ASPECTOS LEGALES EN EL EJERCICIO DE LA PROFESION

Se dice que: ..La ignorancia de la ley no excusa ningún delito ni falta.., pues toda actividad
profesional tiene responsabilidades de carácter Penal, Civil, Profesional-Disciplinario y de carácter
Moral.
Se entiende cono responsabilidad de carácter Penal, toda aquella acción en que incurra el
profesional en contra de las leyes y reglamentos que lo rigen, según el ejercicio al cual van
destinadas sus funciones.

En el caso de la Contaduría como profesión, el Contador Público profesionalmente

capacitado en el asesoramiento adecuado y pertinente para la toma de decisiones eficientes en
toda organización, debe responder civilmente por los daños y perjuicios que podría causar por
incumplimiento de sus obligaciones o por algún delito tributario que cometiese durante el
ejercicio de sus funciones y por consiguiente se vea inmerso en un proceso penal.

El Contador Público tiene responsabilidades derivadas de su actuación las cuales deben ser
desempeñadas con el conocimiento técnico y dentro del marco legal correspondiente. Dentro de
ellas, sólo se enfoca relevantemente la Responsabilidad Legal en el Ejercicio de esta Profesión.
El ejercicio de la profesión de contaduría se regirá por:

1. Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública /Gaceta Oficial N 30.273 de fecha 5 de

Diciembre de 1.973/.
2. Reglamento de la Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública /Decreto N 735 del 4 de
Febrero de 1.975/.

LEY DEL EJERCICIO DE LA CONTADURIA PÚBLICA

En el Art. 11 explica que los contadores públicos deberán observar las siguientes normas éticas:
1.-Guardar el secreto profesional, quedando en consecuencia prohibida la divulgación de
información.
2.-Emitir dictámenes sobre los estados financieros de una empresa, solamente cuando no exista
relación de dependencia.
3.-Emitir dictámenes sobre los estados financieros de una empresa, siempre que las auditorias
hayan sido efectuados por el propio contador público.
En el Art. 25 explica que serán abiertas las averiguaciones en todos los casos de ejercicio ilegal de
la Profesión de Contadores Públicos y se actuará ante los tribunales competentes.

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

Este código expresa que un contador es responsable por dictámenes en contrario a las leyes, por
los actos de Fraude Tributario y será penado por el uso personal o indebido de la información
confidencial que a este le sea confiado. Dicho todo esto, es aquí dónde principalmente surge la
gran responsabilidad y peligro de que un profesional de Contaduría infrinja en hechos ilegales.

En el caso de la Auditoría como profesión, el Auditor profesionalmente capacitado es quien

exclusivamente realiza los exámenes especiales y pertinentes establecidos en la Ley de Ejercicio de
la Contaduría Pública y otras disposiciones legales vigentes,además de mantener una conducta
intachable al momento de emitir sus informes o dictámenes, debiendo practicar de forma estricta,
el respeto y acatamiento a los postulados de la Ética profesional.
La responsabilidad del Contador-Auditor incluye la consideración y divulgación, si es el caso, de los
hechos ocurridos desde la fecha de los Estados Financieros auditados hasta la fecha de la firma de
su informe sobre los mismos.
Otras leyes y sectores que establecen responsabilidades claras para el profesional de Contaduría
Pública-Auditor.
-Ley de Instituciones del Sector Bancario.
-Ley de Mercado de Valores.
-Ley Contra los Ilícitos Cambiarios.
-Ley de la Actividad Aseguradora.
-Normas relativas a la Administración y Fiscalización de los riesgos relacionados con los delitos de
legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo aplicables a las instituciones reguladas por
esta Superintendencia.

En resumidas cuentas, hoy la carrera de Contaduría Pública y Auditoría son profesionesdinámicas

sometidas a los cambios y exigencias de las leyes vigentes que orienta a formar profesionales con
el más alto sentido ético, capaces, idóneos, transparentes, dignos e integrales generando así
confianza pública en todos sus actos ganando su credibilidad ante la sociedad.
Responsabilidad legal:

La ley fija y establece responsabilidades concretas, llegando a configurarse delitos. La

Auditoría como actividad privativa del Licenciado en contaduría, tiene esa característica
sobre todo cuando se realiza para efectos fiscales.

La responsabilidad legal esta impuesta x la sociedad como requerimiento mínimo para

quienes reciben el reconocimiento profesional de auditor.

1. Un comportamiento: acción o misión, la responsabilidad se convierte en un

comportamiento.
2. La antijuridacidad de si mismo: significa ilicitud debe vulnerar un precepto legal.
3. la producción de un daño: a de ser cierto y cuantificable de alguna forma se puede
ser tanto patrimonial como moral.
4. La culpa: Ha de ser culpable, producto de la voluntad (dolo) o (negligencia).
5. Nexo causa entre el comportamiento y el daño

La responsabilidad legal se puede considerar según se deriven los aspectos siguientes:

1. Responsabilidad corporativa: la actuación de los auditores es corporativa lo que es

una presencia universal y las consecuencias de la colegiación por esta
responsabilidad son:

 Cierta uniformidad de la actuación y pasar un control de calidad.

 Prestar cobertura de riesgo de responsabilidad pro póliza de seguro o mediante
fianza.

Esta responsabilidad se deriva institucionalización de la auditora, que permite establecer

una disciplina corporativa con su correspondiente régimen sancionador.

2. Responsabilidad administrativa: El ICAC ostenta la potestad sancionadora dentro

del ámbito administrativo, que deberá ajustar al procedimiento sancionador previsto
en las normas que establezca un régimen disciplinario y puede dar lugar a
amonestación privada o pública o baja temporal o definitiva de ROAC según las
infracciones sean graves o leves.
3. Responsabilidad Civil: En el vínculo contractual predomina el aspecto de contrato
de arrendamiento de servicios, la responsabilidad se deriva del incumplimiento del
contrato que diga el auditor con la empresa y de su conducta frente a terceros y se
corresponde a la reparación de daños causados a los demás.

Se ha de distinguir entre responsabilidad contractual y responsabilidad extracontractual.

 Responsabilidad contractual: los daños se derivan del incumplimiento de un

pacto, siendo el acreedor la empresa.
 Responsabilidad extracontactual: los daños se derivan de la actividad del
auditor, no estando el acreedor previamente determinado. La responsabilidad
 civil del auditor considera: El que por acción o emisión cae daño a otro,
interviniendo culpa o negligencia esta obligado a reparar el daño causado.

4. Responsabilidad penal: Es cuando el auditor incurre en delito y encaja dentro de las

figuras derivadas tradicionales: falsedad, incumplimiento de los deberes de
denunciar, testificar y mantener secreto; participación del auditor en los delitos de
su cliente. El derecho penal se decanta por la figura delictiva y la responsabilidad
más habitual será la de falsedad, pues el informe de auditoria se configura como un
documento mercantil.

La responsabilidad del auditor ha de limitarse a las cuentas anuales de la empresa y

expresadas en l informe de auditoria. Y cuando sea evidente que no ha sido sustentada
además de su juicio profesional, en el estricto cumplimiento de las normas de auditoria
generalmente aceptadas (NAGAS) que regulan toda actuación. Este informe puede
utilizarse como prueba documental judicial.

La opinión del auditor es radical implica una visión única de la empresa conllevando
responsabilidad por su manifestación, el fondo del problemas es ontológico lo que esta en
juego con la responsabilidad, es el ser o no ser de la profesionalidad, porque la auditoria es
una función social que tiene por objeto la fiabilidad de las cuentas anuales que surgen y la
exigencia de la normativa legal por tener función social la contabilidad.

El auditor que cayese de responsabilidad cae en un cataclismo ontológico más que

jurídico, aunque la responsabilidad se demande en el campo legal queda afectada la
profesionalidad del auditor.

El auditor responderá directa y solidariamente y también subsidiariamente si pertenece a

una sociedad de auditoria aunque no haya firmado el informe, ante la empresa auditada y
frente a terceros, por los daños y perjuicios que se deriven de su actuación.

El Auditor antes de iniciar un trabajo profesional debe suscribir un Contrato por escrito, mediante
el cual pacta el tipo de servicios que se compromete a prestar a un cliente, en este contrato se
debe especificar la tarea a realizar, el tiempo para efectuarlo, los honorarios profesionales y su
forma de pago, etc.

El problema de la responsabilidad legal de un Auditor, se puede presentar por lo siguiente:

1.- Responsabilidad por incumplimiento de contrato.

2.- Responsabilidad por negligencia y fraudes.

3.- Responsabilidad bajo las leyes de valores bursátiles.

 4.- Responsabilidad ante los Accionistas.

5.- Responsabilidad por los Estados Financieros.

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no debe aceptar el asumir las
responsabilidades que corresponden a la gerencia de la empresa cliente, pues el es un regulador
de los actos de la gerencia y no parte de ella.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las siguientes consideraciones:

 Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e información pertinente.
 Se deben excluir los datos irrelevantes.
 Deben incluir toda la información que ampare los conceptos que se incluyan en el informe
final.
 Debe incluirse toda información que pudiese ser utilizada en el futuro.
 Deben incluir toda la información necesaria que ampare y respalde la corrección o
reclasificación de las partidas.
 Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.
 Cada cedula de auditoria debe tener un titulo que sea representativo del trabajo realizado
en ellas.

Principales fallasen los papeles de trabajo:

 Falta de evidencia que respalde el trabajo realizado.

 No recalcar que el problema encontrado fue aclarado.
 No hacer el cruce (referensiacion cruzada) entre cedulas.
 No señalar las bases usadas para la valorización de los activos.