BENEFICIOS PARA LAS MYPES

~SUNAT
Nuevo Régimen MYPE Tributario - RMT

~SUNAT
 HHAASSTTAA 22001166

NRUS RER RG
 Anteriormente
Ingresos anuales

Régimen General

, r
S/ 525,000
- ~

-
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360,000 NRUS Categoría 5

S/ 240,000
- NRUS Categoría 4
S/ 156,000 -
-
NRUS Categoría 3
S/ 96,000 NRUS Categoría 2

S/ 60,000
- NRUS Cat. Especial NRUS Categoría 1
Problemática

Fomenta baja productvidad,

por ello el Estado deja de
recaudar los recursos
necesarios para cumplir su
Por ello,
propósito.
algunas
prefirieron la
El RG no es un informalidad
régimen creado
para las MYPES
aun cuando es
usado por estas
El NRUS y el RER
no responden a las
necesidades de
las MYPES
Ingresos anuales

u-
1700 UIT
Régimen General

Régimen MYPE Tributario

l S/. 6,885,000 J
300 UIT
S/. 1,215,000
S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

-
S/ 96000
-
NRUS Categoría 2
NRUS Categoría
S/ 60000 Especial
NRUS Categoría 1

Se eliminan
categorías 3,4 y 5
• Es un Régimen referido al tratamiento del I.R. que comprende a los
contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a
la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no
superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.

II
Sociedades Las
Illt
Empresas En'lpresas -
•••
Las
anónimas cooperativas propiedad propiedad asociaciones

_
soclal parcial

Ernore sas Empresas Socieaades Sociedades

unipersonales Ir':ldividuales agrícolas irregulares
¿Quiénes se pueden acoger?

=
¿Quiénes están excluidos?
x
Domiciliados en el país Vinculación directa o indirecta en
función al capital y cuyos ingresos
conjuntos superen 1,700 UIT.

Que obtengan rentas de tercera

categoría Sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente

Con ingresos hasta 1 700 UIT (S/.

6,885,000) en el ejercicio Ingresos mayores a 1700 UIT en el
ejercicio anterior
DOMICIL.IADO INGRESOSAHUAdS
GENERE RENTA Of
." et pal. TERa$RA (;AT!;OOR!A N TOS NO SUPeAfR
I.OS
I!'\ ~ '1700UIT

Ley Promoción de la inversión
Amazónica.
Ley 27360 – Sector Agrario.
Actividades productivas en
zonas alto andinas.
Ley Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna.
Vinculación directa o indirecta
en función al capital con
Ingresos conjuntos que
superen las 1700 U II.
1.

2.
Excluidos

t "
Establecimientos Ingresos mayores a
permanentes, sucursales o 1700 UfI en el
agencias de empresas ejercicio anterior
extranjeras
Régimen MYPE Tributario (RMT)

ACOGIMIENTO

Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Con la DJ del mes de la fecha de inicio de
actividades ó de afectación (incluye RUCs
reactivados sin negocio)

NRUS RER RG

Dentro del vencimiento

Con la DJ de cualquier mes Con la DJ
de enero
 En que consiste
TRIBUTA SOBRE UTILIDAD ANUAL

Contribuyentes con l"",, S/. 1,215,00~0 S/. 6,885,000 .r: Contribuyentes con

Ingresos
Ingresos Netos 300 UIT Netos entre 300 - 1,700 UIT

Pagos a cuenta mensual

Pagos a cuenta mensual
Renta Tasas sobre
- Coeficiente
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario
Libros contables
 R r o de e ibr Ingre
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Li
br
Libros contables

REGISTRO DE VENTAS
Físico o Electrónico
El Registro de Ventas es un libro en el que se anotan en orden
cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago
(Facturas, Boletas de Venta) que emita una empresa.

REGISTRO DE COMPRAS
Físico o Electrónico
El Registro de Compras es un libro obligatorio en el que se anotan
las adquisiciones tanto de bienes o servicios que realiza la empresa.

LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

Físico o electrónico
En este libro se registran las operaciones mensuales, detallando el
mes de la operación, una breve descripción, el numero de cuenta y los
totales.
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG
 RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Medios de Declaración y Pago
 Declaración Pago

Sistema de pagos red

Mensual:
bancaria
Form. 0621 (PDT y
virtuales)

Número Pago de SUNAT

Anual: NPS
Se generará formulario
oportunamente

Con la cuenta de
detracciones

 Código de tributo: 3121 – Renta Régimen MYPE Tributario (RMT)

Régimen MYPE Tributario –
Acompañamiento tributario 2017

No se emiten sanciones
 ¿A quiénes?
• Para los que inician actividades durante el 2017.
• Aquellos que provengan del Nuevo RUS.

Plazo
Durante el ejercicio gravable 2017.

• Omitir llevar libros, libros sin formalidades libros

¿Qué infracciones con atraso (Art. 175° num.1, 2, y 5 CT).
comprende? • No declarar (Art. 176 ° núm. 1 CT).
• No exhibir libros (Art. 177° núm. 1 CT).

Subsanación de la infracción, de acuerdo a lo que

Requisito
establezca la SUNAT.
 Reducción de la
tasa del
Tribuuttaaccii
Simplificación y Impuesto a la
óónn
reducción de Renta en escala
JJuussttaa::
costos de progresiva (10%
E En n
cumplimiento: y 29.5%)
Pueden emitir ffuunncciióón
Menos Libros y n aa llaa
todo tipo de Registros
CDP uuttiilliiddaad
Contables d ((ssoolloo
Pueden ssoobbrree
acogerse llaa
todas las ggaannaannc
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económicas
 VENTAJAS
TrlbutaciOn de acuerdo a la ga· Pueden acogerse tocl'as las
nancta obtenida. activida
des económicas.

~ Pueden emitir cualquier tipo de

~ comprobante de pago. Simplificación y reducción de costos
para el cumphmlento tnbutano

OBLIGACIONES
Con lngresos Netos Anuales:
Mensual
Anual
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ImpuC!5l0 3 13 Ronto,
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LIBROS y
REGISTROS
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Impuesto a la Renta.
 CASUISTICA

~SUNAT
CASO 1
EL CONTRIBUYENTE REX EIRL DESEA
TRASLADARSE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA AL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO:
a. Puede darse con la presentación de una declaración
jurada, de no estar en los supuestos de no aplicación.
b. Puede efectuarse en cualquier momento.
c. Se da a partir del mes de enero del ejercicio siguiente en
que no incurrieron en supuestos de no aplicación.

Respuesta …. C
CASO 2

• El peruanito con sabor SAC es una cadena de tiendas

que venden productos culinarios peruanos en el
mundo. Es una empresa constituida en Perú y tiene
sucursales con personería jurídica distinta en EEUU,
Chile, España, Australia, Egipto e Islas Marshall.
Desea trasladarse del Régimen General al Régimen
MYPE Tributario. Señale la alternativa de respuesta
que considere correcta:
Alternativas

a. No puede trasladarse, pues, seguramente, sumando

los ingresos de las sucursales, supera las 1,700 UIT.
b. Podría trasladarse si cumple con las condiciones que el
artículo 3 del Decreto Legislativo N 1269 señala.
c. No puede trasladarse porque tiene sucursales.
d. Sí puede trasladarse porque tiene una sucursal en
Chile que pertenece a la Alianza del Pacífico.

Respuesta …. B
CASO 3

• La empresa Luz del Mar SAC del Régimen General que

tiene ingresos por 800 UIT, está vinculada a otra del
mismo régimen que tiene ingresos por 1,000 UIT, desea
afectarse al Régimen MYPE Tributario.
a. No puede afectarse, pues, sumados los ingresos de ambas
empresas, superan las 1,700 UIT.
b. Puede afectarse siempre que venda más del 70% de su
participación en la otra empresa.
c. Solo puede afectarse la empresa que tiene menores ingresos.

Respuesta …. A
CASO 4

• Petro-gas SAC es un grifo ubicado en Tacna, y se

acogió al Régimen MYPE Tributario a partir del mes de
enero de 2017. pero en el mes de setiembre se convirtió
en una sucursal de una cadena de grifos Chilena.
a. Puede seguir en el Régimen MYPE Tributario.
b. Debe formar una nueva persona jurídica para acogerse al Régimen
MYPE Tributario.
c. Debe pasar al Régimen General al ser una sucursal de una empresa del
exterior.
d. Puede seguir en el Régimen MYPE Tributario en cuanto la cadena de
grifos no tenga una participación accionaria mayor al 30%.

Respuesta …. C
CASO 5

• La empresa CAMBIO SAC se acoge al Régimen

MYPE Tributario. Estuvo en el Régimen
Especial y sus ingresos anuales son de 350 UIT
anuales. ¿Si sus ingresos del mes de abril son
de S/1,000,000, cuánto le corresponde por su
pago a cuenta de Impuesto a la Renta?
Alternativas…

a. S/15,000
b. Debe pagar de acuerdo al artículo 85° de la Ley del Impuesto
a la Renta.
c. S/10,000
d. Ha superado el límite de ingresos del Régimen MYPE
Tributario y debe pasar al Régimen General.
e. Se le hace una auditoría electrónica para determinar sus
ingresos reales

Respuesta …. b
CASO 6

• El contribuyente SUPERANDO SAC del

Régimen General tuvo ingresos por 1,650 UIT
en el año 2016, entonces SUNAT lo incorpora
de oficio al Régimen MYPE Tributario en el mes
de enero y con la declaración jurada anual
(presentada en el mes de marzo), se verifica
que tuvo ingresos por 1,755 UIT. ¿Qué acción
se debe tomar?
Alternativas…

a. Se afecta a un Régimen Transitorio mientras se auditan

los ingresos anuales.
b. Los pagos a cuenta por los meses de enero y febrero
del año 2017 se consideran cancelatorios para efectos
del Impuesto a la Renta.
c. Se afecta al Régimen General desde el mes de enero
del 2017.
d. Se afecta al Régimen General desde abril del 2017.

Respuesta …. c
CASO 7
• Un contribuyente que estuvo en el RUS y luego se acoge
al Régimen MYPE Tributario, omitió la presentación de su
declaración jurada mensual correspondiente al mes de
marzo del año 2017. ¿Qué sanción se le debe imponer?

a. 100% de la UIT.
b. No se aplica sanción si lo subsana
d. 50% de la UIT.
e. 0.6% de los ingresos

Respuesta …. b
CASO 8

• Sonia Mendoza es una persona natural con negocio que

le dio de baja a su RUC en marzo de 2016 y lo reactiva
en enero de 2017. ¿Puede acogerse al Régimen MYPE
Tributario?
a) Debe reactivar su RUC como Régimen General y permanecer un año,
como mínimo, para poder cambiarse al Régimen MYPE Tributario.
b) Puede acogerse a partir del mes de enero del 2018.
c) Sí es posible con la declaración correspondiente al mes de enero del
2017.
d) No es posible, salvo que previamente realice una suspensión temporal
de actividades por 18 meses.

Respuesta …. C
• La empresa Mark
S.A. busca
determinar si es
posible la Enero 820
suspensión de los Febrero 860
pagos a cuenta del
Marzo 770
Régimen MYPE
Tributario. Abril 830

• Se tiene los Mayo 840

siguientes pagos a Junio 860
cuenta realizados:
Julio 820
Manejamos el supuesto de una Renta Neta
en el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de 5,800 ...(a)
julio de S/. 24,000.
Cálculo del I.R.

• Sobre la base de la Renta Neta al 31 de julio

(S/.24,000) se calcula la Renta Neta Anual Proyectada.
Asimismo, sobre la base de la Renta Neta Anual
Proyectada se calcula el Impuesto Anual Proyectado.

• Renta Neta Anual Proyectada = (S/.24,000 / 7) x 12 =

S/.41,142.86

• Aplicando escala:
• Hasta 15 UIT S/. 41,142.86 x 10% = S/.4,114.29 … (b)
Respuesta

• A fin de determinar si es posible suspender los

pagos a cuenta de Agosto a Diciembre se
compara la suma de los pagos a cuenta
realizados (a) y el Impuesto Anual Proyectado
(b), de esta comparación si (a) es mayor a (b)
entonces se procede a suspender los pagos a
cuenta. En nuestro caso obra la suspensión ya
que (a) es mayor que (b).
 GRACIAS

~SUNAT