3.

5 Presupuesto maestro
El presupuesto maestro es un conjunto de presupuestos que procuran: a) La
determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro, y b)
formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador
tomar decisiones sobre un período futuro en función de los planes operativos
que tenga la empresa para el período en cuestión. El presupuesto maestro está
integrado básicamente por el presupuesto de operación y el presupuesto
financiero.

3.5.1 Presupuesto de operación

Forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. En él se
presupuestan aquellas partidas que conforman o influencian directamente en las
utilidades de la empresa.
Los diferentes presupuestos que conforman el presupuesto de operación son:
1. Presupuesto de ventas. Para desarrollarlo es recomendable la siguiente
secuencia:
-Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al
nivel de ventas.
-Realizar un estudio objetivo del futuro de la demanda.
-Elaborar el presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción. Para determinar la cantidad que se debe
producir de cada uno de las líneas que vende la empresa. Se debe considerar
la siguiente fórmula: Presupuesto de producción por línea = ventas
presupuestadas + inventario final deseado de artículos terminados – inventario
inicial de artículos terminados
3. Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras. Los
beneficios del presupuesto de requerimiento de materia prima son:
-Indica las necesidades de materia prima para determinado período
presupuestal. Así se evitan cuellos de botellas en la producción por falta de
abastecimiento.
-Genera información para compras, lo que permite a ese departamento planear
sus actividades.
-Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.
-Ejerce control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia
prima.
4. Presupuesto de mano de obra. Este trata de diagnosticar las necesidades
de recursos humanos y cómo actuar para satisfacer los requerimientos de la
producción planeada. Este presupuesto debe permitir la determinación del
estándar en horas de mano de obra directa para cada tipo de línea que produce
la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se
puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son
suficientes.
5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación. Este presupuesto debe
elaborarse con la participación de todos los centros de responsabilidad del área
productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que
al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectamente el comportamiento de
cada una de las partidas de costos indirectos, de forma tal, que los costos
indirectos variables se presupuesten en función del volumen de producción
previamente determinado y los costos indirectos fijos se planeen dentro de un
tramo determinado de capacidad.
6. Presupuesto de gastos de operación. Tiene por objeto planear los gastos
en que incurrirán las funciones de distribución y administración de la empresa
para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. Estos deben ser
separados en variables y fijos.
7. Estado de resultados presupuestado. Es el resumen final del presupuesto
de operación, en donde la administración conocerá hacia dónde se dirigirán sus
esfuerzos en la empresa.

3.5.2 Presupuesto financiero

El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros
presupuestados, que son el reflejo del lugar en dónde la administración quiere
colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los
objetivos que se fijaron para lograr la situación global. A parte de los estados
financieros anuales presupuestados, pueden elaborarse reportes financieros
mensuales o trimestrales, o cuando se juzgue conveniente, para efectos de
retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas que se juzguen
oportunas en cada situación. La esencia del presupuesto financiero surge de la
información generada en el presupuesto de operación. El presupuesto
financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados presupuestado,
expresa el estado de situación financiera presupuestada y el estado de flujo de
efectivo presupuestado. Este incluye lo siguiente: -Presupuesto de efectivo,
presupuesto de inversiones o adicionales de no circulantes y balance general o
estado de situación financiera presupuestada.

FABRICA S.A

Elaboración del Presupuesto Maestro

VARIABLES DE ENTRADA

Ventas Unitarias de Colchones Presupuestadas:

ZONAS Precio
Norte Centro Sur Total unitario S/
MES
Enero 280 320 250 850 S/ 250,000
Febrero 300 380 280 960 250,000
Marzo 350 410 300 1060 250,000
Total 930 1110 830 2870
INFORMACIÓN SOBRE INVENTARIOS

Inventario de Productos Terminados:

Inventario Inicial Inventario Final

Costo
Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Unitario Costo Total
unidades S/ S/ unidades S/ S/
280 160000 44800000 350 170000 59500000

Inventario de Materias Primas:

Inventario Inicial Inventario Final

Costo
Materiales Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Unitario
S/ S/
Tela Mts 300 3000 900000 1200 3000
Resortes Mts 250 1900 475000 750 1900
Algodón Kg. 1800 2000 3600000 3500 2000
Accesorios Uds. 900 800 720000 1600 800
Costo total 5695000

Necesidades de Materia Prima Por Unidad:

Materiales Cantidad
Tela Mts 8
Resortes Mts 3
Algodón Kg. 50
Accesorios Uds. 10

Costo de Mano de Obra Directa Por Colchón:

Departamento Costo S/
Ensamble 4000
Acabado 3000

Costos Indirectos de Fabricación Por Unidad:

Departamento Costo S/
Ensamble 1300
Acabado 800

Gastos de Administración y Ventas:

70000000 incluyen:
Depreciación 13500000
Intereses 4000000

Impuesto a la renta 30%

Balance General del Trimestre Anterior:

Activos Pasivos
Corrientes: Corrientes:
Caja y Bancos 10000000 Cuentas por Pagar 80000000
Cuentas por Cobrar 35000000 Obligación Financiera 12000000
Inventarios 50495000 Impuestos por Pagar 7000000
Total Corrientes 95495000 Total corrientes 99000000
Fijos: Largo Plazo:
Edificaciones 50,000,000 Obligación Financiera 45,995,000
Maquinaria y
Equipo 110,000,000 Total Pasivos 144,995,000
Dep. Acumulada 67,500,000 Capital 30,000,000
Total Fijos 92,500,000 Reservas 13,000,000
Total Patrimonio 43,000,000
Total Activos 187,995,000 Total Pasivos y Patrimonio 187,995,000

Ingresos Planeados:

Ventas de Contado 70%

Recaudo de CxC 100,000,000

Egresos Presupuestados:

1. Se pagarán de contado el 70% de las compras y se hará un abono de S/ 30.000.000 a las cuentas por pagar
2. La mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación se cancelan de contado.
3. De los gastos de administración y ventas se pagarán el 80% del total que quede después de
descontar la depreciación y los intereses. Por concepto de intereses se abonarán S/ 3.000.000
4. Se abonarán $ 19.000.000 por concepto de impuesto a la renta

Pago Compras 70%

Cuentas por Pagar 30000000
Gastos A / V 80%
Impuesto a la renta 19,000,000
Abono Intereses 3000000

Se Solicita: Presupuesto maestro:

1. Presupuesto de ventas por cada zona.

2. Presupuesto de producción del producto.
3. Presupuesto de materiales directos y de materiales por
producto.
4. Presupuesto de compra de materiales.
5. Costo de materiales directos para la producción.
6. Presupuesto de obra de mano directa por producto y por depto.
7. Presupuestos de los CIF por producto y por departamento.
8. Resumen del presupuesto de los CIF.
9. Costo de la mercancía vendida.
10. Estado de resultados
proyectado.
11. Flujo de caja proyectado.
12. Balance general proyectado.
Presupuesto de Ventas por Zonas:

Zona Cantidad Precio Total

Norte 930 S/ 250,000 S/ 232,500,000
Centro 1110 250,000 277,500,000
Sur 830 250,000 207,500,000
Total S/ 2870 S/ 717,500,000

Presupuesto de Producción: Unidades a Producir

Concepto Colchones

Ventas Uds 2870

Inv. Final 350
Uds. Requeri 3220
Inv. Inicial 280
Uds. A Prod. S/ 2940

Presupuesto de Materiales:Uds

Uds. A Prod. Tela Resortes Algodón Accesorios

S/ 2940 S/ 23520 S/ 8820 S/ 147000 S/ 29400

Presupuesto de Compra de Materiales: S/

Materiales
Concepto Tela Resortes Algodón Accesorios

Uds. Requer 23,520 8,820 147,000 29,400

Inv. Final 1,200 750 3,500 1,600
Total Ud. Re 24,720 9,570 150,500 31,000
Inv.inicial 300 250 1,800 900
Uds. A Com 24,420 9,320 148,700 30,100
Costo Total S/ 73,260,000 S/ 17,708,000 S/ 297,400,000 S/ 24,080,000
Costo Gral S/ 412,448,000

Presupuesto de costo de materiales utilizados en la producción:

Materiales Cantidad Costo Unitario Costo Total

Tela 23,520 S/ 3,000 S/ 70,560,000

Resortes 8,820 1,900 16,758,000
Algodón 147,000 2,000 294,000,000
Accesorios 29,400 800 23,520,000
Total S/ 404,838,000
Presupuesto de M.O.D. Por Unidad/depto.:

Depto. Producción Costo Unitario Costo Total

Ensamble 2940 S/ 4,000 S/ 11,760,000

Acabado 2940 3,000 8,820,000
Total S/ 20,580,000

Presupuesto de CIF por unidad / Dpto:

Depto. Producción CIF Total CIF

Ensamble 2940 S/ 1,300 S/ 3,822,000

Acabado 2940 800 2,352,000
Total S/ 6,174,000

Presupuesto de Costo de Fabricación Unitario:

Concepto Costo Unitario

Materiales:
Tela S/ 24,000
Resortes 5,700
Algodón 100,000
Accesorios 8,000
Total Materiales S/ 137,700

M. O.D.:
Ensamble 4,000
Acabado 3,000
Total M.O.D. S/ 7,000

C.I.F.:
Ensamble 1,300
Acabado 800
Total C.I.F. S/ 2,100

Costo Total / Ud.. S/ 146,800

Presupuesto del Costo de Mercancía Vendida:

Concepto Costo

Materiales:
Invent. Inicial S/ 5,695,000
Compras 412,448,000
Invent. Final 13,305,000
Total Material Us 404,838,000
Mano O. D. 20,580,000
C.I.F. 6,174,000
Total Cargos Fab. 431,592,000
Inv. Inicial P.P 0
Inv. Final P.P 0
Costo total P.T. 431,592,000
Inv. Inicial de P.T. 44,800,000
Inv. Final de P.T. 59,500,000
C.M.V S/ 416,892,000

Estado de Resultados Proyectado: Marzo 31/ 00

Concepto Valor

Ventas Totales S/ 717,500,000

C.M.V 416,892,000
Utilidad Bruta V 300,608,000
Gastos A / V 70,000,000
U.A.I.I 230,608,000
Impuesto 69,182,400
U neta por distribuir S/ 161,425,600

Flujo de Caja Proyectado:

Concepto Valor

Saldo Inicial S/ 10,000,000

Ingresos:
Ventas Contado 502,250,000
Recaudos 100,000,000
Total Ingresos 602,250,000
Saldo Disponible S/ 612,250,000
Salidas:
Compra Material 288,713,600
Cuentas por P. 30,000,000
Mano O.D. 20,580,000
C.I.F. 6,174,000
Gastos A / V 42,000,000
Intereses 3,000,000
Impuesto a la renta 19,000,000
Total Salidas S/ 409,467,600

Saldo Final C S/ 202,782,400

Balance General Proyectado: Marzo 31/00

Activos Pasivos
Corrientes: Corrientes:
Caja y Bancos S/ 202,782,400 Cuentas por Pagar S/ 173,734,400
Cuentas por Cobrar 150,250,000 Obligación Financiera 12,000,000
Inventarios 72,805,000 Impuestos por Pagar 57,182,400
Interés por Pagar 1,000,000
Total Corrientes S/ 425,837,400 Gastos de A / V por Pagar 10,500,000
Total corrientes 254,416,800
No corriente o fijos: Largo Plazo:
Obligación Financiera 45,995,000
Edificaciones 50,000,000 Total Pasivos 300,411,800
Maquinaria y
Equipo 110,000,000 Capital 30,000,000
Dep. Acumulada 81,000,000 Reservas 13,000,000
Total Fijos 79,000,000 Utilidades por Distribuir 161,425,600
Total Patrimonio 204,425,600
Total Activos 504,837,400 Total Pasivos y Patrimonio 504,837,400