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[APLICACIÓN DE LA
LEGISLACION
TRIBUTARIA MUNICIPAL
EN TUMBES]
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………..……
GLOSARIO………………………………………………………………….……….
MARCO CONCEPTUAL.………………………………………………………..……
CONCLUSIONES…………………………………………………………….……...
BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………….…..
ANEXOS………………………………………………………………………..…….
INTRODUCCION
Podría decirse que son muestra de la ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin
embargo, es necesario realizar un análisis mucho más serio del por qué la
situación actual de las Municipalidades y de los ciudadanos que son pocos los
que saben de tributos municipales es por eso que este trabajo va dirigido a ello,
con una encuesta enfocándonos en las provincias y distritos de la región
Tumbes.
GLOSARIO
AUTOAVALÚO
Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este cálculo permite determinar la
base imponible para algunos impuestos.
AVALÚOS
Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda determinada.
FISCALIZACIÓN
Servicio de la Hacienda Pública Nacional, que comprende todas las medidas adoptadas para hacer
cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes. Proceso que comprende la
revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria a los contribuyentes, respecto de
los tributos que administra, para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.
GRAVAR
IMPUESTO PROGRESIVO
CAPÍTULO I
ECONOMÍA MUNICIPAL
CAPITULO II
SITEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
__________________________________
1. Ley orgánica de municipalidades. Articulo 70.
1. IMPUESTOS.
Son los recursos financieros obtenidos mediante los pagos exigidos por ley, y
que no condicionan una contraprestación directa e inmediata, ni de servicios por
el gobierno hacia el contribuyente. Puede aplicarse a los ingresos, al patrimonio,
a la importación a la exportación, a la producción y consumo.
El decreto legislativo N° 156-2004 EF, texto único ordenado de la ley de
tributación municipal, en su artículo 6° establece que los impuestos municipales
son:
a) IMPUESTO PREDIAL.
Es aquel que graba el valor de los predios urbanos y rústicos, la
recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a
la municipalidad distrital en donde se encuentre ubicado el predio.
b) IMPUESTOS DE ALCABALA.
espectáculo.
2. TASAS.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el estado de un servicio público o administrativo, reservado a las
municipalidades, individualizando en el contribuyente. Las tasas pueden ser:
a) DERECHOS.
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
b) LICENCIAS.
Son tasas obligatorias que pagan los contribuyentes por la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho
particular y que por razón de interés público están sujetas a control o
fiscalización. Las municipalidades pueden cobrar licencias por los
siguientes conceptos: Construcción, Anuncios, Rifas, Juegos, Apuestas,
Venta de bebidas alcohólicas, etc.
3. LOS TRIBUTOS.
CAPÍTULO III
Artículo 74º de la Constitución
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo. (2)
_________________________________
* Articulo modificado por Ley Nº 28390, publicada el 17 de noviembre de 2004.
Antes de la reforma, este artículo tuvo el siguiente texto: Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales
pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. Las leyes de
presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No surten
efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.
CAPITULO IV
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CONCEPTO:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestación de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios
Públicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular.
TIPOS:
• Impuesto predial
• Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
• Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).
• Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
• Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.
• Impuesto a las apuestas 20% (Hípica 12%).
IMPUESTO PREDIAL
ÁMBITO DE APLICACIÓN
PREDIOS URBANOS:
PREDIOS RÚSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.
• CONTRIBUYENTES:
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
• RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los
predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
Asimismo, cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10º del Decreto Supremo Nº 156-2004- EF.
• SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se
encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
CUÁNDO SE ES CONTRIBUYENTE
BASE IMPONIBLE
Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital.(4)
DETERMINACIÓN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios
de los terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de diciembre del
año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad que formula el Consejo
nacional de Tasación y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte,
Comunicaciones y Vivienda.(5)
__________________________
Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios
Municipales de Limpieza Pública, Parques y Jardines y Serenazgo.
1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
• La primera será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
• La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo.
• La tercera hasta el último día hábil del mes de agosto.
• La segunda hasta el último día hábil del mes de noviembre.
• Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática INEI, por el periodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el
ejercicio. Tratándose de transferencias de dominio, el transferente deberá
cancelar el íntegro del impuesto adecuado hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
Ámbito de Aplicación
Base Legal: Art. 5º Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32º del
Decreto Legislativo Nº 7
IMPUESTO DE ALCABALA
a. Elementos subjetivos.
Sujeto activo: Es el acreedor tributario en favor del cual debe realizarse el pago
del impuesto, en el caso de las alcabalas, son las municipalidades las
encargadas de su recaudación.
Sujeto pasivo.- Según el Artículo 23 de la LTM, el sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.
Elementos Objetivos.
Hecho imponible o generador.- El impuesto grava las transferencias de
propiedad de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
Base imponible.- Según el Artículo 24 de la LTM, la base imponible del
impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autovalúo2 del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)3 para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
Tasa del impuesto: Según el Artículo 25 de la LTM, la tasa del impuesto es de
3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
Además se establece que no está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme
a lo dispuesto en el artículo precedente.
ANEXOS
ENCUESTA APLICADA A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
SAN JACINTO
1. ¿cuáles son las facultades de la administración tributaria local?
Es bien bajo por que la población no paga; falta concientizarla acerca del
impuesto tributario.
La municipalidad no recauda.
Son pocos, el monto será de 800 al año; alcalde los exonera porque la
mayoría son las fiestas patronales.
No cobramos
Entre todos los caseríos 2800 previos urbanos, (hace 2 años) previos
rústicos han sido invitados a pagar pero no se acercan, no tienen
conciencia.
El impuesto predial.
19. ¿Qué aspectos considera que se debe mejorar con respecto al impuesto
municipal?
El gobierno central debe dar más presupuesto, porque por falta de
dinero ellos no se pueden movilizar para llegar a la población.
- A manera de recomendación.
Tratar de registrar y tenerlos como contribuyentes a todos los que tengan esa
condición de contribuyentes ya sea potenciales o reales, por ejemplo todos los
propietarios de predios urbanos o rústicos, están en la obligación de declarar su
propiedad y de pagar el impuesto predial, la municipalidad tienen la visión de
registrarlos y cumplan con el pago de los impuestos por sus predios y asi en el
resto de impuestos y tasas.
Hasta el mes de agosto de este año (cincuenta y cinco mil setecientos setenta y
cinco)
6 492000´00 se logró recaudar el año pasado, para este año 2016 la meta es
llegar a los 7 000 000 000 aproximadamente
Se realizan trabajos de campo, los fiscalizadores van a sus casas llevando las
resoluciones de lo que deben a tratar de constatar lo que declaran porque
declaran menos, otros declaran casa vivienda y tienen allí sus propios
negocios.
DIAPOSITIVAS