventas, y donde lo imputo? Al impto. de
que debo pagar, el crédito fiscal va al resultante de la base imponible, mientras que la exención va directo a la base imponible.
Extinción de la obligación tributaria: Como se extinguen las obligación, el pago: es la prestación de lo que se debe. El pago de impto. tiene que
ser siempre en moneda de curso legal: peso chileno. También se puede pagar en cheque, o cualquier documento mercantil: vale vista, letra,
pagare, etc. Esto sucede cuando se ha girado un impuesto, un giro es una orden de pago, si no está de acuerdo con la orden de pago sigue
reclamando hasta llegar a la liquidación.
El art 40 y 41 del código tributario establece las normas minimas:
Art. 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque con que se pague un impuesto deberá extenderse
colocando en su reverso una especificación del impuesto que con él se paga, del período a que corresponda, del
número del rol y del nombre del contribuyente. Si no se extendieren cumpliendo los requisitos anteriores, el
Fisco no será responsable de los daños que su mal uso o extravío irroguen al contribuyente, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los que hagan uso indebido de ellos.

Art. 41.- Las letras bancarias dadas en pago de impuestos deberán girarse "a la orden" de la Tesorería
respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso, deberán extenderse nominativamente o "a la orden" de la
Tesorería correspondiente. En todo caso, dichos documentos sólo podrán cobrarse mediante su depósito en
la cuenta bancaria de la Tesorería.

Lugar del pago: 42 y 47 antes solo se recibían solo los pagos en la tesorería general de la república, ahora también los bancos, sencillito,
servipag. Con los requisitos ya mencionados.
Art. 42.- El Ministro de Hacienda podrá autorizar que el pago de determinados impuestos se haga en una Tesorería distinta de la que
corresponda.

Art. 47. El Tesorero General de la República podrá facultar al Banco del Estado de Chile, a los bancos
comerciales y a otras instituciones, para recibir de los contribuyentes el pago, de acuerdo a lo dispuesto
por el artículo 38, de cualquier impuesto, contribución o gravamen en general, con sus correspondientes recargos
legales, aun cuando se efectúe fuera de los plazos legales de vencimiento. Los pagos deberán comprender
la totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos boletines, giros y órdenes. Si el impuesto
debe legalmente enterarse por cuotas, el pago abarcará la totalidad de la cuota correspondiente.

El pago puede ser en forma parcial además, art 49 y 50, porque el fisco necesita plata.
Art. 49° La Tesorería no podrá negarse a recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o
más períodos del mismo.
Los tres últimos recibos de pago de un determinado impuesto no hará presumir el pago de períodos o cuotas
anteriores.

Art. 50. En todos los casos los pagos realizados por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y recargos se considerarán como abonos a la deuda,
fraccionándose el impuesto o gravamen y liquidándose los reajustes, intereses y multas sobre la parte
cancelada, procediéndose a su ingreso definitivo en arcas fiscales.
Los pagos referidos en el inciso anterior no acreditarán por sí solos que el contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ni suspenderán los procedimientos de ejecución y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda.

Art 53 a 59.- habla sobre la oportunidad del pago

-se puede pagar de manera parcial.
-se puede condonar, solo los intereses y las multas
-el reajuste se calcula por el IPC
Art. 53. Todo impuesto o contribución que no se pague dentro del plazo legal se reajustará en el mismo porcentaje de aumento que haya
experimentado el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su
vencimiento y el último día del segundo mes que
precede al de su pago.
Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no serán
objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar el mes calendario de vencimiento, no se considerará la
prórroga a que se refiere el inciso tercero del artículo 36, si el impuesto no se pagare oportunamente.
El contribuyente estará afecto, además, a un interés penal del uno y medio por ciento mensual por cada mes o fracción de mes, en caso de
mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier
clase de impuestos y contribuciones. Este interés se calculará sobre los valores reajustados en la forma
señalada en el inciso primero.
El monto de los intereses así determinados no estará afecto a ningún recargo.
No procederá el reajuste ni se devengarán los intereses penales a que se refieren los incisos precedentes cuando el atraso en el pago se haya
debido a causa imputable a los Servicios de Impuestos Internos o Tesorería, lo cual deberá ser declarado por el respectivo Director Regional o
Tesorero Regional o Provincial, en su caso.
Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada cuota constituye un abono a los impuestos adeudados
y, en consecuencia, las cuotas pagadas no seguirán devengando intereses ni serán susceptibles de reajuste.

Art. 54.- El contribuyente que enterare en arcas fiscales el impuesto determinado en la forma expresada
en el artículo 24, dentro del plazo de noventa días contado desde la fecha de la liquidación, pagará el interés moratorio calculado solamente
hasta dicha fecha.

Art. 55.- Todo interés moratorio se aplicará con la tasa vigente al momento del pago, conforme a lo
dispuesto en el artículo 3°.

Art. 56. La condonación parcial o total de intereses penales sólo podrá ser otorgada por el Director Regional cuando, resultando impuestos
adeudados en virtud de una determinación de oficio practicada por el Servicio, a través de una liquidación, reliquidación o giro, el
contribuyente o el responsable del impuesto probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la omisión en que hubiere
incurrido.
Procederá también la condonación de intereses penales cuando, tratándose de impuestos sujetos a
declaración, el contribuyente o el responsable de los mismos, voluntariamente, formulare una declaración
omitida o presentare una declaración complementaria que arroje mayores impuestos y probare que ha procedido con antecedentes que
hagan excusable la omisión en que hubiere incurrido.
En los casos en que el Servicio incurriere en error al girar un impuesto, el Director Regional deberá
condonar totalmente los intereses hasta el último día del mes en que se cursare el giro definitivo.
El Director Regional podrá, a su juicio, condonar la totalidad de los intereses penales que se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente.

Art. 57. Toda suma que se ordene devolver o imputar por los Servicios de Impuestos Internos o de Tesorería
por haber sido ingresada en arcas fiscales indebidamente, en exceso, o doblemente, a título de impuestos o cantidades que se asimilen a
estos, reajustes, intereses o sanciones, se restituirá o imputará reajustada en el mismo porcentaje de variación que haya experimentado el
índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales
y el último día del segundo mes anterior a la fecha en que la Tesorería efectúe el pago o imputación, según el caso. Asimismo, cuando los
tributos, reajustes, intereses y sanciones se hayan debido pagar en virtud de una reliquidación o de una liquidación de oficio
practicada por el Servicio y reclamada por el contribuyente, serán devueltos, además, con intereses del medio por ciento mensual por cada
mes completo, contado desde su entero en arcas fiscales. Sin perjuicio de lo anterior, Tesorería podrá devolver de oficio las contribuciones de
bienes raíces pagadas doblemente por el contribuyente.

Art. 58. Los reajustes o intereses que deba pagar o imputar el Fisco se liquidarán por el Servicio y la
Tesorería correspondiente a la fecha de efectuar su devolución o imputación, según el caso, de conformidad
a la resolución respectiva.

Art. 59.- Dentro de los plazos de prescripción, el Servicio podrá examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes.
Cuando se inicie una fiscalización mediante requerimiento de antecedentes que deberán ser presentados al Servicio por el contribuyente, se
dispondrá del plazo de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalización certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposición para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artículo 63, liquidar o formular giros.
 El plazo señalado en el inciso anterior será de doce meses, en los siguientes casos:
a) Cuando se efectúe una fiscalización en materia de precios de transferencia.
b) Cuando se deba determinar la renta líquida imponible de contribuyentes con ventas o ingresos superiores a 5.000 unidades tributarias
mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganización empresarial.
d) Cuando se revise la contabilización de operaciones entre empresas relacionadas.
No se aplicarán los plazos referidos en los incisos precedentes en los casos en que se requiera información a alguna autoridad extranjera ni
en aquéllos relacionados con un proceso de recopilación de antecedentes a que se refiere el número 10 del artículo 161. Tampoco se aplicarán
estos plazos en los casos a que se refieren los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 4° quinquies, y los artículos 41 G y 41 H de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
Los jefes de oficina podrán ordenar la fiscalización de contribuyente s o entidades domiciliadas, residentes o establecidas en Chile, aun si son
de otro territorio jurisdiccional, cuando éstas últimas hayan realizado operaciones o transacciones con partes relacionadas que estén siendo
actualmente fiscalizadas. El Jefe de oficina que actualmente lleva la fiscalización comunicará la referida orden mediante resolución enviada al
Jefe de oficina del territorio jurisdiccional del otro contribuyente o entidad. Dicha comunicación radicará la fiscalización del otro contribuyente
o entidad ante el Jefe de oficina que emitió la orden, para todo efecto legal, incluyendo la solicitud de condonaciones. Tanto el reclamo que
interponga el contribuyente inicialmente fiscalizado como el que interponga el contribuyente o entidad del otro territorio jurisdiccional,
deberá siempre presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al territorio jurisdiccional del Jefe de oficina
que emitió la orden de fiscalización referida en este inciso. Para efectos de establecer si existe relación entre el contribuyente o entidad
inicialmente sujeto a fiscalización y aquellos contribuyentes o entidades del otro territorio jurisdiccional, se estará a las normas del artículo 41
E de la ley sobre Impuesto a la Renta.

Art. 59 bis.- Será competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalización posteriores la unidad del Servicio que practicó al
contribuyente una notificación, de conformidad a lo dispuesto en el número 1º del artículo único de la ley Nº 18.320, un requerimiento de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 59 o una citación, según lo dispuesto en el artículo 63.

Art 36.- constituyen excepciones a efectuar el pago, pero todo depende del Pdte. de la Rep., podría delegarlo en el director nacional del SII.
Art. 36. El plazo de declaración y pago de los diversos impuestos se regirá por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el Presidente de la República podrá fijar y modificar las
fechas de declaración y pago de los diversos impuestos y establecer los procedimientos administrativos que
juzgue más adecuados a su expedita y correcta percepción. Asimismo, podrá modificar la periodicidad
de pago del impuesto territorial.
Cuando el plazo de declaración y pago de un impuesto venza en día feriado, en día sábado o el día 31 de
diciembre, éste se prorrogará hasta el primer día hábil siguiente. Esta prórroga no se considerará para los
efectos de determinar los reajustes que procedan, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del
artículo 53.
Asimismo, el Presidente de la República podrá ampliar el plazo para la presentación de documentos
y antecedentes de carácter tributario exigidos por la ley o los reglamentos. Dicha facultad podrá ser delegada
en el Director del Servicio de Impuestos Internos mediante decretos expedidos a través del Ministerio de
Hacienda.
El Director podrá ampliar el plazo de presentación de aquellas declaraciones que se realicen por sistemas
tecnológicos y que no importen el pago de un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes con derecho a
devolución de impuestos. En todo caso, la ampliación del plazo no podrá implicar atraso en la entrega de la
información que deba proporcionarse a Tesorería.

PPM(pago Provisional Mensual): en términos sencillos los trabajadores independientes tienen la obligación de enterar en arcas fiscales el 10%
de sus utilidades mensuales antes del mes de que se generó. (el 12 de abril, el 12 de mayo el 10%) las empresas pagan ppm y depende de las
utilidades y después de cada renta. El fisco para tener una caja necesita de los ppm, es por eso que obliga a los contribuyentes a hacer un pago
provisional mensual. Es por eso que están las devoluciones de impto., porque si yo no pagara ppm y hago mi ejercicio de renta, yo calculo y me
dice tiene que pagar tanto 12 millones en el año y tiene que pagar como impto. los 400, tendré que recibir devolución de impto.? NO, porque
no hizo ningún ingreso al fisco, porque solo pago lo que corresponde, Se da la circunstancia de que si le devuelven plata, Felipe trabajador
dependiente, recibe devolución de impto.? Por hipotecario y por hijo, es porque ahí se aplica la exención de la base imponible, son los ingresos
que no son considerados renta. Basilio y Felipe tienen un estudio jurídico pagan el impto. global complementario, respecto de un estudio
jurídico que tienen. Por las boletas de honorarios.
El ingreso neto es el ingreso menos iva. El ingreso bruto es todo lo que ingresa y el ingreso líquido es lo que va al bolsillo del contribuyente.
Otra forma de distinguir la obligación principal es la revisión que se encuentra 1652 del CC, es aquel acto unilateral que el acreedor libera total
o parcialmente al deudor de una prestación en materia tributaria esto solo puede ocurrir por ley, la ley es de exclusiva iniciativa del Pdte. de la
Rep. Ingresa por la cámara de diputados. El Pdte. para condonarlo debe generar una ley y debe pasar por el congreso
Tercera modalidad: la dación en pago: el impto. a la herencia yo lo doy en pago. Es el ejemplo que da siempre, Debe tener un valor cultural,
histórico o artístico. Y a raíz de la ley de patrimonio cultural también tiene que tener un valor patrimonial para el E°. No es lo mismo pagar un
chalet de reñaca que pagar una casa de 1830 ubicado en el cerro concepción de Valpo.
La confusión, la compensación y la prescripción.

EN LA CLASE PASA SE HABLO DE LA FORMA DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN PRINCIPAL

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CONSISTE EN DOS PARTES LA PRINCIPAL QUE ES PAGAR EL IMPUESTO ADEUDADO Y LA ACCESORIA , LA FORMA
COMUN DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN Y COMO SE PODIA HACER EFECTIVO ERA CON EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN.
FORMA ALTERNATIVA DE QUE SE ENTIENDE PAGADA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ATRAVES DE LA INSTITUCIÓN LLAMADA LA REMISION
(ES EL ACTO UNILATERAL POR NEDIO DEL CUAL ES EL ACREEDOR QUE EXIME DEL PAGO DE CIERTA ACREENCIA) QUE TIENE UN REQUISITO
BASICO QUE ES DECRETADO POR LEY, PORWUE NINGUNA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA PUEDE EXIMIR DEL PAGO DE UNA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SINO MEDIANTE UNA LEY
OTRA FORMA DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES LA DACIÓN EN PAGO ESTA CONTEMPLADO EN LA LEY 17.236 SOBRE DE
MONUMENTOS NACIONALES QUE PERMITE ESTA EXTINCIÓN DEL PAGO ,QUE SE DA CUANDO SE RECIBE UNA HERENCIA Y PARA PÁGAR SE
ENTREGA UNA COSA DE VALOR CULTURAL, DEPORTIVO, O ARTISTICO EN PODER DEL ESTADO COMO PAGO DEL IMPUESTO A LA HERENCIA.
LA CONFUSIÓN: SE CONFUNDE LA CALIDAD DE ACREEDOR Y DEUDOR EN UNA MISMA PERSONA, CUANDO UNA PERSONA TIENE LA CALIDAD
DE ACREEDOR Y DEUDOR , AL ACREEDOR QUE ES EL FISCO CON EL DEUDOR QUE TAMBIEN ES EL FIS CO, EJEMPLO CUANDO UNA EMPRESA
COMPRA A OTRA EMPRESA Y SE FUSIONAN NO PUEDE EL ESTAO COBRAESE A SI MISMO
EJEMPLO CUANDO EL HEREDERO ES EL FISCO ESTE NO SE PAGA O COBRA A SI MISMO EL IMPUESTO DE HERENCIA
LA COMPENSACIÓN SE PRODUCE CUANDO SE PAGA MÁS O EN EXCESO UN IMPUESTO Y ES HASTA EL MENOR VALOR, EJEMPLO SI UN
CONTRIBUYENTE SE EQUIVOCO Y PAGO UNA SERIE DE IMPUESTO IVA Y EL FISCO LE TIENE QUE DEVOLVER PERO LO QUE HACE ES
COMPENSARLO CON LOS IMPUESTOS ADEUDADOS DEL CONTRIBUYENTE HASTA EL MENOR VALOR, ES DECIR SI LO QUE EL CONTRIBUYENTE
DEBE ES MAYOR A LO QUE PAGO ERRONEAMENTE, SI SE PRODUCE UNA DIFERENCIA EN DONDE EL CONTRIBUYENYE DEBE MAS DE LO QUE
PAGO TENDRA QUE PAGAR EL CONTRIBUYENTE LA DIFERENCIA. TAMBIEN SE DA LA COMPENSACIÓN CUANDO UN CONTRIBUYENTE VENDE UN
BIEN AL FISCO Y EL CONTRIBUYENTE DEBE IMPUESTOS SE COMPENSARA DEL VALOR QUE SE VENDIO EL BIEN
ULTIMO MEDIO DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN PRINCIPAL ES LA PRESCRIPCIÓN: ESTA CONTEMPLADA EN
EL ART 200 Y 201 DEL CODIGO TRIBUTARIO Y COMPRENDE 4 ASPECTOS
1-LA CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SII
2-LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS , esta es la que importa al derecho tributario porque extingue el pago de
un impuesto porque el fisco en su momento no cobro al contribuyente el impuesto adeudado y pasaron los plazos de prescripción que son de
3 o 6 años, para los impuestos sujetos a declaración opera despues de 6 años , si el impuesto no es objeto de declaración ejemplo los
impuestos de estampillas el plazo de prescripción extintiva es de 3 años
3-LA PRESCRIPCIÓN DE LAS SANCIONES DE CARACTER PECUNIARIO EN FAVOR DEL FISCO , lo mismo si es impuesto sujeto a declaración la
prescripción opera pasado los 6 años y los impuestos no sujetos a declaración será pasado los 3 años
4-LA PRESCRIPCION DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS, LA PRESCRIPCIÓN PUEDE SER OBJETO DE INTERRUMCIÓN, ESTO SE DA CUANDO SE DIRIJE
EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE UNA ACCIÓN JUDICIAL O ADMINISTRATIVA
TAMBIEN SE INTERRUMPE LA PRESCRIPCIÓN CUANDO EL CONTRIBUYENTE RECONOCE UNA OBLIGACIÓN NATURAL.
RECORDAR QUE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TIENE UN HECHO GRABADO QUE ES LA CONDUCTA QUE ESTIPULA LA LAY QUE LO HACE
MERECEDOR DE PAGAR UN IMPUESTO, ES DECIR CUANDO SE REALIZA UNA ACTIVIDAD COMERCIAL, QUE ES UN DEUDOR PARA EL FISCO, SI
USTED RECIBE O TIENE INGRESOS Y NO HAY NADIE QUE LOS PUEDA RETENER USTED SE CONVIERTE EN UN CONTRIBUYENTE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA: TIENE POR OBJETO EL INDIVIDUALIZAR AL CONTRIBUYENTE QUE PUEDA GENERAR MAYOR
IMPUESTO COMO A SI MISMO ESTABLECER LAS BASES PARA LA ADECUADA FISCALIZACIÓN DEL CONTRIBUYENTE
1- PRIMERA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACESORIA ES OBTENER RUT Y HACER INICIACIÓN DE ACTIVIDADES, CUANDO VA A DESARROLLAR UNA
ACTIVIDAD ECONOMICA LUCRATIVA, POR ESO NO TODAS LAS PERSONAS NATURALES DEBEN HACER INICIACIÓN DE ACTIVIDADES SOLO LOS
QUE REALIZARAN UNA ACTIVIDAD ECONOMICA, PARA ESTO SE LLENA UN DOCUMENTO PARA HACER INCIACICIÓN DE ACTIVIDADES
LAS PERSONAS JURIDICAS SI TIENEN QUE HACER INICIACIÓN DE ACTIVIDADES AUNQUE NO REALICEN UNA ACTIVIDAD ECONOMICA
LUCRATIVA, POR ESO TODAS PERSONAS JURIDICAS TIENEN UN NUMERO DE RUT, NUMERO QUE ES INDEPENDIENTE DE LOS RUT DE LOS
SOCIOS
ART 66 CÓDIGO TRIBUTARIO ( AQUI ESTA LA OBLIGACIÓN ACCESORIA DE OBTENER RUT) "TODAS LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS y las
entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos , que en razón de su actividad o condición
causen o puedan causar impuestos , deben estar inscritas en el Rol Único Tributario de acuerdo con las normas del reglamento respectivo
ART 67CÓDIGO TRIBUTARIO: "La dirección Regional podrá exigir a las personas que desarrollen determinadas actividades, la inscripción en
registros especiales. La misma dirección regional indicará, en cada caso, los datos o antecedentes que deban proporcionarse por los
contribuyentes para los efectos de la inscripción.
ART 68 CÓDIGO TRIBUTARIO: " LAS PERSONAS QUE INICIEN NEGOCIOS O LABORES SUSCEPTIBLES DE PRODUCIR RENTAS GRAVADAS EN LA
PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIA a que se refieren los números 1° letra a y b... deberán presentar al servicio, dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que comiencen sus actividades, una declaración jurada sobre dicha iniciación
2- SEGUNDA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA ES LA DECLARACIÓN DE INICIACIÓN DE ACTIVIDADES, PARA AQUELLOS QUE VAN A
DESARFROLLAR UNA ACTIVIDAD QUE SEA OBJETO DE DECLARACION DE IMPUESTOS Y DE INICIACIÓN DE ACTIVIDADES, el art 68 establece la
obligación de realizar la declaración respectiva de iniciación de actividades ,dentro de los dos meses de iniciada las actividades comerciales , si
no lo hace sanción
3- TERCERA OBLIGACIÓN ACCESORIA TRIBUTARIA, DAR AVISO DE ALGUNA MODIFICACIÓN SOBRE LOS DATOS ENTREGADOS EN LA
INICIACIÓN DE ACTIVIDADES O AL MOMENTO DE SOLICITAR RUT, EJEMPLO CAMBIO DE DOMICILIO , también está en el art 68
Art 97 Titulo II , De las Infracciones y Sanciones, Párrafo 1° , de los contribuyentes y otros obligados
ART 97 N1: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LLEVA UNA SANCIÓN SI EL CONTRIBUYENTE NO PAGA LA OBLIGACIÓN 1°" El retardo u omisión en la
presentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripción en roles o registros obligatorios........
LAS MODIFICACIONES QUE SE DEBEN INFORMAR SON AL S.I.I:
1- CAMBIO DE RAZÓN SOCIAL DE LA PERSONA JURIDICA PLAZO DE 30 DIAS SINO SE APLICA SANCIÓN, la razón social es el nombre de de la
persona jurídica
2- CAMBIO DE DOMICILIO DE LA CASA MATRIS
3- MODIFICACIÓN DEL GIRO O CAMBIO DE ACTIVIDAD COMERCIAL
4-LA APERTURA , CIERRE O CAMBIO DE SUCURSAL
5- MODIFICACIÓN DE DOMICILIO
6- INGRESO, RETIRO O CAMBIO DE SOCIOS DE LA PERSONA JURIDICA
7- APORTE O DISMINUCIÓN DE CAPITAL DE LA PERSONA JURIDICA
8- CAMBIO DE REPRESENTANTE DE LA PERSONA JURIDICA
9- LA CONVERSIÓN DE UNA PERSONA JURIDICA A OTRA PERSONA JURÍDICADE UNA SOCIEDAD X A OTRO TIPO DE SOCIEADAD
10- CUANDO EL TOTAL O PARTE DE MI ACTIVO O PASIVO SE LO HAGO O PASO A OTRA SOCIEDAD, CUANDO OTRA SOCIEDAD ME COMPRA
PARTE O EL TOTAL DEL ACTIVO O EL PASIVO, cuando se vende parte o el total del activo o el pasivo
11- DIVISIONES DE LA SOCIEDAD
SI LAS MODIFICAIONE SON VARIAS SE HARAN TODAS EN UN MISMO ACTO, TODAS SE DEBEN INFORMAR EN UN PLAZO MAXIMO DE 30 DIAS
12- FUCIONES DE LA SOCIEDAD
13- TRANSFORMACIONES DE SOCIEDAD

4- CUARTA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA ES LA DE TIMBRAR CIERTOS DOCUMENTOS, COMO BOLETAS, FACTURAS, GUIAS DE
DESPACHO, LIBROS DE CONTABILIDAD e compra y ventas , deben ser de tapa dura ,FOLIADOS, individualización CON SU NOMBRE RESPECTIVO
Y LAS COLUMNAS como asientos contables se realizaran en el mes , quien compra, descripción del producto, monto de la transacción final y el
monto del impuesto
5- QUINTA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA ES LLEVAR CONTABILIDAD QUE PUEDE SER COMPLETA O SIMPLIFICADA
EN LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA SE EXIGEN A LO MENOS 3 LIBROS, INGRESO Y EGRESOS, LIBRO DE INVENTARIO Y EL LIBRO DE COMPRAS
Y VENTAS
LAS SOCIEDADES DE PERSONAS LLEVAN CONTABILIDAD SIMPLICADA PORQUE EN SUS REGISTROS APERECEN LOS SOCIOS POR LO TANTO ES
FACIL DE PERSEGUIR A LOS SOCIOS

EN LA CONTABILIDAD COMPLETA ADEMAS DE LOS LIBROS YA MENCIONADOS , EL LIBRO DE BALANCE, LIBRO DE PERSONAL, LIBRO MAYOR,
MENOR, DE BANCO, DE CAJA, LIBRO DIARIO QUE ES COMO UN REPERTORIO DONDE SE ANOTAN CRONOLOGICAMENTE los hechos contables y
despues esta información se refleja en el libro mayor, menor etc.
LA CONTABILIDAD COMPLETA SE EXIGE PARA TODAS LAS SOCIEDADES DE CAPITAL EJEMPLO LAS SOCIEDADES ANONIMAS ABIERTAS O
CERRADAS, COMANDITAS, SPA , TAMBIEN LOS EMPLEADORES QUE RETIENEN IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA Y EL LIBRO DE EMPLEADOS

ART 16, 17, 18 , 19 SOBRE LA CONTABILIDAD , señala las normas contables 1- se

debe llevar contabilidad en idioma castellano
6- SEXTA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA DE DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS monto a pagar será el que el contribuyente hace en
sus declaraciones
HAY FORMULARIOS ESTANDARIZADOS PARA REALIZAR TODOS LOS TRAMITES Y DECLARACIONES, PARA REALIZAR CAMBIOS EN EL SII.
7- SEPTIMA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA AVISO Y DECLARACIÓN DE TÉRMINO DE GIRO EN UN PLAZO DE 2 MESES, ART 69 se refiere
al término de giro
ART 35 INCISO 2, 3 SOBRE EL SECRETO DE LOS FUNCIONARIOS DEL SERVICIO