¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA INTEGRAL?

La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera de una

empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos
por los medios adecuados.
Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo
pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.

Concepto
La auditoría integral es el proceso de investigación que tiene por objeto el estudio y evaluación de la
planeación, organización, dirección y control de las organizaciones, con el propósito de emitir una opinión
independiente y formular unas recomendaciones dirigidas a mejorar los niveles de control integral y los
resultados de los entes económicos o de otra naturaleza lícita.
Como sistema de evaluación y control, tiene un enfoque constructivo que permite evaluar de manera
global los procesos administrativos, operativos y de control, de las organizaciones, con un criterio científico
y sistémico, a cargo de un grupo multidisciplinario de profesionales.
Esta modalidad de auditoría trabaja con un enfoque metodológico de tipo deductivo, a partir de la visión
global de las organizaciones, para luego desagregarlas en sus elementos administrativos, operativos y de
control, que normalmente estructuran las empresas, hasta sus componentes más simples de acuerdo con
los objetivos de la auditoría y el criterio del auditor.
El concepto de integral, con el que opera esta auditoría, implica por una parte, el cubrimiento de la
totalidad del ente auditado y por la otra, la totalidad de los objetivos de las auditorías conocidas,
desarrolladas y reconocidas por la comunidad internacional de auditores. De ahí que su trabajo sea
complejo y exija la participación de varias disciplinas, de acuerdo con la naturaleza del ente auditado.
La auditoría integral permite analizar y evaluar el ambiente interno y su relación con el entorno de un
organismo, en su base legal, financiera, operacional, social, ambiental y cultural. Todo esto de acuerdo con
la filosofía de la calidad total, el mejoramiento continuo, la productividad y la competitividad nacional e
internacional.
Los resultados que se pueden esperar de una auditoría integral son un análisis estructurado del ente
evaluado, que permite verlo como se encuentra en el momento actual y el diseño de una estrategia que
facilite la transición de una cultura de trabajo tradicional a una de mejoramiento continuo y de calidad
total.
También con la evaluación integral, se conocen las oportunidades y las debilidades de la empresa que se
deben corregir, en la perspectiva de preparar un plan estratégico para asegurar su crecimiento y
competitividad frente a los mercados reales y potenciales.
En la evolución del concepto de auditoría pueden identificarse tres momentos históricos bien relevantes,
que corresponden a la auditoría financiera, la operacional y la integral.
En la auditoría financiera se persigue la emisión de un dictamen independiente sobre la razonabilidad de
los estados financieros de los entes auditados; la auditoría operacional tiene como objetivo evaluar la
planeación, organización, dirección y control de las operaciones, por áreas funcionales, con base en los
parámetros de medición denominados de economía, eficiencia y efectividad; y la auditoría integral tiene
como misión emitir un informe independiente que contemple los objetivos de las auditorías conocidas.
Dominio
La auditoría integral contempla todas las áreas del ente auditado a nivel misional, de control y de apoyo, en
donde se encuentran normalmente las funciones de producción, finanzas, personal, informática, mercadeo
y ventas, entre otras, dependiendo de la naturaleza de los entes auditados.
A los actores sociales comenzando por la gerencia, les interesa más una visión total de las organizaciones,
que aspectos aislados, tales como: legal, financiero, ambiental y de gestión, entre otros, como han sido las
prácticas tradicionales.
De ahí que por ejemplo, la auditoría financiera haya perdido liderazgo en orden a la importancia de sus
resultados y no es que haya desaparecido, sencillamente ha cedido espacio a la auditoría integral, por tener
más contenido informativo para tomar decisiones por parte de los distintos actores sociales relacionados
con los negocios.
La auditoría integral no es la suma de las auditorías tradicionalmente conocidas, sino la evaluación integral
de todas las variables potencialmente auditables en las empresas, con base en los criterios de medición
establecidos.
Esta comprende el ejercicio de las distintas auditorías hasta ahora conocidas y reconocidas en las
organizaciones, desarrolladas bajo una misma orientación filosófica, enfoque metodológico y grupo de
trabajo multidisciplinario.
Este es uno de los aspectos todavía débiles de la auditoría integral, porque hasta ahora no se ha logrado
consolidar plenamente una metodología que permita la evaluación integral de las organizaciones, sin
apelar a los enfoques tradicionales de evaluación por tipos de auditoría y luego, consolidar los resultados
para la preparación de los informes.

La auditoría integral consiste en:

 Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de contabilidad

generalmente aceptados.
 Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos.
 Evaluar la estructura de control interno.
 Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales.
 Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera directa o indirecta,
que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y productos.
 Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la empresa y los riesgos
asociados a la misma.
La auditoría integral en una empresa será realizada por un contador público independiente a dicha
empresa.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Para comprender bien a qué se refiere la auditoría integral, detallamos aquí los principios generales que la
definen:

 Independencia- Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una empresa, deben
actuar al margen de cualquier impedimento profesional o personal, garantizando así un profesional
y fiable estudio.
 Objetividad- El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente imparcial y acorde a la
realidad de la empresa y de su actividad profesional.
  Permanencia- Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integral se realice de
manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el cumplimiento de sus objetivos de la
manera más eficiente posible.
 Certificación- El análisis y los informes realizados por los auditores tienen carácter cierto y son
plenamente válidos a nivel oficial y público.
 Integridad- La auditoría integral, como su propio nombre indica, cubre de manera integral todos los
procesos, áreas y bienes que conforman la empresa.
 Supervisión- A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo, desde los procesos y
recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el auditor dispondrá de información
suficiente para realizar una valoración.
 Forma- El informe del auditor debe presentarse por escrito. Deberá respetar la estructura y los
párrafos del informe de auditoría que están obligados por ley y mostrar su opinión con alguna de las
posibilidades existentes.

En definitiva, la mejor forma de analizar en totalidad una empresa, conocer su marcha, qué perspectivas de
futuro tiene y saber si los recursos tanto humanos, económicos, como materiales, se gestionan de manera
adecuada, se debe acudir a la realización de una auditoría integral.

INFORMES.
Con base en el resultado de su examen evidencia y, de acuerdo con las funciones realizadas, Auditoría
Integral otorga los siguientes informes o documentos expresados a través de medios comunicables, en los
cuales se explica en formas detallada la labor desempeñada, así como los resultados obtenidos. Dichos
informes contienen el dictamen correspondiente.
Se entiende por dictamen, el concepto u opinión emitido por el auditor con base en un juicio profesional
idóneo.
Los informes de Auditoría Integral en su configuración permiten juzgar la calidad y cantidad de la evidencia.
Es por ello, que en la Auditoría Integral no se debe entregar informes de tipo estándar o uniforme, ya que
este modelo puede distorsionar o disminuir el grado de información que se consigna.
En la Auditoría Integral se deben preparar por lo menos los siguientes informes o documentos suscritos
contentivos de la opinión profesional:
Un informe anual con el dictamen respectivo, el cual, incluye la opinión sobre la totalidad del ente
económico, partiendo de los estados financieros de cierre de ejercicio preparados por la administración,
con una explicación detallada de la labor desempeñada. Dicho informe por lo tanto contendrá al menos las
siguientes manifestaciones por parte del auditor:

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

1. Si el examen se realizó con sujeción a las normas generales de Auditoría Integral y a las normas que
rigen la profesión contable.
2. Si el examen realizado tuvo o no, limitaciones en el alcance o en la práctica de las pruebas.
3. Si los estados financieros presentan de manera fidedigna la situación financiera de la entidad y los
resultados de las operaciones durante el respectivo período y su integridad.
 4. Si el sistema de información contable se lleva de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas legales sobre la materia.
5. Si la sociedad cumple oportunamente sus obligaciones con terceros, en especial aquellas de
contenido patrimonial.
6. Si los análisis financieros que realiza la administración son confiables y la aplicación y uso de los
estados financieros en la toma de decisiones.
7. Si los resultados financieros corresponden a procesos decisionales idóneos.
8. Si no se ha manipulado el sistema de información contable y si el mismo ha sido inspeccionado de
manera integral; las reservas o salvedades sobre la fidelidad de los estados financieros si las
hubiere, las que deben ser expresadas en forma clara, completa y detallada.

Sobre el Desempeño y la Gestión de los Administradores.

1. Si los administradores han cumplido integralmente con las obligaciones que les competen, en
especial con aquellas de contenido patrimonial y, con las recomendaciones de la Auditoría Integral
2. Si la gestión administrativa ha sido eficiente, eficaz y económica en los términos del ramo o
industria al cual pertenece el ente económico y, su correspondiente evaluación.
3. Si el control interno ha sido implantado, operado y desarrollado por la administración en forma
eficiente, así mismo un concepto sobre si el mismo es adecuado y un estudio sobre la efectividad.
4. Si las operaciones sociales aprobadas por los administradores y sus actuaciones, se han desarrollado
con respeto de las normas legales y estatutarias, así como de las órdenes e instrucciones impartidas
por los órganos sociales, sus cuerpos delegatarios de funciones y las estructuras de regulación
aplicables al ente económico.
5. Si los informes de los administradores se ajustan al desarrollo de las operaciones sociales
concuerdan con los estados financieros y, reflejan el resultado de la gestión.
6. Si tuvo limitaciones o restricciones por parte de la administración para la obtención de sus
informaciones o para el desempeño de sus funciones.
7. Si el proyecto de distribución de las utilidades repartibles presentado por los administradores es
confiable e íntegro y, si tales utilidades son el resultado de una gestión eficiente.
8. Si la situación patrimonial del ente permite la continuidad de la compañía como empresa en
marcha.
9. Si los procesos decisionales corresponden al tipo de ente económico y si estos son adecuados
conforme las afirmaciones explícitas e implícitas contenidas en los estados financieros, las
observaciones, reservas o salvedades si las hubiere, las que deben ser expresadas en forma clara,
completa y detallada.

Sobre el control organizacional.

Si el control interno existe y si este es adecuado en los términos y características de la organización del
ente económico objeto de Auditoría Integral. Así mismo, un análisis sobre su efectividad y sobre sus
fortalezas y deficiencias.

Sobre los procesos operacionales.

Si cada operación, actividad y proceso que se realiza al interior del ente económico, tiene establecido un
procedimiento secuencial acorde con los objetivos trazados.
 Sobre el cumplimiento de la regulación y legislación por parte del ente, con énfasis en los aspectos
relacionados con el Estado, con la comunidad y con los trabajadores.
Sobre el entorno que rodea al ente económico, sus amenazas y riesgos. En especial si el ente económico
se encuentra estructurado para afrontar la competencia, aprovechar las oportunidades de negocios,
neutralizar los riesgos y adaptarse a las condiciones cambiantes del mercado.
Sobre los demás hallazgos obtenidos que deban revelarse, así como la forma en que se llevaron a cabo
las funciones desarrolladas por la Auditoría Integral.

Igualmente la Auditoría Integral producirá informes parciales o intermedios, los cuales deben tratar los
temas de mayor importancia a juicio del auditor, así como su opinión en relación con los estados
financieros de cortes intermedios.
Informes eventuales oportunos, sobre los errores, irregularidades o actos desviados o improcedentes que
no obstante haber sido puestos en conocimiento de los administradores no hubiese sido corregido en un
tiempo prudencial. Así mismo, informes sobre la inobservancia de sus recomendaciones por parte de la
administración.
Diferencias entre auditoría integral y auditoría de estados financieros.

ELEMENTOS AUDITORÍA DE ESTADOS AUDITORÍA INTEGRAL

FINANCIEROS
Propósito Emitir opinión sobre la razonabilidad Evaluar y comprobar el logro de operaciones
de las cifras de los Estados económicas, eficientes y efectivas en una
financieros tomados en conjunto. empresa, examinando sus controles internos de
apoyo y las bases de datos. Además probar el
sistema de medición de la Gerencia.
Finalidad Dar seguridad a los usuarios externos Ayudar a la más alta autoridad de una empresa o
sobre la objetividad de la a la dirección de un ente a mejorar las
información financiera. operaciones y actividades en término de
eficiencia en el uso de los recursos y el logro de
objetivos operativos mediante la proposición de
alternativas de solución.
Alcance Actividades financieras y La organización total de la empresa, o solo
económicas, así como la función de algunas de sus reparticiones y operaciones
control en el área financiera. enfocando su evaluación al sistema de control
gerencial, comprende al ente económico
incluido en el entorno que lo rodea.
Elementos Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral
Enfoque Persigue la correcta determinación Persigue la obtención de eficiencia, economía y
del Balance General y Estado de eficacia de los recursos materiales y humanos
Resultados. que posee la entidad.
Aporte en No es responsable de proponer Si es responsable de buscar alternativas de
solución de soluciones solución a los problemas.
problemas
Procedimientos Planeación anticipada de las pruebas Planeación estratégica del trabajo que permita
a realizar de acuerdo a la actividad una labor integral, oportuna y permanente de las
económica de la empresa que permita operaciones del ente auditado.
obtener una opinión sobre la
razonabilidad de los Estados
Financieros.
Labor de No existe responsabilidad. Es responsable de dar seguimiento a cada
seguimiento a problema surgido.
problemas
Informe a Dictamen sobre la razonabilidad de Informe con opinión de los resultados del área,
emitir los Estados financieros de acuerdo a actividad u operación auditada tendiente a
Normas y procedimientos de formular recomendaciones para lograr los
Auditoría Generalmente Aceptados. objetivos propuestos.
Objeto de Estados Financieros, registros Actividades, operaciones, pro-gramas o toda la
examen contables y documentos anexos. organización en sí, además de elementos
indicadores y normas de rendimiento medibles.

LOS ASUNTOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE

AUDITORÍA INCLUYEN:

Conocimiento de la actividad del cliente

 Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad.

 Características Importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus
requerimientos para informar incluyendo cambios desde la Fecha de la anterior auditoría.
 El nivel general de competencia de la administración.

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por

ejemplo:

 Experiencia previa con la entidad y su industria.

 Discusión con personas de la entidad.
 Discusión con personal de auditoría interna y revisión de informes de auditoría interna.
 Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado
servicios a la entidad o dentro de la industria.
 Discusión con personas enteradas fuera de la entidad, por ejemplo, economistas de la industria,
conocedores de la industria, clientes, abastecedores, competidores.
 Publicaciones relacionadas con la industria, por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas,
textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos
financieros.
 Legislación y regulaciones que afecten en forma importante a la entidad.
 Visitas a las oficinas de la entidad y a instalaciones de sus plantas.
 Documentos producidos por la entidad; por ejemplo, plan global de gestión, minutas de juntas o
comités, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura
promocional, informes anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos
de la administración, informes financieros provisionales, manual de políticas de la
administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catálogo de cuentas,
descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas.

Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

 Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.
 El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
 El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y
el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos

Riesgo e importancia relativa

  Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de
auditoría importantes.
 El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.
 La posibilidad de manifestaciones erróneas o de fraude.
 La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones
contables.

Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos

 Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.

 El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.
 El trabajo de auditoría interna y el efecto esperado sobre los procedimientos de auditoría externa.

Coordinación, dirección, supervisión y revisión

 La inclusión de otros auditores en la auditoría de componentes, por ejemplo, subsidiaria, sucursal

y divisiones.
 La inclusión de expertos.
 El número de locales o plantas.
 Requerimientos de personal.

Otros asuntos

Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de la auditoría integral se
incluye:

 Plan de la auditoría de cumplimiento.

 Plan de la auditoría de gestión.
 Plan de la auditoría de control interno.
 La posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda ser puesto en duda.
 Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes relacionadas.
 Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.
 La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la entidad que se esperan
bajo los términos del trabajo.
 Indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones.

Los papeles de trabajo de la auditoría integral deberían incluir los siguientes asuntos básicos:

· Información referente a la estructura organizacional de la entidad y de su plan de gestión.

· Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas.
· Resumen de las principales leyes, reglamentos y normas que debe cumplir la entidad.
· Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativo dentro de los que opera la
entidad.
· Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y cualesquier cambios al respecto.
· Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad, de control interno y del proceso
de planeación estratégica.
· Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto.
· Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna
· Análisis de transacciones, balances de prueba, tendencias c indicadores claves de gestión.
· Un registro de la naturaleza, tiempos, y grado de los procedimientos de auditoría desarrollados y de los
resultados de dichos procedimientos.
· Evidencia de que el trabajo realizado por los auxiliares fue supervisado y revisado.
· Indicación de quién desarrolló los procedimientos de auditoría y cuándo fueron desarrollados.
· Copias de comunicaciones con otros contadores, expertos y otras terceras partes.
· Copias de cartas o memorandos de asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con la entidad,
incluyendo los términos del trabajo y las debilidades, irregularidades o incumplimientos importantes.
· Cartas de representación recibidas de la entidad.
· Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a la temática de la auditoría integral.
· Copias de los estados financieros e informes del auditor incluyendo cómo la administración resolvió las
debilidades, excepciones o irregularidades comunicadas.

TÍTULO MODELO DE INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL

Destinatario A los Accionistas de la Compañía Hipotética S. A.
Tema o Asunto Hemos practicado una auditoría integral a la Compañía Hipotética S. A. para el año
Determinado calendario 2.000, la cual cubre la siguiente temática: el examen del balance general y
los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de
Parte Responsable efectivo; la evaluación del sistema de control interno; la evaluación del cumplimiento de
las leyes y regulaciones que la afecta; y el grado de eficiencia y efectividad en el manejo de
sus programas y actividades evaluado con los indicadores de desempeño.

La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable

de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva control interno para el
logro de los objetivos de la compañía; del cumplimiento de las leyes y regulaciones
que afectan a la compañía; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas
así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
Responsabilidad Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de
del Contador la auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado
Público necesarios para la obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el
propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la
Limitación temática de la auditoría integral.

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden

ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de
cualquier evaluación del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de
que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Estándares Realizamos nuestra auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales de
Aplicables auditoría aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría del control interno,
a la auditoría sobre cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Esas normas
Criterios requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una
seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores
importantes en su contenido; si la e st r u c t u ra del control interno ha sido diseñada
adecuadamente y opera de manera efectiva; si se han cumplido con las principales
leyes y regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la información que sirvió de
base para el cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los
resultados de la administración.
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia
que respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación de las
normas o principios de contabilidad utilizados; las principales estimaciones efectuadas
por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Consideramos que nuestra auditoría integral proporciona una base razonable para
expresar nuestra opinión sobre los estados financieros y conclusiones sobre la otra
temática.
Opinión sobre los En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente la situación
Estados financiera de la Compañía Hipotética S. A. al 31 de diciembre del año 2000, los
Financieros cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios internacionales de
contabilidad, aplicados uniformemente con el año anterior.
Otras Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida,
Conclusiones concluimos que la compañía mantuvo en todos sus aspectos importantes una
estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada de sus
operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y
regulaciones que la afectan. La información suplementaria que se presenta en las
páginas xxx contiene los indicadores esenciales que evalúan el desempeño de la
administración en relación con los objetivos generales, metas y actividades de la
compañía; esta información fue objeto de nuestra auditoría integral y refleja
razonablemente los resultados de la gestión en el alcance de los objetivos y metas de
la compañía.
Fecha y Lugar de Bogotá, D. C, 30 de enero del año 200X
Emisión del
Informe
Nombre y Firma Nombre del Contador Público Firma
del Contador
Público

Conclusiones

La información proporcionada a través de este documento, darán las bases al auditor para conocer los
principios y procedimientos aplicados a una organización.
La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede ser realizada por un auditor, con la asesoría de
profesionales en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros, abogados, etc.
La Auditoría Integral, para su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de actitud, caracterizado por la
adquisición de nuevas capacidades y habilidades, así como un amplio conocimiento de las operaciones de la
empresa y de las variables internas y externas que la afectan.