VALOR RAZONABLE

El importe por el que puede ser

intercambiado un activo o cancelado
un pasivo, entre partes conocedoras e
interesadas, que actúan en
condiciones de independencia mutua.
 INSTITUTO TECOLOGICO METROPOLITANO
CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
TECNOLOGÍA EN ANÁLISIS DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
CONTABILIDAD FINANCIERA II

➢GRANDES CONTIBUYENTES
➢PROVEEDORES DEL EXTERIOR

Correo: contabilidadfinanciera2itm@gmail.com
 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE
IMPUESTO SORE LAS VENTAS

Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar

el recaudo del impuesto sobre las
ventas, se establece la retención en la
fuente en este impuesto
RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE
IMPUESTO SORE LAS VENTAS

la cual deberá practicarse en el

momento en que se realice el
pago o abono en cuanta (lo que
acurra primero) Art. 437-1 ET
 Gran Contribuyente

Conforme con el artículo 562 del

Estatuto Tributario, son Grandes
Contribuyentes las Personas
Jurídicas calificadas como tales.
 Gran Contribuyente
Mediante Resolución de la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales por su volumen de
operaciones o importancia en el
recaudo a partir de la publicación
de la respectiva resolución
 DIFERENCIAS AUTORRETENEDOR
Y GRAN CONTRIBUYENTE

Son autorretenedores, los contribuyentes

que hayan sido autorizados por la
dirección de impuestos y aduanas
nacionales como tales, por lo general por
sus características los grandes
contribuyentes son autorretenedores
 DIFERENCIAS AUTORRETENEDOR
Y GRAN CONTRIBUYENTE

Aunque no necesariamente, puesto

que puede ser que algunas empresas
que sean catalogadas como grandes
contribuyentes no sean
autorretenedores y algunas empresas
no catalogadas como grandes
contribuyentes sean autorretenedores
 Ejemplo: Gran contribuyente
compra de mercancía

La sociedad comercial, Sur de Colombia S.A.

Gran contibuyente, compró mercancía
para comercializar por valor de
$10.000.000 más IVA a Rogelio Bermúdez,
perteneciente al régimen común, a crédito
30 días, le conceden un descuento del 2%
por pagar en 15 días
Registro de la Compra
CODIGO NOMBRE CUENTA NOMBRE - SUBCUENTA DEBITO CREDITO

MERCANCIAS NO MERCANCIAS NO
143505 FABRICADAS POR LA FABRICADAS POR LA 10.000.000 0
EMPRESA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE LAS
240801 DESCONTABLE 1.900.000 0
VENTAS POR PAGAR

IMPUESTOS A LAS VENTAS IMPUESTO A LAS

2367 0 285.000
RETENIDO VENTAS RETENIDO

236540 RETENCION EN LA FUENTE COMPRAS 0 250.000

PROVEEDORES
220505 NACIONALES 0 11.365.000
NACIONALES
CODIGO NOMBRE CUENTA NOMBRE - SUBCUENTA DEBITO CREDITO

220505 PROVEEDORES NACIONALES NACIONALES 11.365.000

DESCUENTOS COMERCIALES
421040 FINANIEROS 0 200.000
CONCEDIDOS

111005 BANCOS MONEDA NACIONAL 0 11.165.000

Registra el pago de factura a Rogelio Ramírez y el descuento por pronto pago.

 PROVEEDORES EXTRANJERO
Cuenta 2210 del exterior

registra el valor de las obligaciones

a cargo del ente económico y a
favor de extranjeros por concepto de
la adquisición de bienes y servicios,
así como contratos de obra.
 EJEMPLO
Compra a proveedor extranjero

La compañía Surcolombiana S.A., compró

mercancías a crédito a dos meses, a Papel.
Co. de Miami en Estados Unidos por valor de
US$5’000 para su comercialización, el dólar
se cotiza a una tasa de cambio de $3.000
 NOMBRE -
CODIGO NOMBRE CUENTA DEBITO CREDITO
SUBCUENTA
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
143505 15,000,000 0
EMPRESA

221005 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 0 15.000.000

R E G I S T R O DE MERCANCIAS A CREDITO
El pago de impuestos de importación e IVA, se hace a
la administración de impuestos y aduanas nacionales

Base gravable en las importaciones:

la base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto
sobre las ventas en el caso de mercancías
importadas, será la misma que se tiene en cuenta
para liquidar los derechos de Aduana, adicionados
con el valor de este gravamen.
 En el momento de la nacionalización el dólar esta a $3,010

Derechos de
US$ 5.000 15% US$ 750 $ 3.010 2.257.500
Arancel

Base IVA US$ 5.750 19% US$ 1,093 $ 3.010 3,289,930

Costo total de la importación $ 5,547,430

 NOMBRE -
CODIGO NOMBRE CUENTA DEBITO CREDITO
SUBCUENTA
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
143505 2.257.500 0
EMPRESA
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
240801 DESCONTABLE 3,289,930 0
PAGAR

111005 BANCOS MONEDA NACIONAL 0 5,547,430

Actualización deuda extranjera:

vencido el primer mes, se actualiza la deuda

externa, la cual se había contratado a $3.000
y actualmente se cotiza en el mercado de
divisas por $3.060.
Deuda externa en adquisición mercancías
Valor actual 5.000 US$3,060 15.300.000
Cotizada 5.000 US$3,000 15.000.000
Diferencia en cambio extranjero 300,000

Códigos Cuentas Débitos Créditos

530525 Financieros -Diferencia en cambio extranjero 300.000

221005 Proveedores - Del exterior 300.000

Registra la actualización de la deuda extrajera por diferencia en cambio

 Si la mercancía aún permanece en
bodega, la diferencia en cambio extranjero,
hace parte como mayor costo, caso
contrario se lleva a gastos financieros.

3. Pago a proveedor extranjero: vencido el

primer mes, se paga la mitad del préstamo a una
tasa de mercado del dólar $3.060 más el valor de
los intereses del 0.5%.
 Liquidación factura Valor Financiación Total
Valor factura 5.000 50% US$ 2.500
Intereses sobre saldo 5.000 0.5% US$ 25
Total pago en dólares US$ 2.525

Liquidación capital 2.500 3.060 $7.650.000

Liquidación intereses 25 3.060 $76.500
Total valor del giro al exterior 2.525 3.060 $7.726.500
Códigos Cuentas Débitos Créditos

221005 Del Exterior 7.650.000

530520 Financieros - Intereses 76.500

111005 Banco -Moneda nacional 7.726.500

Registra el pago del 50% de la deuda e intereses del 0.5%

 Liquidación factura Valor Financiación Total
Valor factura 5.000 50% US$ 2.500

Intereses sobre saldo 5.000 0.5% 25

Total pago en dólares US$ 2.525

Liquidación capital 2.500 3.060 $7.650.000

Liquidación intereses 25 3.060 76.500

Total valor del giro al exterior 2.525 3.060 $7.726.500

Códigos Cuentas Débitos Créditos

221005 Proveedores - Del Exterior 7.650.000

530520 Financieros - Intereses 76.500

111005 Banco -Moneda nacional 7.726.500

Registra el pago del 50% de la deuda e intereses del 0.5%

Actualización deuda extranjera:

Actualización deuda extranjera: vencido el

segundo mes, se actualiza la deuda externa, la
cual se había cotizado en el mes a $3.060 y
actualmente se cotiza en el mercado de divisas
por $3.100.
Deuda externa en adquisición
Saldo actual 2.500 US$3,100 7.750.000

Cotizada 2.500 US$3,,060 7.650.000

Diferencia en cambio extranjero 100.000

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Financieros - Diferencia en
530525 100.000
cambio extranjero

221005 Proveedores - Del exterior 100.000

Registra la actualización de la deuda extrajera por diferencia en cambio

El último pago del 50% de la deuda en dólares y con el precio del dólar
de $3.100, se liquida de la siguiente forma:

Liquidación factura Valor Financiación Total

Valor factura 5.000 50% US$ 2.500

Intereses sobre saldo 2.500 0.5% 12.5

Total pago en dólares US$ 2.512.5

Liquidación capital 2.500 3.100 $7.750.000

Liquidación intereses 12,5 3.100 38.750

Total valor del giro al exterior 2.512,5 3.100 $7.788.750

Registra el pago del 50% de la deuda con intereses del 0.5%
Códigos Cuentas Débitos Créditos

221005 Proveedores - Del Exterior 7.750.000

530520 Financiero - Intereses 38.750

111005 Banco - Moneda nacional 7.788.750

 Para verificar la efectividad de los registros anteriores se observa
el libro auxiliar de contabilidad de la obligación con el exterior.

22 Proveedores
2210 Del Exterior
Fecha. Detalle Debe Haber Saldo
1/03/2017 Factura 5.000 15.000.000 15.000.000
dólares
31/03/2017 Diferencia en 300.000 15.300.000
cambio
31/03/2017 Pago del 50% 7.650.000 7.650.000
30-04-17 Diferencia en 100.000 7.750.000
cambio
30/04/2017 Cancelación 7.750.000 0
deuda
Algunas recomendaciones para el manejo del costo de la
diferencia en cambio extranjero.
• Si el pasivo se origina por la compra de bienes para el
servicio de la empresa (Activo fijo) la actualización del pasivo, por
diferencia de cambio, se llevará como mayor valor del costo
histórico del bien, susceptible de depreciación siempre que no
haya sido puesto en uso.
• Si el activo se encuentra en plena marcha, el ajuste se
llevará al gasto (530525) del período contable.
 Pero si el pasivo se origina por compra de mercancías para la
venta, entonces el mayor valor hará parte del costo de las mercancías
si aún se encuentran disponibles para la venta. Hay algunos
tratadistas que opinan al respecto que la diferencia debe llevarse al
mayor costo de la mercancía vendida.
De todas maneras, la incidencia en el estado de resultados se hace
notar por cualquier camino que se opte y de otra parte, tiene su efecto
fiscal al ser reconocido como una pérdida por diferencia en cambio
extranjero.