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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
JULIACA -PERÚ
2018
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AUDITORIA TRIBUTARIA
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AUDITORIA TRIBUTARIA
EDUCACION TRIBUTARIA:
La carencia de educación tributaria (no conciencia tributaria como dicen muchos) conduce a
tratar de mejorar la actitud de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias.
LA CONFIANZA EN EL GOBIERNO
EL SISTEMA TRIBUTARIO
Respecto a la influencia del sistema tributario podemos diferenciar dos aspectos: la carga
tributaria y la estructura del Sistema y cada uno de los impuestos que lo integran.
En la carga tributaria distinguimos dos elementos: el nivel y la distribución.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Mientras más alto sea el nivel del impuesto frente a una realidad socio económica que no
puede afrontar la excesiva carga, mayor será la evasión tributaria.
LA EXPEDICION ADMINISTRATIVA
Una Administración que no cumpla con el ejercicio de sus funciones de manera eficiente
y eficaz estará creando condiciones aptas para la existencia de una evasión generalizada.
Con la finalidad la SUNAT de mejor la eficiencia realiza capacitación constante a sus
funcionarios, de tal forma que contribuyan al cumplimiento de sus objetivos.
INFLACION
En estos últimos años la inflación es mucho menor, por lo que no sería un aspecto que
lleve a los contribuyentes a no pagar sus impuestos, aun cuando la tasa de interés moratorio
es del 1.5% mensual mayor a lo del sistema financiero; pero por la ineficiencia de controles
si hace que muchos contribuyentes no paguen sus tributos y esperen la prescripción tributaria.
14. Solicitar 13. Contar 12. No entregar 11. Solicitar 10. Reserva
aplazamiento con abogado documentos ya copias de doc. tributaria
o fraccionam. en citaciones presentados presentados
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AUDITORIA TRIBUTARIA
5. Exhibir toda la
13. Permitir la documentación
instalación de exigida.
dispositivos de control.
LAS OBLIGACIONES
DE LOS 6. Proporcionar
12. Guardar absoluta ADMINISTRADOS información propia
reserva sobre y de terceros.
información de terceros.
7. Conservar
libros y
11. Sustentar posesión de documentos por
bienes con documentos. períodos no
El Acreedor tributario es aquel en favor del cual debe realizarse la presentación tributaria.
El gobierno central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Concordancia
Constitución arts. 74°,118° núm. 17, 188°, 193°, 199°
Código Tributario Normas II, IV inc. a), arts. 1°, 5°, 6°, 50°, 51°, 52°, 54°
Jurisprudencia del Poder Judicial
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deuda tributaria dentro del procedimiento de insolvencia que se le sigue, aun cuando dicha
deuda se encuentre acogida al Régimen de Fraccionamiento Especial.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Facultades de la
Administración Tributaria
PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO
La prescripción a la que alude el Código Tributario es la denominada por la doctrina como
extintiva o liberatoria, la cual constituye una excepción que puede ser interpuesta por el
deudor contra la acción del acreedor que durante algún tiempo no ejercitó la misma.
PLAZOS DE PRESCRIPCION
La acción de Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6)
años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción
no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El término prescripción se computará:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentación de la declaración anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último
párrafo del artículo anterior.
(*) Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
(**) Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de
Determinación o de Multa tratándose de la acción de la Administración Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCION
El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones
se suspende:
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
Durante la tramitación de la demanda contencioso – administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se
suspende:
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
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EXCEPCION:
JURISPRUDENCIA
RTF Nº 1496-1-2002
“La notificación de un Oficio mediante el cual se le comunica al contribuyente la
existencia de una deuda no interrumpe la prescripción de la misma, debido a que dicho acto
no se encuentra en ninguno de los supuestos del Artículo 45º del Código Tributario.”
REGLA GENERAL
La determinación debería ser definitiva.
EXCEPCIÓN
Se puede reabrir un período fiscalizado:
JURISPRUDENCIA
REAPERTURA DE PERIODOS FISCALIZADOS
RTF Nº 911-3-99
“Es válida la reapertura de períodos fiscalizados cuando la Administración, sin modificar
la determinación del Impuesto General a las Ventas efectuada en la primera fiscalización,
procede a complementarla en función de la nueva información encontrada.”
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